&&&中国税务出版社财政税收&企业所得税汇算清缴实务问答(2014版)&中国税务出版社
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版 次：1页 数：189字 数：250000印刷时间：日开 本：16开纸 张：轻型纸包 装：平装是否套装：否国际标准书号ISBN：6所属分类：&&
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一次性收取的不是全部确认收入吗？为什么又要分期？
荣昌公司为增值税一般纳税人，公司主营业务为销售某产品及提供运输劳务，已知销售货物适用的增值税税率为17%，交通运输业劳务适用的增值税税率为11%，提供增值税应税服务的增值税税率为6%。
2016年6月发生如下业务：
（1）1日，将自有的一栋写字楼出租，租期两年，年租金240万元，于出租当日一次性收取全部款项。（荣昌公司所在地不存在活跃的房地产交易市场）
（2）3日，销售产品一批，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，产品成本为300万元。对方尚未付款。根据约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），对方于10日付清所有款项。
（3）10日，为某公司提供运输劳务，合同约定劳务总收入50万元，发生劳务成本32万元（职工薪酬20万元，车辆折旧费12万元），15日，荣昌公司完成此项劳务，并开具了增值税专用发票，运输完成时尚未收到运费。
（4）20日，收到某购货方来函，要求对于上月所购商品给予10%销售折让，因产品存在质量问题，经核实商品确实存在质量问题，随即同意折让。已知该批商品尚未确认收入，纳税义务已经发生，当日收到了购货方寄来的税务机关开具的折让证明单，并且开具了红字增值税专用发票，注明折让金额20万元，增值税税额3.4万元。
（5）28日，荣昌公司转让一项非专利技术使用权，租期一年，合同约定一次性收取使用费80万元，且不提供后续服务。
根据以上材料回答以下问题，不考虑其他因素，答案金额用万元表示。
【不定项选择】
根据资料（1），下列表述中正确的是（
A:荣昌公司应将写字楼作为投资性房地产核算
B:取得的租金收入应计入其他业务收入
C:对于该项投资性房地产应该采用成本模式后续计量
D:当月应确认的其他业务收入为480万元
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京网文 (-238号出租使用权是提前收款的是一次性计入收入还是分期计入?_百度知道
出租使用权是提前收款的是一次性计入收入还是分期计入?
可是我不大明白，既然租期是3年。求甲公司2009年的收入是多少：甲公司于日将一座桥梁的使用权出租给乙公司，一次性取得收入20万元，租赁期为3年例题？ 书本上的答案就是20万元
我有更好的答案
但题目你只能这样做、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。　　租金收入，他参照的是《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第十九条　企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产没错，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 在实际中你可以和税务局沟通
采纳率：72%
来自团队：
根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则。即，分期均匀计入相关年度收入”、关于租金收入确认问题，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产。会计准则规定，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）中规定“一，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
根据以上文件，上述情况应按照合同约定时限，以权责发生制为原则，均匀计入各月份收入。
应按20&#47；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的。 　　条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天，纳税人提供应税劳务并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天，为应税行为完成的当天。 也就是说，就纳税义务而言，纳税义务是收到款项的当天，9月份要就全部的20万交营业税，在租赁期内，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。” 　　根据上述规定，纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期的当天，出租人可对上述已确认的收入。 　　第二十五条 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的;3均匀确认收入，有会计准则，且租金提前一次性支付的。在劳务开始之前就收到款项，如果您提供的是建筑业或者租赁业劳务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天；如果您提供的是除建筑业或者租赁业外的其他劳务：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第52号）规定：“第二十四条 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项提示。但是，确认收入而言
