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第二章会计科目账户与复式记账.
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第二章会计科目账户与复式记账.
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3第三章 账户设置
第三章 账户设置第三章 账户设置 第一节 一、会计科目的定义 会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的标志或项目。设置会计科目，一方面 有助于系统、全面的核算会计要素；另一方面有助于设置账户，记录交易和事项。 二、会计科目的设置 财政部颁发的《企业会计准则应用指南―会计科目和主要账务处理》对各类企业的会 计科目作出了统一规范，企业可以根据实际需要有选择的使用这些会计科目（参考下表） 。 会 计 科 目 表序号 编号 会计科目名称 一、资产类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 03 21 11 23 01 21 02 11 02 05 08
库存现金 银行存款 存放中央银行款项 存放同业 其他货币资金 结算备付金 存出保证金 交易性金融资产 买入返售金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 应收代位追偿款 应收分保账款 应收分保合同准备金 其他应收款 坏账准备 贴现资产 拆出资金 贷款 贷款损失准备 代理兑付证券 代理业务资产 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 发出商品 商品进销差价 委托加工物资 周转材料 消耗性生物资产 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称会计科目一、资产类（续） 21 31 02 01 01 固定资产清理 未担保余值 生产性生物资产 生产生物资产累计折旧 公益性生物资产 油气资产 累计折耗 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 独立账户资产 待处理财产损溢 117 118 119 120 短期借款 存入保证金 拆入资金 向中央银行借款 吸收存款 同业存放 贴现负债 交易性金融负债 卖出回购 金融资产款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 应付保单红利 应付分保账款 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 121 122 123 110 111 112 113 114 115 116 107 108 109三、共同类（续） 02 衍生工具 套期工具 被套期项目四、所有者权益类 01 04 4201 五、成本类 01 02 5403 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 工程施工 工程结算 机械作业 六、损益类 21 51 11 03 02 主营业务收入 利息收入 手续费及佣金收入 保费收入 租赁收入 其他业务收入 汇兑损益 公允价值变动损益 投资收益 摊回保险责任准备金 摊回赔付支出 摊回分保费用 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 实收资本 资本公积 盈余公积 一般风险准备 本年利润 利润分配 库存股二、负债类 03 12 11 03 31 51 22611第三章 账户设置36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 51 01 11 31 01 04 1605 贵金属 抵债资产 损余物资 融资租赁资产 存货跌价准备 持有至到期投资 持有至到期减值准备 可供出售金融资产 长期股权投资 长股投减值准备 投资性房地产 长期应收款 未实现融资收益 存出资本保证金 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 工程物资 105 106 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 13 01 02 01 01 2901 代理买卖证券款 代理承销证券款 代理兑付证券款 代理业务负债 递延收益 长期借款 应付债券 未到期责任准备金 保险责任准备金 保户储金 独立账户负债 长期应付款 未确认融资费用 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 21 11 41 02 01 01 营业税金及附加 利息支出 手续费及佣金支出 提取未期责任准备金 提取保险责任准备金 赔付支出 保单红利支出 退保金 分出保费 分保费用 销售费用 管理费用 财务费用 勘探费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 以前年度损益调整三、共同类
清算资金往来 货币兑换三、会计科目的分类 会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的标志或项目，会计科目按照会计要素 分类，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类和费用类，具体参见下图：科 目资产类负债类所有者权益类成本类损益类要 素资产负债所有者权益利润收入费用分 类 （一）资产类资产类负债类所有者权益类收入类费用类库存现金：核算企业的库存现金。 银行存款：核算企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。 应收票据：核算企业因销售商品而收到的商业汇票。 应收账款：核算企业因销售商品而应收取的款项。 预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。 应收股利：核算企业应收取的现金股利。 其他应收款：核算企业除应收账款、应收票据之外的其他应收款项。 原材料：核算企业库存的各种材料，包括主料、辅料等。2第三章 账户设置库存商品：核算企业库存的各种商品的成本，包括库存的产成品和外购商品等。 长期股权投资：核算能够对被投资方达到控制、共同控制和重大影响作用的股权投资。 无形资产：核算企业持有的包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权在内 的无形资产的原始价值。 固定资产：核算企业固定资产的原始价值。 生产成本： 核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。 制造费用：核算企业车间为生产产品而发生的各项间接费用。 （二）负债类 短期借款：核算企业向银行借入的期限在 1 年以内的各种借款。 应付票据：核算企业因购买商品而开出的商业汇票。 应付账款：核算企业因购买商品而应支付的款项。 预收账款：核算企业按照合同规定预收的款项。 应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 应交税费：核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税 等。 应付股利：核算企业分配给股东的现金股利。 其他应付款：核算企业除应付票据、应付账款之外的其他各项应付、暂收款项。 