2014年注册会计师考试《审计》真题解析之可接受的检查风险降低 在执行审计业务时，注册会计师应当考虑审计风险。注册会计师审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 (一)重大错报风险 　　重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险。《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》对注册会计师如何评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提出了详细的要求。 　　1.两个层次的重大错报风险 　　财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条。此类风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定;相反，此类风险增大了任何数目的不同认定发生重大错报的可能性，与注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关。 　　注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。注册会计师在各类交易、账户余额和披露认定层次获取审计证据，以便能够在审计工作完成时，以可接受的低审计风险水平对财务报表整体发表审计意见。《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》对注册会计师如何应对评估的两个层次重大错报风险，提出了详细的要求。 　　2.固有风险和控制风险 　　认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。 　　固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性。 　　某些类别的交易、账户余额和披露及其认定，固有风险较高。例如，复杂的计算比简单计算更可能出错;受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大。产生经营风险的外部因素也可能影响固有风险，比如，技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报(计价认定)。被审计单位及其环境中的某些因素还可能与多个甚至所有类别的交易、账户余额和披露有关，进而影响多个认定的固有风险。这些因素包括维持经营的流动资金匾乏、被审计单位处于夕阳行业等。 　　控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。 　　需要特别说明的是，由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，本教材通常不再单独提到固有风险和控制风险，而只是将这两者合并称为“重大错报风险”。但这并不意味着，注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。相反，注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。具体采用的评估方法取决于会计师事务所偏好的审计技术和方法及实务上的考虑。 　　(二)检查风险 　　检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。这些因素可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核项目组成员执行的审计工作得以解决。 　　(三)检查风险与重大错报风险的反向关系 　　在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险就越高。检查风险与重大错报风险的反向关系用数学模型表示如下： 　　审计风险=重大错报风险×检查风险 　　这个模型也就是审计风险模型。假设针对某一认定，注册会计师将可接受的审计风险水平设定为5%，注册会计师实施风险评估程序后将重大错报风险评估为25%，则根据这一模型，可接受的检查风险为20%。当然，实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达这些风险水平，而是选用“高”、“中”、“低”等文字描述。 　　注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。上例中，注册会计师根据确定的可接受检查风险(20%)，设计审计程序的性质、时间安排和范围。审计计划在很大程度上围绕确定审计程序的性质、时间安排和范围而展开。 　　在线练习： 　　❤单项选择题 　　B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 　　当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是(　　)。 　　A.缩小实质性程序的范围 　　B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 　　C.降低评估的重大错报风险 　　D.消除固有风险 　　【答案】B 　　【解析】在审计风险模型“审计风险=重大错报风险×检查风险”中，审计风险是相对于财务报表层确定的，不随认定的不同而变化(是常数)，所以，检查风险之所以降低，唯一的原因是重大错报风险提高了(说明C、D皆错)。此时注册会计师应从审计程序的性质、时间、范围方面进行应对。就性质而言，要更多地依赖实质性程序(说明A错);就时间来说，将计划的时间从期中移至期末(说明B正确);同时还要扩大审计程序的范围。热点:
