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业务招待费会计处理和纳税处理技巧
16:05:18东奥会计在线字体：
　　业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理 业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。
　　一、业务招待费的列支范围
　　在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：
　　(1)因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支
　　(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支
　　(3)因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支
　　(4)因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
　　税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。
　　一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。
　　二、业务招待费的会计处理
　　会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费，按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”，现行企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。
　　三、业务招待费税务处理的扣除基数
　　在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”。根据企业所得税年度纳税申报表附表一
　　(1)，即销售(营业)收入及其他收入明细表，销售(营业)收入包括：
　　1、主营业务收入：
　　(1)销售商品
　　(2)提供劳务
　　(3)让渡资产使用权
　　(4)建造合同;
　　2、其他业务收入：
　　(1)材料销售收入
　　(2)代购代销手续费收入
　　(3)包装物出租收入
　　(4)其他;
　　3、视同销售收入：
　　(1)自产、委托加工产品视同销售的收入
　　(2)处置非货币性资产视同销售的收入
　　(3)其他视同销售的收入。
　　因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。
　　四、业务招待费税务处理的扣除比例
　　新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。上述条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
　　五、业务招待费会计与税法处理的差异
　　税法与会计制度的差异主要有：
　　1.企业在日常经营过程中发生的与生产经营有关的业务招待费按会计规定可据实计入相应的成本费用中，税法规定要按一定比例扣除，形成的差异在企业所得税申报时进行纳税调整。
　　2.企业在筹建期间发生的业务招待费计入开办费。会计制度规定，在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。税法规定从开始生产、经营(包括试生产、试营业)月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除，形成时间性差异在企业所得税申报时进行纳税调整。
　　3.业务招待费的计税基数会计与税法不同，会计上允许扣除的基数是纳税人从事生产经营活动取得的收入(包括主营业务收入和其他业务收入、视同销售收入)。
　　六、注意事项
　　企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费等，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象，或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的足够有效的凭证或资料;逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。
　　对于业务招待费超支问题，属于计算交纳企业所得税时确定应税所得额时的一个概念，对其的调整只是依照税法的规定，以会计利润为基础进行纳税调整而已，不属于会计处理范围(除因会计差错而导致的纳税调整以外)。因此其并不需要调整企业会计账簿和会计报表，也并不导致帐表不符。
　　七、案例分析
　　(案情介绍)某公司2008年的有关数据如下：自报情况，销售产品收入1000万，销售材料收入10万，将自产产品用于在建工程，售价5万，转让专利A使用权收入5万，转让专利B所有权收入10万，接受捐赠5万，将售价为10万的材料与债权人甲公司债务重组顶账15万。发生的现金折扣5万在财务费用中体现。转让固定资产取得收入10万(净收益3万计入营业外收入)。税务机关检查发现有房屋出租收入5万挂在往来账账上，未作收入处理。请按新规定确认业务宣传费的扣除计算基数。
　　(案例分析)：
　　(1)因纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣以及销售退回，一律以净额反映在“主营业务收入”。所以发生的现金折扣5万在财务费用不用考虑。
　　(2)“销售(营业)收入”是纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入申报数，所以虽然房屋出租收入5万属于“其他业务收入”，按道理应做为基数的组成部分，但因未如实申报，也就不得作为基数了。其应在第14行“纳税调整增加额”中填列。
　　(3)销售产品收入是“主营业务收入”当然应做为基数的。“其他业务收入”有销售材料收入，转让专利A使用权收入5万，按新规定也是应做为基数的。将自产产品用于在建工程，售价5万及将售价为10万的材料与甲公司债务重组顶账15万，其售价部份(5万，10万)是根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入应作为基数。要注意的是，债务重组顶账15万与材料售价10万的差额5万是不做为基数的，其属于债务重组收益应填列在“其他收入”栏。
　　(4)转让专利B所有权收入10万(净收益6万计入营业外收入)与转让固定资产取得收入10万(净收益3万计入营业外收入)，这两项按会计处理为“营业外收入”，所以其应填列在“其他收入”栏，填列数就应是会计确定的“营业外收入”的金额，而不是所转让的售价。
　　(5)接受捐赠5万应填列在“其他收入”栏。
　　经上述分析后，该公司08年的按新规定确认业务招待费的扣除计算基数是主营业务收入 其他业务收入 视同销售收入=销售产品收入1000万 (销售材料收入10万 转让专利A使用权收入5万) (将售价为10万的材料与甲公司债务重组 将自产产品用于在建工程5万)=1300万。
　　(6)准予扣除的业务招待费限额：1300×5‰=6.5
　　假如，该企业08年度利润总额100万元，由上式得准予扣除的业务招待费限额为6.5万元，实际发生业务招待费15万元，除此之外，没有其他纳税调整事宜。则，企业业务招待费超支额=15×60%-6.5=2.5万元，应当调增应纳税所得额。所以，企业应纳税所得额=.5万元。假设企业适用税率为25%的，则应交企业所得税额=102.5×25%=25.625万元。
　　对于会计处理，根据企业会计制度的规定，调整应纳税所得额，无需对会计记录进行调整。上例中，因业务招待费超支2.5万元，不需要进行会计处理。根据计算得到的应交企业所得税，编制会计分录：
　　借：所得税费用25.625万元
　　　　贷：应交税费———应交企业所得税25.625万元。
责任编辑：初晓微茫
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在出差过程中发生的招待费用，怎样区别差旅费和招待费进行划分，并进行...一般来说，在出差过程中发生的招待费用是记入“业务招待费”中，但是有时候也得根据经办人提供的餐饮费的具体用途来做账务处理：具体如下： 1、用来招待的对方是购货单位时，应计入：销售费用-业务招待费。 2、用来招待的对方是供货货单位时，应计...
