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出口贸易会计核算流程
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了
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外贸企业从购进货物到出口销售的账务处理？
小编导读：
问：我企业正在办理自营出口手续，请问外贸企业"对内外销分开核算"是指对哪些科目分开核算？应交税金要按内外分开吗？能告诉我外贸企业从购进货物到出口销售、办理退税的会计分录怎么做吗？
答：会计分录怎么做不是税务机关规范的范畴。简单说一下，仅供参考。
借：库存商品——库存出口商品
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.收到出口货款：
借：银行存款
贷：商品销售收入——出口商品销售收入
3.结转成本：
借：商品销售成本——出口商品销售成本
贷：库存商品——库存出口商品
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
4.计算应收出口退税：
借：应收出口退税
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
5.收到退税：
借：银行存款
贷：应收出口退税&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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货物出口退税的会计处理
来源：广东省国家税务局
作者：佚名
&&&&&&&去年以来，出口退税政策变动较大，退税率两次作调整，出口企业的会计处理相应发生了一些变化。现根据增值税条例及其有关规定和财政部制订的有关增值税的会计处理规定对出口货物及退税的会计处理作一简介，供参考。&&&&&一.外贸企业出口货物及出口退税的会计核算&&&&&调低出口退税率后，外贸企业对于购进口货物取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按规定的退税率计算的出口应退增值税的差额，作调整当期出口销售商品的进价成本处理。具体会计处理如下：外贸企业收购出口的货物，在购进时，仍按财政部[93]财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即：按照专用发票上注明的增值税额借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“商品采购”、“经营费用”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“商品销售成本”科目，贷记“库存商品”科目，按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照规定的退税率计算的出口应退增值税额与按照规定的退税率计算的出口应退增值税额的差额，借记“商品销售成本”、贷记“应交税金-应交增值税（进项税额转出）”科目。外贸企业按照规定的退税率计算出口应收的出口退税额时，借记“应收出口退税”科目，贷记“应交税金-应交增值税（出口退税）”科目，收到出口退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。例1：某外贸公司购进出口商品一批，取得的增值税专用发票上注明的商品价款100,000元，增值税额17,000元，该批商品已经全部办理了出口报关手续。并已收到销货款14000美元，当时的市场汇价为1美元兑换8.3元人民币。出口商品的退税率9%，有关的会计处理如下：1、企业购进商品时：借：商品采购——出口商品采购&&&&100,000应交税金——应交增值税(进项税额)&&&&17,000贷：银行存款&&&&117,0002、商品验收入库借：库存商品——库存出口商品&&&&100,000贷：商品采购——出口商品采购&&&&100,0003、商品出口收回贷款（折合人民币金额为14,000×8.3=116,200元）借：银行存款&&&&116,200贷：商品销售收入——出口商品销售收入&&&&116,2004、结转出口商品销售成本：借：商品销售成本——出口商品销售成本&&&&100,000贷：库存商品——库存出口商品&&&&100,0005、按照购进商品时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与规定的退税率计算的出口应退增值税额的差额，调整出口商品销售成本（其调整金额为：17,000-100,000×9%=8000元）：借：商品销售成本——出口商品销售成本&&&&8,000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）&&&&8,0006、计算本期应收的出口退税（100,000×9%=9,000元）借：应收出口退税——增值税&&&&9,000贷：应交税金——应交增值税（出口退税）&&&&9,0007、实际收到出口退税款时：借：银行存款&&&&9,000贷：应收出口退税——增值税&&&&9,000二、实行“免、抵、退”办法的生产企业自营出口或委托出口的自产货物的会计核算对于采用“免、抵、退”办法的生产企业，在进行会计处理时，仍按财政部（93）财会字第83号文的有关规定进行材料采购会计处理。货物出口销售后，结转产品销售成本时，借记“产品销售成本”科目，贷记“产成品”科目；企业应按购进原材料等取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的出口应退增值税额的差额，借记“产品销售成本”科目，贷记“应交税金-应交增值税（进项税额转出）”科目。为了核算企业按照规定的退税率计算的出口货物的应退税额抵减内销产品的应纳税额，企业应在“应交税金-应交增值税”科目下增设“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，企业按规定的退税率计算出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额时，借记“应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税金-应交增值税（出口退税）”科目。