移动端/互动交流>>>>请问 T3建账时行业性质误选错新会计 国税软件信息显示是小企业会计准则 已经做了几个月的账了 还有什么办法弥补吗？这个无法改性质 只能冲录吗？ （以前在会计公司做账后接回来自己做的）
请问 T3建账时行业性质误选错新会计 国税软件信息显示是小企业会计准则 已经做了几个月的账了 还有什么办法弥补吗？这个无法改性质 只能冲录吗？ （以前在会计公司做账后接回来自己做的） 0:0:0　财务小编
请问 T3建账时行业性质误选错新会计 国税软件信息显示是小企业会计准则 已经做了几个月的账了 还有什么办法弥补吗？这个无法改性质 只能冲录吗？ （以前在会计公司做账后接回来自己做的） 请问 T3建账时行业性质误选错新会计 国税软件信息显示是小企业会计准则 已经做了几个月的账了 还有什么办法弥补吗？这个无法改性质 只能冲录吗？ （以前在会计公司做账后接回来自己做的）[]
可以重现建一个帐套，t3可以多个帐套同时存在的，新建一个选对来，接着重新输一下就好悲剧辽。
如果您的问题还没有解决，可以到 上找一下答案
你好，请问一下，在物料清单查询的界面，是否能够把查询出来的物料清单全部输出？ 你好，请问一下，在物料清单查询的界面，是否能够把查询出来的物料清单全部输出？[]
不能全部删除，因为每个母件下面对应的子件不一样的，一次输出所有的子件都在一起就乱了，所以只能一个一个输出@服务社区赖海芳:但是为什么6.2plus可以全部输出？@董新创Znu:6.2plus以上的版本点全选点输出就可以 [/可爱]@服务社区赖海芳:我的是6.3版本的都不行啊
采购管理的暫估入库，后票到生成的回冲单在哪儿可以找到 采购管理的暫估入库，后票到生成的回冲单在哪儿可以找到[]
存货明细账可以看到。@畅捷服务吕利:在生成凭证时看不到回冲单，还有有的进货单由订单生成，有的由入库单生成，会不会重复生成进货单。@畅捷服务吕利:当月货到票到，入库单生成凭证是哪个分录？进货单又是生成哪个分录？如果把进货单和入库单合并生成可以吗？入库单，借：原材料 贷：材料采购；进货单：借材料采购，贷：应付账套。可以合并生单。
U8.61采购发票拷贝采购入库单号生单无法保存U8.61采购发票拷贝采购入库单号生单无法保存
U8.61-采购发票拷贝采购入库单号生单无法保存自动编号:828产品版本:U8.61产品模块:采购管理所属行业: 通用适用产品:861关 键 字:采购发票拷贝采购入库单号生单无法保存问题名称:采购发票拷贝采购入库单号生单无法保存问题现象:采购发票拷贝采购入库单号生单无法保存,提示采购发票所对应的采购订单已经弃审或删除或关闭,回写不成功.原因分析:是由于在收发记录子表中 iposid=0造成的.改为NULL即可解决方案:update rdrecords set iposid=null from rdrecord a join rdrecords b on
a.id=b.id where iposid=0 and cOrderCode is null温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8.61部分科目损益结转不过来U8.61部分科目损益结转不过来
U8.61-部分科目损益结转不过来自动编号:913产品版本:U8.61产品模块:总账所属行业: 通用适用产品:861关 键 字:部分科目损益结转不过来问题名称:部分科目损益结转不过来问题现象:部分科目损益结转不过来原因分析:到后台数据库查看发现，部分损益类客户的分录中存在客户字段值解决方案:将该字段值删除，然后重新记账，重新结转，问题解决温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
用友WEB数据不能进行打印、预览及输出WEB数据不能进行打印、预览及输出
问题版本:802-U8.51A问题模块:816-WEB财务所属行业:0-通用问题状态:公示关 键 字:不能进行打印、预览及输出适用产品:851补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间:问题名称:WEB数据不能进行打印、预览及输出问题现象:在web财务中能够进行凭证的打印，但有部分xp环境系统在进行账表查询时不能进行打印、预览及输出，提示请设置打印格式和数据xml原因分析:环境问题解决方案:1、此部分xp环境系统与其他xp环境系统设置是否存在差异，有何规律或特点。 2、如果此部分xp环境系统安装了sp2，必须将IE安全设置的intranet设置全部启用
