【税二+知识点连连看】个税8－－－财产租赁所得_中华会计网校论坛
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①每次收入不足4000元的，应纳税额＝（收入－800）×20%：（财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次）②每次收入4000元以上的，应纳税额＝收入×（1－20%）×20%
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注意：个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：　　1.财产租赁过程中缴纳的税费；税费包括营业税（对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税、城建税的税率7%\5%\1%、房产税的税率4%、教育费附加的税率3%）。　　2.向出租方支付的租金。　　3.由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（每次800元为限，一次扣不完的，可在以后扣除）　　4.税法规定的费用扣除标准。800元或20%　　5.适用税率：20%。个人按市场价出租居民住房，税率10%　　6.公式：每次收入不超4000元的：应纳税所得额＝收入－税费－修缮费用（800为限）－800（费用额）　　每次收入超过4000元的：应纳税所得额＝（收入－税费－修缮费用）×（1－20%）
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【典型例题9】中国公民王某1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。前两个月应纳税。（不考虑其他税费）『正确答案』应纳个人所得税=（）×10%+（）×10%=480（元）
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个人出租房屋，营业税5%，城建税，教育费附加3%，个人所得税20%，房产税12%，土地使用税，印花税千分之一。个人转让房屋，营业税5%，城建税，教育费附加3%，个人所得税20%，土地增值税，印花税万分之五。如果是出租住房和转让住房，有税收优惠：财税[2008]24号文件，从日起，个人出租住房(一)减按10％的税率征收个人所得税。 (二)出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。 (三)对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。 挺简单点儿事儿,咋就总错呢应P94 20<font color="#12年7月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住,租期一年,每月取得租金收入3500元,当年8月发生房屋修缮费和2000元.杨女士当年应纳个人所得税为()元?(不考虑出租房屋的其他税种) 应P103-19(2011)中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住,月租金4200元,张某每月租金收入应缴纳个人所得税()元?应缴纳个人所得税=[%/2*(1+7%+3%)-0]*10%=316.27元
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这个总结的很棒
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我的新动态【税二+知识点连连看】个税11.1－－－个人所得税的特殊计税方法（一）境外缴纳税额抵免的计税方法_中华会计网校论坛
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个人所得税的抵免限额采用分国限额抵免法，多不退少要补。　　1.扣除限额如何计算。既要分国，又要分项。同一国家、地区内不同项目应纳税额之和为这个国家（地区）的扣除限额。　　2.纳税人境外已纳税额指按所得来源国家和地区的法律，应缴实缴税额。　　3.如何使用扣除限额在境内补税。　　境外实际已缴数＜扣除限额时，在中国补缴差额部分税款；　　境外实际已缴数＞扣除限额时，在中国本年无需补交税款，超出部分可在以后5年中，该国家（地区）扣除限额的余额中补扣。
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【典型例题1】某纳税人在2010纳税年度，从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司任职，取得工资、薪金收入共69 600元（每月5 800元），因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30 000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5 200元；因在B国出版著作，获得稿酬收入（版税）15 000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税1 720元。其抵扣计算方法如下：『正确答案』　　1.A国所纳个人所得税的抵减　　（1）工资、薪金所得每月应纳税额为：（5 800－4 800）×10%（税率）－25（速算扣除数）＝75（元） 　　全年应纳税额为：75×12＝900（元）　　（2）特许权使用费所得=30 000×（1－20%）×20%（税率）＝4 800（元）　　根据计算结果，该纳税义务人从A国取得应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵减限额为5 700元（900＋4 800）。其在A国实际缴纳个人所得税5 200 元，低于抵减限额，可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计500元（5 700－5 200）。　　2.B国所纳个人所得税的抵减　　［15 000×（1－20%）×20%］×（1－30%）＝1 680（元）　　即其抵扣限额为1 680元。该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1 720元，超出抵减限额40元，不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。　　综合上述计算结果，该纳税义务人在本纳税年度中的境外所得，应在中国补缴个人所得税500元。
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【典型例题2】（2011年单选题）中国公民李某2010年在国内取得一次性服装设计收入30000元；在A国和B国各取得一次性服装设计收入80000元，已在A国缴纳了个人所得税15000元、B国缴纳了个人所得税20000元。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税（　）元。　　A.4800　　B.5200　　C.8800　　D.7400『正确答案』C『答案解析』　　国内所得应缴纳个人所得税=30000×（1-20%）×30%-（元）　　A国抵免限额=80000×（1-20%）×40%-（元），A国所得应补缴税款==3600（元）。　　B国抵免限额=80000×（1-20%）×40%-（元）， B国所得不用在我国补税。　　在中国境内应缴纳个人所得税=00（元）
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辛苦啦，谢谢分享。
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人生不能打草稿，只有现场泼墨人生没有彩排，只有现场直播人生没有回头的路标，只有错过的站点我们必须谨慎、认真、无畏的活在当下
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【典型例题】1.中国公民温先生任职于境内某市N公司，同时还在K公司担任董事，2012年个人收入如下：　　（1）每月工资18000元，每个季度末分别获得季度奖金5000元；12月份从N公司取得业绩奖励50000元，从K公司取得董事费20000元。　　（2）应邀到C国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币2400元；从B国取得特许权使用费100000元，按B国税法缴纳个人所得税折合人民币14000元。　　（3）将解禁的限售股转让，取得转让收入50000元，不能准确计算限售股原值。　　根据上述资料，回答下列问题：　　（1）2012年温先生的工资薪金所得应缴纳的个人所得税；　　（2）2012年温先生的董事费应缴纳的个人所得税；　　（3）2012年温先生境外所得应在境内缴纳个人所得税；　　（4）2012年温先生限售股转让所得应缴纳个人所得税。　　[url=][/url][table=85%][tr][td=1,1,30][/td][td=2,2][url=][/url]『正确答案』　　（1）2012年温先生工资薪金所得应纳个人所得税　　季度奖应并入当月工资薪金所得税纳税，12月份绩效奖励应按全年一次性奖金纳税　　应纳税额＝[（1）×25%－1005]×8＋[（1－3500）×25%－1005]×4＋50000×10%－105＝2＋（元）　　（2）从非任职单位取得的董事费收入应作为劳务报酬所得缴纳个人所得税　　应纳税额＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）　　（3）境外所得已纳税额回国纳税时允许抵免境外已纳税额，但限额抵免，且需分不同的来源国　　讲学报酬所得抵免限额＝14000×（1－20%）×20%＝2240（元），低于实纳税额，则按抵免限额进行抵免，无须补税。　　特许权使用费所得抵免限额＝100000×（1－20%）×20%＝16000（元），高于实纳税额，则按实纳税额抵免，回国需补税＝1＝2000（元）。　　（4）个人转让限售股应缴纳个人所得税　　个人持有限售股而成本原值不明确的，以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费：应纳税额＝50000×（1－15%）×20%＝8500（元）。[/td][/tr][/table]
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