2016《税务会计》练习题_百度文库
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2016《税务会计》练习题
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税务会计复习题(带答案).doc 8页
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税务会计复习题
一、计算及分录题
（一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。
借:原材料-A
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：应付票据
0*0.93+.17+
借:原材料-8
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：应付票据
（二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（三）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。
借：银行存款
贷：主营业务收入
5000 （注意 ：不太确定运费是否需要进行销项税额？）
应交税费-应交增值税（销项税额）
结转成本的略（因为无数据）
（四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好：
根据课件的做法应该：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
（五）安达公司为一般纳税人，本月将丙产品50件分配给股东，单位生产成本6000元，没有同类产品销售价格。成本利润率为10%。要求编制会计分录。
收入应为：50*=330000元
借：应付股利
贷： 主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额） .17
借;主营业务成本
（六）ABC公司为一般纳税人，为建造办公楼领用甲材料50000元。税率17%。领用A产品5件，单位售价1000元，单位成本700元。要求编制会计分录。
答：建造不动产进项税额要转出、视同销售，产权不变，只计算税金，不计算收入
借 ：在建工程
贷：原材料 –甲
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
库存商品-A
应交税费-应交增值税（销项税额）
（七）BCD公司因水灾造成乙材料损失200千克，不含税单价110元。因保管不善造成甲材料损失10千克，不含税单价200元。税率为17%。尚未确定处理办法。要求编制会计分录。
答： 自然灾害 税金不需要转出，可以继续抵扣；因管理不善导致损失税金应转出
借：营业外支出
其他应收款
原材料—乙
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
（八）AHD公司为一般纳税人，本月共收取销售
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帮忙解答下税务会计的题 1税务会计作业（一）一、单选题1.一般纳税人销售货物,适用13%税率的是（ ）A 销售图书 B 销售钢材 C 销售化妆品 D 销售机器设备 2.下列货物销售,适用17%税率的是（ ）A 某罐头厂生产鱼罐头销售 B 某蛋禽厂加工松花蛋销售C 某自来公司生产水销售 D 某煤气公司生产煤气销售 3.根据有关规定,对香皂按（ ）征收消费税.A 17% B 10% C 0 D 5%4.进口应税消费品,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额,其组成计税价格的公式是（ ）A 组成计税价格=关税完税价格+关税B 组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税C 组成计税价格=关税完税价格+关税/1—消费税税率D 组成计税价格=关税完税价格+关税/1+消费税税率5.保险业的纳税期限为（）A 5日 B 1月 C 10日 D 15日6.某金融机构一季度取得贷款业务利息收入200万元,取得转贷业务利息收入300万元,支付转贷业务借款利息210万元,该机构一季度应纳营业税税务局款（）万元.营业税=[200万元+（300万元-210万元）]*8%=23.2万元A 25 B 23.2 C 14.5 D 107．企业与其关联企业之间业务往来应按照下列情况确定价格或费用（ ）.A按照企业对其关联企业的投资情况确定 B按照企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定 C按照独立企业之间业务往来确定 D按照关联企业双方有关协议确定 8.按现行规定,由于所得税适应税率存在差异,因此,投资方企业从被投资企业分回的税后利润有下列几种情况,哪一种需补缴所得税（ ） A投资方企业适用的税率低于被投资方适用税率的 B投资方企业与被投资方适用税率一致的 C投资方企业与联营方虽适用税率一致,但被投资方因享受减免税优惠,实际执行税率低于投资方企业适用税率的 D投资方企业适用税率高于被投资方适用税率的 9.某演员一次获得表演收入4000元,其应纳个人所得税税额为（ ）元劳务报酬所得的应纳税所得额为：是按照每次劳务报酬收入不足4000元的,用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的,用收入减去收入额的20%.所以应该是*0.2=16000 应纳个人所得税税额==3200元.A 6400 B 5600 C 8000 D 760010.孙某2000年购买一笔五年期的企业债券40000元,年利率为2％,则到期日孙某应缴纳个人所得税（ ）A 1000元 B 1600元 C 800元 D 0元三、计算题某百货大楼2012年1月发生以下几笔经济业务,购销货物的税率为17%.购入货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额400万元,增值税68万元,同时支付货物运费4万元、建设基金1000元,装卸费200元,运输途中保险费2000元.取得运费发票.销售货物不含增值税价款为800万元；向消费者个人销售货物收到现金58.5万元.赠送给客户礼品共计4万元（不含增值税）.上年购进的货物用于职工福利,进价1万元,售价1.2万元（进价、售价均不含增值税,下同）.上年购进的货物发生损失,进价4000元,售价5000元.根据以上资料计算该企业应纳增值税税额并进行账务处理
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1、A不懂的话去百度一下低税率适用范围,写的很清楚.2、B纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%.3、A目前我国增值税税率有以下几种：（1）纳税人销售或者进口货物,除以下第二项、第三项规定外,税率为17%.（2）纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品以及国务院规定的其他货物.（3）纳税人出口货物,税率为零；但是,国务院另有规定的除外.（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%.4、C组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×适用税率
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税务会计练习题及答案(1)
税务会计练习题及答案第三章 增值税会计 一、单项选择题 1．下列( )属于增值税的纳税人。A．为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B．加工玉器的某个人独资企业 C．为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司 D．进口货物的出口方 2．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括( A．收取的手续费 C．收取的销项税额 B．收取的包装物租金 D．收取的违约金 )。3．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年 内销售额达到或超过( )万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误后，可以认定为一般纳税人。 A．30 B．100 C．80 D．2004．某商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价 300 元， 向消费者收取现金 700 元，该笔业务的销项税额为( A．51 B．145．29 C．170 D．68 )元。5． 甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值 22 万元，支付加工费 8 万元，甲 企业代收代缴消费税 3．33 万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工 劳务增值税的正确处 理是( )。A．按 8 万元加工费为依据计算缴纳增值税 B．按 11．33 万元为依据计算缴纳增值税 C．按 33．33 万元为依据计算缴纳增值税 D．按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额 6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是( A．年应税销售额 200 万元的个体工商户 B．年应税销售额在 80 万元以上，会计核算健全的工业企业1)。C．年应税销售额在 1000 万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司 D．年应税销售额在 50 万元以下，会计核算健全的商业企业 7．采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为( )。 因，销货A．纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原 方给予购货方的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 B．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税 C. 销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 8．某生产企业属增值税小规模纳税人，2009 年 6 月对部分资产盘点后进行处理： 销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82 400 元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 72 100 元(原值为 140 000 元)。该企业上述业务应缴纳增值税( A．2 400 B．3 778．08 C．3 800 D．4 500 )元。9．增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为 ( )。 B。 4％ C． 6％ D． 2％A． 3％10．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制 件、其他构件或材料．用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴 纳( )。 B．营业税 C． 消费税 D．城市维护建设税 )。A 增值税11 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税入的是( A．年不含税销售额在 30 万元以下的从事货物生产的纳税入 B．年不含税销售额 100 万元以上的从事货物批发的纳税人C．年不含税销售额为 100 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳 税人 D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳 税人 12．某自行车厂某月自产的 10 辆自行车被盗，每辆成本为 300 元(材料成本占 65％)，每辆对外销售额为 420 元(不含税)，则本月进项税额的抵减额为( A．331．5 B．510 C．