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　　日，财政部、国家税务总局以财税[2013]37号文件印发《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》。该《办法》内容包括：纳税人和扣缴义务人，应税服务，税率和征收率，应纳税额的计算，纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点，税收减免，征收管理，附则8章53条，自日起执行。这意味着，自日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
　　据了解，交通运输业按照11%的适用税率缴纳增值税，和原来3%的营业税税率相比，税率足足提高了8个百分点。据悉，现在物流行业盈利水平本来就不高，&营改增&后税率大幅提高，税收负担明显加重，对于物流企业无疑是雪上加霜。用增值税11%的税率与营业税3%的税率直接进行比较，这是没有可比性的对比。因为增值税采用的是税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。也就是说，交通运输企业支出项目抵扣进项税情况，直接影响着企业&营改增&后的税收负担。因而计算增值税实际税负，必须要充分考虑企业的支出抵扣情况。
　　出口的物流费用的增值税票是否可以抵扣?物流代收代付港杂费如何缴税?向境外客户提供物流辅助服务(国际货运代理服务) 是否可以享受&免征增值税&的政策?由于试点时间还不到一年，很多政策问题纳税人都还不是很清楚。近日，记者从厦门市国税局了解和整理了多个关于纳税人平时遇到的税收问题，供纳税人参考，如果有需要进一步咨询，可以直接拨打国税12366热线。
　　出口货物的物流费用
　　是否可以抵扣?
　　纳税人：请问支付出口货物的物流费用(装柜、拖柜、报关费用等)，收到6%的增值税票，其进项是否可以抵扣?
　　税官：用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。
　　物流公司进行汽车出租税率
　　是多少?
　　纳税人：我是一般纳税人货运代理企业，主要收入的税率为6%，现公司想购买货车进行出租，相应的税收如何缴纳、发票能否自开，还是要去柜台代开?税率多少?
　　税官：你司若增加经营范围，须在办理工商营业执照的变更之日起30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。有形动产租赁，增值税税率为17%，你司为一般纳税人，应自行开具发票，不得代开。
　　物流业是不是现代服务业?
　　纳税人：请问现在物流业是不是现代服务业，这种性质的企业增值税一般纳税人的税率是不是6%，开的是不是增值税专用发票?
　　税官：物流辅助服务属于营改增试点范围中部分现代服务业的范围。对于增值税一般纳税人，提供物流辅助服务，适用6%的增值税税率，使用增值税专用发票或增值税普通发票。
　　物流代收代付港杂费
　　如何缴税?
　　纳税人：我们公司是陆路运输公司，代收代付6%港杂费发票，之前取得船代公司开给我们6%的进项，我司再开6%的销项给客户，这样我司的税负除了时间差外几乎是0(实为代收代付&&&代运输客户支付给船代公司码头港杂费)。现出台财税106号文，船代公司开0税率的增值税普通发票给我司后，我司是不是就没有进项可以抵扣了?这样再开6%的销项给客户时是不是就相当于全额多交6%的增值税了?还是说像以前营业税那样，实行差额计税(船代公司开给我司0税率的普通发票可以抵扣我司开给客户6%的发票)?
　　税官：船代公司开具的增值税普通发票不得作为企业增值税进项税额的抵扣凭证。目前差额征税的政策，建议企业查阅财税[附件2的相关规定。
　　物流辅助服务
　　适用&免征增值税&吗?
　　纳税人：我司是一家国际货运公司厦门分公司。 在2011年11月我们进行了营改增。 根据财税[号文件的附件4中，应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定：&境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外&，&向境外单位提供的下列应税服务：物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)&。请问，我司向境外客户提供物流辅助服务(国际货运代理服务) 是否可以享受&免征增值税&的政策?
　　税官：您好，根据财税[号附件3规定：下列项目免征增值税的(十四)试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。1.试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。2.试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。3.委托方索取发票的，试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。4.本规定自日起执行。日至本规定发布之日前，已开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可适用本规定。
　　物流公司给客户
　　开发票如何缴税?
　　纳税人：我司是物流行业，就是向客户收货，然后帮他们运到目的地，这样我司要给客户开具什么发票，税点多少?
　　税官：根据财税[2013]37号文件的附件1应税服务范围注释，结合企业的实际情况判断。若属于提供物流辅助服务的，小规模纳税人开具通用机打发票，税率3%;一般纳税人开具增值税普通发票或增值税专用发票，税率6%。若属于提供货物运输服务的，小规模纳税人开具通用机打发票，税率3%;一般纳税人开具货物运输业增值税专用发票或普通发票，税率11%。
　　物流进项的税点
　　是否可以全部抵扣?
　　纳税人：我想咨询一下，营改增后的物流车队的一般纳税人，收到的油款进项发票17个税点可以全部抵扣吗?
　　税官：一般纳税人发生的与生产经营有关的进项税额可以抵扣，用于《增值税暂行条例》第十条以及财税[2013]37号的附件1第二十四条规定：项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。如果属于可以抵扣的增值税专用发票，按照发票上的税额认证申报抵扣。
　　物流企业差额抵扣如何办理?
　　纳税人：8月1日起，全国推行营改增政策，除提供有行动产融资租赁服务外，提供其他营改增服务的差额扣除征税政策全部取消。请问，我司8月1日以后收到对方单位于8月1日以前开具的非增值税专用发票，那在本次纳税申报期如何处理，可否抵扣?是否有相关政策文件支持?谢谢!
　　税官：根据财税[2013]37号文件规定，第二十二条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
　　(一)从销售方或者提供方取得的增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。
　　(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
　　(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
　　(四)接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。运输费用金额，是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
　　(五)接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证(以下称税收缴款凭证)上注明的增值税额。
　　综上，符合上述规定的发票及凭证才允许抵扣进项税额，如不是提供有形动产融资租赁服务的企业，取得的非增值税专用发票，不能抵扣进项税额。
　　向境外单位提供物流辅助服务怎么办理免征增值税?
　　纳税人：我司提供国际运输代理服务，向境外公司收取服务费，根据财税[2013]37号文件的规定，单位和个人向境外单位提供物流辅助服务(仓储服务除外)免征增值税。想请问具体怎么办理?
　　税官：纳税人提供上述免征增值税应税服务应填报《出口退(免)税资格认定申请表》，按规定向主管税务机关办理出口退(免)税认定，并附送以下资料：税务登记证副本;银行开户许可证;证明从事免征增值税应税服务的相关材料。
　　向境外单位提供物流辅助服务
　　可否免税?
　　纳税人：我司是物流企业，向国外一家公司提供报关代理服务，并收取外汇。请问，此项业务是否适用免税政策?如果是，可以开具出口发票吗?要怎么申请出口发票?谢谢!
　　税官：境内单位向境外单位提供物流辅助服务(仓储服务除外)免征增值税，开具出口发票。申请出口发票票种流程如下：一、纳税人应提供主表、份数《纳税人领购普通发票票种核定申请表》(加盖发票专用章)二、纳税人应提供资料提交：1. 出示《税务登记证》(副本);2.报送发票专用章印模;3.报送经办人的有效身份证明。三、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在3个工作日内办结。四、办理部门主管税务机关办税服务厅(上述回复仅供参考，具体以法律、法规和相关规定为准。)
　　(白若雪)　　
[责任编辑：厦门中小在线]
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在圣诞的欢乐气氛中，我们告别了2017年的最后一个销售旺季，迎来了充满机会和挑战的2018年。大家可能都还在忙着盘算2017的收成，今天跟大家总结过去的一年平台发生的大事。
VAT掀起的轩然大波仿佛还历历在目，正所谓——“你见，或者不见，VAT就在那里，不悲不喜。
经历过的卖家要总结经验教训，未经历的小伙伴一定要提前做好合规准备。VAT的重要性大家都再清楚不过了，这里还是要和大家再念叨下，毕竟这种事怎么强调都不为过。
什么是VAT?
Very annoying tax? 开玩笑。当然是Value Added Tax增值税的简称，它是在欧盟境内广泛存在的，针对商品或服务在流通环节增收的一种消费税。 在英国，如果商家向英国及欧洲销售货物或者提供服务，或将货物从境外进口到英国及欧洲境内，就需要考虑增值税(VAT)。 商家需要向英国税务海关总署(HMRC)注册增值税号(VAT 号)，按要求进行季度申报，并且缴纳税金。
具体的计算是分成进口和销售两部分的。
1.进口部分：
进口税 = 进口增值税 + 进口关税
进口增值税 = (申报货值 + 头程运费 +关税)X 20% (这是商家可以退回)
进口关税 = 申报货值 X 产品税率
2.销售部分：
这里都用英国标准税率(Standard Rate)为例哦~
销售增值税 = 定价 (税前价格) X 20%
市场销售价格(含税)
= 定价(税前价格) + 销售增值税
= 定价(税前价格) +定价 (税前价格) X 20%
= 定价(税前价格) X 1.2
换句话说，
销售增值税
=市场销售价格 / 1.2 X 20%
= 市场销售价格 / 6 (上缴的VAT，实为市场售价的1/6)
某款鞋子发到英国，数量200双，申报价值 20 英镑/双。那么，这批鞋子的总的申报货值为4000英镑，头程运费共500英镑，鞋子税率10%。在eBay的最终销售价格(含税)为100英镑/双。那么，商家当季实际需要缴纳多少 VAT(增值税)?
1)进口VAT计算：
关税=申报货值 X商品税率
进口增值税(IMPORT VAT)=(申报货值 + 头程运费 +关税)X 20%
2)销售VAT计算：
假如这批鞋子在当季线上销售，最终销售价格为100英镑/双，实际销售可能会出现以下几个情况：
A-鞋子销售数量为0。即销售额为0，销售增值税为0，卖家可向英国税务海关总署申请退税(进口增值税)980英镑。
B-鞋子200双全部售出。即销售额为20，000英镑，销售增值税为 20，000/6=3333.3英镑, 应缴VAT(增值税)为=2353.3英镑
C-鞋子只售出了一部分，比如一半，即100双，那么销售额为10,000英镑，销售增值税为6.6英镑，应缴VAT(增值税)为= 686.6英镑。
D-如果鞋子只售出50双，此时的销售增值税为50*100/6=833.3，此时，销售增值税低于进口增值税980英镑，此时应缴VAT(增值税)为833.3-980=-146.7英镑。也就是说，此时，抵扣VAT后，英国税务海关总署会向你退回146.7英镑。
相信我们的卖家小伙伴们，一定对VAT的计算了如指掌了，毕竟你们的数学都比我好!
此外， 英国又有新法案出台了!
