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地址: 郑州市金水区东风路3号科技财智名座9层917号外币交易的会计处理_中华会计网校论坛
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外币交易的会计处理（一）外币交易发生日外币兑换业务应按交易实际采用的汇率折算卖出外币借：银行存款—人民币（外币金额*买入价）财务费用（差额）
贷：银行存款—X外币（外币金额*即期汇率）买入外币借：银行存款—X外币（外币金额*即期汇率）财务费用（差额）
贷：银行存款—人民币（外币金额*卖出价）接受外币资本投入应采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额其他外币交易采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算（二）外币货币性项目资产负债表日及结算日的会计处理资产负债表日期末汇兑损益=期末外币余额*期末即期汇率-记账本位币账户余额；汇兑差额通常计入财务费用，满足资本化条件的外币借款本金或利息的汇兑差额计入在建工程等资产项目结算日按账面余额结转结算项目，与用即期汇率或近似汇率计算的银行存款记账本位币差额作为汇兑损益（三）外币非货币性项目资产负债表日的处理历史成本计量的不产生汇兑差额
以公允价值计量的采用公允价值确定日的即期汇率折算为记账本位币金额；新记账本位币与原记账本位币金额的差额：交易性金融资产：计入当期损益（公允价值变动损益）可供出售金融资产：计入资本公积
永远不要去羡慕别人的生活，即使那个人看起来快乐富足。永远不要去评价别人是否幸福，即使那个人看起来孤独无助。幸福如人饮水，冷暖自知。你不是我，怎知我走过的路，心中的乐与苦。。。
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很好 收藏 继续加油
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自己总结的么 真好
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问下 最后 是不是交易性金融资产和可供出售的金融资产外币汇兑差额计入公允价值变动损益和资本公积呢
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问下 最后 是不是交易性金融资产和可供出售的金融资产外币汇兑差额计入公允价值变动损益和资本公积呢姗姗丫头发表于 20:39:36交易性金融资产的汇兑差额是计入公允价值变动损益的 ，可供出售金融资产就要区分一下是股权投资还是债券投资，如果是可供出售债券投资，则汇兑损益应计入财务费用；如果是可供出售股权投资，则汇兑损益计入资本公积中~~~
永远不要去羡慕别人的生活，即使那个人看起来快乐富足。永远不要去评价别人是否幸福，即使那个人看起来孤独无助。幸福如人饮水，冷暖自知。你不是我，怎知我走过的路，心中的乐与苦。。。
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回复#4楼*星光璀璨*的帖子明白了 呵呵 谢谢 亲
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回复#4楼*星光璀璨*的帖子明白了 呵呵 谢谢 亲姗姗丫头发表于 20:39:31
永远不要去羡慕别人的生活，即使那个人看起来快乐富足。永远不要去评价别人是否幸福，即使那个人看起来孤独无助。幸福如人饮水，冷暖自知。你不是我，怎知我走过的路，心中的乐与苦。。。
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感谢分享！
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回复#7楼小小的精灵的帖子谢谢 小精灵了
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看过，谢谢楼主嘎！
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嘎嘎~~楼主V5
120) {this.resized= this.width=120;}">生，若如夏花。
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谢谢楼主的经验分享！好东西，收藏起来。
当天使遇到海豚,当我遇上你...
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感谢分享！小小的精灵发表于 08:36:46这是一个共同学习的过程~~
永远不要去羡慕别人的生活，即使那个人看起来快乐富足。永远不要去评价别人是否幸福，即使那个人看起来孤独无助。幸福如人饮水，冷暖自知。你不是我，怎知我走过的路，心中的乐与苦。。。
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看过，谢谢楼主嘎！冰飞发表于 08:59:39
永远不要去羡慕别人的生活，即使那个人看起来快乐富足。永远不要去评价别人是否幸福，即使那个人看起来孤独无助。幸福如人饮水，冷暖自知。你不是我，怎知我走过的路，心中的乐与苦。。。
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嘎嘎~~楼主V5小小的房子发表于 13:51:59
永远不要去羡慕别人的生活，即使那个人看起来快乐富足。永远不要去评价别人是否幸福，即使那个人看起来孤独无助。幸福如人饮水，冷暖自知。你不是我，怎知我走过的路，心中的乐与苦。。。
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谢谢楼主的经验分享！好东西，收藏起来。emily柠檬宝贝发表于 17:36:15一起加油！
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学习一下了。。。
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起航2012为目标奋斗Cease to struggle and you cease to live.