长期借款：核算企业向银行借入的期限在 1 年以上的各项借款。 （三）所有者权益类 实收资本：核算企业接受投资者投入的资本金。 资本公积：核算企业收到投资者出资额超过其在注册资本中所占份额的部分。 盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。 本年利润：核算企业当年实现的净利润。 利润分配：核算企业利润的分配和历年分配后的余额。 （四）收入类 主营业务收入：核算企业确认的销售商品等主营业务的收入。 其他业务收入：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。 营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入，如处置固定资产和无形资产中产生的净收 益、罚款收入等。 投资收益：核算企业确认的投资收益或者投资损失。 （五）费用类 主营业务成本：核算企业确认的销售商品等主营业务收入时应结转的成本。 其他业务成本：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。 营业税金及附加：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税和教育费附加。 销售费用：核算企业销售商品和材料过程中发生的各种费用。3第三章 账户设置管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。 财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息净支出、手续 费等。 所得税费用：核算企业确认的应当从利润总额中扣除的所得税费用。 营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出。如公益性捐赠支出、非常损失等。 【习题】 （熟悉会计科目与会计要素的关系）假定鸿达公司 2014 年 8 月 1 日有关资金内容 及金额如下：1 3 5 7 9 11 13 存放在企业的现款 库存的各种材料 机器设备 客户拖欠货款 库存的完成产品 企业留存的盈余公积 预收客户货款 1000 元 19000 元 800000 元 80000 元 50000 元 75000 元 204000 元 2 4 6 8 10 12 14 存放在银行的款项 房屋及建筑物 投资者投入资本 从银行借入的半年期借款 拖欠供应商货款 在产品占用资金 预付供应商货款 387000 元 900000 元 1755000 元 120000 元 350000 元 150000 元 117000 元要求：根据资料，填表具体说明资料中的每一项内容应属于哪一类会计要素，应归属哪一 个会计科目。所属会计要素及其金额 序号 资产 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 ― 合计 ― 负债 所有者权益 会计科目【习题】 （熟悉会计科目与会计要素的关系）根据所给出的交易和事项，确定其归属的会计4第三章 账户设置科目，并说明按照会计要素分类所属的类别。经济业务 机器设备 房屋及建筑物 生产用原材料 职工借支的差旅费 存放在银行的款项 销售商品取得的收入 应付给购货方的款项 未完工的产品 完工产品 销售商品发生的成本 行政部门的水电费 出纳保管的现金 销售商品负担的运费 会计科目 按照会计要素分类四、会计科目的级次 （一）总分类科目 总分类科目（也称为一级会计科目或者总账科目）是对会计要素具体内容进行总分类 核算的项目。 （二）明细分类科目 明细分类科目（也称为明细科目）是在对会计要素具体内容进行总分类核算的基础上 再进行详细分类而形成的项目。按照详细程度，可以分为一级明细科目和二级明细科目。第二节 一、账户的定义会计账户账户是根据会计科目设置的，具有一定结构，用来分类、连续地记录经济业务，以反 映会计要素增减变动及其结果的工具。 二、账户的设置 会计账户是根据会计科目设置的，按照会计要素分，会计账户也分为资产类账户、负 债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户五大类。 三、账户的级次 会计账户根据会计科目设置，与会计科目的级次类似，会计账户的级次也可以分为总 分类账户和明细分类账户： 1.总分类账户：根据总分类科目设置，用以提供会计要素具体内容的总括信息。 2.明细分类账户：根据明细分类科目设置，用以提供会计要素具体内容的详细信息。5第三章 账户设置四、账户的结构与功能 账簿是账户的载体，从构造上一般由封面、扉页和账页三部分组成。账页的格式如下： 会计科目将上述账页的基本结构截取下来， 形象的称为 T 形账户或者丁字账户 （仅在教学中使用） ， 该结构能够反映会计要素增减变动及其结果：左方（借方） 期初余额 本期增加发生额原材料
…… 本期减少发生额右方（贷方）5000 ……本期增加发生额合计 期末余额本期减少发生额合计35000期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额统称为账户的四个金额要素， 其中本期期末余额结转到下期，形成下期的期初余额。四要素存在的关系如下： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额6
第三章 会计科目与账户答案_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。第三章 ...11、C 设置会计科目时应遵循的原则:(1)合法性原则;(2)相关性原则;(3)实用...会计基础第三章会计科目与账户_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。第三章...相关性原则: 设定会计报表的结构和内容 3.实用性原则:J设置账户的依据 会计...第三章 会计科目与账户练习答案_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。第三...设置会计科目时应遵循的原则:(1)合法性原则;(2)相关性原则;(3)实用性原则。...《基础会计》 第三章教案 品,因而必须设置反映商品采购、商品销售以及在购销存...(3 账户是根据会计科目开设的,有多少个会计科目就要开设多少个账户;(3)账 户...2.什么是会计记账方法?如何分类? 3. 第三章 设置账户与复式记账 复习思考题(下面涂成黄色的三道题目要在作业本上完成) 1.什么是会计科目?企业会计准则应用指南...第三章 账户和复式记账 答案_经济学_高等教育_教育专区。第三章一、单选题 ...3.会计科目设置应遵循的原则有( B 会计科目是编制记账凭证的基础 D 会计科目...第三章会计科目和账户 第一节会计科目 一、会计科目的概念 会计科目是指对会计...(3)实用性原则,指所设置 的会计科目应符合单位自身 特点,满足单位实际需要。 ...第三章 会计科目与账户 一、会计科目的概念 对会计要素的具体内容进行分类核算...(3)实用性原则。在合法性的基础上,应根据企单位自身特点,设置符合企业需要的...【会计从业资格证考试-会计基础】第三章 会计科目与账户3_财会/金融考试_资格...账户是 根据会计科目设置的,具 第三章 会计科目与账户 第一节 会计科目 第二...设置会计科目要保持( 1 A.固定性 A.固定性 B.相对稳定性 B.相对稳定性 C.变化性 C.变化性 D.永久性 D.永久性 3.账户结构一般分为( B )。 账户结构...
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