英国政府宣布将从号起开始实施仓储服务商尽职调查方案(Fulfilment House Due Diligence Scheme)。
该法案适用于为欧盟以外的企业从欧盟以外进口货物并在英国提供存储服务的英国服务提供商(也就是说，向海外卖家提供仓储服务的海外仓，都适用于这个法案哦)该法案要求符合条件的仓储服务商向英国税务海关总署登记注册，对其海外客户进行严格的尽职调查(例如，客户是否有有效的英国增值税(VAT)号); 如果发现可能不合规的海外客户，则必须和这些客户停止合作，并且将相关信息告知英国税务海关总署。
在之前已开展上述业务的服务商必须在 之前向英国税务海关总署注册。
在当天或之后开展上述业务的服务商必须在之前向英国税务海关总署登记注册。
卖家需要注意了! 在该法规执行后， 不合规的仓储服务商将无法再供海外仓服务了。 几点非常成熟的小建议给卖家：
1) 寻找合规的已登记注册的仓储服务提供商 (英国税务海关总署会公布登记名单)。
2) 向仓储服务商提供所需信息，例如：合规的英国增值税(VAT)号码，以及货物信息等。
3) 确保按照相关法规及时申报和缴纳增值税(VAT)
在圣诞的欢乐气氛中，我们告别了2017年的最后一个销售旺季，迎来了充满机会和挑战的2018年。大家可能都还在忙着盘算2017的收成，今天跟大家总结过去的一年平台发生的大事。
VAT掀起的轩然大波仿佛还历历在目，正所谓——“你见，或者不见，VAT就在那里，不悲不喜。
经历过的卖家要总结经验教训，未经历的小伙伴一定要提前做好合规准备。VAT的重要性大家都再清楚不过了，这里还是要和大家再念叨下，毕竟这种事怎么强调都不为过。
什么是VAT?
Very annoying tax? 开玩笑。当然是Value Added Tax增值税的简称，它是在欧盟境内广泛存在的，针对商品或服务在流通环节增收的一种消费税。 在英国，如果商家向英国及欧洲销售货物或者提供服务，或将货物从境外进口到英国及欧洲境内，就需要考虑增值税(VAT)。 商家需要向英国税务海关总署(HMRC)注册增值税号(VAT 号)，按要求进行季度申报，并且缴纳税金。
具体的计算是分成进口和销售两部分的。
1.进口部分：
进口税 = 进口增值税 + 进口关税
进口增值税 = (申报货值 + 头程运费 +关税)X 20% (这是商家可以退回)
进口关税 = 申报货值 X 产品税率
2.销售部分：
这里都用英国标准税率(Standard Rate)为例哦~
销售增值税 = 定价 (税前价格) X 20%
市场销售价格(含税)
= 定价(税前价格) + 销售增值税
= 定价(税前价格) +定价 (税前价格) X 20%
= 定价(税前价格) X 1.2
换句话说，
销售增值税
=市场销售价格 / 1.2 X 20%
= 市场销售价格 / 6 (上缴的VAT，实为市场售价的1/6)
某款鞋子发到英国，数量200双，申报价值 20 英镑/双。那么，这批鞋子的总的申报货值为4000英镑，头程运费共500英镑，鞋子税率10%。在eBay的最终销售价格(含税)为100英镑/双。那么，商家当季实际需要缴纳多少 VAT(增值税)?
1)进口VAT计算：
关税=申报货值 X商品税率
进口增值税(IMPORT VAT)=(申报货值 + 头程运费 +关税)X 20%
2)销售VAT计算：
假如这批鞋子在当季线上销售，最终销售价格为100英镑/双，实际销售可能会出现以下几个情况：
A-鞋子销售数量为0。即销售额为0，销售增值税为0，卖家可向英国税务海关总署申请退税(进口增值税)980英镑。
B-鞋子200双全部售出。即销售额为20，000英镑，销售增值税为 20，000/6=3333.3英镑, 应缴VAT(增值税)为=2353.3英镑
C-鞋子只售出了一部分，比如一半，即100双，那么销售额为10,000英镑，销售增值税为6.6英镑，应缴VAT(增值税)为= 686.6英镑。
D-如果鞋子只售出50双，此时的销售增值税为50*100/6=833.3，此时，销售增值税低于进口增值税980英镑，此时应缴VAT(增值税)为833.3-980=-146.7英镑。也就是说，此时，抵扣VAT后，英国税务海关总署会向你退回146.7英镑。
相信我们的卖家小伙伴们，一定对VAT的计算了如指掌了，毕竟你们的数学都比我好!
此外， 英国又有新法案出台了!
英国政府宣布将从号起开始实施仓储服务商尽职调查方案(Fulfilment House Due Diligence Scheme)。
该法案适用于为欧盟以外的企业从欧盟以外进口货物并在英国提供存储服务的英国服务提供商(也就是说，向海外卖家提供仓储服务的海外仓，都适用于这个法案哦)该法案要求符合条件的仓储服务商向英国税务海关总署登记注册，对其海外客户进行严格的尽职调查(例如，客户是否有有效的英国增值税(VAT)号); 如果发现可能不合规的海外客户，则必须和这些客户停止合作，并且将相关信息告知英国税务海关总署。
在之前已开展上述业务的服务商必须在 之前向英国税务海关总署注册。
在当天或之后开展上述业务的服务商必须在之前向英国税务海关总署登记注册。
卖家需要注意了! 在该法规执行后， 不合规的仓储服务商将无法再供海外仓服务了。 几点非常成熟的小建议给卖家：
1) 寻找合规的已登记注册的仓储服务提供商 (英国税务海关总署会公布登记名单)。
2) 向仓储服务商提供所需信息，例如：合规的英国增值税(VAT)号码，以及货物信息等。
3) 确保按照相关法规及时申报和缴纳增值税(VAT)
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1.为什么要注册VAT?
答：如果用到了欧洲当地国的仓库，并且销售出去，那么这笔订单就需要缴纳VAT税。而缴纳VAT税就需要一个属于自己纳税主体的纳税编码。VAT号就是这个编码。(比喻：没有VAT的卖家就相当于天桥摆地摊的，需要关注城管的小车和混混的保护费，而有了VAT就相当于有了营业执照，可以找个店铺正规营业了)。
2、VAT 和 EORI 的分别
VAT税号是在销售时使用，卖家有 VAT 号，销售中必须已经包括销售税VAT(货物最终售价的 1/6)。EORI 号是英文 Economic Operator Registration and Identification 的缩写。该号码是欧盟国家内凡是有经济活动，尤其是有进出口生意的个人/企业必备的一个登记号。无论有无 VAT 号，卖家要以进口方的名义进口货物到英国，并在之后进行进口税(IMPROT VAT)的退税(仅对有 VAT 号的商家)，就必须要向海关提交此 EORI 号码。VAT 和 EORI 号码都有唯一性。与相应VAT税号对应的EORI应为：GB-VAT号-000的格式，无连字符。
3.我什么情况下才需要注册VAT?
答: 只要使用了海外仓就需要注册VAT。
4.什么时候注册VAT比较好?
答：只要使用了欧洲海外仓就需要缴纳注册VAT(包括亚马逊仓库)，因此在发货前就注册VAT比较好。
5.注册VAT是个人还是公司注册?
答: 公司和个人都可以注册，用什么来注册取决于店铺主体是公司还是个人，公司为主体那么就需要公司注册VAT，反之则是个人。
-注册主体包括：
1)个体户，独资经营人 sole proprietor)
2)合伙人经营 partnership)
3)公司经营 corporate body)
4)协会或俱乐部 club or association)
6. 英国销售VAT怎么计算?
答：销售VAT=销售额/6
7. 需要缴纳多少税金?
答：实际需要缴纳税金=销售VAT-进口VAT
8. 进口VAT如何计算?(按英国为例)
答：进口VAT=(申报价值 + 关税 + FBA头程运费)*20%
9.如何判定要注册几个VAT?
答：一个账号主体不管是个人还是公司都只需要注册一个，因此是看注册账号主体是几个就注册几个。
欧盟只要有一个国家其他国家都可以通用的是EORI号码，只要同一个公司持有一个EORI号码及不同国家的VAT，即可在欧盟不同国家同步使用。
VAT并没有通用的说法，每国家的税务都是独立的，税率和税务义务都有所不同。例如，英国税率20%，德国19%，英国每季度申报，德国每月申报。
10.是不是有免征税额?
答：免征税额是英国当地公司才有这个83K英镑的免征税额度，海外公司无法享有这个。
11.如何退税?
1)退税形式有两种：
第一种：以支票形式
第二种：退回到你的VAT账号里，当作余额留在下期需交销售税的时候做抵扣。
2)退税分两种：一种是中国的出口退税，可以找国内的专门的出口退税公司;另外一种是VAT退税，当销售VAT小于进口VAT时可以申请退税。一般都是用来抵扣，不会选择退税，因为申请很麻烦，还需要有对应的对公账户。
12.我做了VAT，没钱赚了怎么办?
答：正因为有门槛才有更大的机会，门槛高了，竞争就少了。我们会给客户专业税务指导，制定税务解决方案。税务不会成为他们的负担。
13、长期进行零申报会不会上税务局的黑名单?
答： 长期零申报的 VAT 号是属于不正常的状态，HMRC 会关注此类 VAT 号并可能进行相关使用情况的调查。如情况属实，您长期没有使用此 VAT 号码，此VAT 号可能会在没有提前通知的前提下，被 HMRC直接注销。注销后会影响此 VAT 持有人之后的 VAT 申请。如情况不属实，比如偷税漏税，VAT持有人将承担所有可能的法律和经济后果，不仅逃的税要追回，还要附加对应罚金，时间越久罚金越多，涉及金额大的案件还要承担相应的法律责任。
14.什么是远程销售报税?
答：远程销售额是从由当地国仓库直接发货到别的国家客户手里这个交易金额，报税就在发货仓库所在国进行申报。但是如果是从当地国仓库转运到其他国家仓库再发到他国客户手里，那么就需要注册别的国家VAT。
远程销售额法国35000欧元、西班牙35000欧元、意大利35000欧元、波兰160000波兰兹罗提、捷克捷克克朗、德国100000欧元。
15.泛欧有英国VAT还需要注册别的国家VAT吗?
答：如果在远程销售额度内是不需要的，超过就需要注册别的欧盟国VAT了。
16、如何开具VAT发票给欧盟买家?
1)如果是欧盟的个人买家，则卖家的INVOICE 中要包括VAT税，按正常VAT INVOICE格式开即可，需写明买家信息。如果是欧盟商业买家，根据欧盟的免税优惠政策，卖家开出的INVOICE中不包括VAT税金，针对此类买家，开INVOICE时需写明商家信息，注意一定要写上此商业买家的当地VAT号码。
2)销售到德国(或其它EU国家)的商品被买家索要VAT发票，卖家是否可以开具英国VAT税号的发票?