出差中招待费，会计处理方法问题？
　　一般来说，在出差过程中发生的招待费用是记入“业务招待费”中，但是有时候也得根据经办人提供的餐饮费的具体用途来做账务处理：具体如下：　　1、用来招待的对方是购货单位时，应计入：销售费用-业务招待费。　　2、用来招待的对方是供货货单位时，应计入：管理费用-业务招待费。　　3、假如是经办人自己的饮食时，可计入差旅费用，但补贴就不能再给经办人员了!　　税法中对差旅费有严格规定，除发票外必须有相关证明，比如出差人数、出差目的、餐费住宿标准、差旅补助标准等等，税务稽查时，如果不能提供相关证明，税务局有权调整。出差中招待费，会计处理方法问题？税法中对差旅费有严格规定，除发票外必须有相关证明，比如出差人数、出差目的、餐费住宿标准、差旅补助标准等等，税务稽查时，如果不能提供相关证明，税务局有权调整。但是实际中未
在出差过程中发生的招待费用，怎样区别差旅费和招待费进行划分，并进行会计帐务处理才算合理。因为招待费税法规定了发生准予扣除比例，而差旅费没有。
在出差过程中发生的招待费用，怎样区别差旅费和招待费进行划分，并进行...一般来说，在出差过程中发生的招待费用是记入“业务招待费”中，但是有时候也得根据经办人提供的餐饮费的具体用途来做账务处理：具体如下： 1、用来招待的对方是购货单位时，应计入：销售费用-业务招待费。 2、用来招待的对方是供货货单位时，应计...请问一下，出差过程中产生招待费，填在差旅报销单里面其他这栏，做账时...出差过程中产生招待费，填在差旅报销单里面，这笔招待费可以入差旅费里面吗？ 应该不可以，一般差旅报销的误餐补贴都是有限额规定的，超除限额企业是不做报销处理的，所以招待费不可以计入差旅费，要计入企业管理费用-业务招待费科目核算；1、差旅费只包括往返交通费、在办事地点的交通费及住宿费吗？ 2、餐费要...1、差旅费只包括往返交通费、在办事地点的交通费及住宿费吗？ ——是的。还有出差补助。 2、餐费要单入到业务招待费里吗？——是的 另外业务招待费科目不是营业收入的0.5%及60%从低的吗？——是的 那我当年营业收入1000万，而业务招待费是20000元，虽...销售部门的招待费和差旅费应该是什么科目？在小企业中为营业费用？ 在新...销售部门的招待费应计入管理费用-业务招待费。 销售部门的差旅费应计入管理费用-差旅费。 （一）业务招待费和差旅费的定义： 业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。 差旅费是行政事业单位和企业的一项重要的...公司管理部门的职员外出购买材料，期间发生的餐费，来报销的时候，发票...出差过程中发生的差旅费计入管理费用-业务差旅费 发生的招待性费用计入管理费用-业务招待费 就看你们是否下设二级科目，没有的话一并计入管理费用就行。比如说一张餐饮的发票，税务如何定他是招待费或者是差旅费中的餐费？ 有...计入招待费。 差旅费包括：差旅费核算的内容：用于出差旅途中的 费用支出，包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。 业务招待费： 在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。...我公司的人员经常出差,所以每次都带回很多的餐费发票,这些餐费发票能不...出差人员的餐费，计入招待费 管理人员出差招待的，计入管理费用---招待费； 销售人员的，计入管理费用---招待费； 生产管理人员的，计入制造费用---招待费； 工程人员的计入在建工程---招待费 借：管理费用（或销售费用、制造费用、在建工程等科...无一张餐饮的发票，无论是招待费或者是差旅费中的餐费，都属于招待费。 差旅费中的餐费，不可以计入差旅费；差旅费中的餐费，需要计入招待费。 差旅费中的伙食补助，可以计入差旅费，这个不用凭票报销。 有时候股东出差时报的餐费和住宿都是大金...你的根据经办人提供的餐饮费的具体用途来做账务处理：用来招待的对方是购货单位时，应计入：销售费用-业务招待费。用来招待的对方是供货货单位时，应计入：管理费用-业务招待费。是经办人自己的饮食是，可计入差旅费用，但补贴就不能再给经办人...出差餐费有发票就可以报销，并且可以入差旅费报账。如果金额很大而且确实是接待客户吃饭，那就入业务招待费就好。 差旅费报销范围： 1、差旅费核算的内容：用于出差旅途中的 费用支出，包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及...
