违约保证金计入什么科目目

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-11-06 16:06 标签： 诉讼费用计入什么科目
违约金的会计和税务处理分析
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违约金的会计和税务处理分析
中国税务报作者：肖宏伟
&合同未执行违约金的处理
例如，A公司购买B公司货物，合同约定价款100万元。合同约定期限内，A公司违约不予采购，根据合同约定，A公司向B公司支付违约金5万元。
再如，A房地产开发企业销售房屋预收定金5万元，按规定缴纳了营业税。后由于对方违约，交易未成功，房地产开发企业没收定金5万元。
根据营业税暂行条例第五条和营业税实施细则第十三条的规定，纳税人取得违约金收入应作为价外费用并入营业额征收营业税。价外费用并入营业额征收营业税，是以纳税人提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产为前提的。如果因合同一方违约，纳税人最终没有提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产而取得的违约金收入，不征收营业税。
因此，A房地产开发企业可以向税务机关申请退还因销售房屋预收定金5万元缴纳的营业税。相关会计处理为：
A公司收取定金5万元时
借：银行存款 50000
贷：预收账款 50000。
A公司没收定金5万元时
借：预收账款 50000
贷：营业外收入 50000。
B公司支付购房定金5万元时
借：预付账款 50000
贷：银行存款 50000。
B公司定金5万元被没收时
借：营业外支出 50000
贷：预付账款 50000。
支付违约金未取得正规发票也可税前扣除
例如，某公司出租一房产给自然人李某，合同期为2年。但1年后该公司因业务需要收回了该房产，按合同约定，需要支付李某违约金3000元，李某开具了收款证明。该公司提供了李某（自然人）的收款凭据、合同原本以及违约情况说明，可以在税前扣除。
本案例中该公司“支付违约金”这项活动既不属于“购销商品，提供或者接受服务”，又不属于“从事其他经营活动”，但其是“合理的支出”，所以在实际执行中对于能够取得发票的支出，发票作为扣除的依据；对于确实不能取得发票的支出，只要纳税人能够提供支出的合法性其他凭据，例如合同协议、付款证明等，也可作为扣除的依据。
因此，取得收入一方在当年具有纳税义务的，支付一方应当取得发票作为合法扣税凭证在所得税前扣除，取得收入一方在当年没有缴纳流转税义务的，支付方无法取得发票，应该允许以合同协议以及支付凭证在所得税前扣除。
因对方违约，个人取得的违约金可不纳税
例如，某开发商延期交房快1年了，业主申请仲裁，裁定支付业主2万元的违约金，开发商支付违约金时，依据《国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2006〕865号）代扣个人所得税。这是错误的。
国税函〔2006〕865号文件规定，商品房买卖过程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合同难以继续履行，房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付违约金。根据个人所得税法的有关规定，购房个人因上述原因从房地产公司取得的违约金收入，应按照“其他所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付违约金的房地产公司代扣代缴。
根据上述规定，个人在购房时由于房产公司的违约而从房产公司取得的违约金或赔偿金，与国税函〔2006〕865号文件所特指的情况一致，应按照“其他所得”应税项目由支付违约金的房地产企业代扣代缴个人所得税。
依据个人所得税法及相关规定，个人（自然人）因对方违反经济合同而取得的违约金，属于经济或财产损失的补偿性收入，因此，目前并无明文规定应缴纳个人所得税的违约金，按照行政许可法的立法精神，无须缴纳个人所得税。
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应当记其他支出科目。
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我是房地产公司会计，我们单位因要购入材料签定了一份采购合同，后因一些问题想解除合同，需向对方单位支付一笔违约金，请问这笔违约金在做帐时应计入哪个科目呀，谢谢
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如果支付违约金，应计入营业外支出
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计入营业外支出
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营业外支出
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谢谢大家了
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紧急求助违约金的记入
公司因合同违约金而涉及一桩诉讼案。企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对本企业不利。据估计赔偿金额为50000无。
这题的分录怎么做？
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