用友852是否支持citrix终端852是否支持citrix终端
问题版本:803-U8.52问题模块:804-系统环境所属行业:0-通用问题状态:公示关 键 字:citrix终端适用产品:U852----系统管理补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间:问题名称:852是否支持citrix终端问题现象:用户现在用的是U821用户服务器瑞是WIN2000SERVER 客户瑞是操作系统是WIN2000 ADVANCE 硬件是戴尔6860 4个CPU内存是4G， 因为用户要用citrix,所以客户瑞必需装这个系统。现在装上U821，新机器老提示找不到组件，错误53。U821用不了，现在用户要问的是升到U852会不会出现同样的问题，用户不放心，要我们在合同中保证升级后不会出现相同的问题，而CITRIX也要好用，不能帐套之间串凭证，工资也不能分配凭证老是出现问题，不是凭证没生成，界面自动变绿色而总帐那瑞没有凭证，原因分析:821不支持任何终端模式。 852支持terminal终端，需打上支持终端的U8产品补丁。解决方案:821不支持任何终端模式。 852支持terminal终端，需打上支持终端的U8产品补丁； 860支持terminal终端以及citrix终端，无需任何补丁。
怎么 同一张凭证，在明账中有显示所有本凭证的科目，但在多兰账中有些科目就没有显示出来，导致金额不一致！！ 怎么 同一张凭证，在明账中有显示所有本凭证的科目，但在多兰账中有些科目就没有显示出来，导致金额不一致！！[]
明细账是按照会计科目显示出来的，同一张凭证，如果都是相同的会计科目，就能在明细账账全部显示出来@畅捷服务李笑旺:我在管理费用科目的多栏账中，为什么有些该科目的子科目没有显示？@会记007:参照链接设置一下/zhi ... f0e2e@畅捷服务李笑旺:谢谢，问题解决了
用友销售发货单审核失败销售发货单审核失败
问题版本:809-U6普及版(原U8普及版3.0)问题模块:17-销售管理所属行业:0-通用问题状态:公示关 键 字:销售发货单审核失败适用产品:u6补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间:问题名称:销售发货单审核失败问题现象:销售发货单审核失败原因分析:经查，该账套数据库的RDRECORDS表和RDRECORD表中，对应发货单的日期格式有问题解决方案:将发货单单据对应的日期修改正确。
产权式酒店经营方式的纳税筹划 产权式酒店经营方式的纳税筹划
&　　近几年来，一种全新的房地产投资方式——“产权式酒店”正在悄然兴起，吸引了不少投资者的关注。所谓产权式酒店，是指投资者购买了酒店某一间客房的产权后，自己并不居住，而是委托给酒店管理公司经营以获取投资回报。近期，笔者在对该行业实施检查时发现，酒店管理方对某些事项的会计与涉税处理普遍走入了一种误区，下面就以其中一户企业为例说明。　　红色假日酒店（甲方）与所有产权人（乙方）分别签订了为期三年的协议，由甲方负责酒店日常的经营管理，每年按乙方购房价格（经过统计，购房总价合计900万元）的8%支付租金，每月支付一次。如果甲方实现的年度税后净利润超过了乙方购买价格的5%，则超额部分由双方平分。甲方2006年度营业收入总额为500万元，成本费用352万元（包括支付租金72万元，取得了正式发票），年度利润总额148万元（为简化分析，假设无任何纳税调整事项，计算结果不保留小数），全年累计缴纳企业所得税49万元。那么，协议约定的超额净利为148－49－900×5%＝54（万元），乙方累计分得27万元。2007年2月底，甲方在按20%的税率扣缴“利息、股息、红利所得”个人所得税后，余额全部支付给产权人。
采购到货单批打 采购到货单批打
通知识库问题号:35962适用产品:T6系列软件版本:T6-企业管理软件V6.1软件模块:采购管理问题名称:采购到货单批打问题现象:采购到货单如何进行批量打印？问题原因:问题解决。关键字:采购到货单解决方案:点击“采购管理”下‘业务’后的‘到货’中找到‘采购到货单列表’，选择好过滤条件后点击‘过滤’，在列表中选中对应单据，点击上方的‘批打’按钮。行业:通用补丁编号:解决状态:最终解决方案录入日期: 15:23:45最后更新时间:
个体水产养殖户售卖水产品是否需要纳税 个体水产养殖户售卖水产品是否需要纳税
　　问：个体水产养殖户售卖水产品是否需要纳税？如果需要，该如何计税？ 　　答：一、根据《国家税务总局关于贯彻&中共中央 国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见&落实有关税收优惠政策的公告》规定， 　　（1）、农民从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，已缴纳农业税、牧业税的，不再缴纳个人所得税。 　　（2）、取消农业特产税、减征、免征农业税或牧业税后，农民取得的农业特产所得和从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业的所得，仍暂不缴纳个人所得税。
