房地产企业债权产生坏账损失税前扣除,资产损失怎样认定

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-12-17 09:07 标签： 确认坏账损失的分录
死账、坏账该怎么处理？【债权吧】_百度贴吧
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债务重组损失、坏账损失的调整
　　核心内容：债务重组损失、坏账损失调整是怎样的呢?下面债权债务法小编为您详细介绍，希望您会有所收获。　　债务重组的一个特殊例子 甲公司欠乙公司货款23.4万元，经双方协商，乙公司同意甲公司以一批存货偿还，该存货账面价值19万元，公允价值20万元，增值税额3.4万元。两个公司都是一般纳税人，适用税率17%，乙公司为该项应收债权已计提坏账准备1万元。重组过程中不考虑其他税费。　　甲公司会计处理：借：应付账款23.4 贷：库存商品19 应交税金―应交增值税(销项税额)3.4 资本公积――其他资本公积1　　税务处理：商品转让所得：20-19=1万元，债务重组所得：23.4-(20+3.4)=0，合计应调增应纳税所得1万元。　　乙公司在会计处理时应同时结转已计提的坏账准备：　　乙公司会计处理：借：库存商品19 坏账准备1 应交税金―应交增值税(进项税额)3.4 贷：应收账款：23.4　　税务处理：这里就产生一个问题，即在债权人已对重组债权计提了坏账准备的情况下，是以重组债权的账面价值作为计税成本还是以账面余额作为计税成本?是只确认债务重组损失还是同时确认债务重组损失和坏账损失?《办法》对此没有明确规定。笔者认为，为简化纳税人的纳税调整起见，可以应收债权的账面余额作为应收债权的计税成本，相应的坏账准备可于年终纳税申报时再作调整。另外，今年8月份颁布的国家税务总局第13号令《企业财产损失税前扣除管理办法》规定，债权人债务重组形成的坏账可以申请税前扣除。实际上，债权人在债务重组中“债务重组损失”也就是坏账损失，因此在这里没有必要、也不应该对这两个概念进行划分。本例中，库存商品公允价值与税费之和为20+3.4=23.4万元，应收债权应以其账面余额作为计税成本，为23.4万元，则债权人通过债务重组没有产生债务重组损失。库存商品的会计成本为19万元，税法上应以其公允价值20万元作为计税成本，将来处置该库存商品时，应调减应纳税所得1万元。　　但是这样处理又产生一个问题：债务重组中债权人产生的差异只是时间性差异，但这里显然看不到时间性差异。问题出在哪?是不是乙公司在会计处理不应该同时结转坏账准备，这样存货的会计与税务成本就都是20万元了，以后处置存货时就不用作纳税调整了。但这样处理显然又不符合债务重组准则。　　我认为是否应这样理解：在年终纳税申报时，对于会计上已作坏账处理的1万元，由于该业务在税务上并没有产生损失，所以在年终纳税申报时，在税法上并不能确认该项坏账损失。故在年终纳税申报调整在税前允许扣除的坏账准备时，应作调增处理(我这样的表达好象不太准确)。　　债权债务法频道为您整理坏账相关知识，欢迎点击：坏账栏目
文章来源：
律师：张晓婧[金华]
浙江百畅律师事务所
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优质期刊推荐对于内部债务债权所计提的坏账准备，算不算未实现内部交易损益？_百度知道
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对于内部债务债权所计提的坏账准备，算不算未实现内部交易损益？
母公司欠子公司100万，子公司计提了10万的坏账准备，这个10万的减值损失算不算未实现内部损益？具体点就是用不用做借：少数股东损益，贷：少数股东权益这个分录呢？
还有，母公司合并利润表的合并利润是不是顺销逆销都考虑？也就是合并利润要扣除逆销和顺销产...
我有更好的答案
计提的坏账准备不算未实现内部交易损益，而视作内部债权债务产生的损益。合并利润表中母子公司均纳入了合并报表范围，应当消除顺流和逆流交易未实现内部损益
第一问，合并报表抵消了子公司确认的资产减值损失，用不用因此调增少数股东的权益和损益啊
还有哥们，合并利润表中的合并利润，既然资产减值损失抵消了，是不是合并利润也要因此调增？
内部债权债务计提的坏账准备冲回，不调增少数股东权益合并净利润需要调增坏账准备冲回部分
合并报表冲会子公司确认的坏账准备，也就是合并报表认可的子公司净利润增加了，为啥不调增少数股东按持股比例的权益和损益啊？这不和内部未实现损益一个道理吗？现在15年改的我有点乱，不管解释的怎样，我都会采纳的
会计准则在慢慢修订，但是有的问题不知道什么原因，他们就是不改。这就和以前逆流交易未实现内部损益少数股东不承担一样，具体什么原因说不好，记住就行了。
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回答问题，赢新手礼包企业资产损失如何进行财务处理--《商业会计》2004年03期
企业资产损失如何进行财务处理
【摘要】：正 企业在生产经营过程中,常常不可避免地发生各项资产的灭失,包括坏账损失、存货损失、固定资产及在建工程损失、担保损失、股权投资或者债权投资损失以及经营证券、期货、外汇交易损失等。如何恰当地对这些资产损失进行财务处理,既减少企业的财务隐忧,又可以对企业实际经营状况进行真实地反映,是值得财务人员在实际工作中注意的问题。笔者对此逐项进行探讨。
【作者单位】：
【分类号】：F275【正文快照】：
企 业在生产经营过程中,常常 天可癖一奋踊.劣庄天巧摇产六鬓雾架寥招长形止实际经营履沈进行真实地友映一:是值得财务人员在实际工作中注意的问题。笔者对此逐项进协树补一、奕髻霎季靠漂霉恶凳需霎穿,呼碑呀的 一上述情掀_一经被确认为坏账损失,一‘企业可以来用直接转稍讲
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