对确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定给予退税，企业在实际收到退税款时，借记“银行存款“科目，贷记“应交税金-应交增值税（出口退税）”科目。例2：某工业企业某月份购入原材料一批，取得的增值税专用票上注明的材料价款200,000元，增值税额34,000元，本月生产产品1，000台，每台生产成本260元，每台售价为：国内售价295元，出口售价290.5元，本月该批产品内销600台，出口400台，假设购销业务均以银行存款收支，该产品适用的退税率为9%，有关会计处理如下：1、购入原材料时：借：材料采购&&&&200,000应交税金——应交增值税（进项税额）&&&&34,000贷：银行存款&&&&234,0002、产品销售时：借：银行存款&&&&323,290贷：产品销售收入——内销&&&&177,000——外销&&&&116,200应交税金——应交增值税(销项税额)&&&&30,0903、结转借：产品销售成本时——内销&&&&&156，000——外销&&&&&104，000贷：产成品&&&&260,0004、企业应按购进原材料等取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按规定的退税率计算的出口应退增值税额的差额调整出口产品的销售成本（其差额为：116，200×(17%-9%)=9，296元）:借：产品销售成本——外销&&&&9，296贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）&&&&&9，2965、按规定的退税率计算的出口货物应退税额抵减内销产品的应纳税额：（116，200×9%=10，458元）：借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）&&&&10，458贷：应交税金——应交增值税（出口退税）&&&&10，4586、计算本期应纳税额（30,090-34,000+9，296=5，386）借：应交税金——应交增值税（已交税金）&&&&5，386贷：银行存款&&&&5，386三、应交税金明细帐（以丁字型帐户反映）例1、应交税金——应交增值税（1）购入商品进项税&17，000&&（2）出口商品成本应负担的进项税额&8，000（3）应收出口退税&9，000&&本期发生额&17，000&&17，000&&　例2：应交税金——应交增值税（1）购入原材料进项税&34，000（4）出口抵减内销产品应纳税&10，458（5）本期应纳税额&5，386&（2）产品内销销项&30，090（3）出口产品成本应负担的进项税&92，96（4）出口退税&19，458&本期发生额&49，844&49，844&（作者单位：广东省国税局流转处）
编辑：Administrator免税出口会计处理
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出口免税的会计处理
出口免税是指对企业出口货物免征出口环节应纳的增值税，出口货物的进项税额不得抵扣或退税，而应计入产品成本。按规定纳税人出口增值税法规规定的免税货物以及外资企业出口货物实行出口免税办法。出口免税有关增值税及会计处理如下：（1）企业只有出口免税货物的业务，没有内销时的帐务处理对企业只有出口免税货物的业务，其采购货物的进项税额直接计入采购成本，会计处理如下：1. 采购时，根据发票上价税合计数：借：原材料&&&&&& 贷：应付帐款2. 出口时，按取得收入借：应收收款贷：产品销售收入——出口货物收入（2）企业既有出口又有内销的，应分别核算出口货物和内销货物的销售额、进项税额，属出口货物的，按（1）条规定处理，属内销货物的，在购进原材料时借：原材料应交税金——应交增值税（进项税金）&&&& 贷：银行存款销售时：借：银行存款贷：应交税金——应交增值税（销项税金）&&&&&&&& 主营业务收入——内销收入（3）既有出口货物又有内销货物，如不能分别核算进项税额的（注：销售额必须分别核算），在购进时按全部进项税额，作如下分录：借：原材料贷：应交税金——应交增值税（进项税金）&&&&&& 银行存款月未计算出出口货物不予抵扣的进项税额从“应交税金——应交增值税”帐户转出，计入“主营业务成本”作如下分录：借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（4）出口按规定不予免征增值税的货物或销售给其他企业出口的，视同内销货物处理另一版本的：出口货物退（免）增值税的帐务处理1、外贸企业出口货物退增值税的帐务处理（1）一般贸易自营出口方式下采购货物时，借&& 商品采购&&&&&&&&&&&&&&&& 应交税金——应交增值税（进项税额）&&&&&&&&&&&& 贷&& 银行存款等验收入库后，借：&& 库存商品&&&&&&&&&&&& 贷：&& 商品采购报关离境后，借&& 应收外汇帐款&&&&&&&&&&&&&& 贷&& 出口销售收入申报出口退税时，借&& 应收出口退税（增值税）&&&&&&&&&&&&&&&& 贷&& 应交税金——应交增值税（出口退税）同时商品购进增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的应退增值税金之间的差额，作&&&& 借&& 出口销售成本&&&& 贷&& 应交税金——应交增值税（进项税额转出）收到退税款时，借&& 银行存款&&&&&&&&&&&&&& 贷&& 应收出口退税（增值税）发生退关、退货作相反的会计处理。定期结转商品成本和其它往来帐款会计处理略。