企业所得税预缴的十大误区
来源：左岸金戈
作者：左岸金戈 人气： 发布时间：
摘要：根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告（国家税务总局公告2015年第31号）。自 日起，企业所得税预缴表格采用2015年版。现总结几点预缴申报表格（A）类的填报误区......
本文章更多内容：1 -
根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告（国家税务总局公告2015年第31号）。自 日起，企业所得税预缴表格采用2015年版。现总结几点预缴申报表格（A）类的填报误区。因个人水平所限，错误难免，请各位老师纠正。
误区一：预缴表营业收入-营业成本=利润总额
根据填报说明可知：利润总额=企业财务报表（利润表）中的&利润总额&
填表说明：第4行&利润总额&：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。
正解：所得税季度申报表A类中的&利润总额&与营业收入、营业成本不存在勾稽关系，按照国家税务总局制表惯例，存在勾稽关系的&行、列&，一般在填表说明会标注计算公式的，也就是表内关系。
误区二：预缴表营业成本含期间费用
根据填报说明可知：
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
填表说明：第3行&营业成本&：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。
网上答疑：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中第3行&营业成本&：填写时候包括期间费用这些吗？（咨询了好些大家答案都不一致），这个申报表的利润总额数据来源是不是就是利润表中的数据？（发布日期：&&发布机关：广东省国家税务局）
答：广州国税12366纳税服务热线回复：您好！该申报表中的&营业成本&填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。因此，该栏不包括营业外支出和期间费用。上述回复仅供参考。
正解：预缴表营业成本不含期间费用
误区三：企业所得税预缴是根据企业财务报表（利润表）中的&利润总额&
实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损
应纳税所得额：根据《企业所得税法》第五条规定，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
正解：企业所得税预缴是根据实际利润额来预缴。不是根据会计利润表中利润总额预缴，也不是根据应纳税所得额预缴。
误区四：企业所得税预缴不能弥补以前年度亏损
税局答疑：企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损吗？（企业所得税）
发布日期：&&发布机关：新疆维吾尔自治区国家税务局
答：根据《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)填报说明规定：第8行&弥补以前年度亏损&：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。&
公式：实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损
表间关系：实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）
正解：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损
误区五：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，但不能弥补本年度亏损
税局答疑1：二季度有利润，累计后仍为亏损，网上季度申报企业所得税，要交企业所得税吗？（发布日期：&&发布机关：陕西省地方税务局）
答：网上报税系统中，企业所得税（月）季度预缴纳税申报表（A类）以累计数为计税依据。累计数为负数，企业所得税季报应零申报。
税局答疑2：我一季度是负利润的，而第二季度是有利润的，请问所得税按第二季度的利润交，还是按一至二季度累计利润交的？（发布日期：&&发布机关：广东省国家税务局）
答：企业所得税是按年度汇缴，季度预缴计算，1-2季度累计利润总额为正数时，乘以税率计算缴纳企业所得税，为零或负数时，不用计算企业所得税。
正解：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，也可以弥补本年度亏损。
本文章更多内容：1 -企业所得税预缴十大误区_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
企业所得税预缴十大误区
，上海万骋劳务服务有限公司高覆盖、高效率...|
总评分0.0|
&&企业所得税预缴十大误区
阅读已结束，下载文档到电脑
想免费下载本文？
定制HR最喜欢的简历
下载文档到电脑，方便使用
还剩5页未读，继续阅读
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢重庆会计网校--会计资讯
　网校指南：
网校搜索：
关键字：会计 上岗证 电算化 职称
你所处的位置：
- 2015年新所得税预缴申报表：你该注意的10个误区
2015年新所得税预缴申报表：你该注意的10个误区
信息来源：转自网络&&作者：重庆会计网校&日期： 18:19:39 点击数：5041 [字体:
重庆最权威网络会计培训学校_重庆会计网校，电话：023-
前言：《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号）规定，自日起，启用2015年版企业所得税预缴申报表，重庆会计网校老师总结了新预缴申报表应注意的10个误区，希望能为纳税人实际工作提供帮助。