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回复#17楼恒心-小松的帖子亲，你要能和楼主结成一对就好了 不知道楼主同意不同意呢？
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做人务必，先娱己，后娱人
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回复#17楼恒心-小松的帖子亲，你要能和楼主结成一对就好了 不知道楼主同意不同意呢？姗姗丫头发表于 21:23:05姗姗看着办吧~~
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2015年税务师《财务与会计》知识点：外币交易的会计处理
　　来源: 中华会计网校论坛　　字体：　　
<font color="#15年备考已经进入最后的冲刺阶段，为了帮助参加2015年的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了税务师《财务与会计》相关知识点，希望对广大考生有所帮助。&
知识点：外币交易的会计处理
（一）外币业务的记账方法
企业外币业务记账方法的选择，与企业记账本位币的确定有密切关系。
外币业务记账方法有两种，一种是外币统账制，一种是外币分账制。企业可根据实际情况选择。
（二）汇率
外币 人民币
US$100 买入价 卖出价
中间价=(660+670)/2=665
（三）外币交易的账务处理
1.外币交易核算的基本程序
（1）设置外币账户。
企业应设置的外币账户主要包括:
外币现金、外币银行存款等货币资金账户，以及应收账款、应收票据、预付账款、短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、、应付股利、预收账款等债权债务外币账户。
在外币业务核算中涉及到的如原材料、固定资产、实收资本等账户，属于非外币账户。企业应在涉及外币业务的账户中按外币种类分别设置明细账户，详细反映外币账款的收付结存情况。
不允许开立现汇账户的企业，可以设置外币现金和外币银行存款以外的其他外币账户。
（2）将外币金额折算为记账本位币金额
外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
即期汇率通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。
企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当以交易实际采用的汇率，即银行买入价或卖出价折算。
即期汇率的近似汇率是按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。通常情况下，企业应当采用即期汇率进行折算。汇率波动不大的，也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，但前后各期应当采用相同的方法确定当期的近似汇率。
（3）汇兑差额的会计处理----日
①外币货币性项目:
货币性项目----指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
货币性项目分为货币性资产和货币性负债。
货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等，货币性负债包括应付账款、其他应付款、长期应付款等。
对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额，需要计提减值准备的，应当按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备。
②外币非货币性项目:
非货币性项目----货币性项目以外的项目，包括存货、、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。
对于以历史成本计量的外币非货币性项目，除其外币价值发生变动外，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。
对于交易性金融资产等外币非货币性项目，其公允价值变动计入当期损益的，相应的汇率变动的影响也应当计入当期损益。
2.外币兑换业务
外币兑换业务，包括企业把外币卖给银行、向银行结汇、购汇以及用一种外币向银行兑换成另一种外币等。
（1）企业把外币卖给银行
企业把持有的外币卖给银行，银行按买入价将人民币兑付给企业。企业按实得人民币金额借记&银行存款(人民币户)&科目，按实际兑出的外币额与按企业选定的折算汇率折算的人民币金额贷记&银行存款(外币户)&科目，因银行买入价与折算汇率不一致而产生的汇兑损益，记入&财务费用&科目。
（2）向银行购汇
企业向银行购入外汇时，银行按卖出价向企业收取人民币。企业实际支付的人民币金额与按企业选定的折算汇率折合的人民币之间的差额记入&财务费用&科目。
3.借入或借出外币资金业务
企业借入外币资金时，按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。
4.买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务
企业发生买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务时，应按企业选定的折算汇率将外币金额折合为记账本位币入账。期末(月末、或季末、年末)，对所有外币账户余额按期末市场汇率进行调整，调整后的差额记入&财务费用&科目。
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责任编辑：胖丫