a企业2015年1月1日x2年7月1日购买某公司20x1 年1月1日发行的面值为1000元,

投资收益的确定_中华文本库
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财务会计学论文
一、第六版课后练习题详解
(一)习题二
A 公司20X1年1月1日购入B 公司当日发行的4年期债券,票面利率12%,债券面值1000元,A 公司按1050元的价格购入80张,另支付有关手续费400元,该债券到期一次还本付息。假设A 公司按年计算利息。
要求:采用实际利率法于年末确认投资收益,编制有关会计分录。
(二)解题思路
从题目中可以看出来,该题主要涉及持有至到期投资的购入、投资收益的确定、利息调整等。以1050元每张的价格购买了面值1000元的债券,说明这是溢价购买,利息调整应在借方。采用实际利率法便可以计算出年末投资收益。
(三)会计分录
由于持有至到期投资的入账金额==84400;
应确认的利息调整借差=8×80=4400,故会计分录如下所示:
借:持有至到期投资——面值
——利息调整
贷:银行存款
2.用实际利率法确定年末投资收益
由于实际利率i=债券到期价值-1,将题中数据代入可以得出,债券初始入账价值
实际利率i=?12%?4-1=9% 84400
3.为了方便各期的账务处理,可编制如下图所示持有至到期投资利息调整借差摊销表:
利息调整借差摊销表(到期一次付息)
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