合伙企业股权持有收益与转让收益纳税不同
简单两句概括：对合伙企业股权持有收益，直接归属于各个投资者分别纳税；对合伙企业股权转让收益，先并入合伙企业所得，再按各个投资者应分配的所得分别纳税。
有限合伙企业分回的投资收益如何纳税?
发表日期:&& 来源：中国税务报
问：甲企业为自然人和法人公司共同投资设立的有限合伙企业。有限合伙企业获得被投资企业红利如何纳税？纳税时间及地点有无规定？
答：《》（）第二条规定，关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题：
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
《》（）附件1《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第五条规定，个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
《》（）第二条规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
第五条规定，合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
根据上述规定，该有限合伙企业对外投资取得被投资企业的分红，不并入合伙企业的收入，应单独作为投资者（自然人和法人合伙人）的红利所得。合伙人分得的红利所得按合伙协议约定的分配比例，合伙协议未约定分配比例的按合伙人数平均计算自然人和法人的红利所得。其中，自然人按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。法人合伙人按计算分得的红利所得，应计入其应纳税所得额，计缴企业所得税。
《个人所得税法》第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
工资、薪金所得应纳的税款，按月计征。……
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。……
参考《》（）规定：
根据《》（）规定，对于个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息、股息、红利所得的，应按文件有关规定确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算个人所得税，按规定进行纳税申报，并填报《个人所得税月份申报表》。
根据上述规定，合伙企业对外投资分回的红利，对于投资者为自然人的，该自然人应自行申报按合伙协定约定比例计算的红利所得，需在合伙企业取得红利的次月十五日内按“利息、股息、红利所得”申报个人所得税，向主管税务机关报送《个人所得税自行纳税申报表》。“利息、股息、红利所得”适用比例税率，税率为20%.
《企业所得税法》第五十条规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
目前，国家税务总局对合伙企业中的法人合伙人从合伙企业取得利润的企业所得税纳税地点没有明确规定。从原则上讲，从合伙企业取得的利润应在该法人企业的企业登记注册地缴纳。同时由于法人合伙人按前述规定计算分配的股息，在法人合伙人未进行账务处理前提下，属于法人合伙人的纳税调整事项，应在合伙企业取得红利的当年，计入企业应纳税所得额，进行企业所得税年度申报。
另外合伙企业对外投资分回的红利，法人合伙人按规定比例计算部分，原则上不属于法人合伙人直接对外投资，不适用“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入”规定。
有的地方对此有明确规定，以下供参考：
《》（）第六条规定，关于合伙企业中企业法人合伙人的纳税地点问题中规定：
合伙企业生产经营所得和其他所得按“先分后税”的原则处理。合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。根据企业所得税法规定，居民企业之间的股息红利等权益性投资收益为免税收入，为防止税收流失，合伙企业中法人和其他组织应缴纳的企业所得税由合伙企业的主管税务机关负责征收管理。
江苏省地方税务局答疑
标&&&&题：
&合伙企业取得对外投资分红纳税问题
内&&&&容：
&请教：甲合伙企业系由A法人企业和B自然人股东投资成立的合伙企业，甲合伙企业向丙企业投资，2010年丙企业决定分红，请教几下事项：
1、甲合伙企业的自然人股东B取得丙企业的分红款，代扣代缴义务人是谁？
2、代扣代缴纳税义务时间是何时？是丙企业作出利润分配决议日期还是实际分红日期，或者是甲企业收到分红款的日期？
3、甲合伙企业的A法人股东取得的丙企业的分红款是否是应税收入？
烦请予以解答，谢谢！
附&&&&件：
答复内容：