答： 这里首先要明确的是商品在售出前的存放地点/国家，在商品进口方(卖家)为VAT持有人的前提下：
·商品售出前地点在英国，售出后由英国发往德国(或其它EU国家)，商品进口方(卖家)可以开具英国的VAT发票给买家。需注意的是，德国VAT税率为19%，英国为20%，这里仍按照英国VAT税率20%开具发票。按照EU远程销售法，各个EU国家有一定的免税额度，如超出此额度则必须申请销售目的国的VAT。
商品售出前地点在德国，无论商品是否在英国进口，这时提供给买家的VAT发票必须为德国VAT发票(物品所在地)，英国的进口商(卖家)不能提供UK VAT发票。比如卖家在英国进口货物后，再发往德国仓库，售出前货物所在地已经转换到德国。这类情况下，卖家必须要申请德国VAT，开具德国VAT发票给本土买家。
17.注册时间要多久?
答：通常是2-6周，我们这边收集完资料当天就会提交给英国税局开始申请VAT，最新时间是15天左右VAT号可以下来了。
18.亚马逊绑定VAT是否会触发KYC审核?
答：不会。
19.进口VAT税怎么缴纳?
答：进口VAT税都是货代帮缴纳，一般都采取实报实销的方式。
有两种途径申请退税(进口税)和缴税(销售税);
a、是使用英国税务部门的官方在线操作系统自行申报;
b、是指定正规会计师代为操作。
20.有销售会不会追溯历史销售?
答：税局有追溯历史销售的权利，不排除被追溯的可能性，但是目前客户遇到这个的很少，大概400位客户有1位被追溯。那么这样就完全取决于运气。
英法是抽查才追溯，德国是一注册税号就追溯。
21、如果不打算继续进行英国的相关贸易，那么VAT税号应该如何处理?
答： 如果暂时不打算继续英国贸易，建议可以每季度做零申报，待之后再次开展业务后，有销售后可转为正常申报。如果客户打算彻底退出英国市场，则可以选择注销VAT税号以避免后续无人打理VAT税号而导致的税务问题。需向 HMRC 提交注销请求。
1.为什么要注册VAT?
答：如果用到了欧洲当地国的仓库，并且销售出去，那么这笔订单就需要缴纳VAT税。而缴纳VAT税就需要一个属于自己纳税主体的纳税编码。VAT号就是这个编码。(比喻：没有VAT的卖家就相当于天桥摆地摊的，需要关注城管的小车和混混的保护费，而有了VAT就相当于有了营业执照，可以找个店铺正规营业了)。
2、VAT 和 EORI 的分别
VAT税号是在销售时使用，卖家有 VAT 号，销售中必须已经包括销售税VAT(货物最终售价的 1/6)。EORI 号是英文 Economic Operator Registration and Identification 的缩写。该号码是欧盟国家内凡是有经济活动，尤其是有进出口生意的个人/企业必备的一个登记号。无论有无 VAT 号，卖家要以进口方的名义进口货物到英国，并在之后进行进口税(IMPROT VAT)的退税(仅对有 VAT 号的商家)，就必须要向海关提交此 EORI 号码。VAT 和 EORI 号码都有唯一性。与相应VAT税号对应的EORI应为：GB-VAT号-000的格式，无连字符。
3.我什么情况下才需要注册VAT?
答: 只要使用了海外仓就需要注册VAT。
4.什么时候注册VAT比较好?
答：只要使用了欧洲海外仓就需要缴纳注册VAT(包括亚马逊仓库)，因此在发货前就注册VAT比较好。
5.注册VAT是个人还是公司注册?
答: 公司和个人都可以注册，用什么来注册取决于店铺主体是公司还是个人，公司为主体那么就需要公司注册VAT，反之则是个人。
-注册主体包括：
1)个体户，独资经营人 sole proprietor)
2)合伙人经营 partnership)
3)公司经营 corporate body)
4)协会或俱乐部 club or association)
6. 英国销售VAT怎么计算?
答：销售VAT=销售额/6
7. 需要缴纳多少税金?
答：实际需要缴纳税金=销售VAT-进口VAT
8. 进口VAT如何计算?(按英国为例)
答：进口VAT=(申报价值 + 关税 + FBA头程运费)*20%
9.如何判定要注册几个VAT?
答：一个账号主体不管是个人还是公司都只需要注册一个，因此是看注册账号主体是几个就注册几个。
欧盟只要有一个国家其他国家都可以通用的是EORI号码，只要同一个公司持有一个EORI号码及不同国家的VAT，即可在欧盟不同国家同步使用。
VAT并没有通用的说法，每国家的税务都是独立的，税率和税务义务都有所不同。例如，英国税率20%，德国19%，英国每季度申报，德国每月申报。
10.是不是有免征税额?
答：免征税额是英国当地公司才有这个83K英镑的免征税额度，海外公司无法享有这个。
11.如何退税?
1)退税形式有两种：
第一种：以支票形式
第二种：退回到你的VAT账号里，当作余额留在下期需交销售税的时候做抵扣。
2)退税分两种：一种是中国的出口退税，可以找国内的专门的出口退税公司;另外一种是VAT退税，当销售VAT小于进口VAT时可以申请退税。一般都是用来抵扣，不会选择退税，因为申请很麻烦，还需要有对应的对公账户。
12.我做了VAT，没钱赚了怎么办?
答：正因为有门槛才有更大的机会，门槛高了，竞争就少了。我们会给客户专业税务指导，制定税务解决方案。税务不会成为他们的负担。
13、长期进行零申报会不会上税务局的黑名单?
答： 长期零申报的 VAT 号是属于不正常的状态，HMRC 会关注此类 VAT 号并可能进行相关使用情况的调查。如情况属实，您长期没有使用此 VAT 号码，此VAT 号可能会在没有提前通知的前提下，被 HMRC直接注销。注销后会影响此 VAT 持有人之后的 VAT 申请。如情况不属实，比如偷税漏税，VAT持有人将承担所有可能的法律和经济后果，不仅逃的税要追回，还要附加对应罚金，时间越久罚金越多，涉及金额大的案件还要承担相应的法律责任。
14.什么是远程销售报税?
答：远程销售额是从由当地国仓库直接发货到别的国家客户手里这个交易金额，报税就在发货仓库所在国进行申报。但是如果是从当地国仓库转运到其他国家仓库再发到他国客户手里，那么就需要注册别的国家VAT。
远程销售额法国35000欧元、西班牙35000欧元、意大利35000欧元、波兰160000波兰兹罗提、捷克捷克克朗、德国100000欧元。
15.泛欧有英国VAT还需要注册别的国家VAT吗?
答：如果在远程销售额度内是不需要的，超过就需要注册别的欧盟国VAT了。
16、如何开具VAT发票给欧盟买家?
1)如果是欧盟的个人买家，则卖家的INVOICE 中要包括VAT税，按正常VAT INVOICE格式开即可，需写明买家信息。如果是欧盟商业买家，根据欧盟的免税优惠政策，卖家开出的INVOICE中不包括VAT税金，针对此类买家，开INVOICE时需写明商家信息，注意一定要写上此商业买家的当地VAT号码。
2)销售到德国(或其它EU国家)的商品被买家索要VAT发票，卖家是否可以开具英国VAT税号的发票?
答： 这里首先要明确的是商品在售出前的存放地点/国家，在商品进口方(卖家)为VAT持有人的前提下：
·商品售出前地点在英国，售出后由英国发往德国(或其它EU国家)，商品进口方(卖家)可以开具英国的VAT发票给买家。需注意的是，德国VAT税率为19%，英国为20%，这里仍按照英国VAT税率20%开具发票。按照EU远程销售法，各个EU国家有一定的免税额度，如超出此额度则必须申请销售目的国的VAT。
商品售出前地点在德国，无论商品是否在英国进口，这时提供给买家的VAT发票必须为德国VAT发票(物品所在地)，英国的进口商(卖家)不能提供UK VAT发票。比如卖家在英国进口货物后，再发往德国仓库，售出前货物所在地已经转换到德国。这类情况下，卖家必须要申请德国VAT，开具德国VAT发票给本土买家。
17.注册时间要多久?
答：通常是2-6周，我们这边收集完资料当天就会提交给英国税局开始申请VAT，最新时间是15天左右VAT号可以下来了。
18.亚马逊绑定VAT是否会触发KYC审核?
答：不会。
19.进口VAT税怎么缴纳?
答：进口VAT税都是货代帮缴纳，一般都采取实报实销的方式。
有两种途径申请退税(进口税)和缴税(销售税);
a、是使用英国税务部门的官方在线操作系统自行申报;
b、是指定正规会计师代为操作。
20.有销售会不会追溯历史销售?
答：税局有追溯历史销售的权利，不排除被追溯的可能性，但是目前客户遇到这个的很少，大概400位客户有1位被追溯。那么这样就完全取决于运气。
英法是抽查才追溯，德国是一注册税号就追溯。
21、如果不打算继续进行英国的相关贸易，那么VAT税号应该如何处理?
答： 如果暂时不打算继续英国贸易，建议可以每季度做零申报，待之后再次开展业务后，有销售后可转为正常申报。如果客户打算彻底退出英国市场，则可以选择注销VAT税号以避免后续无人打理VAT税号而导致的税务问题。需向 HMRC 提交注销请求。
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无论公司是注册在美国还是中国，在美国Amazon从事电子商务的中国卖家，只要构成了充分的物理存在，就必须替美国州税局向消费者收取销售税(Sales tax)，否则会有被追讨税款，甚至被关账号和面临法律诉讼的风险。
在美国做生意，应付各种税是一件既很头疼，又非常严肃的事情。跨境电商们普遍有一种心理，就是美国法律要求的tax compliance(税务合规)离自己好远：我人在中国，美国税局手再长也拿我没办法;再说现在生意忙，美国税法那么复杂，根本还顾不上研究，边走边看吧。
殊不知这种不理不问，不设防的做法，实际上是给自己埋下了一颗定时炸弹，一旦引爆，杀伤力巨大。2015年年末，几千家跨境电商婚纱网站和它们的paypal账号被查封的事情，大家还记忆犹新把?为什么臭名昭著的GBC律所可以频频得手?一方面当然是因为涉案电商有侵权的把柄在人家手中，另外一方面则诚如那句老话“跑得了和尚，跑不了庙&。跨境电商人虽然在中国，但是你的网站域名在美国Godaddy手中，你的货款在paypal手中，甚至你还有价值不菲的货物在美国境内(比如FBA)，一旦犯事，这些一个都跑不了。
税务不合规会带来同样的风险!