610．3 D．714 )。2)元。13．下列屑于增值税混合销售行为的有(A 电话局提供电话安装的同时销售电话机 B．建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C．巴塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 14．下列关于销项税额确认时间的正确说法是( A 赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天 B．直接收款方式销售的，为发货当天 ÷ C．预收货款方式销售的，为收款的当天 D．将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送的当天 15．某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价 85 万元，其中免税农产品 15 万元，应转 出的进项税是( A． )万元。 B． 14．14 C． 13．85 D． 11．05 )。14．4516．企业外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款 8．7 万元，其中赠送客户部分价值 6．1 万 元，其余部分发给了职工，则增值税销项税额是( A． 1．48 B． 1．14 C． 1.04 )万元。 D. 0．4417．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种 返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( A．冲减当期增值税进项税额 C．.征收营业税 )。B．计算销项税额 D．计入营业外不征流转税 )。18．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是( A．.饭店提供餐饮服务并销售酒水 B．.电信部门销售电话并提供有偿电信服务 C．建筑装饰公司为客户包工包料进行装修 D．家具城销售家具并为顾客有偿送货19．下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是( A 某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B．某商店为厂家代销服装 C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D．某歌厅购进一批酒水饮料用于销售)。20．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 140．4 万元(含税)，当期发出包装物3收取押金 4． 万元， 68 当期逾期未归还包装物押金为 2． 万元， 34 该企业本期应申报的销项税额为( 万元。 A． 20．4 B． 20．74 C． 21．08 D． 20．797 8 )。)21．下列项目所包含的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( A．生产过程中出现的报废产品 B．用于返修产品修理的易损害配件 C．生产企业用于经营管理的办公用品 D．纳税人的交际应酬费22．下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( A． 7％ B． 10％ C． 13％ D． 17％ )。)。23．下列各项中，允许从增值税销项税额中抵扣的有( A．购进固定资产的进项税额B．企业管理不善造成的存货损失所含的进项税额 C．自用小汽车所含的进项税额 D．纳税人修缮厂房领用存货所含的进项税额 24．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之 日起，( )日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 A．30 B．45 C．60 D．9025．天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料 15 000 元，支付加工费 3 500 元和增 值税额 595 元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为( A 借：委托加工物资 应交税费―一应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 B．借；在途物资 应交税费――应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 3 500 595 4 095 3 500 595 4 095 )。C．借：周转材料 应交税费一一应交增值税(进项税额) 贷：银行存款43 500 595 4 095D．借：委托加工物资 贷：银行存款 应交税费一应交增值税(进项税额转出)4 095 3 500 59526．小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不论收到普通发票还是增值税专用发票， 其会计处理均为( A．借：原材料等 应交税费――应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 B．借；原材料等 贷：银行存款等 C．借：原材料等 应交税费――应交增值税 贷：银行存款等 D．借：原材料等 贷：银行存款等 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 27．现金折扣即税法上的销售折扣，应在购货方实际付现时才能确认折扣额。现金折扣是企业的一种 融资行为，其折扣不得从销售额中抵减，即不能冲减销项税额，应借记( A．销售费用 C．财务费用 B．营业税金及附加 D．管理费用 )科目。 )。28．如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低又无正当理由，或者发生视同销售行为，应由主 管税务机关核定其销售额。具体确认顺序和办法如下： 税人当月同类货物的平均销售价格确定； (3)按组成计税价格确定，其计算公式如下( )。 (1)按纳(2)按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定；A．组成计税价格＝成本×(1 一成本利润率) B．组成计税价格＝成本÷(1+成本利润率) C．组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)＋消费税 D．组成计税价格＝成本×(1 十成本利润率) 29．纳税人当月预缴、上缴当月应缴增值税时，正确的会计分录为( A．借：应交税费一一应交增值税(已交税金)5)。贷：银行存款 B．借：应交税费――未交增值税 贷：银行存款 C．借：应交税费一―已交增值税 贷；银行存款 D．借：应交税费――应交增值税(未交增值税) 贷：银行存款 30．按规定可以免征增值税的是( A．古旧图书 二、多项选择题 1． 以下属于增值税特点的是( A．不重复征税 C．同种产品最终售价相同，税负就相同 )。 B．既普遍征收又多环节征收 D．采用税款抵扣制 )。 )。 巳销售农产晶 D。 出口货躯B， 销售钢材2．一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有以下不同(A 一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票 B．两者纳税期限不同，一般纳税人为 1 个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同 C．一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法 D．小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票 3．某企业为增值税一般纳税人， 在生产经营过程中发生如下进项税额， 其中( 税额中抵扣 A．从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额 B．购买固定资产计算的进项税额 C. 购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额 D. 购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证 4．下列关于增值税纳税义务发生时间的认定，正确的是( A．采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天 B．委托商场销售货物，为商场售出货物的当天 C．将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D．进口货物，为货物到岸的当天 5．下列实行 4％征收率征收增值税的企业或货物是(6)可以按规定从销项)。)。A．典当业销售死当物品 B．纳税人销售旧货 C．古旧图书 D．单位和个体经营者销售自己使用过的未超过原值的摩托车 6．对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计如何处理，均应并人当期销售桶的是( A．白酒 B．啤酒 C．黄酒 D．米酒 )。 )。7. 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理、修配劳务”征收增值税的是( A 空调制造厂为客户安装中央空凋 B．企业受托为另一企业加工机器大修件 C．企业为另一企业修理锅炉 D．汽车修配厂为本厂修理汽车 8．根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是( A 邮政部门销售集邮商品 B．无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资 C 企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为 D．生产销售热力 9．一般纳税人具有( A 会计核算不健全 B．不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额的资料 C. 私自印制专用发票 D．借用他人专用发票 10．下列情形中可以开具增值税专用发票的有( A 向消费者销售应税项目 B 向小规模纳税人销售应税项目 C 销售报关出口的货物 D．锅炉厂向使用单位销售锅炉而使用单位索要专用发票的 11．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依 7％的扣除率计算进项税额的有( A 为购进固定资产而支付的运杂费 C 随同运费支付的装卸费、保险费 B．购进免税农产晶所发生的运输费用 D.不并入销售额的代垫运费 )。 )。 )行为，不得领购增值税专用发票。 )。12．委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的7业务。下列情况中，不属于受托方加工业务而应按照受托方销售自制货物征收增值税的有( A 由受托方提供原材料生产的货物 B．委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物 C．受托方先将原材料卖给委托方。然后再加工的货物 D．受托方以委托方名义购进原材料生产的货物 13．下列项目中，准允计算抵扣进项税额的有( A．从小规模纳税人处购买农产晶 B． 销售货物支付的运输费用(有运输发票) C．外购货物支付的运输费用(有运输发票) D．废旧物资经营单位收购的废旧物资 )。)。14．某旧货商场当年 8 月出售一架旧钢琴，原收购价格为 3 800 元，请钢琴厂维修，支付维修费 200 元(取得专用发票)。出售维修后的钢琴，零售价格为 5 000 元，该业务纳税的处理方法中不正确的是 ( )。 A．依简易办法按 4％计算增值税，并实行减半征收 B．依简易办法按 4％计算增值税 C．收购原价可按 10％计算抵扣进项税额 D．按售价和 17％计算销项税，按收购价格的 10％抵扣进项税，维修费按专用发 票可抵扣进项税 15．销货方开具专用发票后，购货方发生退货或折让，销货方必须在( A．收到购买方退回货物 B．收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联 C．收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件 D．收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单 16． 