进入软件各个模块报430错误 进入软件各个模块报430错误
U8知识库问题号:3155解决状态:临时解决方案软件版本:其他软件模块:其他行业:通用关键字:430错误适用产品:u8x问题名称:进入软件各个模块报430错误问题现象:进入软件各个模块报430错误问题原因:注册表的的ufsoft键值丢失解决方案:从其他工作站导入注册表或者重新安装软件补丁编号:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
科研单位如何利用总账实现项目预算管理科研单位如何利用总账实现项目预算管理
　　【摘要】：本文根据科研单位项目预算管理工作需要，在不影响现有会计业务处理方式方法的基础上，利用会计核算软件，增设项目预算管理会计科目，将项目预算批复、执行和结题信息纳入会计核算，实现对项目明细科目预算和已到经费的双重指标控制。本文以用友U8财务软件总账系统和公益性行业科研专项为例，介绍具体方法。　　一、科研单位加强项目预算管理的必要性　　加强项目预算管理是国家规范事业单位财务行为和内部控制的要求：财政部(2012)修订的《事业单位财务规则》增加了严格预算执行的规定。财政部、科技部(2012)修订的《科学事业单位财务制度》要求单位将批复的预算及时分解、落实，建立健全科研项目预算管理制度。财政部(2012)制定的《行政事业单位内部控制规范(试行)》提出，单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。财政部、科技部制定的国家科技支撑计划、公益性行业科研专项等经费管理办法，均强调承担单位应严格执行批复的项目预算。　　项目预算批复是预算执行的法定依据，是会计信息使用者进行决策的基础，将其与预算执行及结题信息纳入会计核算符合会计信息质量要求。　　单位作为科研项目预算管理的责任主体，只有掌握全面准确的项目预算执行数据，才能开展及时有效的项目组织和管理工作，降低项目执行风险。分析总结项目预算执行过程中存在的问题，可以强化项目预算编制质量，提高项目预算执行效率。
企业注销前固定资产没有提完折旧额，应如何处理？企业注销前固定资产没有提完折旧额，应如何处理？
　　问：企业注销前，如厂房设备等固定资产没有提完折旧额，应如何处理?　 &答：根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税2009
60号)第3条规定，全部资产均应按可变价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。企业注销进行清算时，要对厂房设备按照可变现价值计价，并就可变现价值同计税基础的差额，确定为清算所得。&
银行存款这个科目
没有期初余额
没有做过凭证
但是不能加二级
提示使用过一个科目，请问下
除了期初和凭证，还有哪使用过么？指定科目也取消了。 银行存款这个科目
没有期初余额
没有做过凭证
但是不能加二级
提示使用过一个科目，请问下
除了期初和凭证，还有哪使用过么？指定科目也取消了。[]
重新登录T3，点击基础设置--财务--会计科目，点击增加，输入编码进行增加科目；不要进入总账模块，要求账套主管操作您好：如果确定没有数据的话，直接增加二级出现提示后点击确定-下一步-确定就可以了
用友通2005采购结算问题通2005采购结算问题
通2005-采购结算问题自动编号:4687产品版本:通2005产品模块:购销存所属行业: 通用适用产品:通关 键 字:采购问题名称:采购结算问题问题现象:由于小数位数的问题,我客户在结算时候,在订单执行统计表中总有许多单子出现未入库金额,而且都只有几分钱。系统中小数位数只能设到6位,但我客户的绝大部分采购单的单价都是小数后十几位的.比如:采购一个贴片电容,总价是6222.22,数量是140000个,单价是0.,在采购入库时总金额录6222.22,数量入140000,单价自动算出是0.04444,采购发票也一样,然后在手工结算完成后.在订单执行统计表中总有许多单子出现未入库金额,而且都只有几分钱.客户谨慎起见,业务都停了，请问如何解决？原因分析:通过入库调整单对这些金额进行调整，不影响数量，不影响往供应商往来。&&&解决方案:通过入库调整单对这些金额进行调整，不影响数量，不影响往供应商往来。&&&温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
资产评估的规则和要素 资产评估的规则和要素
　　资产评估应遵守的规则　　1、资产评估工作必须由专门机构和有专业知识的人员担任；　　2、资产评估必须有法律依据和依照有关、政策进行；　　3、资产评估必须遵循适用的原则；　　4、资产评估必须符合规定的评估程序和标准；　　5、资产评估必须运用科学的评估方法和统一的货币单位计价。　　资产评估的六要素
总账在&查询凭证&里输出EXCEL格式出错,怎么回事-
新版《企业所得税年度纳税申报表》填报系列辅导：税收优惠类明细表填报常见问题解答及填报范例新版《企业所得税年度纳税申报表》填报系列辅导：税收优惠类明细表填报常见问题解答及填报范例
