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如何学注会《审计》：与治理层沟通的事项有哪些
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《审计》　
注会考试《审计》的许多考点都是在理解的基础上记忆，因此，基础阶段的复习以听课和看教材为主。现在离2014年注会专业阶段的考试还有一个月了，很多考生都在听中华会计网校的习题精讲班，以学习注会审计的答题方法与技巧。建议大家结合看教材和听基础班或提高班进行知识点掌握情况的查漏补缺。如果在听习题班的时候，觉得自己对某些知识点掌握得还不是很好，可以看教材或听基础班、提高班的老师对该知识点的讲解，这样的复习方法可能比较容易实行。
注会《审计》的重要知识点你都掌握了吗？比如下面的与治理层的沟通的事项，你掌握得怎么样呢？为方便大家对该知识点的查漏补缺，现在对它归纳总结如下。
注册会计师与治理层沟通的事项包括以下几点。
一、注册会计师与审计相关的责任
注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括：
（1）注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；
（2）财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。
注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中。
二、计划的审计范围和时间安排
在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。
沟通的事项可能包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；（2）注册会计师对与审计相关的采取的方案；（3）在审计中对重要性概念的运用。
此外，还包括可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项。
三、审计中发现的重大问题
注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题：
（1）注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法。
（2）审计工作中遇到的重大困难。
（3）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。
（4）审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项，可能包括已更正的、含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致。
四、值得关注的内部控制缺陷
值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
五、注册会计师的独立性
注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括对独立性的要求。通常包括：（1）对独立性的不利影响；（2）法律法规和职业规范规定的防范措施、被审计单位采取的防范措施，以及会计师事务所内部自身的防范措施。注意如果被审计单位是上市实体还应沟通的事项。
六、补充事项
注册会计师可能注意到一些补充事项，其不一定与监督财务报告流程有关，但对治理层监督被审计单位的战略方向或与被审计单位受托责任相关的义务很可能是重要的。这些事项可能包括与治理结构或过程有关的重大问题、缺乏适当授权的高级管理层作出的重大决策或行动。
在听网校的习题精讲班的时候，大家可以使用注会机考模拟系统做练习题。通过机考模拟系统可以提升自己的答题能力和技巧，还可以快速便捷地查看习题相关的答案解析。通过对比详细的答案解析，是否掌握了该考点就心中有数了。
责任编辑：大白兔注册会计师
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2016年注册会计师考试预习《审计》：沟通的过程的要点
13:49:08东奥会计在线字体：
　　【东奥小编】时光匆匆，2016年注册会计师考试距离我们越来越近了。为了帮助广大考生提升复习效率东奥为大家整理了2016年注册会计师考试预习知识点，下面我们一起看2016年注册会计师考试预习《审计》：沟通的过程的要点。
　　知识点：沟通的过程
　　一、确立沟通过程
　　1.与管理层沟通
　　(1)许多事项可以在正常的审计过程中与管理层讨论，包括审计准则要求与治理层沟通的事项。
　　(2)在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。
　　2.与第三方沟通
　　在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制：
　　(1)书面沟通文件仅为治理层的使用编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖;
　　(2)注册会计师对第三方不承担责任;
　　(3)书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。
　　二、沟通的形式
　　1.对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项;
　　2.对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。
　　3.注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。
　　4.除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头形式或书面的方式沟通。书面沟通可能包括向治理层提供审计业务约定书。
　　三、沟通的时间安排
　　注册会计师应当及时与治理层沟通。适当的沟通时间因业务环境的不同而不同。
　　例如：
　　1.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行，如系首次接受委托，沟通可以随同就审计业务条款达成一致意见一并进行。
　　2.对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通
　　3.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的。
　　除了沟通事项的重要程度以外，可能与沟通的时间安排相关的其他因素包括：
　　1.被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构;
　　2.在规定的时限内沟通特定事项的法定义务;
　　3.治理层的期望，包括与注册会计师定期会谈或沟通的安排;