&"您好！根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[号）的规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部&国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。&
根据《国家税务总局关于&关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定&执行口径的通知》（国税函[2001]84号）的规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。&
因此，甲企业股权投资到丙企业，丙企业2010年做出利润分配决议时，甲企业应当确认投资收益，以两个合伙人为纳税义务人，A企业分配取得的投资收益，符合《企业所得税》规定的免税收入条件的，在计算企业所得税时，可以从应纳税所得额中减除；B个人股东分配取得的投资收益，应当按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税，相关税款由付款企业依法进行代扣代缴。
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答复时间：
& 15:02:53
合伙企业转让股权收益分配的涉税处理
&来源：中华会计网校
甲合伙企业是由一家公司（法人企业）和一位个体工商户成立的有限合伙企业。2年前，两位合伙人共同以甲合伙企业的名义对A股份有限公司进行股权投资2000万元，两位合伙人各出资1000万元。今年，甲合伙企业将持有的A公司股权转让，取得转让所得4000万元。两位合伙人各分得转让净收益（）&50%=1000（万元）（假定甲企业本年度只有这一项所得，无其他生产经营所得）。两位合伙人在缴纳所得税时遇到以下疑问：
自然人合伙人方面：取得该项股权转让收益是根据《》的规定，按照“转让财产所得”适用20%的税率，计算缴纳个人所得税呢，还是按照个体工商户的生产经营所得适用5％～35％的五级超额累进税率，计算缴纳个人所得税？
企业合伙人方面：取得该项所得是按照个体工商户的生产经营所得适用5％～35％的税率，计算缴纳所得税，还是缴纳上述税款后将剩余所得以法人投资者的股权投资分红所得并入投资方的收益总额，再适用25%税率计算缴纳企业所得税；或者是按照分得的转让净收益直接并入法人投资者的投资转让收益，适用25%税率计算缴纳企业所得税？
自然人投资者涉税处理
《》（财税〔号）规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则纳税。我国《合伙企业法》规定，合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。合伙人的出资、以合伙企业名义取得的收益和依法取得的其他财产，均为合伙企业的财产。
根据上述规定，甲企业需将该项股权转让所得并入生产经营所得和其他所得扣除相关成本费用后的净所得，由投资者分别缴纳所得税。
该项股权投资是以合伙企业的名义出资的，根据《》（财税〔2000〕91号），合伙企业的收入总额包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。同时，财税〔号文件规定，生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
财税〔2000〕91号文件规定自然人投资者在取得该项股权转让收益时，应作为投资者的生产经营所得，比照《》中规定的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％～35％的五级超额累进税率，计算缴纳个人所得税。本年度应纳所得税额为（）&35%-0.675=349.325（万元）（暂不考虑该投资者可税前扣除的其他费用）。
如果该项投资是以自然人投资者个人的名义出资的，取得该项股权转让收益则不属于该合伙企业的收益，需要按照《个人所得税法》中规定的“财产转让所得”适用20%的税率，计算缴纳个人所得税。本年度应纳所得税额为（）&20%=200（万元）（暂不考虑可税前扣除的相关合理费用）。
企业投资者涉税处理
财税〔号文件规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。根据该规定，企业投资者从合伙企业分得的净收益需要缴纳企业所得税。该企业投资者本年度从合伙企业的分配所得应纳所得税为0（万元）。企业投资者对该项已缴纳所得税后的利润，须作为企业投资者对该合伙企业的分红进行入账。对于企业投资者确认的分红所得，根据我国《》及其实施条例规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。而《企业所得税法》第一条规定个人独资企业、合伙企业不适用本法。居民企业不包括合伙企业。因此，企业投资者取得合伙企业分配所得已缴所得税后的利润不属于《企业所得税法》所规定的免税范围，需要并入企业投资者其他应税所得计算缴纳企业所得税。