20万是对的出租收入应当以实际取得的收入为准的。
甲公司2009年的实际收入为20万，这个是按照你实际收入做为你本年的收入，而不是分年份来计算的。所谓的20万除以3，是租入公司的一种费用分摊，记得收入是没有分所谓的年限收入的，都应该按照实际取得的收入为准，而费用则是要进行实际使用时间摊销，这是对着所得税上的属于以前年度，或者以后年度的费用不准在本年度进行抵扣，要做所得税调整。
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企业所得税汇算清缴实务问答
无 著作 郝卫东 主编
中国税务出版社
《企业所得税汇算清缴实务问答(2014版)》(作者郝卫东)将纳税人在汇算清缴中遇到的重点难点问题、薄弱环节等，以问答的形式，向纳税人讲解如何操作，并援引相关政策法规帮助理解。通过《企业所得税汇算清缴实务问答(2014版)》的学习，纳税人可以基本了解汇算清缴工作的程序、政策，明晰税务风险点，掌握纳税调整的基本方法，学会各种报表的填报技巧和方法，有助于纳税人提高汇算清缴工作的效率和准确性，有效化解税务风险。
●一、收入类
●1.企业的一笔销售货物收入，在合同中约定货物验收合格后60天内付款，如果货物验收是在2012年12月，实际付款时间在2013年1月或者2月，请问，此笔收入在所得税上应在哪个期间确认申报？●2.对于2013年度内资企业汇算清缴：A公司为B公司的母公司，2013年度A公司收到财政局的一笔补贴款用于建设某项目，A公司把该款项划拨给B公司，由B公司承建该项目，项目最终在B公司验收。请问：上述补贴收入若需征收企业所得税，是应当由A公司缴纳还是由B公司缴纳？●3.增值税小规模纳税人销售额不足两万元时免征的增值税税额是否需确认收入申报缴纳企业所得税？●4.企业取得的软件企业增值税即征即退的税款，是否需要缴纳企业所得税？●5.我单位是经审批的非营利组织，2011年取得了捐赠收入，按照财税（号文件该捐赠收入属于免税收入。2013年我单位用该笔免税收入购入理财产品并取得了一定的利息收入，现企业进行2013年汇算清缴，利息收入可以作为免税收入处理吗？●6.我公司于2013年对往来账进行了清理，发现有一笔应付货款长期挂账，主要原因为对方公司已联系不上，请问该笔应付款项需要确认收入吗？什么时间确认收入？●7.无偿划转资产的所得税政策应如何掌握？●8.银行票据贴现业务取得的贴现收入是一次性确认还是分期确认？●9.行政机关取得的经营性收入（如房屋租金等）是否应该征收企业所得税？医院取得的司法鉴定收入，公办学校、医院等非营利组织取得房屋租赁收入是否征收企业所得税？●10.财产转让收入的确认时间如何确定？●11.以按揭方式销售房地产项目的收入时间如何确认？●12.以前年度取得的返还土地出让金收入是否需要纳税？企业2012年取得政府部门招商引资奖励款名义返还的土地出让金收入，是否可以作为不征税收入处理？●13.房地产开发经营企业的土地增值税作为税前扣除的重要事项，与企业所得税关系密切。请问：我公司将开发产品用于抵偿债务后，清算土地增值税时应如何确认收入？●14.房地产开发企业“拆迁还房”是否应按视同销售进行处理？●15.非房地产企业自建的房产对外销售取得收入企业所得税政策适用问题。我公司为非房地产开发经营企业，请问我公司自建的房产对外销售取得的收入是否适用国税发（2009）31号文件的有关规定进行所得税处理？●16.房地产开发公司将开发的商品房转作自用在企业所得税上是否视同销售。我公司在北京市某区开发房地产项目，现由于经营需要将开发的商品房转作自用，请问在企业所得税上是否视同销售？●17.房地产开发企业将开发产品用于职工福利，是否应缴纳企业所得税？●18.房地产开发企业以换取土地为目的，将部分开发产品给原土地所有者是否视同销售。房地产公司将开发的部分产品，作为取得土地的费用，给了原土地提供者，请问，在进行所得税汇缴时，是否要将这部分房产视同销售？如果视同销售，对方应该如何处理？●19.房地产开发经营企业将自己开发的产品转作食堂是否视同销售？国税发（2009）31号文件第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利等行为，应视同销售。那么我公司将自己开发的产品转作食堂，是否属于将开发产品用于职工福利，而视同销售呢？......
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