那么美国电商公司主要面临哪些纳税义务：
● Federal Corporation Income Tax: 联邦公司所得税;税率15-35%;一年报一次
● State Corporation Income Tax: 州公司所得税;税率4.5-12%，有几个州为0%(例如：NV, WA, SD, WY)
● Local Income Tax: 地方公司所得税
● Sales Tax: 销售税;消费者支付，电商代收代缴; 税率5.4-12%，有几个州为0%(例如：OR, DE, NH, MT)
● Payroll Tax: 工资税;从雇员工资中扣;电商公司代扣代缴
● Busines privilege tax: 商业特权税;地方政府收取
最近被媒体推到风口浪尖的福耀玻璃集团曹德旺，他提到美国40%的综合税率，实际上就是上述三种&公司所得税&的加和。
对于在美从事电子商务的外国公司来说，公司所得税相对好处理一些。首先美国跟很多国家有tax treaty税务协定，外国公司如果在美没有常设机构，在美经营所得可以在本国纳税。比如在美国没有常设机构的中资跨境电商，根据中美税务协定，在Amazon.com获取的利润可以在中国缴税。更何况大家都知道Taxable Income(应纳税收入)的猫腻很多。
Sales Tax(销售税)是最容易被跨境电商，特别是使用FBA和海外仓的Amazon卖家忽略的税种。Sales Tax也是近些年在美国立法层面讨论最激烈议题之一，在洒家看来，它是埋在Amazon卖家脚下随时可能发作的定时炸弹。
Sales Tax 销售税
美国Sales Tax的定义：A sales tax is a tax paid to a governing body for the sales of certain goods and services. Usually laws allow (or require) the seller to collect funds for the tax from the consumer at the point of purchase.
简单说Sales Tax是美国各州和各个地方政府对商品及劳务按其销售价格的一定比例课徵的一种税：
● 谁来付：消费者，无论是购买商品还是服务
● 谁收取：美国各州和各地方政府(有几个州不收，详情见上)。注意美国联邦政府是不收销售税的。
● 怎么收：商家在出售商品和服务时,替州和地方政府收取;之后商家再按月，季度，半年或者一年上缴给政府。
Sales Tax是各级政府非常重要的财政来源!
Sales Tax为什么会那么受关注?因为美国各州变得越来越穷甚至是破产了!!下图中红色和黄色的州都是入不敷出的州。比如右下角的美国属地PR，波多黎各，人均财政赤字715美元，人均债务16646美元，它还曾在今年6月份出现严重的4亿美元债务违约。图中正方块越大，代表该州债务越大。比如大家熟知的加利福尼亚州，总债务超过4430亿美元!
上述所说，各州政府收取的公司所得税(State and Local Corporation Income Tax)，实际上只占到各州政府财政收入的4%和1%。资金缺口很大啊!
那么Sales Tax在美国各州财政收入所占的比率是多少呢?看下图，34%(州) 和10%(地方)!!各州州政府对于Sales Tax的依赖太大了，销售税这一项的收入就超过财政总收入的1/3，你说各级政府能不重视Sales Tax吗?
(Sales Tax分为一般销售税和特殊销售税&香烟和酒精等&)
在这么缺钱的情况下，各地政府看着一块巨大的肥肉却吃不到口，可谓是心急如焚。这块还在不断增大的肥肉就是由电子商务兴起而产生的Sales Tax。
Nexus: 充分的物理存在
为啥各州政府吃不到这块肥肉?就是因为Sales Tax有一个”Nexus“的概念。
定义：Nexus, also called “sufficient physical presence,” is a legal term that refers to the requirement for companies doing business in a state to collect and pay tax on sales in that state。 Nexus是&充分的物理存在&的一种时髦的叫法。
简单说就是电商公司如果在美国一个州没有”充分的物理存在“，就不构成Nexus，就不需要替该州政府收取Sales Tax。啥是&充分的物理存在& 或者说怎么样才算是在一个州构成Nexus?最主要的三种情形：
● 你在某一个州有仓库或办公室等
● 你在某一个州有雇员
● 你在某一个州有库存
仓库，人员，产品，都是看得见摸得着，真实de 物理存在，他们构成了Nexus。
近些年随着各州财政捉襟见肘，州政府把想象力和创造力发挥到了极致，创造出各种虚拟Nexus:
● Click-through Nexus，你在某一州雇佣affiliate 网站或者Marketing机构帮你引流，就构成了Nexus。
● Virtual and Economic Nexus，无需任何物理存在，只要你卖到该州的销售额超过50万美金，你就构成了所谓的”Economic Nexus&，必须履行销售税义务。
● Dropship Nexus，你从批发商处买货并让他们代为发货，也构成了Nexus
(Photo is from TaxJar)
如果一个中国Amazon卖家，完全FBM从中国发货，那显然不会构成Nexus，自然无需替任何州收Sales Tax。如果这个中国卖家在PA(宾夕法尼亚州)设置了一个海外仓并从这个海外仓配送，该中国卖家就在PA构成了Nexus，需要向来自PA的订单(顾客)收取Sales Tax，但是无需向来自其他州的订单(顾客)收取，因为在别的州没有构成Nexus。
这就是各州税局咬牙切齿的地方：跨境电商包括美国电商，只需要在构成Nexus的一两个州代收Sales Tax甚至不需要代收(完全从中国发货)。如果某电商只在一个州有Nexus，该电商一年有1万个订单，50个州平均每个州200个订单，那么就只有200个订单需要收取Sales Tax，另外9800多个订单的销售税就“白白流失”，你说没捞着好处的其他州税局是不是得心疼死?
Sales Tax跟公司的注册国没有关系，无论是你中国公司还是美国公司，只要你构成了Nexus，你就得替州税局收税。
那么中国公司如何实施和操作Sales Tax?
● 填写Form SS-4并向联邦政府申请公司税号EIN
● 凭EIN，到每一个构成Nexus的州注册并申请Sales Tax Certificates(销售税许可证) 。跨境电商必须先注册才能代收，没有注册就收Sales Tax后果严重，涉嫌Tax Fraud
● 在卖家账号里做相应的Sales Tax设置，Amazon系统会在消费者下单时自动计算并收取Sales Tax
● Amazon每14天把卖家的货款和Sales Tax一同打到卖家提供的银行账号
● 卖家按月，季度或者半年，将代收销售税上缴各州税局。如果自己把销售税吞掉，后果也很严重，涉嫌Tax Evasion，超过1万美金就是重罪
(美国各州Sales Tax税率)
FBA?你已经在20多个州构成了Nexus!!
如果你注意到前述Nexus的定义和构成要件，你会发现，你如果在某个州的第三方仓库有库存并用这些库存配送订单，恭喜你，你在这个州也构成了充分的物理存在，构成了Nexus，你必须替该州代收Sales Tax。
说到这跨境电商朋友想到什么?FBA不也是第三方仓库么?没错!凡是你的库存到过的FBA仓库，你在这些FBA仓库所在的州都构成了Nexus。Amazon在美国24个州都有FBA仓库，除了NH和DE没有Sales Tax外，理论上说，跨境电商可能需要替多达22个州代收Sales Tax!
州税局怎么知道我的库存到过哪些FBA仓库，哪些州?Amazon卖家账号里有一个你从来都没有注意过的report：Inventory Event Detail。这个报告里有税局需要知道的所有信息：时间，产品是什么，数量，从哪个FBA仓库配送(下图中的FC)等等。税局如果盯上了你，并向Amazon索取这份报告，你觉得按照Amazon的“尿性”，它会保护你吗?事实上有些税局已经知道了这个细节，Forrest认识的Amazon美国人电商里，最近有一些人已经收到了WA华盛顿州和PA宾州税局的追讨通知，限15天内答复。
不代收代缴Sales Tax的后果?
以Forrest所在的PA(宾夕法尼亚州)为例，对于销售税不合规的卖家来说，州政府可以采用各种强制措施，包括审计，追缴，移送州总检察长办公室(the Office of General Attorney)进行法办等，而且还有可能面临牢狱之灾criminal penalties。
对于跨境电商来说，最要命的就是前述的&跑得了和尚，跑不了庙&：辛辛苦苦培养起来的卖家账号，还没有从Amazon提出来的货款，以及FBA仓库里的库存等等。要是“穷疯了的&州政府盯上了你，他们完全有可能请求美国法庭查封上述资产。你说你到时候就范还是不就范?你要是就范，那就得补交过去5年的Sales Tax，相应的滞纳金罚款和利息。这时候电商是不可能再去向顾客们讨回当时没收的销售税，只能自掏腰包。秋后算账的结果会是很大一笔钱!
一些常见的问题：
● &我用了Amazon FBA Inventory Placement，每次往FBA补货，我都只发到一个FBA仓库，这可以认为我就只在一个州存在Nexus吗?&
---- 对不起，你错了。虽然你用Inventory Placement选项，头程不用分仓，但是Amazon仍然会在你的货物收入仓后，进行内部转仓，分配到各地FBA仓以便就近派送，你的库存仍会在多州形成Nexus。
● “我把FBA停用，改为全部中国发货行不行?&
---- 一旦你在某个州形成Nexus后，Nexus就一直在该州存在，无论你是否在这个州还有没有库存;除非你通过书面方式通知该州，你在该州已经彻底没有了库存和物理存在，否则Nexus就一直跟着你。
● “我在PA构成Nexus，PA的订单我从NJ仓库配送能免收Sales Tax?&
---- Nexus跟发货地址无关。只要是PA居民的订单，无论从哪里配送，你都收取Sales Tax
● “我在PA构成Nexus，PA的订单，从PA仓库配送和从NJ仓库配送，税率上有区别么?
---- 有，PA是Origin-Based Sales Tax States，即按照发货地税率收取。从PA仓库配送PA居民订单，是按照你PA仓库所在地的税率收取。NJ是Destination-Based Sales Tax States，即收按照收件地税率收取，从NJ仓库配送PA民居订单，是按照PA居民居住地税率收取。没看懂?没看懂就对了，Sales Tax就是这么复杂!
● “从Sales Tax的角度看，我想在美国开设海外仓，选择哪个州好?”
--- 海外仓地点的选择，有比Sales Tax更重要的因素。比如尽可能靠近美国人口密集区，靠近港口，靠近高速公路，靠近FBA仓库集群;周边的劳动力资源和价格;周边的配套设施;周边仓库的保有率等等。如果一定要从Sales Tax角度出发，那就在24个已经有FBA仓库的州挑好了，这样你至少不会再第25个州形成Nexus，多一事不如少一事。另外DE和NH都没有Sales Tax。
What Now? 对策?
那么跨境电商的现在该怎么办?对于Sales Tax有什么对策?