《增值税暂行条例实施细则》 按 规定， 企业下列行为属于增值税纳税人兼营非应税劳务的有( A．建筑材料商店从事建筑安装、装饰业务 B．饭店附设商场销售货物 C．药店提供医疗咨询服务 D．个人出售集邮商品 17．按增值税法规定，纳税人的下列运费不能按 7％计算抵扣进项税的有( A．发票抬头开给购买方的 C．进口机床发生的运费取得发票 B．出售轮椅发生的运费取得发票 D．进口钢材国外发生的运费8)时，)。)。18．在下列情况中，属于未按规定保管专用发票的有( A．未建立专用发票管理制度 C．专用发票填写项目不齐全 19．以下免征增值税的项目有( A．用于科学实验的进口仪器 C．外国企业无偿援助的进口设备)。B．未设置专用发票专门存放场所 D．抵扣联未装订成册 )。 B．.国际组织无偿援助的进口物资 D．个人销售自己使用过的家具 )。20．下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计人销售额的正确规定有( A．时间在 1 年以内，又未过期的，不并人销售额征税 B．逾期未收回但时间在 1 年以内的，不并入销售额征税 C．时间超过 1 年的，井人销售额征税 D．并人销售额征税时，先将押金换算成不含税价 21．下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有( A 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 B．将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天 C．采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天 D．将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天 22．一般纳税人销售自己使用过的物品，符合现行增值税征税规定的有( )。 )。A．销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进的固定资产，按 17％的税率征增 值税 B．销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后自制的固定资产，按 17％的税率征增值税 C. 纳税人销售旧货，按照 4％的征收率计算税额后再减半征收增值税 D．销售除固定资产以外的物品，按照 4％的税率征收增值税 23．增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有 ( A．开具运输发票的纳税人须经其主管地方税务局认定 B．非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章 C．私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购 D．增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的 90 天 24． 增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金， 应计入货物销售额的具体时限是( A．无合同约定的，在一年之内计入 B．.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计人 C．有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内9)。)。D．无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，与收取的货款一井计人 25．2009 年我国增值税实行全面“转型” ，指的是( A．由过去的生产型转为收入型 C． 由过去的生产型转为消费型 )。B．由过去的收入型转为消费型 D．由过去的消费型转为生产型 )即改变其用途时，应将其相应的26．增值税一般纳税企业购进的生产、经营用货物日后被用于( 增值税额计人应交税费――应交增值税(进项税额转出)的 贷方。 A．非增值税应税项目 C．分配给股东 B．集体福利 D．个人消费27．关于作为进项税额抵扣的运费结算单据的管理，下列说法不正确的是()。A．准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运 费，不包含货票上注明的建设基金 B．从 2003 年 11 月 1 日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管国家税务局认 定方可开具货物运输业发票，原因是涉及国税的增值税抵扣问题 C． 增值税一般纳税人在申报抵扣 2003 年 11 月 1 日起取得的运输发票增值税进项 税额时，应向主管 国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸质文件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣 D．从 2003 年 11 月 1 日起，公路、内河货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均 由地方税务局征收管理和监督 28．纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下( A．经县级以上政府审批 B．开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据 C．所收款项全额上缴财政 D．所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用 29．有关视同销售的会计处理，以下会计分录正确的是( )。 )条件的，不征收增值税。A．企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，其会计处理为： 借：在建工程等 贷：产成品等 应交税费――应交增值税(销项税额) B．企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资时，其会计处理为： 借：长期股权投资等10贷：产成品等 应交税费――应交增值税(销项税额) C．企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东时，其会计处理为： 借：应付股利等 贷：主营业务收入 应交税费一―应交增值税(销项税额) D．企业将自产、委托加工的货物用于个人消费时，其会计处理为： 借：应付职工薪酬等 贷：应交税费――应交增值税(销项税额) 产成品等 30．应交增值税明细表是反映企业增值税纳税人应缴、已缴、未缴或未抵扣增值 税情况的报表，是 资产负债表的附表之一。根据“表从账出”的报表编制原则，所列 数据分为以下两类，即( A． 以账面的发生额填列的项目 C． 以账面价值填列的项目 三、计算题 1，某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为 280 元／辆。某月该 厂购销 情况如下： (1)向当地百货大楼销售 800 辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了 8％的销售折扣，开 具红字发票入账； (2)向外地特约经销点销售 500 辆，并支付运输单位 8 000 元，收到的运费发票上注明运费 7 000 元，装卸费 1 000 元； (3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价 100 000 元(原价 90 000 元)； (4)逾期仍未收回的包装物押金 60 000 元，计入销售收入； (5)购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额 140 000 元、税 款 23 800 元； (6)从小规模纳税人处购进自行车零件 90 000 元，未取得专用发票； (7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额 60 000 元。 当月底该企业计算本月应缴增值税如下； 当月销项税额＝[800×280×(1―8％)+500 7×280+100 000+60 000]×17％ ＝[206 080＋140 000+100 000+60 000]×17％11)，B．以账面净值填列的项目 D．以账面的余额填列的项目＝506 080×17％＝86 033．6(元) 当月进项税额＝8 000×10％+23 800+90 000×6％+60 000×10％ ＝800+23 800+5 400+6 000＝36 000(元) 当月应纳增值税税额＝86 033．6―36 000 ＝50 033．6(元) 要求：请依据《增值税暂行条例》有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确。 如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税税额。 2．某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品，当年 8―9 月发生如下经济业务： (1)8 月销售抗生素药品取得含税销售额 117 000 元。 (2)8 月销售其他应税药品，收到含税货款 23 400 元；销售免税药品 50 000 元。 (3)8 月当月购人生产用原材料一批， 取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上 注明税款 6S000 元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支 付运费 1 200 元(有运输发票)，其中建设基金 100 元，装卸费 200 元，运费 900 元。 销售免税药品一批，取得价款 150 000 元(不含税)，动用外购原料成本 28 000 元，其中含购货运费 930 元(有运输发票)，另支付运输公司运输免费药品的运 费 700 元(有运输发票)。 (5)9 月销售应税药品取得不含税收入 300 000 元。 (6)9 月外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发 票上注明 税款 5 000 元；支付产品说明书加工费 2 000 元，取得专用发票上注明税款 340 元。 要求： (1)计算该药厂 8 月增值税税额。 (2)计算该药厂 9 月增值税税额。 3．红光商场为增值税一般纳税人，当年 8 月发生以下购销业务： (1)购人运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的贷款分别为 20 万元和 36 万元， 进项税额分别为 3．4 万元和 6．12 万元，其中第一批货款 20 万元 未付，第二批货款 36 万元当月已 付清。另外，在购进这两批货物时已分别支付两笔运 费 0.26 万元和 4 万元，并取得承运单位开具的 普通发票。 (2)批发销售运动服一批，取得不含税销售额 18 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥 托收手续，货款尚未收回。 (3)零售各种服装，取得含税销售额 38 万元，同时将零售价为 17．8 万元的服装作为礼品赠送给了顾12(4)9 月客。 (4)采取以旧换新方式销售家用电脑 20 台，每台零售价 6 500 元，另支付顾客每台旧电脑收购款 500 元。 要求：计算该商场 8 月应缴的增值税(注：相关票据已通过主管税务，机关认证。 4．某联合企业为增值税一般纳税人，当年 12 月生产经营情况如下： (1)专门开采的天然气 45 000 千立方米， 开采原煤 450 万吨， 采煤过程中生产天 然气 2 800 千立方米。 (2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22 400 万元。 (3)以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 60 万吨，取得不含税销售额 15 840 万元。 (4)企业职工食堂和供热等用原煤 2 500 吨。 (5)销售天然气 37 000 千立方米(含采煤过程中生产的 2 000 千立方米)， 取得不含税销售额 6 660 万元。 (6)购人采煤用原材料和低值易耗晶，取得增值税专用发票，发票上注明支付货款 7 000 万元、增值税 税额 l 190 万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗 品验收入库。 (7)购进采煤机械设备 l0 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值税 4．25 万 元，已全部投入使用。 (提示：资源税单位税额为原煤 3 元／吨，天然气 8 元／千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60％) 要求：计算该联合企业该年 12 月应缴纳的增值税(相关票据已通过主管税务机关认证)。 5．A 电子设备生产企业(本题下称 A 企业)与 B 商贸公司(本题下称 B 公司)均为增值税一般纳税人， 当年“月有关经营业务如下： (1)A 企业从 B 公司购进生产用原材料和零部件，取得 B 公司开具的增值税专用发票，注明货款 180 万元、增值税 30．6 万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 (2)B 公司从 A 企业购电脑 600 台，每台不含税单价为 0．45 万元，取得 A 企业开具的增值税专用发 票，注明货款 270 万元、增值税 45．9 万元。B 公司以销货款抵应付 A 企业的贷款和税款后，实付购 货款 90 万元、增值税 15．3 万元。 (3)A 企业为 B 公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额 9．36 万元、调试费收 人 2．34 万元。制作过程中委托 C 公司进行专业加工，支付加工费 2 万元、增值税 0．34 万元，取得 C 公司增值税专用发票。 (4)B 公司从农民手中购免税农产晶，收购凭证上注明支付收购货款 30 万元，支付运输公司的运输费 3 万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品 40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得 含税收入 35．03 万元。13(5)B 公司销售电脑和其他物品取得含税销售额 298．35 万元，均开具普通发票。 要求： (1)计算 A 企业 12 月应缴纳的增值税。 (2)计算 B 公司 12 月应缴纳的增值税。 6．某电器专卖店(一般纳税人)当年 2 月发生下列购销业务： (1)销售空调机 300 台，每台零售价格 3 000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元。 (2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台零售价格 2 800 元；奖品为电子石英手表，市场零售 价格 200 元，共计送出 50 只电子石英手表。 (3)收取客户购买 20 台空调机的预付款 40 000 元，每台售价 3 000 元(含增值税)，按 60 000 元金额开 具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。 (4)将本专卖店自用 2 年的固定资产以 140 000 元的价格售出；账面原价 130 000 元，计提折旧 30 000 元。 (5)购进空调机 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420 000 元，已通过认证，贷款已支付；另支 付运输费 20 000 元， 运输企业开具的货票上注明运费 15 000 元， 建设基金 1 000 元， 装卸费 2 000 元， 保险费 2 000 元。 (6)购进电冰箱 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300 000 元，已通过认证，因资金周转困难只 支付厂商 70％的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回上期从某冰箱厂购进的电冰箱 20 台， 每台出厂单价 2 340 元(含税)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 要求：计算该商场当年 2 月各项业务所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。 7．某公司(非转型试点范围)2009 年发生有关业务如下： (1)销售自己 2008 年 1 月购入并作为固定资产使用的 A 设备， 原购买发票注明价款 120 000 元， 增值 税 20 400 元。2009 年 4 月出售，开具普通发票，票面额 120 640 元。 (2)销售自己 2009 年 1 月购人并作为固定资产使用的 B 设备，原购买发票注明价款 120 000 元，增值 税 20 400 元，2009 年 4 月出售，开具普通发票，票面额 120 640 元。 (3)该公司 2009 年 1 月购人一辆小轿车自用，原购买发票注明价款 120 000 元， 增值税 20 400 元，2009 年 5 月出售，开具普通发票，票面金额 120 640 元。 要求： (1)计算该公司转让 A 设备应纳增值税税额。 (2)计算该公司转让 B 设备应纳增值税税额。 (3)计算该公司转让小轿车应纳组织税税额。14四、业务题 1．资料：红光机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5 月发生下列有关经济业务： (1)6 日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款 180 000 元，税额 30 600 元，款项已通过银行汇款付讫。 (2)9 日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款 210 000 元，税款 35 700 元。 (3)11 日，按照合同约定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资人股，公允价值 360 000 元，税 额 6l 200 元。 (4)12 日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮， 已拨付钢材价款 168 000 元。 (5)22 日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费 18 000 元，税额 3 060 元，以银行 存款支付。 (6)22 日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为 186 000 元，收回入库转账。 (7)23 日，购入铸铁一批，价款 380 000 万元，专用发票注明税款 64 600 元。 (8)26 日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费 11 000 元(含税)。 (9)29 日销售机床 10 台， 实现销售收入 2 760 000 元， 向对方开出增值税专用发票， 并收取增值税 4,69 200 元，收回货款存入银行存款户。 (10)30 日，企业发生两笔销售退回，共汁价款 198 000 元，应退增值税 33 660 元，企业开出红字增 值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。 (11)机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以企业生产的机床 2 台对建材机械厂进行投资，2 台机 床的账面价值为 234 000 元，公允价值&计税价)为 260 000 元。2 台机床已提存货跌价准备 11 000 元， 支付运杂费 2 000 元。(注：相关票据已通过主管税务机关认证。) 要求：根据上述资料，做出有关增值税的会计处理。 2．资料：津津食品厂 11 月发生下列有关经济业务： (1)3 日，从农户购人小麦 100 吨，每吨收购价 800 元，以现金支付。 (2)5 日，购进食用油 2 吨，每吨 4 500 元，专用发票注明增值税额 1 170 元，转账支票付讫。 (3)9 日，销售糕点，价款 15 000 元，专用发票注明税款 2 550 元，贷款已人账。 (4)10 日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为 40000 元，成本为 29 000 元。 (5)11 日，预缴上旬增值税税款 20 000 元。 (6)17 日，销售精炼食用油，价款 35 000 元，开出专用发票注明增值税额 4 550 元，以商业汇票15结算。 (7)21 日．预缴中旬增值税税款 20 000 元。 (8)23 日，销售食品，价款 44 000 元，专用发票注明增值税款?480 元，收到 50％货款，余款尚未 收到。 (9)28 日，支付电费 25 000 元，其中：生产车间 19 000 元，管理部门 6 000 元，专用发票注明税款 4 250 元；支付水费 8 100 元，其中：生产车间 7 800 元，管理部门 300 元，增值税额 1 053 元。 (10)30 日，预缴下旬增值税税款 20 000 元。 要求：根据上述资料，做出相应会计分录。 3．资料：元隆棉布店为增值税一般纳税人，3 月发生下列有关经济业务： (1)3 日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明进价?6 000 元，税款 12 920 元，款已付出。 (2)按售价(含税)入库，该批商品的售价为 100 000 元。 (3)4 日，缴纳上月欠缴增值税款 21 000 元。 (4)18 日，门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销贷款 100 000 元，存人开户 银行。 要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。 4．资料：某生产企业为增值税小规模纳税人，4 月发生下列有关经济业务： (1）5 日，销售产品一批，含税售价 3l 800 元，货款人账。 (2)10 日，购进材料一批，专用发票注明价款 8 500 元，税额 l 445 元，尚未 付款。 (3)19 日，接受委托加工材料一批；25 日加工完毕，收取加工费 2 400 元。 (4)30 日，缴纳当月增值税。 要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。 五、案例题 案例 1 某副食商店系一般纳税人，主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。2007 年 9 月该企业 发生如下业务： (1)本月取得营业收入'651 000 元(含税)，其中包括饮食服务收入。该企业在财 务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。 (2)本月随同销售货物出借包装物收取押金 5 000 元。 该企业账面显示： “其他应付款――包装物押金” 贷方余额 6S 000 元，其中：2006 年 1 月 2 日收取押金 10 000 元；2006 年 5 月 4 日收取押金 25 00016元：2007 年 3 月 4 日收取押金 15 000 元；2007 年?月 6 日收取押金北 000 元；2007 年 9 月 5 日收取 押金 5 000 元。经查，以上几笔押金以前均未征税。 (3)以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计 36 000 元，已验收入库，并取得销货方全 额开具的增值税专用发票，发票注明增值税额 5 230．77 元。协议规定，货款分 3 期分别于 9 月、10 月、11 月等额支付。本期已支付 12 000 元。 (4)向农民购进红枣一批，购进价 30000 元，已验收人库，并按规定开具收购凭证。 (5)购进空调一台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明金额 4 000 元、税额 680 元。 (6)将购进的红枣发给本企业职工，账面成本 10 800 元。 (7)向某粮油经营部(一般纳税人)购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的 增值税发票上注明的增值税额为 6 000 元，货款已支付，面粉已验收入库。 会计人员在申报 9 月份增值税时，计算过程如下： (1)应纳销项税额＝351 000×17％＝59 670(元) (2)企业未计算应纳销项税额。 (3)进项税额＝5 230.77÷3＝1 743.59(元) (4)进项税额＝买价×扣除率＝3 0000×10％＝3 000(元) (5)进项税额＝0 (6)企业未进行涉税调整。 (?)进项税额为 6 000 元。 本期应纳增值税额＝59 670 一(1 743．59+3 000+6 000)＝48 926．41(元) 分析要求：该企业增值税的计算是否有误?请说明理由。 案例 2 某电视机厂系一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。2007 年 9 月发生如下涉税业务： (1)9 月 2 日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机 500 台，本期同类产品不含税售 价 3 000 元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的 5％对商场优惠出售，每台不含 税售价 2 850 元，货款全部以银行存款收讫；9 月 5 日，向另一家乙家电商场销售彩电 200 台。为了 尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为“4／10，2／20，n／30&。本月 23 日，全部收回货款， 厂家按规定给予优惠。 (2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机 lo 台，开出普通发 票 10 张，收到货款 31 100 元，并注明已扣除旧电视机折价 4 000 元。 (3)5 年前采取还本销售方式销售电视机给消费者 20 台，协议规定，每台不含税售价 4 000 元，175 年后(即当月)企业将货款全部退还给购货方。共开出普通发票 20 张，合计金额 93 600 元。 (4)以 20 台电视机向丙单位等价换取原材料， 电视机成本价每台 1 800 元， 不含税销售单价 3 000 元。双方均按规定开具增值税发票。 (5)9 月 4 日，向丁商场销售电视机 300 台，不含税销售单价 3 000 元。商场在对外销售时发现， 有 5 台商品存在严重质量问题，提出将该 5 台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的《进 货退出或索取折让证明单》 送交厂家。 该厂将 5 台电视机收回， 并按规定给商场开具了红字专用发票。 (6)本期共发生可抵扣进项税额 400 000 元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。 该厂会计人员在申报 9 月份增值税时，计算过程如下： (1)应纳销项税额＝2 850×500×7％+3 000~200×1―2％)×7％＝342 210(元) (2)应纳销项税额＝31 100÷(1+17％)×7％＝4 518．80(元) (3)应纳销项税额＝(93 600―20×4 000)十(1+17％)×17％＝1 976．07(元) (4)企业未作账务处理。 (5)应纳销项税额 (300―5)×3 000×17％＝150 450(元) 本月应纳增值税＝(342 210+4 518．80+1 976．07+150 450)一 400 000 ＝99 154．87(元) 分析要求：企业会计人员计算增值税是否有误?请说明理由。 案例 3 某百货商场为一般纳税人，2007 年 6 月发生以下购销业务： (1)销售空调 100 台，每台 3 000 元。商场负责送货并安装，每台收取费用 150 元。 (2)收取客户购买 20 台空调的预付款 50 000 元，已开具普通发票，每台售价 3 000 元。供货商在本期尚不能交货。 (3)为迎接夏季的到来，本月购进空调两批。A01 规格的空调 300 台，取得增值税专用发票注明 价款 630 000 元，货款已付．专用发票已按规定认证；B01 规格空调 100 台，取得增值税专用发票注 明价款 200 000 元，专用发票未按规定认证。 (4)购进 150 台冰箱，取得增值税专用发票注明价款 300 000 元，本期支付了 50％ 的货款，专用 发票未按规定认证。 (5)将本商场自用两年的一辆小汽车以 140 000 元的价格出售。 该车账面原值 160 000 元， 已提折 旧 30 000 元。 (6)截至 5 月，顾客退回有质量问题的冰箱共计 20 台，本期退回厂家，不含税单价 2 100 元。已 取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。18(7)为某服装厂代销西裤一批，合同规定：零售单价 168 元，共计 1 000 条；双方协议手续费按 不含税销售额的 5％计算。该商场本月销售 750 条，销售单价 188 元，已将代销清单返还给服装厂， 井取得该厂开具的增值税专用发票。 (8)销售一批库存的石英挂钟 150 只，单价 38 元。为了尽快售出，商场决定采取有奖销售方式， 奖品为卡通手表．市场售价 12 元／只，本期共计送出卡通手表 100 只。 (9)特价处理一批滞销玩具，销售额 3 800 元。 7 月初．该商场增值税申报情况如下： 当月销项税额＝(100×3 000)÷(1+17％) ×17％+(150×38-100×12)÷(1+17％) ×17％+3 800÷(117％) ×17％＝44 795．73(元) 当期进项税额＝(630 000+200 ×50％) ×17％ ＝166 600(元) 应纳增值税＝44 795．73―166 600＝一 121 804．27(元) 分析要求：根据税法有关规定，指出该商场进行增值税的纳税申报是否正确。如有错误，请指 出错误之处，并正确汁算应纳增值税税额。 案例 4 某家电商场系增值税一般纳税人。其主管税务机关在进行税收专项检查时，对企业 11 月的一张 记账凭证提出异议，该凭证是这样处理的： 借：银行存款 借：管理费用 1 500 11 500 1500经了解，该笔业务是反映该家电商场为某厂提供安装劳务收取的劳务费。税务人员又对该 家电商场前 10 个月的记账凭证进行了检查，发现同样性质的业务共计 9 笔，金额合计 65 500 元。税 务机关认为企业少计收入、偷逃税款，要求企业补缴增值税，并处少缴税款 1 倍的罚款。 分析要求： 税务机关的认定是否正确?处罚是否合理?如果正确， 如何作调账和缴纳罚款的会 计处理? 案例 5 某啤酒厂销售啤酒时， 其啤酒瓶随啤酒一同销售， 啤酒瓶每只收押金 o． 元， 5 回收时， 退款 0． 25 元／只。当企业收到退回的啤酒瓶，退款时，借记“其他应付款” ，贷记“银行存款” 。国税局在进行 税务检查时，查出企业在 2002 年共发出酒瓶 3 000 万只，当年回收 2 500 万只。税务局认为企业少缴 了增值税，要求企业补缴税款。 分析要求：企业回收酒瓶的会计处理是否正确?税务局的意见是否正确?如果税务局的意见正确，19企业应该补缴多少增值税?第四章 消费税会计 一、单项选择题 1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是( A．消费税是价内税 B．消费税是选择部分生活消费品课税 C．消费税对同一消费品只能课征一次 D．消费税实行的是差别比例税率 2．某企业将一批自产化妆晶作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本?000 元， 无同类产品售价。则该批化妆晶应纳消费税为( 税率为 30％)。 A． 3 150 B． 3 110 C． 7 350 D． 10 500 )元(消费税成本利润率为 5％， )。3．对于从价征收消费税的应税消费晶，计税销售额需要组价确定时，下列公式错 误的是( )。A．生产销售环节组成计税价格＝[成本×1 十成本利润)]÷(1 一消费税税率)20B．进口环节组成计税价格＝(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率) C．进口环节组成计税价格＝关税完税价格十关税+消费税 D．委托加工环节组成计税价格＝(材料成本十加工费)÷(1 一消费税税率) 4．关于消费税纳税义务发生时间说法正确的是( A 预收货款结算方式下为发出应税消费品的当天 B．赊销方式下为收到贷款当天 C 预收货款结算方式下为收到货款当天 D．分期收款结算方式下为实际收款日期 5．某进出口公司 2008 年 9 月 7 日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司 进口消费税和增值税最后的纳税时间为( A． 9 月 13 日 B． 9 月 14 日 )。 C． 9 月 16 日 D． 9 月 21 日 )。 )。6．纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是( A 不征消费税 C．按市场价格计征消费税B．按同类商品平均售价计征消费税 D．按同类商品最高售价计征消费税 )。7．下列项目中，符合消费税纳税地点规定的是( A． 自产自用的应税消费品在使用地纳税B．委托个体加工应税消费晶的，在受托方所在地纳税 C．总、分机构不在同一县(市)的，在总机构所在地纳税 D．委托外地代销的，销售后回纳税人核算地纳税 8．纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是( A 进口环节 C 零售环节 B．批发环节 D．进口和零售环节 )。 )。9．委托加工组价公式中的“实际成本”是指( A 九委托方提供加工材料的实际成本，含增值税 B‘委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 C 受托方提供加工材料的实际成本，含增值税 D．受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 10．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。A． 将外购已税消费晶继续加工成应税消费晶 B． 将委托加工收回的应税消费晶继续加工成应税消费品21C． 自制应税消费晶继续加工成应税消费品 D． 自制应税消费品用于向外单位投资 11．下列各项业务应承担消费税纳税义务的有( A 在中国境内零售化妆品 )。B．在中国境内委托加工化妆晶 D．将委托加工收回的化妆晶在国内销售 )。C． 出口国内生产的化妆晶12．下列各项不符合消费税规定的是(A 用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税 B 外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率 C．以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税 D．以外购的白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税 13．A 厂委托 B 厂加工一批应税消费晶，A 厂提供的原材料成本为 54 000 元，B 厂收取加 工费 9 000 元，该应税消费晶适用税率为 30％，受托的 B 厂没有同类消费晶的销售价格。A 厂将委托 加工的已税消费晶一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费晶后销售，取得销售收入 389 000 元，适用税率为 40％。A 厂实际负担的消费税额为( A．8 600 C.4 028．5 B，49 100 D．22 100 )。 )元。14．纳税人委托个体经营者加工应税消费晶，消费税应( A 由受托方代收代缴 B．由委托方在受托方所在地缴纳 C．由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳15 某酒／――研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1 000 千克，成本为 17 万元，作为礼品赠送 品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为 10％，则该批白酒应纳消费税额( A．4.8 C 7．91 B．6．55 D．8．20 )万元。16． 甲企业委托乙企业加工一批应税消费品， 甲企业提供原材料， 实际成本为 7 000 元(不 含税)，支付加工费(不含税)2 000 元，另开具普通发票收取代垫材料款 500 元，适用税率 10％，受托 方无同类消费晶价格，则乙企业代收代缴消费税( A．1 055．56 C l 050 B． 1 047。48 D．1 054．5922)元。17，下列情形不征收消费税的有( A．用于广告宣传的样品白酒 B．用于本企业招待的卷烟)。C 自其他企业委托加工收回以后直接销售的粮食白酒 D 抵偿债务的汽车轮胎 18．