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餐饮费和业务招待费的区别你知道吗
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& & 业务招待费？不就是吃吃喝喝的费用嘛？相信很多都是这么理解的吧& & 今天多有米给你缕缕：业务招待费和餐饮费两者的区别。看了以后你就不会觉得业务招待费就是餐饮费了，某种程度上说其实时业务招待费和餐饮费两个概念是不能完成等同的。业务招待费核算的范围大于餐饮费；餐饮费也并非必然要在业务招待费里核算。& & 一、业务招待费的核算内容包括如下：& & 1、工作餐费或者是宴请费用的开支；& & 2、赠送纪念品的开支，一般礼品的赠送都会放在业务招待费里核算；& & 3、员工及外部人员的旅游景点参观门票费、交通费，及各类杂费& & 4、外部业务关系人员到公司出差、调研、做项目，的差旅费& & 多有米提醒：外单位的人来公司出差，相关费用不能做差旅费处理。只有本公司的员工出差发生的费用才能在差旅费里核算。& & 二、并非所有的餐饮费都要进业务招待费，情况如：& & 因为业务招待费不能全额在所得税前扣除。会计做账一般不愿意做大业务招待费，总是想办法希望把业务招待费少记一点。譬如前面提到的外单位人员到公司出差，记作差旅费就对公司有利，记作业务招待费就对公司不利。& & 三、哪些餐饮费可以不在业务招待费里面核算呢& & 1、员工出差时，吃饭的餐费可以不在业务招待费里核算，记入差旅费。& & 2、公司组织会议，如开年度经营会、开股东会、开董事会，与会期间的餐费课记到会议费里面。& & 3、员工外出参加培训，参加培训期间发生的餐费，可以记作职工教育经费& & 4、员工加班发生的餐费，可以记入职工福利费。& & 此处注意，员工出差时发生的餐费要根据情况区别处理，本人发生的餐费记作差旅费即可。员工出差期间发生的商务宴请则需记入业务招待费。& & 四、业务招待费的税前扣除& & 相比以前的税务规定，业务招待费税前扣除标准变得简洁了。有一点很明确，业务招待费发生后不能全额在所得税前扣除。能扣除多少呢？只能扣除业务招待费总额的60%。但有个前提，按60%计算出的金额要和营业收入的5‰作比较，那个数低就用哪个数做税前扣除的依据。换言之，业务招待费取业务招待费总额的60%和收入的5‰孰低作为扣除标准。& & 这样的扣除标准带有强烈的价值导向，是个好事。业务招待费主要是吃吃喝喝的费用，不允许全额扣除体现了节俭闹革命的思想。商业谈判要在餐桌搞定本身就是陋习。& & 五、如何控制业务招待费& & 控制业务招待费，一是为了避免浪费，另外也是为了避免以权谋私。控制业务招待费并不容易，我给大家推荐两个办法。& & 1、定额制。制定标准、制定限额约束铺张浪费。譬如说，宴请客户时要说清楚，宴请谁，谁陪同。陪同的人不能太多，不能请一人吃饭，找十个人蹭饭。此外，要根据所宴请的人的层级确定接待接待标准。这样做下来，业务招待费等于被框住了。& & 2、事前审批制。业务招待行为贯彻先请示后招待的原则，一定要事先得到领导的批准之后才能发生。& & 如果能把定额制与事先审批制结合起来使用，效果会更好，可以遏制餐桌上的浪费与腐败。& & 有的企业甚至要求发生接待十拍照为证，参加的每个人都要备注，并把照片提供给财务部。做法或许稍显极端了，但这个做法的目的明确，业务招待费要做到能不发生就不发生。& & 如果需要了解更多相关记账报税资讯可登陆多有米官网，深圳多有米网络技术有限公司，有专业的团队，上万家企业的服务经验，帮助数万客户解决企业的各种疑问，咨询热线：400-968-3072。
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