1、电子商务全面实施Sales Tax是大势所趋
我们首先要意识到，各州政府在电子商务Sales Tax这件事情上的态度是基本一致的，那就是执行，监督和追缴的力度会越来越大。甚至未来可能连Nexus都不需要了，全美电商，统一收取Sales Tax，这也就是《The Marketplace Fairness Act》这个立法提案的核心内容(还在国会讨论中)。这个大趋势主要是因为：
● 美国各州越来越穷，资金缺口越来越大。
● 电子商务带来的Sales Tax是块大肥肉;美国电子商务2018年预计将达5000亿美金的规模，而目前各州流失的Sales Tax年度总和接近240亿。
● 公平竞争。Bestbuy，Target和Walmart等在全美各州都有店铺的商超，由于Nexus，它们必须在各州都要收取Sales Tax，所以在跟电商的价格竞争中一直处于劣势;相同的商品，消费者肯定愿意从没税的商家买。
● 大电商包括Amazon也都知道这是大趋势，但各州税法各自为治，复杂繁琐，大电商们希望国会从立法层面能够把Sales Tax的税率和具体实施统一起来，减轻企业合规负担，并积极推动。
对策1：既然这是大趋势，我们跨境电商首先要把“信息通路”做好，紧密跟踪和研究相关政策的动向。与采取什么应对措施相比，更重要的是知道外面发生了什么事。
2、用美国注册的公司运营，代收代缴是正道
最近一段时间，不少卖家为了做Vendor Express和Walmart.com，都纷纷在美国注册了公司，用美国公司进行运营和收款。美国税局对付美国公司，那就更得心应手了，所以对于用美国公司运营电子商务业务的卖家，把Sales Tax设置好实施好，刻不容缓。
对策2：说到这，跨境电商朋友有没有注意到，Sales Tax是消费者负担的，不用电商自己掏腰包。电商代收代缴，既不影响电商的利润，也让自己Off The Hook(告别不合规)，为啥你要花自己的钱替别人背黑锅?
Bottom Line：美国公司应该把Sales Tax实施起来，特别是那些同时还有海外仓的中资美国公司，至少得把海外仓所在州(Nexus)的Sales Tax收起来吧。
3、用中国注册公司运营是不是山高皇帝远?
是，又不是。
是：税局即便把你告了，也不可能到中国抓人
不是：你的庙，你的庙，你的庙!你做得越大，你的赌注就越高;你的FBA库存越多，Amazon货款额越高，你的风险就越大。
现在一个非常明显的趋势是，各州税局都从大卖家下手(抓回去吊起来打的时候，油水多嘛)?税局怎么判断谁是大卖家?跟我们电商一样，税局先去Amazon看你店铺的feedback数，或者直接问Amazon要数据，不行就上court order。中国卖家群体里，千万大卖家随处可见。夏老师在他的最新文章《夏昭：岁末年初的展望》中预测，2017年至少会有10个以上，销售破亿的工厂型卖家出现在Amazon上。Forrest看到了一群肥羊和留着口水的睡局。
对策3：用中国公司运营，该不该实施Sales Tax?这个议题非常复杂，没法给出一个普世的建议，本文的初衷是告诉跨境电商，Sales Tax是颗定时炸弹，什么时候会爆，哪个姿势最容易引爆，只能交由各位看官自己判断。上文中Forrest提到，至少PA和WA两州税局已经开始对美国大电商下手。Forrest认识的中国跨境电商里，99%都没有在Sales Tax这个问题上做防备。其他国家的跨境电商，大概3:7的样子，30%左右的卖家已经实施了Sales Tax。
Bottom Line: 恭喜你，坚持读到这个地方，你已经在Sales Tax上有所防备了，至少知道了可能会面临的选择和挑战。本文发出去后，如果能把中国卖家99%的毫无防备率拉下来一些，那就善莫大焉了!
4、如果某天税局突然向我们中国卖家追讨，该怎么办?
炸弹都爆了，赶紧上医院吧!
对策4：Forrest在跟美国本土电商交流时，听到一个说法。说税局还会去大卖家的网店Test Buy，在结账的页面如果看到你在其所在州收取Sales Tax，就会放弃继续调查，过去几年卖家没有履行的收税义务，自然也就既往不咎(税局才是真正的大卖，把TestBuy都能玩出新高度)。这算不算一种拆弹技巧?仅供参考!
5、好险，我是小卖家
连先赚它一个亿，成为大卖家的梦想都没有，你也是没救了。
● Sales Tax是一门大学问，限于篇幅，本文仅能覆盖其中一小部分信息。
注：本文由网友指路人至公众号：Forrest观跨境 处转载！
无论公司是注册在美国还是中国，在美国Amazon从事电子商务的中国卖家，只要构成了充分的物理存在，就必须替美国州税局向消费者收取销售税(Sales tax)，否则会有被追讨税款，甚至被关账号和面临法律诉讼的风险。
在美国做生意，应付各种税是一件既很头疼，又非常严肃的事情。跨境电商们普遍有一种心理，就是美国法律要求的tax compliance(税务合规)离自己好远：我人在中国，美国税局手再长也拿我没办法;再说现在生意忙，美国税法那么复杂，根本还顾不上研究，边走边看吧。
殊不知这种不理不问，不设防的做法，实际上是给自己埋下了一颗定时炸弹，一旦引爆，杀伤力巨大。2015年年末，几千家跨境电商婚纱网站和它们的paypal账号被查封的事情，大家还记忆犹新把?为什么臭名昭著的GBC律所可以频频得手?一方面当然是因为涉案电商有侵权的把柄在人家手中，另外一方面则诚如那句老话“跑得了和尚，跑不了庙&。跨境电商人虽然在中国，但是你的网站域名在美国Godaddy手中，你的货款在paypal手中，甚至你还有价值不菲的货物在美国境内(比如FBA)，一旦犯事，这些一个都跑不了。
税务不合规会带来同样的风险!
那么美国电商公司主要面临哪些纳税义务：
● Federal Corporation Income Tax: 联邦公司所得税;税率15-35%;一年报一次
● State Corporation Income Tax: 州公司所得税;税率4.5-12%，有几个州为0%(例如：NV, WA, SD, WY)
● Local Income Tax: 地方公司所得税
● Sales Tax: 销售税;消费者支付，电商代收代缴; 税率5.4-12%，有几个州为0%(例如：OR, DE, NH, MT)
● Payroll Tax: 工资税;从雇员工资中扣;电商公司代扣代缴
● Busines privilege tax: 商业特权税;地方政府收取
最近被媒体推到风口浪尖的福耀玻璃集团曹德旺，他提到美国40%的综合税率，实际上就是上述三种&公司所得税&的加和。
对于在美从事电子商务的外国公司来说，公司所得税相对好处理一些。首先美国跟很多国家有tax treaty税务协定，外国公司如果在美没有常设机构，在美经营所得可以在本国纳税。比如在美国没有常设机构的中资跨境电商，根据中美税务协定，在Amazon.com获取的利润可以在中国缴税。更何况大家都知道Taxable Income(应纳税收入)的猫腻很多。
Sales Tax(销售税)是最容易被跨境电商，特别是使用FBA和海外仓的Amazon卖家忽略的税种。Sales Tax也是近些年在美国立法层面讨论最激烈议题之一，在洒家看来，它是埋在Amazon卖家脚下随时可能发作的定时炸弹。
Sales Tax 销售税
美国Sales Tax的定义：A sales tax is a tax paid to a governing body for the sales of certain goods and services. Usually laws allow (or require) the seller to collect funds for the tax from the consumer at the point of purchase.
简单说Sales Tax是美国各州和各个地方政府对商品及劳务按其销售价格的一定比例课徵的一种税：
● 谁来付：消费者，无论是购买商品还是服务
● 谁收取：美国各州和各地方政府(有几个州不收，详情见上)。注意美国联邦政府是不收销售税的。
● 怎么收：商家在出售商品和服务时,替州和地方政府收取;之后商家再按月，季度，半年或者一年上缴给政府。
Sales Tax是各级政府非常重要的财政来源!
Sales Tax为什么会那么受关注?因为美国各州变得越来越穷甚至是破产了!!下图中红色和黄色的州都是入不敷出的州。比如右下角的美国属地PR，波多黎各，人均财政赤字715美元，人均债务16646美元，它还曾在今年6月份出现严重的4亿美元债务违约。图中正方块越大，代表该州债务越大。比如大家熟知的加利福尼亚州，总债务超过4430亿美元!
上述所说，各州政府收取的公司所得税(State and Local Corporation Income Tax)，实际上只占到各州政府财政收入的4%和1%。资金缺口很大啊!
那么Sales Tax在美国各州财政收入所占的比率是多少呢?看下图，34%(州) 和10%(地方)!!各州州政府对于Sales Tax的依赖太大了，销售税这一项的收入就超过财政总收入的1/3，你说各级政府能不重视Sales Tax吗?
(Sales Tax分为一般销售税和特殊销售税&香烟和酒精等&)
在这么缺钱的情况下，各地政府看着一块巨大的肥肉却吃不到口，可谓是心急如焚。这块还在不断增大的肥肉就是由电子商务兴起而产生的Sales Tax。
Nexus: 充分的物理存在
为啥各州政府吃不到这块肥肉?就是因为Sales Tax有一个”Nexus“的概念。
定义：Nexus, also called “sufficient physical presence,” is a legal term that refers to the requirement for companies doing business in a state to collect and pay tax on sales in that state。 Nexus是&充分的物理存在&的一种时髦的叫法。
简单说就是电商公司如果在美国一个州没有”充分的物理存在“，就不构成Nexus，就不需要替该州政府收取Sales Tax。啥是&充分的物理存在& 或者说怎么样才算是在一个州构成Nexus?最主要的三种情形：
● 你在某一个州有仓库或办公室等
● 你在某一个州有雇员
● 你在某一个州有库存
仓库，人员，产品，都是看得见摸得着，真实de 物理存在，他们构成了Nexus。
近些年随着各州财政捉襟见肘，州政府把想象力和创造力发挥到了极致，创造出各种虚拟Nexus:
● Click-through Nexus，你在某一州雇佣affiliate 网站或者Marketing机构帮你引流，就构成了Nexus。
● Virtual and Economic Nexus，无需任何物理存在，只要你卖到该州的销售额超过50万美金，你就构成了所谓的”Economic Nexus&，必须履行销售税义务。
● Dropship Nexus，你从批发商处买货并让他们代为发货，也构成了Nexus
(Photo is from TaxJar)
如果一个中国Amazon卖家，完全FBM从中国发货，那显然不会构成Nexus，自然无需替任何州收Sales Tax。如果这个中国卖家在PA(宾夕法尼亚州)设置了一个海外仓并从这个海外仓配送，该中国卖家就在PA构成了Nexus，需要向来自PA的订单(顾客)收取Sales Tax，但是无需向来自其他州的订单(顾客)收取，因为在别的州没有构成Nexus。
这就是各州税局咬牙切齿的地方：跨境电商包括美国电商，只需要在构成Nexus的一两个州代收Sales Tax甚至不需要代收(完全从中国发货)。如果某电商只在一个州有Nexus，该电商一年有1万个订单，50个州平均每个州200个订单，那么就只有200个订单需要收取Sales Tax，另外9800多个订单的销售税就“白白流失”，你说没捞着好处的其他州税局是不是得心疼死?