　　4.注册会计师识别出特定事项的时间。例如，注册会计师可能未能在可以采取预防措施的时间内识别出某一特定事项(如违反某项法律法规)，但是沟通该事项可能有助于采取补救措施。
　　四、沟通过程的充分性(讨论不充分时怎么办)
　　注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分。
　　如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：
　　1.根据范围受到的限制发表非无保留意见;
　　2.就采取不同措施的后果征询法律意见;
　　3.与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;
　　4.在法律法规允许的情况下解除业务约定。
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责任编辑：回忆的独奏
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与管理层沟通
14:13:12东奥会计在线字体：
2015《审计》阶段测试题：与管理层沟通
　　【小编导言】我们一起来复习2015《审计》第十四章审计沟通的基础考点：与管理层沟通，以下是此考点的相关练习题，供考生们进行自我测试。
　　【单选题】：
　　在确定与被审计单位管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是(　　)。
　　A.被审计单位所在行业的环境发生重大变化
　　B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略
　　C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
　　D.管理层的胜任能力
　　【东奥会计在线解答】：
　　【答案】D
　　【解析】在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。故选项D为不宜沟通事项。
责任编辑：roroao
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>> 2016年注册会计师《审计》知识点之与治理层沟通的事项
2016年注册会计师《审计》知识点之与治理层沟通的事项
来源：环球网校
发布时间： 15:03:54
　　【摘要】2016年注册会计师考试时间于10月15日-16日举行，报名时间4月1日-30日开始，现备考已开始，现在处于注册会计师预习阶段，环球网校发布&2016年注册会计师《审计》知识点之与治理层沟通的事项&，以下是环球网校依据2015年注册会计师教材整理的《审计》知识点，环球网校会及时更新内容，祝注册会计师考生学习愉快
　　编辑推荐：
　　与治理层沟通的事项
　　一、注册会计师与治理层沟通的事项(环球网校提供与治理层沟通的事项)
　　1.注册会计师与财务报表审计相关的责任
　　2.计划的审计范围和时间安排
　　3.审计中发现的重大问题
　　4.值得关注的内部控制缺陷
　　5.注册会计师的独立性
　　6.补充事项
　　二、与财务报表审计相关的责任(1/6)
　　1.注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见;
　　2.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。
　　三、计划的审计范围和时间安排(2/6)
　　1.沟通的作用
　　(1)帮助治理层更好地了解注册会计师工作的结果，与注册会计师讨论风险问题和重要性的概念，以及识别可能需要注册会计师追加审计程序的领域;
　　(2)帮助注册会计师更好地了解被审计单位及其环境。
　　2.沟通的事项
　　(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险;
　　(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案;
　　(3)在审计中对重要性概念的运用。
　　3.与治理层讨论的计划方面的其他事项
　　(1)如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度，以及注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作。
　　(2)治理层对下列问题的看法
　　①与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通;②治理层和管理层之间的责任分配;③被审计单位的目标和战略，以及可能导致重大错报的相关经营风险;④治理层认为审计过程中需要特别关注的事项，以及治理层要求注册会计师追加审计程序的领域;⑤与监管机构的重要沟通;⑥治理层认为可能会影响财务报表审计的其他事项。
　　(3)治理层对下列问题的态度、认识和措施
　　①被审计单位的内部控制及其在被审计单位中的重要性，包括治理层如何监督内部控制的有效性;②舞弊发生的可能性或如何发现舞弊。
　　(4)治理层应对会计准则、公司治理实务、交易所上市规则和相关事项变化的措施。
　　(5)治理层对以前与注册会计师沟通做出的反应。
　　四、审计中发现的重大问题(3/6)
　　1.与治理层沟通审计中发现的重大问题
　　(1)注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法;
　　(2)审计工作中遇到的重大困难;
　　(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位;
　　(4)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。
　　2.注册会计师就会计实务的质量方面与治理层沟通的事项：
　　(1)会计政策;
　　(2)会计估计;
　　(3)财务报表披露;
　　(4)相关事项。
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审计考点：与组成部分注册会计师的沟通与管理层、治理层的沟通
11:38 来源：中华会计网校&& |
　　我们一起来学习2015《审计》高频考点：与组成部分注册会计师的沟通与管理层、治理层的沟通。本考点属于《审计》第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑第九节与组成部分注册会计师的沟通、第十一节与集团管理层和集团治理层的沟通的内容。
　　【内容导航】：
　　1. 与组成部分注册会计师的沟通
　　2. 与集团管理层的沟通
　　3. 与集团治理层的沟通
　　【考频分析】：
　　考频：★★★★
　　复习程度：理解掌握本考点。
　　【高频考点】：与组成部分注册会计师的沟通与管理层、治理层的沟通
　　相关链接：
注：全文转载或部分转载本文请注明&来源：中华会计网校&
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