财税〔号文件出台时，《》已经修订，并将法人企业增加到合伙人的范围。该文件规定，企业投资者取得的来源于合伙企业的所得缴纳企业所得税。由于财税〔2000〕91号文件出台时，合伙企业的合伙人范围只限于自然人出资，因此，按照当时的情况，财税〔2000〕91号文件表述为比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％～35％的五级超额累进税率，计算缴纳个人所得税。可以看出，财税〔2000〕91号文件的这个规定与财税〔号文件出现了抵触，因此，合伙企业在实务操作过程中需要按照新法优于旧法的原则执行财税〔号文件规定。
另外，合伙企业在执行税收文件过程中，会产生如下纳税情形：按照财税〔号文件规定，投资于同一合伙企业的两位投资者由于其性质不同，对于合伙企业的分配所得需要分别适用不同的所得税率，即自然人投资者适用个体工商户适用税率5%～35%，而企业投资人适用企业所得税率25%。企业投资人取得合伙企业的分配所得，先按合伙企业的规定缴纳企业所得税，按照《企业所得税法》及其实施条例的规定，该所得属于企业投资人的分红所得，由于没有免税规定，需并入投资人的其他应税所得，再计算缴纳企业所得税。
相关政策待明确
根据我国《合伙企业法》的规定，自然人、法人和其他组织均可以成为合伙企业的合伙人，合伙的形式也各有差异，分为普通合伙企业、特殊普通合伙和有限合伙企业。不同性质的合伙人、不同形式的合伙企业，在股权转让、投资分利等事项发生时，如何正确履行相应的纳税义务，是投资者所关注的问题。
近期《》（财会〔2010〕12号）要求大型会计师事务所应当于日前转制为特殊普通合伙组织形式；鼓励中型会计师事务所于日前转制为特殊普通合伙组织形式。这项政策的出台也增加了合伙企业对相关税收政策的需求。
《企业所得税法》第二十六条规定的免税收入包括：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。但是目前并无文件规定企业投资者从合伙企业取得的权益性收益的纳税操作程序。
由于目前财税〔2000〕91号文件和财税〔号文件都有效，有的纳税人对合伙企业投资者对于股权投资收益如何缴税理解不一，从而会产生纳税风险。笔者认为，相关政策需要明确以便减少纳税人的涉税风险。
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这就好比 你问女人为啥会生孩子一样
zhujunjie1994
感觉是因为5月1日分配投资前年度利润，收到现金股利，减少了成本60万，所以这里要补回来。 分配现金股利，需要减少长投账面价值，一般是先冲损益调整，不够再冲成本。投资前年度分配时，本来就没有损益调整，只能冲成本。
东方红很反感
过去的时间
回答： 按照权益法核算的长期股权投资，投资企业自被投资单位取得的现金股利或利润，应抵减长期股权投资的账面价值。在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目；自被投资单位取得的现金股利
你好，有三种情况会涉及投资收益： 被投资方宣告派发现金股利时； 处置的时候扣掉 成本 损益调整 其他权益变动 的差额进 投资收益； 处置结束，其他权益变动结转 投资收益 注意：购买时的相关税费在权益法下，请不要计入 投资收益 除了以上三种
被投资方盈利时 借：长投 贷：投资收益 宣告时： 借：应收股利 贷：长投-----损益调整 合并效果： 借:应收股利 贷：投资收益 只是一个先后确认的问题 你的理解也是对的，权益法把两个整体看成一个合并主体，被投资方宣告分红时，相当于对外分配
（1）成本法下，无论被投资单位是亏损还是盈利都不对长期股权投资的账面做调整。在宣布分派股利时，确认投资收益。 借：应收股利 贷：投资收益 （2）权益法下，应该根据被投资单位净资产的变动调整长期股权投资的账面价值，同时确定投资收益。比
成本法下，因为长期股权投资维持取得时的账面成本，所以当收到股利的时候，不能改变长期股权投资的账面成本，而应将收到的股利作为是投资所得，计入投资收益；而没有股利收入的时候，则不做账务处理。 权益法下，因为长期股权投资的变动和被投资
应当调整，根据要求： 对于原取得投资后至追加投资的交易日之间被投资单位可辨认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分，属于在此期间被投资单位实现净损益中应享有份额的，一方面应调整长期股权投资的账面价值，同时对于原取得投资时至追264被浏览31396分享邀请回答21827 条评论分享收藏感谢收起101 条评论分享收藏感谢收起查看更多回答查看: 58096|回复: 2
股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?