Sales Tax跟公司的注册国没有关系，无论是你中国公司还是美国公司，只要你构成了Nexus，你就得替州税局收税。
那么中国公司如何实施和操作Sales Tax?
● 填写Form SS-4并向联邦政府申请公司税号EIN
● 凭EIN，到每一个构成Nexus的州注册并申请Sales Tax Certificates(销售税许可证) 。跨境电商必须先注册才能代收，没有注册就收Sales Tax后果严重，涉嫌Tax Fraud
● 在卖家账号里做相应的Sales Tax设置，Amazon系统会在消费者下单时自动计算并收取Sales Tax
● Amazon每14天把卖家的货款和Sales Tax一同打到卖家提供的银行账号
● 卖家按月，季度或者半年，将代收销售税上缴各州税局。如果自己把销售税吞掉，后果也很严重，涉嫌Tax Evasion，超过1万美金就是重罪
(美国各州Sales Tax税率)
FBA?你已经在20多个州构成了Nexus!!
如果你注意到前述Nexus的定义和构成要件，你会发现，你如果在某个州的第三方仓库有库存并用这些库存配送订单，恭喜你，你在这个州也构成了充分的物理存在，构成了Nexus，你必须替该州代收Sales Tax。
说到这跨境电商朋友想到什么?FBA不也是第三方仓库么?没错!凡是你的库存到过的FBA仓库，你在这些FBA仓库所在的州都构成了Nexus。Amazon在美国24个州都有FBA仓库，除了NH和DE没有Sales Tax外，理论上说，跨境电商可能需要替多达22个州代收Sales Tax!
州税局怎么知道我的库存到过哪些FBA仓库，哪些州?Amazon卖家账号里有一个你从来都没有注意过的report：Inventory Event Detail。这个报告里有税局需要知道的所有信息：时间，产品是什么，数量，从哪个FBA仓库配送(下图中的FC)等等。税局如果盯上了你，并向Amazon索取这份报告，你觉得按照Amazon的“尿性”，它会保护你吗?事实上有些税局已经知道了这个细节，Forrest认识的Amazon美国人电商里，最近有一些人已经收到了WA华盛顿州和PA宾州税局的追讨通知，限15天内答复。
不代收代缴Sales Tax的后果?
以Forrest所在的PA(宾夕法尼亚州)为例，对于销售税不合规的卖家来说，州政府可以采用各种强制措施，包括审计，追缴，移送州总检察长办公室(the Office of General Attorney)进行法办等，而且还有可能面临牢狱之灾criminal penalties。
对于跨境电商来说，最要命的就是前述的&跑得了和尚，跑不了庙&：辛辛苦苦培养起来的卖家账号，还没有从Amazon提出来的货款，以及FBA仓库里的库存等等。要是“穷疯了的&州政府盯上了你，他们完全有可能请求美国法庭查封上述资产。你说你到时候就范还是不就范?你要是就范，那就得补交过去5年的Sales Tax，相应的滞纳金罚款和利息。这时候电商是不可能再去向顾客们讨回当时没收的销售税，只能自掏腰包。秋后算账的结果会是很大一笔钱!
一些常见的问题：
● &我用了Amazon FBA Inventory Placement，每次往FBA补货，我都只发到一个FBA仓库，这可以认为我就只在一个州存在Nexus吗?&
---- 对不起，你错了。虽然你用Inventory Placement选项，头程不用分仓，但是Amazon仍然会在你的货物收入仓后，进行内部转仓，分配到各地FBA仓以便就近派送，你的库存仍会在多州形成Nexus。
● “我把FBA停用，改为全部中国发货行不行?&
---- 一旦你在某个州形成Nexus后，Nexus就一直在该州存在，无论你是否在这个州还有没有库存;除非你通过书面方式通知该州，你在该州已经彻底没有了库存和物理存在，否则Nexus就一直跟着你。
● “我在PA构成Nexus，PA的订单我从NJ仓库配送能免收Sales Tax?&
---- Nexus跟发货地址无关。只要是PA居民的订单，无论从哪里配送，你都收取Sales Tax
● “我在PA构成Nexus，PA的订单，从PA仓库配送和从NJ仓库配送，税率上有区别么?
---- 有，PA是Origin-Based Sales Tax States，即按照发货地税率收取。从PA仓库配送PA居民订单，是按照你PA仓库所在地的税率收取。NJ是Destination-Based Sales Tax States，即收按照收件地税率收取，从NJ仓库配送PA民居订单，是按照PA居民居住地税率收取。没看懂?没看懂就对了，Sales Tax就是这么复杂!
● “从Sales Tax的角度看，我想在美国开设海外仓，选择哪个州好?”
--- 海外仓地点的选择，有比Sales Tax更重要的因素。比如尽可能靠近美国人口密集区，靠近港口，靠近高速公路，靠近FBA仓库集群;周边的劳动力资源和价格;周边的配套设施;周边仓库的保有率等等。如果一定要从Sales Tax角度出发，那就在24个已经有FBA仓库的州挑好了，这样你至少不会再第25个州形成Nexus，多一事不如少一事。另外DE和NH都没有Sales Tax。
What Now? 对策?
那么跨境电商的现在该怎么办?对于Sales Tax有什么对策?
1、电子商务全面实施Sales Tax是大势所趋
我们首先要意识到，各州政府在电子商务Sales Tax这件事情上的态度是基本一致的，那就是执行，监督和追缴的力度会越来越大。甚至未来可能连Nexus都不需要了，全美电商，统一收取Sales Tax，这也就是《The Marketplace Fairness Act》这个立法提案的核心内容(还在国会讨论中)。这个大趋势主要是因为：
● 美国各州越来越穷，资金缺口越来越大。
● 电子商务带来的Sales Tax是块大肥肉;美国电子商务2018年预计将达5000亿美金的规模，而目前各州流失的Sales Tax年度总和接近240亿。
● 公平竞争。Bestbuy，Target和Walmart等在全美各州都有店铺的商超，由于Nexus，它们必须在各州都要收取Sales Tax，所以在跟电商的价格竞争中一直处于劣势;相同的商品，消费者肯定愿意从没税的商家买。
● 大电商包括Amazon也都知道这是大趋势，但各州税法各自为治，复杂繁琐，大电商们希望国会从立法层面能够把Sales Tax的税率和具体实施统一起来，减轻企业合规负担，并积极推动。
对策1：既然这是大趋势，我们跨境电商首先要把“信息通路”做好，紧密跟踪和研究相关政策的动向。与采取什么应对措施相比，更重要的是知道外面发生了什么事。
2、用美国注册的公司运营，代收代缴是正道
最近一段时间，不少卖家为了做Vendor Express和Walmart.com，都纷纷在美国注册了公司，用美国公司进行运营和收款。美国税局对付美国公司，那就更得心应手了，所以对于用美国公司运营电子商务业务的卖家，把Sales Tax设置好实施好，刻不容缓。
对策2：说到这，跨境电商朋友有没有注意到，Sales Tax是消费者负担的，不用电商自己掏腰包。电商代收代缴，既不影响电商的利润，也让自己Off The Hook(告别不合规)，为啥你要花自己的钱替别人背黑锅?
Bottom Line：美国公司应该把Sales Tax实施起来，特别是那些同时还有海外仓的中资美国公司，至少得把海外仓所在州(Nexus)的Sales Tax收起来吧。
3、用中国注册公司运营是不是山高皇帝远?
是，又不是。
是：税局即便把你告了，也不可能到中国抓人
不是：你的庙，你的庙，你的庙!你做得越大，你的赌注就越高;你的FBA库存越多，Amazon货款额越高，你的风险就越大。
现在一个非常明显的趋势是，各州税局都从大卖家下手(抓回去吊起来打的时候，油水多嘛)?税局怎么判断谁是大卖家?跟我们电商一样，税局先去Amazon看你店铺的feedback数，或者直接问Amazon要数据，不行就上court order。中国卖家群体里，千万大卖家随处可见。夏老师在他的最新文章《夏昭：岁末年初的展望》中预测，2017年至少会有10个以上，销售破亿的工厂型卖家出现在Amazon上。Forrest看到了一群肥羊和留着口水的睡局。
对策3：用中国公司运营，该不该实施Sales Tax?这个议题非常复杂，没法给出一个普世的建议，本文的初衷是告诉跨境电商，Sales Tax是颗定时炸弹，什么时候会爆，哪个姿势最容易引爆，只能交由各位看官自己判断。上文中Forrest提到，至少PA和WA两州税局已经开始对美国大电商下手。Forrest认识的中国跨境电商里，99%都没有在Sales Tax这个问题上做防备。其他国家的跨境电商，大概3:7的样子，30%左右的卖家已经实施了Sales Tax。
Bottom Line: 恭喜你，坚持读到这个地方，你已经在Sales Tax上有所防备了，至少知道了可能会面临的选择和挑战。本文发出去后，如果能把中国卖家99%的毫无防备率拉下来一些，那就善莫大焉了!
4、如果某天税局突然向我们中国卖家追讨，该怎么办?
炸弹都爆了，赶紧上医院吧!
对策4：Forrest在跟美国本土电商交流时，听到一个说法。说税局还会去大卖家的网店Test Buy，在结账的页面如果看到你在其所在州收取Sales Tax，就会放弃继续调查，过去几年卖家没有履行的收税义务，自然也就既往不咎(税局才是真正的大卖，把TestBuy都能玩出新高度)。这算不算一种拆弹技巧?仅供参考!