下列免征消费税的货物是( A 子午线轮胎 C 用小汽车改装的急救车 )。B 翻新轮胎 D．痱干粉、爽身粉19 由于消费税属价内税．企业销售应税消费晶的售价包含消费税(不含增值税)．因此，企 业缴纳的消费税应记入( )账户，由销售收入补偿。 B． “其他业务成本” D． “营业税金及附加”A“主营业务成本” C． “营业外支出”20．红星果酒厂本月销售果啤 10 吨，售价 2 500 元／吨，同时收包装物押金 5 000 元．则 下列陈述正确的是( )。 B．该厂应纳消费税 2 500 元 D 果啤押金并人计税价格一同计税A 该厂应纳消费税 2 200 元 c．确定税率时押金不作考虑21．按没收的押金计算应缴的增值税，消费税，贷记“应交税费” ，扣除应交税金后的余额， 贷记( )科目。 A， “其他业务收入” C． “主营业务收入” B． “营业外收入” D。 “营业税金及附加” )。22。 目前，纳税人外购下列已税消费品，可以从应纳销售额中扣除的是( A．外购已税卷烟贴商标、包装生产的出售的卷烟 B．外购已税汽车轮胎生产的汽车 C 外购已税化妆晶生产的化妆晶 D．外购已税珠宝钻石生产的金银首饰 23．现行消费税的计税依据是( )。 B．含消费税且含增值税的销售额 D．不含消费税也不含增值税的销售额A．含消费税而不含增值税的销售额 C．不含消费税而含增值税的销售额24．纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据 是( )。23A 久同类新金银首饰的销售价格B．实际收取的含增值税的全部价款C 实际收取的不含增值税的全部价款 D．同类新金银首饰的含税销售价格 Z5． 纳税人兼营不同税率的应税消费品(即生产销售两种税率以上的应税消费晶时)应当分别 核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按 ( )税率征税。 A 最低 C．平均 B．最高 D．加权平均二、多项选择题 1?消费税不同应税产品的纳税环节包括( A 批发环节 C 零售环节 B．进口环节 D．生产销售环节 )。 )。2．下列应税消费晶中，采用复合计税方法计算消费税的有( A 烟丝 C 白酒 D．卷烟 D．酒精3．某化妆晶公司将一批自产化妆晶用作职工福利，其成本为 8 万元，消费税税率为 30％， 消费税成本利润率为 5％，则其计税销售额(组价)为( A 消费税组价 12 C 增值税组价 12 4．纳税人用于( 税。 A 投资人股 C．换取生产资料 B 抵偿债务 D 换取生活资料 )。 B．消费税组价 7．78 D．增值税组价 8．8 )的应税消费品，应以其同类应税消费晶的最高销售额为依据计算消费 )万元。5．下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有(A 白产自用应税消费品，应在使用地主管税务机关申报纳税 B．委托加工的应税消费晶，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税 C 进口的应税消费晶，进口人或代理人向报关地海关申报纳税 D．委托外县代销自产应税消费晶的，向代销地税务机关申报纳税 6．下列项目中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有( A 分期收款方式下，合同规定的收款日期 B 预收货款方式下，货物发出的当天24)。C 赊销方式下，货物发出的当天 D‘报关进口的货物为报关进口后的?天内 7．以下消费税纳税地点正确的有( )。A 纳税人销售的应税消费晶，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申 报纳税 B．纳税人自产自用的应税消费晶，除国家另有规定的外，应当中纳税人核算地主管税务机 关申报纳税 C．委托加工的应税消费晶，由受托方(含个体户)向受托方所在地主管税务机关代收代缴税 款 D．纳税人的总机构与分支机构不在同一省(自治区、直辖市)的，应在总机构所 纳消费税 8．应税消费品连同包装物一并出售的，无论包装物是否单独计价核算，原则上均应井人应 税消费晶的销售额中缴纳( A 城建税 C．教育费附加 )。 B．增值税 D．消费税 )。 在地缴9．应税消费晶销售实现时，按规定核算应缴消费税，正确的会计分录为( A 借：营业税金及附加 贷：应交税费――应交消费税 B．借：应交税费――应交消费税 贷：银行存款 C．借：其他业务成本 贷：应交税费――应交消费税 D．借：营业外支出 贷：应交税费――应交消费税 10．企业以应税消费晶对外投资时，正确的会计分录为( A 借：长期股权投资 贷：产成品 应交税费――应交增值税(销项税额) ――应交消费税 B．借：长期股权投资25)。存货跌价准备 贷：产成品 应交税费――应交增值税(销项税额) ――应交消费税 C．借：长期股权投资 贷：自制半成品 应交税费――应交增值税(销项税额) ――应交消费税 D．借：长期股权投资 贷；产成品 应交税费――应交增值税(销项税额) ――应交消费税 银行存款 11．企业以自产应税消费晶用于在建工程，职工福利的会计处理，当企业将应税消费晶移 送自用时，按其成本转账，借记( A“在建工程” C． “应付职工薪酬” )等。 B． “营业外支出” D． “销售费用”12．进口应税消费晶时，进口单位缴纳的消费税应计人应税消费晶成本中。按进口成本连 同应纳关税、消费税、增值税，借记( A“固定资产” C“物资采购” B． “原材料” D． “生产成本” )在特 )等账户。13．消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其 ( 定环节征收的一种税。 A．销售额 C 生产额 B 所得额 D．销售数量14．卷烟回购企业从联营企业回购卷烟后再直接销售，不论是否加价，不再征收消费税的 条件是( )。 A 回购企业在委托联营企业加工时应提供卷烟牌号 B．提供税务机关已公示的消费税计税价格 C．提供原材料并支付加工费26D． 回购后，其销售收入和自产卷烟的销售收入应分开核算 15．下列经营业务中，应征收消费税的是( A 大型超市零售的卷烟 C．汽车厂将自产小客车用于投资 )。B． 日化厂将自产化妆品用于广告样品 D． 日化厂将护肤护发晶用于促销赠送16．某汽车制造厂本月生产排放达到欧洲低污染标准的越野车(消费税税率为 8％)100 辆，当月售出 90 辆，2 辆作为样品宣传，每辆不含税价格为 12 万元，本月购进可抵 扣进项税 7S 万元，下列处理方法正确的有( A 应纳消费税 61．824 万元 C 应纳增值税 109．68 万元 )。B．应纳消费税 60．48 万元 D．应纳增值税 105．60 万元 )。17．下列属于零售环节征收消费税的货物是( A 珠宝玉石 C 钻石饰品 B．金银首饰 D．钻石18．下列情形的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的( A．用于抵偿债务的应税消费品 C．换取生产资料的应税消费晶 B．用于馈赠的应税消费晶 D．换取消费资料的应税消费品)。19．应税消费品数量是纳税期的销售数量，下列关于销售数量的确定正确的是 ( A 销售自产应税消费品的，为应税消费品的销售量 B．自产白用应税消费品的，为应税消费晶的入库数量 C．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D．进口的应税消费晶，为海关核定的应税消费晶进口征税量 20．现行消费税实行( A 固定税率 C 从量定额税率 三、计算题 1．某首饰厂为增值税一般纳税人，主要生产各种金银首饰及金银镶嵌首饰。当年 6 （1）销售额 12 万元。 )三种形式。)。B．从价比例税率 D．复合计税(2) 销售宝石饰品，取得不含税收入 20 万元，随产品销售的包装物与所售货物分别核算， 取得含税销售额 1 万元。 (3) 将自产黄金项链 5 条作为礼品赠送国外前来参观的客户，每条成本 o．2 万元，无同类 产品售价(成本利润率为 6％)。27(4)购进已税宝石一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价款 18 万 元，本月 有 60％用于连续加工宝石饰品并销售，另有 30％用于连续加工金银镶嵌首饰，还有 lo％库存待用。 (5)购进标准黄金一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价格 28 万元，增值税 4．76 万元，支付运输企业运输费 0.5 万元，取得运输发票(其中注明保险 费为 0.3 万元)。 要求： (1)计算该企业 6 月应纳消费税额。 (2)计算该企业 6 月应纳增值税额(金银首饰消费税税率为 5％，其他首饰消费税 税率为 10％)。 2．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2007 年 11 月发生以下业务： (1)本月销售给一汽车修理厂(小规模纳税人)汽车轮胎，开具普通发票上注明 价款 23．4 万元； (2)销售农用拖拉机专用轮胎，开具增值税专用发票上注明销售额 10 万元； (3)销售农用拖拉机通用轮胎，取得价税合计收入 40 万元； (4)以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎 30 万元，门市部当月取得含税收入 39．78 万元； (5)本月外购汽车轮胎，取得的防伪税控增值税专用发票上注明销售额 20 万元， 本月生产领用 80％，发票本月已认证。 要求：计算该纳税人当月应纳消费税和增值税(轮胎适用消费税税率为 10％)。 3．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007 年 10 月发生下列经济业务： (1)购进 A 种烟丝一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注 明的价款 为 100 000 元，供货方代垫运费 1 000 元，材料已验收入库。货款及运费已 付，取得的运费发票注明 运费 600 元、建设基金 200 元、保管费 100 元、装卸费 100 元；A 种烟丝本月有一半被生产甲、乙两 种卷烟所耗用。 (2)购进 B 种烟丝一批， 取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注 明的价款为 40 000 元，款项已付，材料尚未入库。 (3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为 300 000 元、增值税 5l 000 元， 款已支付，支付安装费 30 000 元，设备已投人使用。 (4)接受某公司投资转入材料一批， 取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税 专用发票注 明的价款为 100 000 元，增值税 17 000 元，材料已验收入库。 (5)上月购人的 A 种烟丝因火灾损失 30 000 元，等待处理。28(6)销售甲类卷烟 8 箱，增值税专用发票注明的价款为 200 000 元。 (7)以自产乙类卷烟 2 箱 10 000 元(成本价)赠送友好单位。 (8)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金 额 200 000 元。 (9)将收购的烟叶 100 000 元(收购价)发往丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付 加工费 5 000 元，增值税 850 元；丙企业无同类烟丝的销售价格，取得丙企业开具的防伪税控系统 专用发票。 (10)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得不含税收人 180 000 元，增值税 30 600 元。 要求： (1)计算烟厂本月应纳增值税税额； (2)计算丙企业代收代缴的消费税； (3)计算烟厂本月应纳消费税税额(已知成本利润率为 10％，烟丝消费税税率为 30％，卷烟消费税定额税率为每箱(50 000 支)150 元，比例税率为 56％(甲种卷烟 每标准条对调拨价格在 70 元以上)和 36％(乙种卷烟每标准条对外调拨价格在 70 元 以下))。 4．某酒厂 2008 年 5 月发生以下业务： (1)以外购粮食白酒和自产糠麦白酒勾兑散装白酒 1 吨并销售，取得不含税销售 额 3．8 万元，贷款已收到。 (2)自制粮食白酒 5 吨，对外售出 4 吨，收到不含税销售额 20 万元(含包装费 3 万元)，另收取包装物押金(单独核算)0.2 万元。 (3)自产药酒 1 200 斤，全部售出，普通发票上注明销售额 7．2 万元。 (4)从另一酒厂购人粮食白酒 800 斤(已纳消费税 0.4 万元)，全部勾兑成低度白 酒出售，数量 1 000 斤，取得不含税销售额 2．5 万元。 (5)为厂庆活动特制粮食白酒 2 000 公斤，全部发放给职工，无同类产品售价，每 公斤成本为 15 元。 要求：请计算该酒厂本月应纳消费税(白酒定额税率为 0.5 元／斤，比例税率为 20％；药酒比例税率为 10％；粮食白酒的成本利润率为 10％)。 5．某鞭炮厂(增值税一般纳税入)2009 年为扩大销路自设三处非独立核算门市部销 售鞭炮。该厂 2 月将价款为 54 325 元(不含增值税)的鞭炮交给门市部；门市部本月将其售出，实现29销售额 69 768 元(不含增值税)。本厂财务部门按 54 325 元做了销售账务处 理，月末计提的销项税额 为 9 235．25 元(54 325X17％)，缴纳了增值税，并按 8 148．75 元(54 325X15％)缴纳了消费税。将门 市部多收入的 15 4．43 元(69 768―54 325)作为 福利分给了职工。 要求：按有关税法规定分析，以上做法是否正确?应如何处理? 四、业务题 1．资料：教材 4．2 节 4―8～例 4―10 资料。 要求：根据资料，分别作出这三个例子的有关会计处理。 2．资料：教材 4．2 节例 4’--4～例 4―5 资料。 要求： 根据例 4―4，做出双方的有关会计处理。 3．资料：某汽车制造厂 l0 月发生如下业务： (1)6 日，对外销售气缸容量 2．2 升以上乘用车 10 辆，每辆出厂价 16 万元，价外收费 1 万 元；对外销售气缸容量 2．0 升乘用车 15 辆，每辆出厂价 u 万元、价外收费 o．6 万元，开出专用 发票，以银行本票收讫。 (2)18 日，某单位退回上月购买的气缸容量 2.0 升乘用车 1 辆，价款 21 万元，据证明单开出 红字专用发票，退回已纳消费税，冲减增值税。 ? (3)20 日，以自产乘用车(气缸容量 2.0 升)1s 辆向市出租汽车公司投资。双方 协议，每辆汽 车价款 8 万元，每辆账面成本 6 万元。 (4)23 日，将自产的小客车 2 辆自用，该类小客车(气缸容量 3．o 升)无对外销 售价格，已知每辆生产成本 7．5 万元。 (5)28 日，以自产乘用车(气缸容量 3．5 升)3 辆换回企业生产所需原材料，每 辆乘用车生产成本 12 万元，支付相关费用 2 200 元，不涉及补价。 该厂生产的乘用车燃气排放符合消费税减征标准。 要求：根据以上资料，做出有关消费税、增值税的会计处理。 4．资料：某百货商场系一般纳税人，经省人民银行批准，持有《经营金银制品业 务许可 证》 。饰品柜台经营金银首饰、钻石销售业务。12 月该柜台销售业务如下： (1)销售金项链 100 条，收入(含税，下同)95 830 元； (2)售出金戒指 50 枚，收人 39 000 元； (3)售出镀金首饰若干枚，收入 3 800 元； (4)售出包金首饰，收入 2 400 元；30(5)为调剂品种，售给某商店(无经营金银制品业务许可证)金戒指 50 枚，售价 33 000 元。 ? 要求：计算该柜台当月应缴消费税、增值税，并做相应的会计处理。 五、案例题 案例 1 某国有卷烟厂为完成地方政府下达的“包税”任务，平时在购进原料时，将应抵 扣的增值 税挂账处理，做会计分录如下： 借：原材料 其他应收款――进项税额抵扣 贷：银行存款等 当年，某品牌卷烟因提价而使消费税税率提高，再加上复合计税，若按税法规 定计算，企 业将会出现亏损，不好向地方政府“交代” 。经企业领导研究，决定将当销售收人改小，即少算应缴 消费税，企业会计人员遵从领导意见，在进行消费税会计处理时，少计消费税 XXX 万元，企业当年 不但不亏，还盈利 X X 万元。第 2 年，财政部特派办进行纳税检查时，发现了企业的该违法行为，除 令其补缴税款和罚款外，还对企业领导、有关会计人员给予撤职处分。企业不少入认为?冤枉” ，认 为“包税”使他们对该抵扣的进项税额不敢抵扣，为了平衡，才不得不故意少计消费税。 1)谈谈你对“包税”的认识。 (2)该卷烟厂冤不冤?为什么? (3)在这种情况下，会计人员应该怎么办? 案例 2 酒厂(一般纳税人)2007 年 12 月发生以下业务： (1)从经销单位购人大麦，取得专用发票上注明的不含税价款为 26 万元，货已入库。 (2)购人其他原料，取得普通发票上注明的价款为 15．4 万元，货已入库。 (3)提供价税混计 3。5l 万元的原料，委托另一酒厂加工酒精，支付加工费及税金共 0.234 万 元，取得专用发票。收回后全部投入生产，加工成粮食白酒。 (4)销售粮食白酒 140 吨， 取得不含税收／k． 万元， 84 另收包装物押金 9 万元。 按合同规定， 本月预收货款 42 万元，其余款项下月收到货后 16 Et 内付清。24 H 将此批货发出。 (5)将不含税价为 12 万元的粮食白酒 20 吨交本厂非独立核算门市部销售， 门市部零售 30 000 斤，取得零售收入 13．5 万元。 企业按以下办法计算缴纳了增值税和消费税：31应缴增值税＝420 000~17％+135 000÷(1+17％)X17％一 260 000X13％ ＝57 215(元) 应缴消费税＝140~2 000X0.5+420 000X25％+20X 2 000X0.5+12 000 ~25％一(35 100+2 340)÷(1+17％)÷(1―25％)&425％ ＝140 000+105 000 ＝257 333．33(元) 分析要求：该酒厂做法是否正确?请指出错误并进行正确计算。 案例 3 某日用化工厂系增值税一般纳税人，同时生产、销售化妆晶和普通护肤护发品。 津达税务师事务所接受该厂委托， 振注册税务师对其 2006 年第二季度纳税情况进行代理审查， 发现该厂在促销活动中，将部分化妆晶和护肤护发晶组成套装，共销售套装产品 2 000 箱，每箱含增 值税价格 468 元(单独销售时单价分别为化妆晶 257．4 元、护肤护发晶 210．6 元)，随同价款向买方 收取延期付款利息 11 700 元。销售时开具普通发票，并通过银行转账方式收到全部价款。 企业对套装销售的会计处理是： 借：银行存款 947 700 +20 000+3 000―10 666．67贷：主营业务收入 800 000 财务费用 11 700 136 000应交税费――应交增值税(销项税额) 借：营业税金及附加 132 000 132 000贷：应交税费――应交消费税同时，企业已按抵扣全部进项税额后的应纳增值税额和化妆晶销售额负担咿消费税计提了 城市维护建设税和教育费附加。 分析要求：日化厂该项销售业务的会计处理是否正确?请说明理由。并进行正确的税务处理 和会计处理。 (资料来源： 《中国税务报》 ，，作者薛东成、李金锋，本文略有删改)32第五章 关税会计 一、单项选择题 1．关税的纳税义务人不可能是( A 进口货物的收货人 C 进境物品的所有人 )。B．进口货物的发货人 D． 出口货物的发货人 )。2． 以下不计人进口货物关税完税价格的项目有( A． 向自己的采购代理人支付的劳务费用 B． 向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 C 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用D． 由买方负担的包装材料和包装劳务费用 3．某进出口公司从美国进口――批化工原料共 500 吨，货物以境外口岸离岸价格成 女，单价 折合每吨人民币 20 000 元(不包括另向卖方支付的佣金每吨 1 000 元人民币)， Z 知该货物运抵中国 海关境内输入地起卸前的包装、 运输、 保险和其他劳务费用为每吨 人民币 2 000 元， 关税税率为 10％， 则该批化工原料应纳的关税为( A．100 B．105 )万元。 D．115 )。C．1104． 以下计入进口货物关税完税价格的项目有( A 货物运抵境内输入地点之后的运输费用 B．进口关税 C 国内保险费D．卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益 5． I-2 境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价 的( 计算运输及相关费用、保险费。 A．3％ B．3％ C． 1％ D．1％ )。 )6．出口货物的完税价格应该包括(A．离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费 B．支付给境外的佣金 C 工厂至离境口岸之间的运输、保险费33D．出口关税 7．纳税义务人应当白海关填发税款缴款书( A 之日起?日内 C．次日起 7 日内 C 之日起 15 日内 D．次日起 15 日内 )，向指定银行缴纳税款。8．关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海 关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( A．3 B．6 C．9 D． 12 )元以下的一票货物，可以免征关税。 D．100 )个月。9。关税税额在人民币( A．10 B．20C．5010．陆运、空运和拇运进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果 进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 ( 保险费。 A． 1％ B．2％ C．3％ D． 5％。 )计算11．纳税人应当白海关填发税款缴款书之日起 15 日内向指定银行缴纳税款。纳税 人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款( A． 1％ B． 0．2％ C．0.3％。 D． 0.5％。 )的滞纳金。12．某医院 2005 年以 150 万元(人民币，下同)的价格进口了一台医疗仪器； 2009 年 1 月因出现故障运往日本修理(出境时已向海关报明)， 2009 年 5 月， 按海关规定的期限复 运进境。此时，该仪器的国际市场价已为 200 万元，若经海关审定的修理费和料件费为 40 万元，进 口关税税率为 6％，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税 为( A9 )万元。 B3 C 2.4 D 1213．某企业申报进口一批货物，货价折合人民币 200 万元，运抵输入地点起卸前 的运费折合人民币 10 万元，则该批进口货物的完税价格为( A 200 B 210 C 210.63 D 213 )。 )万元．14．出口货物关税完税价格正确的计算公式为( A．完税价格=离岸价格／(1 一出口关税税率) B．完税价格＝离岸价格／(1 一出口关税税率) C．完税价格＝到岸价格／(1 十出口关税税率) D．完税价格＝到岸价格／(1 一出口关税税率)3415．代理进出口业务，对受托方来说，一般不垫付货款，多以成交额(价格)的 ( )的一定比例收取手续费作为其收入。 B．到岸价 C．成交价 D．计税价九离岸价16。2007 年 9 月 1 El，某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一 套电子设备，使用 2 年后项目完工，2009 年 8 月 31 日，公司将该设备出售给了国内另一家企业。 该电子设备的到岸价格为 300 万元，关税税率为 lo％，海关规定的监管年限为 5 年，按规定．公司应 补缴关税( A． 12 )万元。 B． 15 C． 18 D。 30二、多项选择题 1．关税按征税标准分类，可以分为( A 从量税 B．从价税 C. 巴复合税 )。 B．税率上的复式性 D 对民族经济的保护性 )征收的一种税。 D．劳务 ) B．邮递进境物品的收件人 D．邮递出境物品的托运人 )。 C．协定税率 )。 D．滑准税 D．最惠国税率 )。 D．滑准税2．关税的特点主要体现在( A 纳税上的统一性和一次性 C 征管上的权威性 3．关税是由海关对进出境的( A 货物 B 物品C 无形资产4．进出境物品的纳税人可能是( A 携带进境物品的携带人 C．邮递出境物品的收件人 5．进口关税税率设有( A 普通税率B，特惠税率6．我国进口商品的具体计税方法有( A 从价税 B．从量税 C 复合税 )。7．我国特别关税包括( A 报复性关税 C．反补贴关税B．财政性关税 D．保障性关税8．进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价加上 货物运抵中国关境内输人地起卸前的( 九包装 B．其他劳务 )等费用。 C 保险 D 运输 )。9．海关可以使用下列方法估定完税价格(35A 相同货物成交价格方法 C．倒扣价格方法B．类似货物成交价格方法 D．计算价格方法 )。10．