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2015详解固定资产进项税抵扣问题.doc 19页
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2015详解固定资产进项税抵扣问题
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详解固定资产进项税抵扣问题
二是因维修固定资产而购进材料的进项税,应按照该固定资产进项税是否抵扣的原则处理,比如某公司是一般纳税人主要从事服装生产,同时兼营服装设计,...
一、固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人　　新《条例》规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”因此，非增值税纳税人，即从事《营业税暂行条例》规定劳务的企业，比如交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务企业购进的设备等固定资产，其进项税不允许抵扣。　　其次，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人按3%的征收率计算当期应纳增值税额，只有一般纳税人按照“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的公式计算当期应纳税额。可见“进项税”是针对一般纳税人的特有概念，因此一般纳税人购进固定资产其进项税额在符合新《条例》及国家有关规定的前提下，才可以抵扣。小规模纳税人购进固定资产其进项税在任何条件下均不允许抵扣。　　第三，要正确理解进口货物应缴纳的增值税和增值税进项税抵扣之间的关系。新《条例》规定进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，怎么理解呢？这里的单位和个人，既包括从事销售货物、提供加工、修理修配的单位和个人，也包括从事《营业税暂行条例》规定劳务的单位和个人，只要这些单位和人通过中华人民共和国海关进口了货物，就应该按照17%或13%的税率缴纳增值税，而与该已纳增值税是否抵扣无关。增值税进项税抵扣是针对一般纳税人而言的，既一般纳税人因进口设备等货物而向海关缴纳的增值税，在符合《增值税条例》和有关规定的前提下，可以抵扣当期应纳的销项税。　　二、新《条例》中可抵扣进项税的固定资产，仅指机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。　　财税（1993）38号文件印发的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条“条例（注：指1993年发布的老增值税暂行条例）第十条所称固定资产是指：（一）使用年限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具；（二）单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品”。　　新条例允许购进固定资产的进项税额可以从销项税中抵扣，但没有改变固定资产的定义。　　其次，根据新《营业税暂行条例》“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税”。什么是无形资产？什么是不动产？国税发[号《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》做了解释，无形资产是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让着作权、转让商誉。不动产是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物或构筑物和其他土地附着物。可见，会计和税法对固定资产的定义是不同的，会计包括机器设备和房屋建筑物，但新增值税条例所指固定资产仅包括机器设备，销售房屋建筑物的行为属于营业税征税税目。　　三、一般纳税人购进的下列固定资产，其进项税不得抵扣　　1、用于非增值税应税项目。非增值税应税项目，就是营业税应税项目，一般纳税人将购进的固定资产用于营业税项目，其固定资产进项税不得抵扣，比如某公司是一般纳税人主要从事服装生产，同时兼营服装设计，日因设计需要购进了一台机器，该机器的进项税就不能抵扣。　　由于房屋建筑物等不动产属于营业税条例规范的范畴，因此因房屋建筑物购进的材料和相关设备，其进项税均不得抵扣。财税（1993）38号文件印发的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十条规定：纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程。国税发[号《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》“为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税”。财税（1993）38号文件和国税发[号文件明确了房产的计价问题，也为我们理解非增值税应税项目提供了指导。 需要强调的是：一是一般纳税人兼营营业税规定的劳务时，应分别核算，如没有分别核算的，根据财法字（1993）38号文件印发的《增值税暂行条例实施细则》第六条，应对该项劳务征收增值税。以前因不能分别核算导致征收增值税的，其购进货物的进项税可以抵扣，比照这一规定我的理解是征收增值税的营业税劳务，固定
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沪市某上市公司董秘告诉中国证券报记者，公司非公开发行的方案已经公布，但有兴趣的机构不多，所以公司正在与产业链上下游的一些大型企业接洽，希望它们能参与此次定增，既解决此次募资的燃眉之急，也有助于密切未来大家的合作关系。而中行证券对后市的看法更加乐观。现在做的调整对乐视是好事，委任CEO也是之前就约定好的，贾跃亭作为董事长还是聚焦战略、产品，这是乐视上市体系走向成熟的标志。根据徐匡迪介绍，目前，京津冀协同发展领导小组办公室，领导河北省委省政府，组织了住建部中国规划设计研究院和国内6家规划单位成立联合工作营，包括清华大学规划院等对雄安新区规划方案进行研讨和完善。4月份同比上涨1.2%。该组织并称，6月其产量增加39.3万桶/日至3,261.1万桶/日。当然公司并不会承担指定风险基金当中所有风险，他们会维持75%的保费，但是接下来跟政府共同分担风险，政府跟公司共享共同分担盈利和损失。