5、好险，我是小卖家
连先赚它一个亿，成为大卖家的梦想都没有，你也是没救了。
● Sales Tax是一门大学问，限于篇幅，本文仅能覆盖其中一小部分信息。
注：本文由网友指路人至公众号：Forrest观跨境 处转载！
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2016跨境市场上红红火火的日子即将进入尾声，卖家也一定在总结这一年在跨境路上所学到的点点滴滴，记录所经历的一幕幕，同时，也为2017做着更加宏伟的计划和运营方案，而了解市场变化更是重中之重。今天给大家本次分享德国VAT税号相关信息，希望可以为做德国市场的卖家带来一些实用的信息和帮助。
谁有义务申报德国VAT
欧盟增值税法规定，商家应在商品卖给终端消费者的发货地缴纳当地的增值税，也就是说在哪里缴纳增值税，第一要看的是货品的仓储地。国内的电商入住Amazon基本上有FBM和FBA两种方式。FBM，即从国内直接发货，这种销售方式是不需要企业申报欧盟增值税的，税款由消费者承担。FBA是大部分电商采用的方式，如果货品的仓储地在德国境内，那么商家就有义务在德国的税务局申报缴纳增值税。
仓储地确定后，我们来看销售地，当然大部分货品的销售地和仓储地是同一个欧盟国家，如果不是，我们就要分国家来处理，各国对远程销售的门槛不同，德国法国的门槛为10万欧元。这10万欧元的意思是，如果一个账号一年从德国以外的欧盟国家销售到德国的货物价值超过10万欧元，就不能在仓储国纳税，而要在销售国即德国纳税。把握好仓储地和销售地的概念基本就能搞清楚是否要在德国申报缴纳增值税了。
申请VAT税号以及申报的流程
申请德国税号要注意尽量避免一种情况，“旧瓶装新酒”。很多商家用一直沿用的Amazon账号申请了税号，老老实实的填写交易记录，殊不知以前欠下来的税款全活起来了，税务局按照税号清肃历史问题。如果账号使用时间不长还好，补缴之前的税额;但如果以前累积的销售额巨大，商家要依法补纳税额的，这种税务风险的情况是卖家们要注意的。
德国申报增值税的规定与英国不同，是月申报+年度调整的方式，共计13次申报。每月需要把报税单交给税务局并按时交税。简单的说，应缴税额是销售收入的增值税扣除入关时已缴纳的增值税。所以，入关时的纳税凭证一定要从物流公司那里取得，不然这部分入关时的税额是不能抵扣的。
下面，为了给大家一个更直观的概念，我们为大家准备了德国报税的例子：
德境商务补充：目前有些卖家对增值税概念还不十分明确，总是觉得上税之后就没有利润了。卖家所谓的利润是德国消费者缴纳的19%税金，但事实上这个税金是消费者支付，且理应交给德国税务局的。因此，在企业正常纳税的情况下，若想保证利润，必然需要卖家提高销售价格。
另外，申请德国税号的时间完全取决于德国税务局办事的速度和效率，我们只能建议大家早申请，早递交，早踏实。避免由于没有合法的德国税号无法正常清关所造成的损失。
欧盟VAT新政告诉我们什么?
欧盟委员会近期提出了欧盟VAT的新提案(国内媒体报道是新方案)其实这些概念早就有了。首先是“The Mini one stop shop - MOSS”的概念，顾名思义，就是申请一个欧盟国家的增值税号可以在欧盟任何一个国家使用。这是对广大商家的重大利好消息，但是基于欧洲人的办事效率，从提案到实行还是需要一些时间的，我们能做的，就是实时关注新的动向，及时向大家发布新的消息和动态。
再者，各国设置实物商品的远程销售的纳税门槛会在2021年统一为10万欧元。这一项新政对商家的影响有限，因为现在欧盟主要经济体基本都是这个数额了。最后一个重要提议是，进入欧盟的免税包裹的门槛22欧元将会被取消，这意味着，进入欧盟的货品无论价值高低，终端消费者都要去海关补交增值税，此举的目的是为了消除欧盟以外的销售相对于欧盟本土卖家的不合理的价格优势。这项提议对FBM是致命的打击，可是实行日期没定，而且实行起来难度过大，我们还是静观世态发展吧。
2016跨境市场上红红火火的日子即将进入尾声，卖家也一定在总结这一年在跨境路上所学到的点点滴滴，记录所经历的一幕幕，同时，也为2017做着更加宏伟的计划和运营方案，而了解市场变化更是重中之重。今天给大家本次分享德国VAT税号相关信息，希望可以为做德国市场的卖家带来一些实用的信息和帮助。
谁有义务申报德国VAT
欧盟增值税法规定，商家应在商品卖给终端消费者的发货地缴纳当地的增值税，也就是说在哪里缴纳增值税，第一要看的是货品的仓储地。国内的电商入住Amazon基本上有FBM和FBA两种方式。FBM，即从国内直接发货，这种销售方式是不需要企业申报欧盟增值税的，税款由消费者承担。FBA是大部分电商采用的方式，如果货品的仓储地在德国境内，那么商家就有义务在德国的税务局申报缴纳增值税。
仓储地确定后，我们来看销售地，当然大部分货品的销售地和仓储地是同一个欧盟国家，如果不是，我们就要分国家来处理，各国对远程销售的门槛不同，德国法国的门槛为10万欧元。这10万欧元的意思是，如果一个账号一年从德国以外的欧盟国家销售到德国的货物价值超过10万欧元，就不能在仓储国纳税，而要在销售国即德国纳税。把握好仓储地和销售地的概念基本就能搞清楚是否要在德国申报缴纳增值税了。
申请VAT税号以及申报的流程
申请德国税号要注意尽量避免一种情况，“旧瓶装新酒”。很多商家用一直沿用的Amazon账号申请了税号，老老实实的填写交易记录，殊不知以前欠下来的税款全活起来了，税务局按照税号清肃历史问题。如果账号使用时间不长还好，补缴之前的税额;但如果以前累积的销售额巨大，商家要依法补纳税额的，这种税务风险的情况是卖家们要注意的。
德国申报增值税的规定与英国不同，是月申报+年度调整的方式，共计13次申报。每月需要把报税单交给税务局并按时交税。简单的说，应缴税额是销售收入的增值税扣除入关时已缴纳的增值税。所以，入关时的纳税凭证一定要从物流公司那里取得，不然这部分入关时的税额是不能抵扣的。
下面，为了给大家一个更直观的概念，我们为大家准备了德国报税的例子：
德境商务补充：目前有些卖家对增值税概念还不十分明确，总是觉得上税之后就没有利润了。卖家所谓的利润是德国消费者缴纳的19%税金，但事实上这个税金是消费者支付，且理应交给德国税务局的。因此，在企业正常纳税的情况下，若想保证利润，必然需要卖家提高销售价格。
另外，申请德国税号的时间完全取决于德国税务局办事的速度和效率，我们只能建议大家早申请，早递交，早踏实。避免由于没有合法的德国税号无法正常清关所造成的损失。
欧盟VAT新政告诉我们什么?
欧盟委员会近期提出了欧盟VAT的新提案(国内媒体报道是新方案)其实这些概念早就有了。首先是“The Mini one stop shop - MOSS”的概念，顾名思义，就是申请一个欧盟国家的增值税号可以在欧盟任何一个国家使用。这是对广大商家的重大利好消息，但是基于欧洲人的办事效率，从提案到实行还是需要一些时间的，我们能做的，就是实时关注新的动向，及时向大家发布新的消息和动态。
再者，各国设置实物商品的远程销售的纳税门槛会在2021年统一为10万欧元。这一项新政对商家的影响有限，因为现在欧盟主要经济体基本都是这个数额了。最后一个重要提议是，进入欧盟的免税包裹的门槛22欧元将会被取消，这意味着，进入欧盟的货品无论价值高低，终端消费者都要去海关补交增值税，此举的目的是为了消除欧盟以外的销售相对于欧盟本土卖家的不合理的价格优势。这项提议对FBM是致命的打击，可是实行日期没定，而且实行起来难度过大，我们还是静观世态发展吧。
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哪些税费不计入货物完税价格啊?是不是觉得云里雾里，这就来说道说道~~~
厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用并不构成货物本身价值，它们的产生是为确保进口货物正确、有效使用，并发挥其最大价值，因此不应计入完税价格。
应该注意的是，这一规定只是针对厂房、机械、设备等货物在进口后进行建设、安装、装配、维修和技术援助过程中产生的劳务费用和服务费用。对于在建设、安装、装配、维修和技术援助过程中必需用到的材料，如果是从国外进口的，则应将其作为一般的进口货物进行处理，按照相关规定确定其完税价格。另外，在申报时应注意，进口后发生的维修费用属于法定扣减项目，而保修费用不属于法定扣减项目。
明确“输入地点起卸后”这一概念，是为了准确、合理地界定是否计入进口货物完税价格的运输、保险及相关费用的计算标准。如果进口货物的实付、应付价格中包括了货物运抵境内输入地起卸后发生的运输及其相关费用和保险费，且纳税义务人能够提供客观、可量化的数据资料，则应当将这部分费用从完税价格中扣除。
但是，即使合同总价中包含了我国境内发生的运输及保险费用，如果纳税义务人无法提供客观、可量化数据的，则所述费用不得从完税价格中扣除。
进口环节海关代征税主要指进口环节海关代征的增值税和消费税。进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税与进口货物的成交价格无关，所以不计入完税价格。
复制权包括两类：
一是在物理/实物上复制进口货物;例如，买方委托卖方设计某一产品，卖方随后以样品的形式向买方提供其研发成果。买方向卖方支付的研发费用通常应为复制该样品的复制费用，样品本身如果无成交价格时，则需使用其他方法确定该样品的完税价格。
二是复制进口货物所载的一项发明、创作、思想或理念。例如，买方进口的设计图纸，该图纸所载的内容是用于生产电路板的新开发的电路(发明);博物馆进口的一个雕塑样品，该雕塑是用于在国内进行复制转售的微缩品(创作)。
在判断一项费用是否为复制权费用时，纳税义务人应提供足以证明上述贸易安排存在的客观证据。如果纳税义务人无法提供上述证据的，则该两类费用应作为被估货物的实付或应付价格。
技术培训费用是指基于卖方或者与卖方有关的第三方对买方派出的技术人员进行与进口货物有关的技术指导，进口货物的买方支付的培训师资及人员的教学、食宿、交通、医疗保险等其他费用。技术培训费用及境外考察费用实质上是对劳务价值的支付，不属于货物贸易范畴，因此不应计入进口货物的完税价格。但是，如果货物买卖合同中规定了所述费用，但是买方无法提供费用实际发生的直接证据的，该费用不得从完税价格中扣除;如果发生的实际费用超出合同规定范围的，则扣除范围以合同规定为限。
满足四个条件的利息费用才允许从完税价格中进口扣除：
一是利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的;
二是有书面的融资协议的;
三是利息费用单独列明的;
四是纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。
可扣减利息费用仅针对销售行为，其他交易中发生的利息费用不适用本款。例如，租赁交易中产生的利息费用不能进行扣减。言而总之、总而言之，税收或费用不计入完税价格必须同时满足三个条件：
(一)有关税收或费用已经包括在进口货物的实付、应付价格中;
