国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知
国税发[2010]40号
国家税务总局
有效 &生效日期：&&&
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：　　为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，税务总局制定了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&国家税务总局
　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&二○一○年四月七日
　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法
　　　　第一条&&为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。　　第二条&&实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。　　第三条&&&认定办法第十三条第一款所称的&小型商贸批发企业&，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。　　批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T)中有关批发业的行业划分方法界定。　　第四条&&认定办法第十三条所称&其他一般纳税人&，是指具有下列情形之一的一般纳税人：　　（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；　　（二）骗取出口退税的；　　（三）虚开增值税扣税凭证的；　　（四）国家税务总局规定的其他情形。　　第五条&&新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。　　第六条&&对新办小型商贸批发企业，主管税务机关应在认定办法第九条第（四）款规定的《税务事项通知书》内告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的当月起执行；对其他一般纳税人，主管税务机关应自稽查部门作出《税务稽查处理决定书》后40个工作日内，制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。　　第七条&&辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。　　第八条&&主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。　　（一）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。　　（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。　　辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。　　第九条&&辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。　　预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。　　第十条&&辅导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。　　纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。　　第十一条&&辅导期纳税人应当在&应交税金&科目下增设&待抵扣进项税额&明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。　　辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记&应交税金&&待抵扣进项税额&明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记&应交税金&&应交增值税（进项税额）&科目，贷记&应交税金&&待抵扣进项税额&科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记&应交税金&&待抵扣进项税额&，红字贷记相关科目。
　　第十二条&&主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。　　辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。　　第十三条&&辅导期纳税人按以下要求填写《增值税纳税申报表附列资料（表二）》。　　（一）第2栏填写当月取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。
　　（二）第3栏填写前期取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。
　　（三）第5栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的海关进口增值税专用缴款书、协查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。
　　（四）第7栏&废旧物资发票&不再填写。　　（五）第8栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的运输费用结算单据、协查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。　　（六）第23栏填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票月初余额数。　　（七）第24栏填写本月己认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票数据。　　（八）第25栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票月末余额数。　　（九）第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。　　（十）第30栏&废旧物资发票&不再填写。　　（十一）第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。　　第十四条&&主管税务机关在受理辅导期纳税人纳税申报时，按照以下要求进行&一窗式&票表比对。　　（一）审核《增值税纳税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额是否等于或小于本期稽核系统比对相符的专用发票抵扣联数据。
　　（二）审核《增值税纳税申报表》附表二第5栏份数、金额、税额是否等于或小于本期交叉稽核比对相符和协查后允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书合计数。
　　（三）审核《增值税纳税申报表》附表二中第8栏的份数、金额是否等于或小于本期交叉稽核比对相符和协查后允许抵扣的运输费用结算单据合计数。　　（四）申报表数据若大于稽核结果数据的，按现行&一窗式&票表比对异常情况处理。　　第十五条&&纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人；主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
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辅导期一般纳税人申报抵扣期有多长
11:16　国税总局　【
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　　【问题】　　处于期一般人的企业，是否也执行180天的申报抵扣期？ 　　【解答】　　《》（国税函〔号）规定，增值税一般纳税人取得日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。处于辅导期的企业是一般纳税人的辅导期，其专用发票的认证期限也是180天，但是其申报抵扣进项税额的期限与非辅导期的一般纳税人略有不同。　　《》（国税发〔2010〕40号）第七条规定，辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。 【】 责任编辑：zoe
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　请问当月认证，次月抵扣是什么意思，举个例子，税票开票时间为11月，12月才去认证，那是不是认证通过后1月份月初申报12月的税时就可以抵扣？谢谢
若12月才去认证,认证通过后,1月份才可以抵扣!就是说在2月初申报1月份的税时才可以抵扣!
12月份时,借方:库存商品
应交税金-应交增值税-待抵扣进项税额,
贷:银行存款
1月份,做:借:应交税金-应交增值税-进项税额,
贷:应交税金-应交增值税-待抵扣进项税额,
其他答案（共1个回答）
进行的，目的是防止和杜绝收取失控发票或虚开发票。辅导期过后就可以当月通过认证，当月抵扣了。一般纳税人每月的抄报税其目的也是为了这个。
新开办企业申请认定一般纳税人需要经过纳税辅导，一般期限为半年。辅导期期间当月的进项税票通过认证后当月不可抵扣,经过比对后在次月抵扣。半年到期后由企业提出申请，税...
新开办的商业企业申请一般纳税人，符合规定的，进入辅导期一般纳税人，时间为6个月，辅导期实行先比对，后抵扣政策（工业企业为临时一般纳税人，时间为12个月）。辅导期...
即使你先开发票，也要根据这些进项发票上开具的型号，数量先暂估入账，这样期末才能结转成本
假如你4月份没有认证进项发票，那既然你能够卖出去商品就一定购进了这种商品...
1、货是香港公司的，如果是通过合法途径进口的应该有发票呀？
2、如果无进项税可抵扣，应交增值税=.17*17%=
商业企业一般纳税人辅导期时间为6个月。新开办企业可在开办后3个月内向主管国税局提出认定申请，税管员在接到申请后要去实地查验，符合一般纳税人规定标准的，同意进入辅...
答: 提供加工修理业务的纳税主体是一般纳税人的话，增值税税率17%，但最终所缴纳的增值税则视企业具体营运情况而定（视可进项抵扣项目的情况）；如属于小规模纳税人，增值税...
答: 从服务角度来看，“来福士燕窝生态园?”拥有专 业的团队，为投资者提供集生态园日常管理、燕窝采摘清理、燕窝代销售为一体的管理和销售模式。被称为“生态养殖一站式服务...
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