家电方面，月，空调累计同比增加22.38%，家用冰箱累计同比增加3.87%，彩电产量累计同比下降6.64%。近期黄金从相对走软的美元指数中几无获益，美指近期则徘徊于7个月低位附近。”为了增加画面感，小编我直接上图了可是作为一只金融狗，这一段看得我尴尬癌都犯了。对于证监会的调查举证，北大荒的客户公司青枫亚麻不仅否认配合造假一事，甚至拒绝配合调查，这给稽查人员造成困扰。――巴菲特市场消息面解读：随着三大重磅风险事件逼近，投资者愈发谨慎，市场避险情绪也急剧升温。领用库存商品用于在建工程（设备）应该把进项税额算在成本里，为什么这道题的处理没有给税？7月6日，中国银行间市场交易商协会公布了5只非金融企业“债券通”债务融资工具的发行结果。其中，出口13139亿元，增长15.5%，加快1.2个百分点；进口10323亿元，增长22.1%，加快3.5个百分点。A股（沪：600196）现价32.78元人民币，上升0.8元人民币，或上升2.5%，成交1.95亿元人民币，涉及600万股。&&&文章来源：微信公众号美期大研究而在2013年，新三板仅有28起并购由A股发起，涉及金额100.94亿元，最终完成金额25亿元。中航证券：权重股上演资金接力赛今日两市股指小幅低开，之后沪指震荡上行，中小创则先行走低，10:23时中小创见全日低点后出现较大反弹至中午收盘；午后沪指继续大涨，并刷新近期新高至3232点，中小创则缓慢回升；盘面热点：煤炭、有色、券商、钢铁、建材、造纸、多元金融、稀缺资源、稀土永磁、钛金属、苹果概念等板块走势强劲；总体来说：今日市场呈现分化的行情，权重股大涨。领用库存商品用于在建工程（设备）应该把进项税额算在成本里，为什么这道题的处理没有给税？此次会议也不包括经济预测，也不没有耶伦的新闻发布会，因此投资者将不得不从联邦公开市场委员会的声明时，探寻美联储意图的任何线索。但从收藏角度看，贺岁金条是限量发行的收藏品，有升值空间，例如早期的猴年贺岁金条市价已远远超过发行价。汪建感受到来自上游的掣肘，2012年决定反向收购美国测序仪上市公司的CompleteGe-nomics（以下简称“CG”）。除了完善的内部培养体系，工银瑞信能够长期保持投研团队稳定，还与不断优化考核制度和激励制度密不可分。这个数字远远超出市场36%-38%的分析预测。投资股票的收益主要来源于股息收入和资本利得，指数的上涨仅仅衡量了价格上涨带来的收益。MPV方面欧诺和欧尚也失去了吸引消费者购买的魔力，欧诺从去年同期的10，966辆下跌到7，663辆，欧尚则直接从12，928辆断崖式下跌至3，597辆。
文章点击排行榜企业建造生产线所购买的工程物资和领用原材料的增值税要入帐吗?_百度知道
企业建造生产线所购买的工程物资和领用原材料的增值税要入帐吗?
不是说只有不动产才能将增值税入帐吗？工程物资的增值税到底能不能入账？不解，求指导！
我有更好的答案
企业建造生产线所购买的工程物资的会计分录为：借：工程物资
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、应付账款等企业建造生产线领用原材料，不需要进项税转出，会计分录为：
借：在建工程
贷：原材料。固定资产进项税能否抵扣，要视情况而定，相关规定如下：
A、根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》及财税（号文件规定，固定资产涉及的进项税额抵扣范围是：凡是用于应税项目的机器、机械、运输工具类固定资产，其进项税额可以抵扣从销项税额中抵扣；专门用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等的固定资产进项税额才不得抵扣；购进建筑物、构筑物及附属设备设施类固定资产进项税额一律不得抵扣。
财政部、国家税务总局财税[号《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》对建筑物、构筑物附属设备和配套设施的进项税额不准抵扣予以明确，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
采纳率：84%
来自团队：
所以说，企业建造生产线所购买的工程物资和领用原材料的增值税，如果是用于不动产项目、形状改变的财产。　　纳税人新建、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务、销售不动产和不动产在建工程，包括建筑物你的理解正好相反、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。实施细则第二十三条 条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目；　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。　　前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质：　　（一）用于非增值税应税项目；　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　（四）国务院财政、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程、构筑物和其他土地附着物、免征增值税项目、改建、扩建，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产。 增值税暂行条例第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣
那生产线算不算不动产呢？题里面说的是自营方式建造生产线
那生产线算不算不动产呢？题上说的是自营方式建造生产线
实施细则很明确，不动产是指不能移动、或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。生产线上的设备应该是动产，因为在现在的生产线上安装，移动到另外的地方也能安装；但生产线的基础（比如设备基座）是不能移动的，或者移动后引起性质、形状改变，属于不动产。
那这道题到底算不算增税呢？
如果是考试题目，与实际情况有所区别，可以不算增值税。
我遇到两个题，一个没算，一个算了。难道近年除了新规吗？（我补充问题了）
2009年财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知（财税[号）有明确规定（），然后是6月份，财政部
国家税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）进行了修改抵扣规定（）
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