(二)有关费用是分列的，并且纳税义务人可以向海关提供客观量化的资料;
(三)有关费用应在合理范围内。
哪些税费不计入货物完税价格啊?是不是觉得云里雾里，这就来说道说道~~~
厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用并不构成货物本身价值，它们的产生是为确保进口货物正确、有效使用，并发挥其最大价值，因此不应计入完税价格。
应该注意的是，这一规定只是针对厂房、机械、设备等货物在进口后进行建设、安装、装配、维修和技术援助过程中产生的劳务费用和服务费用。对于在建设、安装、装配、维修和技术援助过程中必需用到的材料，如果是从国外进口的，则应将其作为一般的进口货物进行处理，按照相关规定确定其完税价格。另外，在申报时应注意，进口后发生的维修费用属于法定扣减项目，而保修费用不属于法定扣减项目。
明确“输入地点起卸后”这一概念，是为了准确、合理地界定是否计入进口货物完税价格的运输、保险及相关费用的计算标准。如果进口货物的实付、应付价格中包括了货物运抵境内输入地起卸后发生的运输及其相关费用和保险费，且纳税义务人能够提供客观、可量化的数据资料，则应当将这部分费用从完税价格中扣除。
但是，即使合同总价中包含了我国境内发生的运输及保险费用，如果纳税义务人无法提供客观、可量化数据的，则所述费用不得从完税价格中扣除。
进口环节海关代征税主要指进口环节海关代征的增值税和消费税。进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税与进口货物的成交价格无关，所以不计入完税价格。
复制权包括两类：
一是在物理/实物上复制进口货物;例如，买方委托卖方设计某一产品，卖方随后以样品的形式向买方提供其研发成果。买方向卖方支付的研发费用通常应为复制该样品的复制费用，样品本身如果无成交价格时，则需使用其他方法确定该样品的完税价格。
二是复制进口货物所载的一项发明、创作、思想或理念。例如，买方进口的设计图纸，该图纸所载的内容是用于生产电路板的新开发的电路(发明);博物馆进口的一个雕塑样品，该雕塑是用于在国内进行复制转售的微缩品(创作)。
在判断一项费用是否为复制权费用时，纳税义务人应提供足以证明上述贸易安排存在的客观证据。如果纳税义务人无法提供上述证据的，则该两类费用应作为被估货物的实付或应付价格。
技术培训费用是指基于卖方或者与卖方有关的第三方对买方派出的技术人员进行与进口货物有关的技术指导，进口货物的买方支付的培训师资及人员的教学、食宿、交通、医疗保险等其他费用。技术培训费用及境外考察费用实质上是对劳务价值的支付，不属于货物贸易范畴，因此不应计入进口货物的完税价格。但是，如果货物买卖合同中规定了所述费用，但是买方无法提供费用实际发生的直接证据的，该费用不得从完税价格中扣除;如果发生的实际费用超出合同规定范围的，则扣除范围以合同规定为限。
满足四个条件的利息费用才允许从完税价格中进口扣除：
一是利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的;
二是有书面的融资协议的;
三是利息费用单独列明的;
四是纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。
可扣减利息费用仅针对销售行为，其他交易中发生的利息费用不适用本款。例如，租赁交易中产生的利息费用不能进行扣减。言而总之、总而言之，税收或费用不计入完税价格必须同时满足三个条件：
(一)有关税收或费用已经包括在进口货物的实付、应付价格中;
(二)有关费用是分列的，并且纳税义务人可以向海关提供客观量化的资料;
(三)有关费用应在合理范围内。
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外贸工作中经常会碰见 FOB、CIF还有CNF，估计有的同学做外贸这行几年了，现在还搞不清楚他们究竟有相似点和不同点，也不清楚到底是哪一种方式更符合自己。在这里搜集了最齐全的贸易术语解释，还不清楚的小伙伴门赶快看过来吧!
1、定义：CIF是COST，INSURANCE，AND FREIGHT(…..NAMED PROT OF DESTINATION)三个单词的第一个字母大写组成，中文意思为成本加保险费加运费。(指定目的港)，指当货物在装运港越过船舷时，(实际为装运船舱内)，卖方即完成交货。货物自装运港到目的港的运费保险费等由卖方支付，但货物装船后发生的损坏及灭失的风险由买方承担。
2、 适用运输方式：海运和内河运输，贸易国(货物最终运抵的海港或河港)。
3、 关键点：风险点、交货点在启运港船上，费用划分点至目的港港口船上。
4、 买方的主要义务
A、 按合同规定支付价款。
B、 负责办理进口手续取得进口许可证或其他核准书。
C、 负担货物在装运港越过船舷后的一切费用和风险。
D、 收取卖方按合同规定交付的货物，接受与合同相符的单据。
5、 卖方的主要义务
A、 在合同规定的期限内，在装运港将符合合同的货物交至运往指定目的港的船上，并给予买方装船通知。
B、 负责办理货物出口手续，取得出口许可证或其他核准证书(原产地、商检证书等)
C、 负责租船或订舱并支付到目的港的海运费。
D、 负责办理货物运输保险，支付保险费。
E、 负责货物在装运港越过船舷为止的一切费用和风险。
F、 负责提供商业发票，保险单和货物已装船提单等。
6、 实际业务中的注意点
A、 概念上的误区：CIF和FOB，术语中交货点及风险点都是在装运港的船上，卖方在装运港将货物安全地装到船上即完成卖方义务，装运后货物可能发生的风险，卖方不再承担责任。卖方将保险单、提单等交由买方，风险索赔等就由买方去办理。
B、订舱配载：CIF条件下卖方自主订船，选择船公司货代，自付运费，码头费等，一般不接受买方指定的货代/船公司等，实际业务中客户会选择国外服务较好的马士基、APL等知名船运公司，一般在和买方确认好运费，船期后也可以接受，但一般不可以由买方指定的货代出运。
C、 卖方在装运港办理保险，一般在订立合同时具体规定保险金额，保险险别和适用保险条款，以及保险责任
的起讫期限，选择协会或中国保险条款，保险单银行交单时要背书转让给买方。
D、 卸货费用：码头作业费等，CIF中一般用PORT TO PORT即港至港条款，启运港的费用由卖方承担，目的港的费用则由买方承担，
E、 装船通知以及货物的中转、到港日期等。
1、 卖方在装运港将货物装船后，取得海运提单并将主要货运单据给银行或自行交由买方，承保保险取得保险单支付海运费以及装运港杂费后即完成全部交货义务。
2、 卖方在装船后给买方充分的已装船通知。
3、 卖方无保证货物必然到达以及确保何时到达目的港的责任。
4、 卖方无货物装船后的损害、受潮、灭失等承担责任。
5、 若卖方提交单据时，货物已经损坏或灭失，买方仍须凭单付款，买方可凭提单向船公司/船代，凭保险单，向保险公司要求损坏赔偿而不可以向卖方提出索赔。
6、 实际业务中买方以货物在中转港，未按时中转、掉箱，货物在途中两次或叁次中转延误到港日期影响其成衣/成品交货索赔误工费、空运费等是不合理的，如何避免应在订立贸易合同时就注明卖方无装船后保证货物何时到达目的港以及无法保证何日中转的义务。
1、 定义：FOB是FREE ON BOARD三个单词第一个字母的大写，中文意思为装运港船上交货，指定具体装运港名。
2、 适用运输方式：海运和内河运输。
3、 关键点：风险划分点，交货点，费用划分点均在装运港买方指定的轮船舷(实际操作中为装到船舱内)。
4、 买方的主要义务
A、 负责按合同规定支付货物价款。
B、 负责订舱或租船、支付运费(海运费)，并给予卖方关于船名，装船地点和要求交货时间的充分通知，(实际业务中买方告知卖方其在装运港的货运代理，并要求卖方向其订船，海运费为到付，由买方支付，通常买方支付的海运费较卖方自己订船要便宜10-20%)。
C、 自负风险和费用取得进口许可证(配额在进口国同样由买方向国内行政机构申领)或其他核准证书，并办理货物进口以及必要时，经由另一国过境运输的一切海关手续。
D、 负担货物在装运港越过船舷后的一切费用和风险(实际为装运港船舱内以后的)
E、 收取卖方按合同规定交付的货物，接受与合同相符的单据。
5、 卖方的主要义务
A、 负责在合同规定的日期或期限内，在指定装运港将符合合同的货物按港口惯常方式交至买方指定的船上，并给予买方充分的装船通知。
B、 负责取得出口许可证或其他核准证书(商检证，原产地证等)办理货物出口手续(报关、出口订仓等)。
C、 负担货物在装运港越过船舷为止的一切费用和风险(实际为到船舱内为止)。
D、 负责提供商业发票和证明货物已交至船上的通常单据(已装船海运提单)。
6、 实际业务中的注意点
A、 贸易合同中注明启运港：启运港应为海港或河港(南通、重庆港等为内河港)
B、 贸易中要求卖方提供清洁已装船提单，风险和费用的转移点即为装运港指定的船舱内。
C、 船货衔接应在贸易合同中明确规定，空舱费，滞期费以及仓储保险等额外费用由谁支付。
D、 装运港的装货费由谁承担，即THC费用由谁支付，国际贸易原则为谁付海运费谁支付THC费用。
E、 和美国客户以及其他美洲客户订贸易合同时注意客户在确定价格条款中选用《1941年美国对外贸易定义修正本》这个贸易惯例还是国际上通行的 INCOTERMS 这个惯例。因为同一个FOB术语两个惯例的解释不同，双方风险、费用、责任和义务都有很大区别。
F、 和客户协商争取其只能指定船公司或船代公司，争取货代由我方按排，目的港货代也应由我方货代指定，这样可以大大减轻贸易风险。
三、 CFR/CNF贸易术语
1、定义：CFR/CNF 是COST AND FREIGHT三个单词的其中一个字母组合而成，中文意思为成本加运费，指定目的港，指当货物在指定装运港越过船舷时，卖方即完成交货，卖方支付将货物运至目的港所必需的海运费，交货后的灭失和损坏的风险自交货时已转移至买方。
2、 适用运输方式：海运及内河运输(至贸易国的目的港，海港，河港均可以)。
3、 关键点：交货点、风险点在装运港船上，费用划分点，海运费付至目的港船上，保险由买方办理并支付。
4、 CFR/CNF和CIF买卖双方义务的区别
CFR/CNF合同中卖方不负责办理保险，不支付保险费，不提供保险单据，海上货物运输保险由买方自行办理。其他义务和CIF是相同的。
5、 实际义务中的注意点
A、风险点的转移：风险点为卖方在装运港将货物装到船舱内，风险点即转移到买方，国此买方必须在此之前向保险公司办妥保险，因此实际业务中卖方应于装运前和国外买方就如何发装船通知以及何时发装运通知，商定办法，贸易合同中也应注明装船通知的发送内容、方式、发送时间等。
B、 港杂费，装运港的港杂费，THC费用由卖方承担，目的港的港杂费，提货费等由买方承担。
C、 其他注意点同CIF注意点一样。
四、 FOB/CIF/CFR的共同点
1、 三种价格术语都适用于海运和内河运输(如中国长江河运，美国五大湖地区河运)其承运人一般只限于船公司。
2、 三种价格术语交货点均为装运港