　　一、问：2014版企业所得税年度纳税申报表中有关税收优惠的报表设置有何变化? 　　答：旧版申报表仅设置1张税收优惠表，该表仅把纳税人所享受的税收优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，既不利于纳税人填报，也不利于税务机关审核其合理性。2014版年报将当前企业所得税税收优惠项目，按照税基式减免、税率式减免、税额式减免等进行分类，设计了11张表格(其中5张一级子表，6张二级子表)，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报，又便于税务机关掌握税收减免信息，核实税收优惠的合理性。
T+11.60 相同存货，相同仓库出现成本价不一样[如图] T+11.60 相同存货，相同仓库出现成本价不一样[如图]
是否该存货计价方式 是先进先出或者 个别计价。@畅捷支持侯椿寳:计价方式为，先进先出@畅捷支持侯椿寳:没有启用批次管理先进先出的计价方式 就是这样的 显示结果。两个存货不从属一张入库单来源的情况。
通2005业务单据中录入项目不能选择通2005业务单据中录入项目不能选择
通2005-业务单据中录入项目不能选择自动编号:3541产品版本:通2005产品模块:总账所属行业: 通用适用产品:关 键 字:业务单据录入项目问题名称:业务单据中录入项目不能选择问题现象:业务单据（比如采购入库单、其他出库单等）在表体中已经有项目，但是在添置业务单据时，不能对表体中的项目进行选择录入。原因分析:只能对项目编号进行选择。解决方案:在基础设置/单据设计中，打开业务单据，然后增加“项目编码”，保存即可。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
通2005业务如何与财务对帐？通2005业务如何与财务对帐？
通2005-业务如何与财务对帐？自动编号:4024产品版本:通2005产品模块:存货核算所属行业: 通用适用产品:通关 键 字:对帐问题名称:业务如何与财务对帐？问题现象:在通2005中如何实现存货与库存、存货与总帐之间的对帐？如果可以在什么菜单下？原因分析:没有这个功能。解决方案:没有这个功能，在财务通2005的存货模块里有，在期末处理菜单中。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、
请问打印凭证，一张A4纸可以打印两份请问如何设置凭证纸的大小？还有如果想批量打印如何设置？ 请问打印凭证，一张A4纸可以打印两份请问如何设置凭证纸的大小？还有如果想批量打印如何设置？[]
您好！一张A4纸默认就是打印两张凭证的，然后点击总账--凭证--凭证打印中不要选择科目范围，不要在预览中进行打印就是打印该月份期间内全部的凭证了一张A4打印两份凭证，请问在设置里，上、下、左、右都是调多少毫米比较合适？@山那边是海:一般默认就可以默认不行A4纸 凭证两份有无上下左右的要求?@山那边是海:在总账-设置-选项-账簿中不要勾选凭证账簿套打，然后点击总账-凭证-凭证打印，可以根据打印效果调整您的左右边距。若是一张A4纸只打印一张凭证，您点击凭证预览，点击该界面的设置，将凭证间距设置为39.5左右，再点击保存设置即可。
请问有没有T+得打印格式设置方面的文档，哪里可以下载？ 请问有没有T+得打印格式设置方面的文档，哪里可以下载？[]
网站知识库，搜索 打印 相关文档。暂无法下载。@畅捷支持侯椿寳:方便发一份过来吗？去畅捷通服务社区的知识库找一下把不方便发送敏感文案。@畅捷支持侯椿寳:再请教一下，我在合计后面想添加多一行内容，提示我第一列有隐藏内容，输入不了内容，请问一下怎么解决？明细区域 和表头表尾区域，是区分对待。检查添加行内容所在位置。@畅捷支持侯椿寳:是在明细区域外@畅捷支持侯椿寳:像图片所示的位置操作设置的 新增行是向上增行。尝试往下几行新增。
又帅又美还是妥妥的大学霸，现在娱乐圈爱豆们酷酷的开挂人生，看到他们都忍不住投射满是星星的崇拜眼神儿呀！小编不禁异想天开，如果他们加入咱会计金融行业，会怎么样呢？谭佑铭（谭杰希）2010年参加《快乐男声》出道的谭佑铭15岁时留学加拿大哥伦比亚国际学院上高中，大学毕业于加拿大综合实力数一数二的多伦多大学，并获得经济学学位，主修了经济学和心理学，还辅修电影学，果然是从小到大养成的妥妥学霸呀！
& & &周末小编特地跑到影院看了《战狼2》，不得不说是一部良心之作！也难怪参与投资公司的股份能直接上涨4%！想到很多会计小伙伴和我们说会计的工资只有一点点，小编观看了《战狼2》后发现了涨工资的秘籍，现与大家分享：
| Copyright &2017年注会考试审计考点：针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
& 来源：中公会计
2017年将于10月14日、15日举行，中公会计网为帮助备考2的考生备考，特整理考点解析，今天小编为大家分享审计考点：针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，助力考生们轻松备考2017年注册会计师考试，同时，可获得群内定期推送2017年注会考试资讯及备考资料哦!