签到天数: 438 天[LV.9]一代宗师
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1、股东分红一定要缴纳吗?如何进行账务处理? 答：⑴所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。⑵独资企业，股东分红不要交个人所得税。⑶有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税。 分录：(注：年终利润分配，股东分红的金额多少?是依据董事会的决定，来进行分配的。)第一步：(从利润分配先转到应付股利) 会计分录： ⑴借：利润分配—股东分红 贷：应付股利 ⑵(支付给个人时)应代扣代交个人所得税 借：应付股利(如股东其名字多，可造一张表统一发放) 贷：应交税金—代扣个人所得税20% 贷：现金 ⑶到月底交税时(用税票作为凭证) 借：应交税金—个人所得税 贷：存款 企业间股东分红(这股东是企业不要交个人所得税) ⑴借：利润分配—股东分红 贷：应付股利—某企业(附董事会决议) ⑵甲企业向乙企业支付时 借：应付股利—某企业& &贷：银行存款 注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内 如果企业涉及到企业所得税时， 例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5% 收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元 ⑴借：银行存款100000 贷：投资收益100000 ⑵补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税 交所得税时。 借：投资收益0.5万元 贷：银行存款0.5万元 还剩下9.5万元，转到利润分配
2、用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗? 答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积，盈余公积，未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司，将“未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。 会计分录: 借：盈余公积或资本公积或未分配利润(假定10万元) 贷：实收资本—个人资本金(假定10万元) (计算个人所得税时。10万元×20%=应交个人所得税2万元) 会计分录：代交个人所得税时， ① 借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000 贷:银行存款20000 ②收回时 借：现金20000 贷：其他应收款—某个人所得税20000(将收据和税票附上，做原始凭证)
3、股东撤资的涉税问题及账务处理。 答：查账征收企业，股东是个人的有限责任公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权益，大于实收资本部分，按持股的比例增值部分，征收20%个人所得税。 会计分录： ①支付时： 借：实收资本—某股东某人(假定10万元) 贷：应交税金—代扣个人所得税20%2万元 贷：银行存款8万元 注：1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上 2、将原股权证收回、撤股本人写张收据 3、所有者权益超过实收资本增值部份按比例×20%计算个人所得税的依据附上。 ②交税时： 借：应交税金—个人所得税20000 贷：银行存款20000 将税票作为原始凭证
4、实际账务处理的税率应用问题。 答：一是，10%税率是指非居民企业和金属回收公司。 二是，新税法二十九条第二款规定，对高新技术企业实行15%优惠税率不再作地域限制。 三是符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，但要符合以下三个条件，1、年度应纳税所得额不超过30万元，2、从业人数不超过100人，3、资产总额不超过3000万元。 四是其他工业企业实行25%税率。
5、“应收账款”科目余额在不同方向的涉税问题及账务处理。 答：“应收账款”借方余额长期挂账有三种可能，一是，可能变相利润分配，二是，可能是现金或承兑汇票收进不入账放到私人口袋，三是，可能是客户有其他原因有意拖欠。 应收款余额在贷方，一是，“预收账款”或是“定金”，二是，抽心账款收到后不开票。这种都是自己责任，(如果长期挂账，超过两年者，最好自行账务处理，用普通票开，申报销售交税，免得被所查出要罚税款)。假如是07年12月份产品已发出，款大部分到账，还有小部分未到账，发票是在08年1月份开的票，那在07年12月份应先做一笔会计分录借“发出商品”，贷“库存商品”，在08年1月份开票时，再把这份“发出商品”用红字冲掉。
