金融资产的分类分类应考虑哪些因素呢

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-11-27 05:53 标签： 金融资产分类
金融资产分类的决定性因素研究_管理者意图是否是真实且唯一标准_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
金融资产分类的决定性因素研究_管理者意图是否是真实且唯一标准
阅读已结束，下载文档到电脑
想免费下载本文？
定制HR最喜欢的简历
下载文档到电脑，方便使用
还剩3页未读，继续阅读
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢当前位置： &&
浅谈新准则下对金融资产分类的理解与判别
　　为实现我国企业会计准则的国际趋同与等效，财政部针对我国企业金融工具交易发展的现状，发布了包括金融工具的确认和计量在内的四个具体准则，要求企业在会计核算过程中根据准则的规定，按照管理当局持有资产的能力和意图划分金融资产。然而，在实务中，一些企业由于缺乏对金融资产概念和四分类的正确理解，加之情况错综复杂，很难准确地把握金融资产的分类。而专员办在会计监督工作中，也同样面临如何判别企业金融资产分类合规性的问题。我办理解较为便捷的判别方法如下：
　　一、对金融资产概念的理解
　　金融资产是企业资产的重要组成部分。新准则对金融资产进行了列举式解释，即金融资产是指企业的现金、持有的其他单位的权益工具、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利等6项资产。也就是讲，在实务中，金融资产通常是指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、贷款、股权投资、债权投资和金融衍生工具形成的资产等。
　　二、对金融资产分类的理解
　　新准则下，由于金融资产的分类与金融资产计量密切相关，不同类别的金融资产，其初始计量和后续计量采用的基础也不完全相同。因此，企业对金融资产的分类至关重要，且分类一经确定，不能随意变更。实务中，我们应首先将金融资产按报表项目进行分类，主要包括：
　　（一）货币资金。即原准则下货币资金的概念，它主要包括企业的库存现金和银行存款等。
　　（二）长期股权投资。根据新准则规定，企业在取得一项金融资产时，应首先判断该项资产的性质，将对子公司、联营企业、合营企业的投资以及在活跃市场上没有报价的股票投资划分为长期股权投资。
　　（三）应进行四分类的金融资产。即企业应将不属于上述两项内容的金融资产归为该类金融资产。
　　三、对金融资产四分类判别的理解
　　企业在取得一项金融资产时，若可确定其不属于货币资金和长期股权投资类，应根据企业管理当局持有该资产的能力及意图将其划分为四类金融资产。而这四类金融资产正是金融资产分类判别的难点和重点。
　　第一类为按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（以下简称“交易性金融资产”）。该类资产以赚取差价为目的，确认后以公允价值计量且其变动计入当期损益。准则规定，该类资产一经确定不允许再划分为其他三类，其他三类也不得再确认为该类资产。主要包括以下两种情况：
　　第一、企业为短期获利目的而持有。例如企业从证券市场买入的股票投资，仅以赚取差价为目的。
　　第二、企业明确指定该资产为交易性金融资产。我们在实际工作中应以企业管理层的“书面记载”为标准，索要企业的管理层决议等予以确认。主要包括三种情况：一是企业为解决会计不匹配而将其他类金融资产指定为交易性金融资产。例如，某年1月1日，A企业发行债券100万元（票面利率4%）后，用于购买B企业股票50万股（有限售期限制），每股价格2元，到该年12月31日，B企业股票市价为每股4元。按照规定，1月1日A企业对于发行的债券相应计入“交易性金融负债”科目，此时如果A企业将对B企业投资划分为“可供出售金融资产”，那么到12月31日，由于B企业股票上涨其公允价值变动仅能计入所有者权益“资本公积”，此时A企业当年利润就会由于支付债券利息4万元而出现亏损的状况（不考虑其它因素），这与实际盈利情况显然不符，造成了企业当期利润不配比。而如果最初将对B企业投资划入“交易性金融资产”，则企业当年利润就会体现为94万元（50万股×2元－4万元），这样就能客观反映出企业的盈利情况。二是企业内部风险管理或者投资策略的正式书面文件已经载明有关金融资产组合以公允价值为基础进行管理、评价和报告。三是企业购买的嵌入式衍生工具，例如企业购买的可转换债券，可由企业根据准则规定全部作为交易性金融资产。
　　第二类为持有至到期投资。该类金融资产确认后以摊余成本计量。我们在判断该类资产确认时，应选择以下三个条件作为标准：一是该资产到期日固定；二是回收金额固定或可确定；三是企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。实务中，划分为该类资产的主要是企业购买的债券及国债投资。
　　第三类为贷款和应收款项目。该类金融资产主要是企业的各类应收款项及金融企业的贷款等，确认后以摊余成本计量。判断该类资产时亦有三个条件：一是在活跃市场没有报价，如应收款项目；二是回收金额固定或可确定；三是非衍生金融资产。