【考点】针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
一、进一步审计程序的含义和要求
(一)进一步审计程序的含义
进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
第一，注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。
第二，尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的性质是最重要的。
(二)设计进一步审计程序时的考虑因素
在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：
1.风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性和进一步审计程序。
2.重大错报发生的可能性。
3.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。
4.被审计单位采用的特定控制的性质。
5.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报风险方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，但在某些情况下，注册会计师必须通过实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险。无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额、披露设计和实施实质性程序。
二、进一步审计程序的性质
(一)进一步审计程序的性质的含义
进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
(二)进一步审计程序的性质的选择
注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因。
如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。
三、进一步审计程序的时间
(一)进一步审计程序的时间的含义
进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。
(二)进一步审计程序的时间的选择
注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序。当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。
在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项;或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案。由于在期中实施进一步审计程序的局限性，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。
注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素：
1.控制环境。良好的控制环境可以抵销在期中实施进一步审计程序的局限性，使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。
2.何时能得到相关信息。
3.错报风险的性质。
4.审计证据适用的期间或时点。
虽然注册会计师在很多情况下可以根据具体情况选择实施进一步审计程序的时间，但也存在着一些限制选择的情况。某些审计程序只能在期末或期末以后实施，包括将财务报表与会计记录相核对，检查财务报表编制过程中所作的会计调整等。
如果被审计单位在期末或接近期末发生了重大交易，或重大交易在期末尚未完成，注册会计师应当考虑交易的发生或截止等认定可能存在的重大错报风险，并在期末或期末以后检查此类交易。
四、进一步审计程序的范围
(一)进一步审计程序的范围和含义
进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。
(二)确定进一步审计程序的范围时考虑的因素
1.确定的重要性水平。确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。
2.评估的重大错报风险。评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。
3.计划获取的保证程度。计划获取的保证程度，是指注册会计师计划通过所实施的审计程序对测试结果可靠性所获取的信心。计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广。例如，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报的信心可能来自控制测试和实质性程序，如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广。
随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。
注册会计师使用恰当的抽样方法通常可能得出有效结论。但如果存在下列情形，注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同，出现不可接受的风险：(1)从总体中选择的样本量过小;(2)选择的抽样方法对实施特定目标不适当;(3)未对发现的例外事项进行恰当的追查。
【例题1&多选题】在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。
A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
B.认定层次重大错报风险的评估结果
C.认定层次重大错报风险的产生的原因
D.各类交易、账户余额、列报的特征
【答案】ABCD。解析：注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项B正确;同时，注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因和各类交易、账户余额、披露的特征，故选项CD正确;此外，不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，故选项A正确。
【例题2&单选题】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是(　)。
A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序
B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间
C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序
D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
【答案】C。解析：对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序
【例题3&多选题】在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。
A.审计程序与特定风险的相关性
B.评估的认定层次重大错报风险
C.计划获取的保证程度
D.可容忍的错报或偏差率
【答案】ABCD。解析：在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)确定的重要性水平。(2)评估的重大错报风险。(3)计划获取的保证程度。需要说明的是，随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。
注：本站稿件未经许可不得转载，转载请保留出处及原文地址。
获取更多会计报考资讯，备考资料，模拟试题请关注中公会计新浪微博、官方微信主页：
微博：@中公会计
微信：中公注册会计师
注：本站稿件未经许可不得转载，转载请保留出处及源文件地址。
关键词阅读
免责声明：本站所提供真题均来源于网友提供或网络搜集，由本站编辑整理，仅供个人研究、交流学习使用，不涉及商业盈利目的。如涉及版权问题，请联系本站管理员予以更改或删除。
考试类型：
会计从业资格考试
报名时间：
8月16日-25日（下半年）
准考证打印：
10月18日-10月28日
考试时间：
10月29日起
考试类型：
会计从业资格考试
报名时间：
10月20日-10月30日
准考证打印：
11月10日-20日
考试时间：
12月份工作日
考试类型：
会计从业资格考试
报名时间：
11月23日-28日
准考证打印：
考试开始前5日
考试时间：