6、“以前年度损益调整”科目所涉及的成本的账务处理问题。 答：在年度结账之后，以前年度账目已结转，又自查出应计未计扣除项目和不准扣除项目或超过税法规定扣除标准的部分，应在以前年度损益调整科目进行账务处理： 会计分录：⑴以前年度多计收益，少计费用时 借：应交税金—应交企业所得税 贷：以前年度损益调整 ⑵以前年度少计收益多计费用时 借：以前年度损益调整 贷：应交税金—应交所得税 ⑶结转以前年度损益科目时 借：本年利润或： 借：以前年度收益调整 贷：以前年度损益调整贷：本年利润 特别要说明的是当年补交上一年度所得税，已通过“以前年度损益调整”科目抵减了当年利润，本年度计算应纳所得额时，应作纳税调整。
7、收到上期费用发票，如何进行账务处理? 答：新税法规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作当期收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 收到上期发票，只有在自有资金列支，(1、在营业外支出年底作纳税调整，2、利润分配—未分配利润，3、任意盈余公积。)如果钱未付，叫他重新开票，像旅差费，可以拖到下一年度一、二月份。
8、在会计实务中如何理解亏损? 答：(从一月一日至十二月三十一日)为纳税年度也是会计年度，主营业务收入+其他业务收入+投资收益+补贴收入+营业外收入，相加的总和，减去全年成本费用+税费+其他业务支出+营业外支出等。各项扣除后小于零的数据为亏损。 税法又规定企业利润在五年内允许弥补亏损，弥补亏损后的利润不是当年的实际利润，当年的实际利润，只有看十二月份的报表，但企业不能连续三年亏损，否则要上黑名单，核定征收企业最好不要做亏损。
9、企业注销的涉税问题及账务处理。 答:企业注销先经工商局批准(原注销单位的债权债务由谁承担)把原来的营业执照正副本拿去吊销，企业拿到工商局批准注销登记证后，才可向国税，地税申请，税务分局首先要查是否有欠税、领用发票是否用完，然后根据资料核对账本和实物数，⑴存货⑵应收款贷方⑶房产⑷账面利润 如果有存货、原材料按17%进项税转出，产成品按成本价×70%材料×17%进项税转出，应收款有贷方余额按销售收入计算补交17%并调整利润和账面利润加在一起计算补交企业所得税。
10、外销业务的涉税问题及账务处理。 答：生产企业有自行出口权，出口产品一定要企业自家生产的产品，先有外商订单，向外税局领外销发票，外汇牌价在本年度将收到一笔业务时，以月初一号取外汇中间价折算人民币，银行日记账复式账页记账，开票销售时，以美元为计算单位。(外汇牌，每月以月初中间汇率，到年底作一调整) 会计分录：外销开票时(摘要栏应注明外汇牌价) ⑴ 借：应收账款——某外商 贷：主营业务收入(注：外销的销售收入为不含税价) ⑵收到外汇和支付手续费时： 借：银行存款 借：财务费用(手续费和兑汇损益利息收支均记在财务费用) 贷：应收账款——某外商 ⑶外销退税有三种形式：1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和内销一样。 ⑷退税率各行业不同到可在网上查询。 ⑸不可抵扣将退税差做在主营业务成本 会计分录：借：主营业务成本 贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出 ⑹年终结汇时如汇兑有损失(美元户要复式账页) 借：银行存款(美元户，换算本位币) 借：财务费用—汇兑损失(如果汇兑收益时财务费用作相反记录) 贷：应收账款
11、开具销售货物发票时，货物的数量、单价及相应的涉税问题。 答：开具销售货物发票时，货物名称，型号规格，计量单位，数量填写时按照订单，认真填写“单价”合同填的是含税单价，开票时要换算成不含税价，否则要多交税或发票退回作废。
12、销售并安装业务的涉税问题及账务处理。 答：工业产品销售并负责安装，按规定可分别开票产品销售交17%增值税。安装工程只交3%营业税，要做到5点①要有建设部门发放按装资格证书②产品是本企业生产的③合同中要注明安装费和设备款(产品)各多少④安装材料购进来时其进项税不能抵扣⑤产品成本和安装成本人工，账务处理，一定要分开核算，便于税务所审查。 如：金属结构件活动板房纲结构，纲结构产品，纲结构网架，铝合金窗，玻璃幕墙等。 会计分录， ⑴(产品) 借：应收账款(或银行存款) 贷：主营业务收入 贷：应交增值税—销项税额 ⑵(按装工程) 借：应收账款 贷：其他业务收入 贷：主营业务税金及附加——营业税、城建税及附加 ⑶交税时， 借：应交税金——应交增值税 应交税金——营业税 应交税金——税金及附加 贷：银行存款