出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关使用下列方法估定( A 同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格 B．同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格C． 根据境内生产相同或类似货物的成本、 利润和一般费用， 境内发生的运输及其相关费用、 保险费计算所得的价格 D．按照合理方法估定的价格 11．运往境外修理的机器，海关以审定的正常( A．修理费 B．料件费 D 复运进境的保险费 )估定完税价格。 )估定完税价格。C．复运进境的运输费12．运往境外加工货物，按手续复运进境的，应当以海关审定的( A．加工费 B．料件费 D．复运进境的保险费 )。C 复运进境的运输费 13．以下规定正确的有(A． 由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在 1 年内可以追征 B． 由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在 3 年内可以迫征 C．非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应在缴纳税款或货物、 物品放行之日起 1 年内补征 D 因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应在缴纳税款或货物、物 品放行之日起 3 年内补征 14．企业自营进口商品应以 CIF 价格作为完税价格计缴关税，其会汁处理 为( )。A 借：物资采购等 贷：应交税费―一应交关税 B．借：应交税费一―应交关税 贷：银行存款 C．借：物资采购 贷：银行存款 D．借：应付账款36贷：应交税费―一―应交关税 15． 下列费用中，如能与该货物实付或者应付价格区分．不得计人完税价格的有 ( A 进口关税及其他国内税收 B 货物运抵境内输人地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用 C 与该货物有关井作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间 接支付的特许权使用费 D．厂房、机械，设备等货物进口后的基建、安装、装配，维修和技术服务的费用 16．下列各项中，属于我国《海关法》规定，可以自缴纳税款之日起一年内申请 退税的有( )。 )。A．进口后因不可抗力遭受损失或损坏的 B．因海关误征多纳税款的 C 已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的 D 海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的 三、计算题 1．天津某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人 民币 1 520 万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 20 万元， 不包括使用该货物而向境外支付的软件费 50 万元、向卖方支付的佣金 10 万元)，另支付货物运抵我 国上海港的运费、保险费等 30 万元。(假设该货物适用关税税率为 7％。) 要求：请计算该公司应纳关税。 2．位于市区的某外贸公司当年进口一批货物，到岸价 10 万美元，另支付包装费 2 万美元、港口 到厂区公路运费人民币 2 000 元。海关规定汇率为 USDl：CNY8．27，关税税率 28％，消费税税率 30 拓。假设演公河当期以人民币 200 万元(不含增值税) 销售。 要求：计算该公司各环节应纳税额，说明缴纳方法。 3．迪拜斯公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值 100 000 美元， 自期汇率为 USDl＝CNY8.278。支付境外修理费 6 000 美元，料件费 1 500 美元；支付 复运进 境的运输费 2 000 美元和保险费 500 美元。当期汇率为 USDl＝CNY8．277，该设备适用税率为 7％。 要求：计算该公司进口关税。 4．某外贸公司 3 月 1 日进口一批应税消费品，该批货物的价值为人民币 350 万元； 女付 途中运输费 40 万元，保险费 10 万元；关税税率 lo％，消费税税率 30％，增值税税率 17％。3 月 137日海关填了税款缴款书．但该公司 3 月 30 日才一次缴清关税(增值税、消费税已在规定日期缴清)。 要求：请分别计算应纳关税、消费税、增值税和关税滞纳金。 5．某进出口公司当年从 A 国进口货物一批，成交价(离岸价)折合人民币 9 000 )f2(包括单独计价并经海关审杳属实的货物进口后装配调试费用 60 万元和向境外采 m 代理人 支付的买方佣金 50 万元)。另支付运费 180 万元，保险费 90 万元。货物运抵我国口岸后，该公司在 未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴款书之日起第 20 天缴纳税款。假设该货物适用的关税税 率为 100％，增值税税率为 17％，消费税税率 为 5％。 要求：清分 Srj 计算该公司应缴的关税、关税滞纳金、消费税及增值税。 6．有进出口经营权的某外贸公司，l0 月经有关部门批准，从境外进口小轿车 30 辆，每辆 小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，海关查实其他运输公司 相同业务的运输费用占货价的比例为 2％。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 9 万元， 取得了运 输公司开具的普通发票。当月售出 24 辆，每辆取得含税销售收入 40．95 万元，公司自用 2 辆并作为 本企业固定资产。 (提示：小轿车关税税率 60％、货物关税税率 20％、增值税税率 17％、消费税税率 8％) 要求： (1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 (2)计算国内销售环节 lo 月份应缴纳的增值税。 四、业务题 1．资料： (1)某进出口公司由日本进口 A 商品一批，毛重 20 吨，每吨 FOB 神户 USD 5 000，保险费率为 0．3％，国外运费按毛重每吨人民币 300 元计算，当日的外汇牌价为 USDl=CNY8，A 商品的进口关税税率为 15％。 (2)某进出口公司自营出口锡矿砂一批，货价为 CIF 日本大阪 USD860 000，海外运费、保险 费为 50 000 元。当日的外汇牌价为 USDl＝CNY8，锡矿砂的出口税税率为 20％。 要求：根据上述资料，计算各批进出口货物的完税价格和应缴关税税额。 2， 资料：某外贸公司代某工厂从美国进口 A 材料 15 吨，每吨 FOB 纽约 USD2000, 运费 USD3 000，保险费率 o．3％，关税税率 12％，当日的外汇牌价为 USDl＝CNY8，外贸公司收取手续费 80 000 元，材料尚 在运输途中。 要求：根据上述资料，分别做出外贸公司向委托单位收取关税和手续费以及委托单位承付38关税及手续费的会计分录。 3． 资料：某外贸公司进口 3 台电视台使用的录像机(税则号列 )，每台完税价格 USD2 100，执行最惠国税率(税率见教材表 5―2)。当日的外汇牌价为 USDl＝CNY8。 该公司同期出口鳗鱼苗，FOB 价格 USDll 000，出口关税税率 lo％。当日的外汇价为 USDl ＝CNY8。 要求：计算进口录像机应纳关税和进口增值税，出口鳗鱼苗应纳关税；并做相应的会计处 理。 五、案例题 @案例 1 某外贸公司(有进出口经营权)，当年 1 月发生以下进出口经营业务： (1)把一批材料运往境外加工，材料 120 万元，海关核定境外加工费 10 万元，境外材料费 12 万元，运抵境内口岸前的运输费 2 万元，保险费 o．8 万元。规定的关税税率 25％。 (2)出口一批货物，离岸价 108 万元，运至出境口岸的运费 20 万元，保险费 3 万元，外方支 付包装材料费 5 万元。出关后，发现 25 件有严重质量缺陷，出口方同意补换，并另行发货，离岸价 日万元，运至出境口岸运费 o．6 万元，保险费 o．2 万元；但 25 件未退还。规定的关税税率 15％。 (3)进口设备一套，境外成交价 300 万美元，汇率为 USDl＝CNY8．5，支付境外经纪人佣金 22 万美元，运至入境口岸运费 35 万美元，保险费无法确定。支付包装材料费 o．8 万美元，该设备 进口在开具关税税款缴纳凭证之日起 25 日才缴纳税款。规定的关税税率为 20％。 该公司计算应缴纳的关税以及滞纳金如下： (1)该货物进口关税＝(10+2+0．8)X25％＝3．2(万元) (2)该货物出口关税＝(108+20+3+5)X15％＝20．4(万元) (3)关税完税价格＝(300+35+0．8)X8．5X(1+3％。)＝2 862．86(万元) 关税＝2 862．86X 20％＝572．57(万元) 分析要求：该外贸公司计算的关税是否正确?如不正确，请说明理由，并进行正确的税务处 理。 ●案例 2 某外商投资企业从国外某一固定供应商处进口某规格元件一批，用于产品的生产，双方议 定发票价格均为 FOB 价。进口货物由报关行代理报关并垫付进口的各项税费，代理行与公司的结算 起点为 10 万元。 1 月 20 日到货，订单号为 0079，发票价格为 6 778．9 美元，货物验收入库。其中，元件39A100 个，价值 3 002 美元；元件 B100 个，价值 3 776．9 美元。汇率为 USDl＝CNY8．1。 1 月 23 日，工人从仓库中领出元件 A 50 个。 1 月 28 日，收到报关行送达的报关单据，共垫付进口税费人民币 100 900 元，其中 0079 号 订单发生以下进口费用：进口关税 4 109．49 元(关税完税价 58 707 元，关税税率 7％)，海关进口代 征增值税 10 678．?2 元，空运费 2 489 元，仓储费 362．32 元，三检费 13 元，录入费 30 元，代理报 关费 200 元，代理服务费 200 元，单证费 10 元，共计 18 092．53 元，开出支票付报关行款项。 根据以上经济事项，该公司的会计处理如下： (1)1 月 20 11，货物验收入库，根据人库单做会计分录。 借：原材料――A(单价 243．162) ――B(单价 305．928 9) 24 316．2 30 592．g9 54 909，09贷：应付账款―-一 XX 公司(6 778．9*8．1)(2)1 月 23 El，A 元件领出 50 个，根据出库单做会计分录。 借：生产成本(50* 243．162) 贷：原材料 12 158．1 12 158．1(3)1 月 28 日，向报关行付款时。 借：原材料一―进口税费 7 413．81 l0 678．72应交税费一一应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 18 092．53分析要求：按会计准则、制度的规定，进口货物的关税及仓储费、运输费等进口费用，应 计人进口原材料的价值，但在实际工作中却存在下述问题：在进口量较大的情况下，每月公司收到货 物的时间往往和报关行结算的时间不一致，以至于如上例，元件已经出库，而相关进口税费尚未入账 甚至跨期人账。该公司采取的办法是，在 “原材料”账下设， ‘进口费用”二级明细账，每月末，按 进口原材料的出库金额转出其应分摊的进口税费。你认为该方法是否为最佳处理方法?你还有什么更 好的会计处理方法?第六章 出口货物免退税会计一、单项选择题 1．独立核算，经主管税务机关认定为增值税一般纳税人，且具实际生产能力的企业或企业集 团，适用的出口货物免退税方法为( )。40A“免，退”税方法 C． “先征后退”税方法B“免、抵，退”税方法 D．免税方法 )天内，到退税部门办理出口货物退 (免)税手2． 出口企业应在货物报关出口之日起( 续。 A．30 B．45 C．60 D，903．某生产企业(一般纳税人)自营出口自产货物，2005 年 8 月计算应纳税额为 一 9 万元，当期计算免抵退税为 20 万元，则当期免抵税额为( A．0 B． 10 C．20 D．11 )万元。4． 企业在核算出口货物免税收入的同时， 对免税收入按征退税率之差计算的 “不得抵扣税额” ， 应计人( )账户的贷方，借记“主营业务成本” ，贷记本明细账户。 A， “主营业务成本” B． “应交税费一?应交增值税”(进项税额转出) C． “营业税金及附加” D， “应交税费一一应交增值税”(转出多交增值税) 5．对于天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等货物，运用的出口退免税政策是 ( A．既免税，又退税 C．既不免税，又不退税 B．