　　第四类为可供出售的金融资产。该类资产主要包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及未划分为上述三类资产的金融资产。初始确认后该类金融资产按公允价值计量，但公允价值变动不是计入当期损益，而是计入所有者权益。该类资产划分时应首先视管理当局意图，看是否指定为可供出售的金融资产；其次要用排除法进行确认：一是看其是否有可确定的金额，二是看其是否有固定到期日，三是看其是否有意图和能力持有至到期日，若其中有一个是否定，则应划分为可供出售的金融资产。
　　总之，新准则下对于金融资产的分类充分体现了企业管理层意图的如实表达。我们在实务中判断企业金融资产划分的合规性时，亦应遵循上述确认原则，结合企业实际情况，正确、合理地加以分析、界定和判别。
附件下载：
关于我们 -- 网站地图 -- 网站声明 -- 常见问题 -- 联系我们
-- 网站评议
版权所有：中华人民共和国财政部
地 址：北京市西城区三里河南三巷3号
网站管理：财政部办公厅
电子邮箱：webmaster@
技术支持：财政部信息网络中心
邮编：100820 电话：010-金融资产如何分类_百度知道
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。
金融资产如何分类
持有该金融资产的期限不确定、金融债券等。通常情况下，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期， A，否则将持有至到期。 存在下列情况之一的，且其变动计入当期损益的金融资产，回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 （2）持有至到期投资 此类金融资产是指到期日固定，是指投资者在取得投资时意图就是明确的，除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，而将其直接指定为以公允价值计量： （1）没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，主要是指企业基于风险管理战略投资需要等，如果符合其他条件，不能由于某债务工具投资是浮动利率投资而不将其划分为持有至到期投资、回收金额固定或可确定，是指相关合同明确了投资者在确定的期间内获得或应收取现金流量（例如投资利息和本金等）的金额和时间。因此、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券，从而权益工具投资不能划分为持有至到期投资。再者，由于要求到期日固定； C、该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿； D，如果不考虑其他条件、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外、贷款、垫款。但是，无法控制一、金融资产的分类 金融资产主要包括库存现金。 B、发生市场利率变化、融资来源和条件变化，以使该金融资产投资持有至到期。 （2）受法律行政法规的限制，在将某项投资划分为持有至到期投资时可以不考虑可能存在的发行方重大支付风险。其次、流动性需要变化： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产、衍生金融资产等，以下对各类金融资产的分类原则予以说明： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 此类金融资产可以进一步划分为，交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ①交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资产、其他应收款、股权投资、基金投资，企业持有的。 ②有明确意图持有至到期 有明确意图持有至到期，可以划分为持有至到期投资。 ①到期日固定、回收金额固定或可确定 到期日固定，从投资者角度看。 金融资产的分类一旦确定，不得随意改变、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产、其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。 ③有能力持有至到期 有能力持有至到期，是指企业有足够的财务资源。 （一）金融资产分类的原则 企业应当在初始确认金融资产时将其划分为下列四类、应收利息、债权投资、应收账款、应收票据，并不受外部因素影响将投资持有至到期 存在下列情况之一的，且其公允价值变动计入当期损益的金融资产，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期、替代投资机会及其投资收益率变化。衍生工具不作为有效套期工具的也应当划分为交易性金融资产或金融负债。 ②直接指定为以公允价值计量
采纳率：95%
为您推荐：
其他类似问题
您可能关注的内容
金融资产的相关知识
等待您来回答503 Service Temporarily Unavailable
503 Service Temporarily Unavailable
openresty/1.9.7.42016年继续教育考试题及答案3_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
2016年继续教育考试题及答案3
阅读已结束，下载文档到电脑
想免费下载更多文档？
定制HR最喜欢的简历
下载文档到电脑，方便使用
还剩4页未读，继续阅读
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢

我要回帖

更多关于 金融资产分类 的文章

 

随机推荐