13、加工企业“加工”业务的涉税问题及账务处理。 答：委托加工业务：委托方：提供材料或主要材料。受托方只能代垫辅助材料收取加工费，双方必须订立加工协议，内容，加工名称及型号规格，加工数量每吨加工费，交货地点和时间、质量、要求验收方式、付款日期，同时还要特别注意数量允许百分之几损耗率必须写明。 会计分录：委托方，在仓库必须设立委外加工台帐(其内容委托加工单位、材料名称、发出日期、数量、收回日期、数量，经办人签字。 ㈠①委托方发出时，会计分录： 借：委外加工材料 贷：原材料(注：把原材料转到委外加工材料) ②收回时：借：委外加工材料—加工费 借：应交增值税—进项税 贷：应付账款或银行存款 ③结转完工产品： 借：产成品 贷：委托加工材料 ㈡受托方加工单位仓库也必须相应设置台帐 受托方在加工过程中，耗用的成本(如：辅助材料、油耗、电费、工资、折旧等)，应在成本项目二级科目中单独设一个“加工业务”受托加工某一产品，购进上述辅助材料时 ⒈ 借：受托加工业务—辅助材料 借：应交税金—进项税(是指购进辅助材料) 贷：银行存款 ⒉(每月计算电费、折旧、工资时附上清单) 借：受托加工业务 贷：生产成本—电费 贷：累计折旧 贷：应付工资 贷：管理费用 ⒊开票时，(凭委托方收货单和受托方送货回单收据的数量开票) 借：应收账款——某单位 贷：其他业务收入——委托加工业务 贷：应交增值税—销项税 ⒋结转加工业务成本时 借：其他业务支出 贷：受托加工业务 说明：某一企业，既有主产品又有受托加工业务，其成本和费用必须分开单独核算，便于税务人员查账时一目了然，也为领导提供受托加工业务的正确成本和效益。
14、固定资产转让业务的涉税问题及账务处理。 答：①厂房转让交5%营业税再交3%城建税，老厂房转让和销售不动产，均要交5%营业税，在营业税下面再交3%城建税和教育附加 ②机器设备转让免交增值税和营业税但税法规定要符合下面三个条件。一、固定资产明细账上要有，二、已使用过的固定资产，三、转让时不得超过账面价值 ③设备开票时，先到税务所登记填表然后在税务开专门发票，月末申报时把这笔收入业务，填在免税销售一栏。 ④会计分录 ⒈将固定资产先转到固定资产清理科目 ⒉支付搬迁费时 借：固定资产清理借：固定资产清理 借：累计折旧贷：银行存款或现金 贷：固定资产—设备 ⒊收到银行存款 ⒋如果固定资产清理有余额 借：银行存款借：营业外支出 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 ⒌若固定资产清理是负数 借：固定资产清理 贷：营业外收入 转让老厂房和不动产(或是土地)时也要通过固定资产清理过度科目，账务处理和设备转让相同只不过多一条税费 交税时， 借：固定资产清理—税费(将税票附在里面) 贷：银行存款 企业搬迁收到政府的补偿款时，一定要用于相同的固定资产建造，不得有余额。在这种情况下才不要交企业所得税 ①收到补偿款时，②拆厂房或房屋时 借：银行存款借：固定资产清理 贷：其他应付款——某补偿款借：累计折旧 贷：固定资产 ③新厂房折旧时④结转时 借：其他应付款——补偿款借：其他应付款——补偿款 贷：累计折旧贷：固定资产清理
15、企业作为股东向外投资业务的涉税问题及账务处理。 答：1、本企业用货币资金作为股东向外投资，接受投资企业要，投资企业是用贷款的金额去投资的话，其贷款利息要计算在长期股权投资。会计分录如下： 一、用货币资金投资时 借：长期投资—股权投资 贷：银行存款 二、支付利息 借：长期投资—利息支出 贷：银行存款 三、分回股利时 借：银行存款 贷：投资收益(注：08年以后分为利润企业与企业之间税率相同不要补交企业所得税) 汇款单和投资收据(或股权证复印件)作为原始凭证，股权投资分为权益法和成本法。 2、用固定资产对外投资，首先通过审计事务所审计，如有增值部分要交企业所得税。例如：某固定资产原值100万元通过审计110万元，增值10万元，要交25%企业所得税 ①增值， 借：固定资产—增值 贷：资本公积—资产增值 ②提交企业所得税，借：资本公积 贷：应交税金—企业所得税 ③交税时， 借：应交税金—所得税 贷：银行存款 ④固定资产清理和设备一样(如有余额要结转)
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股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?
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2、用固定资产对外投资，首先通过审计事务所审计，如有增值部分要交企业所得税。例如：某固定资产原值100万元通过审计110万元，增值10万元，要交25%企业所得税
①增值，
借：固定资产—增值
贷：资本公积—资产增值
②提交企业所得税，借：资本公积
贷：应交税金—企业所得税
③交税时，
借：应交税金—所得税
贷：银行存款
④固定资产清理和设备一样(如有余额要结转)
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