（2）一般贸易委托出口方式下发出委托销售商品时，借&& 库存商品——委托销售商品&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷&& 库存商品收到代销清单或出口单证时，借&& 应收帐款（代销款）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷&& 出口销售收入收到代销货款时（扣除手续费）借&& 银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 销售费用——代销手续费&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷&& 应收帐款申报出口退税时，借&& 应收出口退税（增值税）&&&&&&&&&&&&&&&& 贷&& 应交税金——应交增值税（出口退税）同时，商品购进增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的应退增值税金之间的差额，作&&&& 借&& 出口销售成本&&&& 贷&& 应交税金——应交增值税（进项税额转出）收到退税款时，借&& 银行存款&&&&&&&&&&&&&& 贷&& 应收出口退税（增值税）发生退关、退货作相反的会计处理。定期结转商品成本和其它收款往来会计处理略。（3）外贸企业进料加工业务应退增值税的帐务处理①委托加工方式下外贸企业免税进口已备案的料件时，&&&& 借&& 商品材料采购（进料加工）&&&& 贷&& 银行存款验收入库后，借&& 库存商品材料（进料加工）&&&&&&&&&&&& 贷&& 商品材料采购（进料加工）委托加工发出商品材料时，&&&& 借&& 加工商品材料（进料加工）&&&& 贷&& 库存商品材料（进料加工）支付加工费并取得加工费增值税专用发票时，&&&& 借&& 加工商品材料（进料加工）&&&&&&&& 应交税金——应交增值税（进项税额）&&&& 贷&& 银行存款收回加工商品时，借&& 库存商品&&&&&&&&&&&&&&&& 贷&& 加工商品材料（进料加工）商品报关离境时，借&& 应收外汇帐款&&&&&&&&&&&&&&&& 贷&& 出口销售收入申报加工费退税时，借&& 应收出口退税（增值税）&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷&& 应交税金——应交增值税（出口退税）同时，加工费增值税专用发票上记载的增值税额与按对应出口商品的退税率计算的应退增值税金之间的差额，作&&&& 借&& 出口销售成本&&&& 贷&& 应交税金——应交增值税（进项税额转出）收到退税款时，借&& 银行存款&&&&&&&&&&&&&& 贷&& 应收出口退税（增值税）发生退关、退货作相反的会计处理。定期结转商品成本和其它帐款往来的会计处理略。②作价加工免税进口已备案料件并收回成本复出口方式下&& 在这种贸易方式下，外贸企业在主管海关和税务机关备案进口料件后，还须向主管出口退税机关填报“进料加工贸易申报表”，经批准后，向主管征税的税务机关办理免税进口料件作价加工时计算增值税但不计征入库的手续，对其计算的作价销售料件但不入库的增值税额，应按退税税率计算并抵减其收回成品的应退增值税额。料件报关进口时，借&& 商品材料采购（进料加工）&&&&&&&&&&&&&&&& 贷&& 银行存款验收入库后，借&& 库存商品材料（进料加工）&&&&&&&&&&&& 贷&& 商品材料采购（进料加工）（若海关减征了增值税，此笔分录应增作：&&&& 借&& 应交税金——应交增值税（进项税额）&&&& 贷&& 银行存款&& 一般地，对外贸企业从事理料加工复出口业务，进口料件实行免税保税监管，成品复出口后，持有关出口单证向海关和税务机关进行进口料件的核销）作价加工料件并开具料价增值税专用发票时，&&&& 借&& 应收帐款等&&&& 贷&& 商品销售收入——内销&&&&&&&& 应交税金——应交增值税（销项税额）&& 到主管征税的税务机关履行进口料件的“计征税金但不入库”手续时，对应抵顶的按退税率计算的增值税金和按征退税率差计算的增值税金，&&&& 借&& 应交税金——应交增值税（进项税额转出）&&&& 贷&& 应收出口退税&&&&&&&& 库存商品材料（进料加工）收回成品并验收入库时，借&& 库存商品（进料加工）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应交税金——应交增值税（进项税额）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷&& 应收帐款等成品报关离境后，作&&&& 借&& 应收外汇帐款&&&& 贷&& 商品销售收入——出口销售申报退税时，借&& 应收出口退税（增值税）&&&&&&&&&&&& 贷&& 应交税金——应交增值税（出口退税）收到退税款时，借&& 银行存款&&&&&&&&&&&&&& 贷&& 应收出口退税对成品收回时的增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的增值税金之间的瘥额，作&&&& 借&& 商品销售成本——出口销售成本&&&& 贷&& 应交税金——应交增值税（进项税额转出）发生退关、退货时，作相反的会计分录。结转出口商品成本和其它帐款往来帐处理略。2、生产企业自营（委托）出口自产货物应退（免）增值税的帐务处理（1）生产企业自营（委托）出口自产货物在“免抵退”税收管理办法下退（免）税的帐务处理①一般贸易方式上&&&& 采用免抵退管理办法的生产企业每个季度的第一个月或第二个月按免抵退公式计算的当月税应纳税额为正数时，计缴增值税；为负数时，结转下月继续抵扣。到第三个月，计算当月应纳税额若为正数，计缴增值税；若为负数，根据整个季度的出口销售比例是否超过50%来决定退税还是结转下季的第一个月继续抵扣。因此，按月计算的应缴税额为正数并缴纳税金时，&&&& 借&& 应交税金——应交增值税（已交税金）&&&& 贷&& 银行存款&&&& 季中第一个月、第二个月和第三个月就缴税额为负数且整个季度出口比例不到50%，分别结转到下月继续抵扣。&&&& 第三个月应缴税额为负数且整个季度出口比例超过50%时，企业向税务机关申报办理出口退税：&&&& 借&& 应收出口退税&&&& 贷&& 应交税金——应交增值税（出口退税）收到主管出口退税税务机关的退税时，&&&& 借&& 银行存款&&&& 贷&& 应收出口退税生产企业在按公式计算当期应纳税额时，对计算的不予免税、抵扣或退税的税额作&&&& 借&& 出口销售成本&&&& 贷&& 应交税金——应交增值税（进项税额转出）若发生退关、退货时作相反的会计分录。
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