误区1：营业收入－营业成本＝利润总额
& 正解：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表第4行“利润总额”，填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额，本行数据与利润表列示的利润总额一致。第2行“营业收入”，填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入，本行主要列示纳税人营业收入数额，指标设计的意义在于数据采集，不参与计算。第3行“营业成本”，填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本，本行主要列示纳税人营业成本数额，不参与计算。指标意义在于数据采集。
& 企业所得税季度申报表（A类）中的“利润总额”与营业收入、营业成本不存在必然的勾稽关系。按照国家税务总局制表惯例，申报表中存在勾稽关系的“行、列”，一般会在填表说明中标注计算公式，表明彼此之间的表内关系。
误区2：“营业成本”项目含“期间费用”
& 正解：营业成本＝主营业务成本+其他业务成本。企业所得税月（季）度预缴纳税申报表第3行“营业成本”，填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本，本行主要列示纳税人营业成本数额，不参与计算。指标意义还是在于数据采集。因此，企业在填写此行“营业成本”时，不包括营业外支出和期间费用。
误区3：“实际利润额”等于企业财务报表（利润表）中的“利润总额”
& 正解：实际利润额＝利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损。
& 企业所得税法第五条规定，应纳税所得额，指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
& 企业所得税预缴是根据“实际利润额”来预缴，不是根据纳税人会计报表利润表中利润总额预缴，也不是根据应纳税所得额预缴。
误区4：企业所得税预缴不能弥补以前年度亏损
&& 正解：根据国家税务总局公告2015年第31号的填报说明规定，企业季度预缴所得税时，第8行“弥补以前年度亏损”，填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。
误区5：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，但不能弥补本年度亏损
&& 正解：企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。因此，企业月度或季度预缴所得税可以减除允许弥补的以前年度亏损。
误区6：小型微利企业在企业所得税预缴时不能享受税收优惠
&& 正解：《国家税务总局关于贯彻落实扩大小微企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）第二条规定，符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。
因此，小型微利企业在企业所得税预缴时可以享受相应的税收优惠。
误区7：小型微利企业在企业所得税预缴需要备案才能享受税收优惠
&& 正解：符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
误区8：企业所得税预缴时未取得发票的，不能在预缴前扣除
&& 正解：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
误区9：高新技术企业资格复审期间，不能按15%的税率预缴所得税
&& 正解：《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》（国家税务总局公告2011年第4号）规定，根据企业所得税法及其实施条例、《科学技术部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔号）、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔号）的有关规定，高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。
误区10：只要年度企业所得税汇算清缴真实、准确，季度预缴可以任性
&& 正解：国家税务总局公告2015年第31号规定，企业在预缴申报所得税时，“利润总额”填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。如果企业违反此项规定，税务机关可能根据税收征管法，给予纳税人以“未按照规定期限缴纳税款，责令限期缴纳并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的行政处理。
&& 因此，重庆会计网校老师提醒，企业预缴所得税时，应该严格按照税法的规定操作，不可任性而为。
&初级会计职称招生方案（）：
初级会计实务 （）
&& 费用：260元
&&& 费用：160元
&&&&费用：180元
&& 费用：400元
班次课时（
经济法基础&&&（）
&& 费用：260元
&&& 费用：160元
&&& 费用：180元
&&&费用：400元
班次课时（
说明：上述课程最多允许在两台电脑上学习使用，学习到2015年考试结束。2015年考试未合格学员（仅限于报读套餐班和综合班学员），可以免费再学一次，学习到2016年考试结束（仅限于是参加了2015年考试并未合格学员才享受此优惠，未报考或缺考不享受免费再学的机会）。
（请务必仔细阅读上述相关简介）
上一篇：没有了
下一篇：没有了
版权所有 重庆会计网校 总部：重庆九龙坡陈家坪帝豪名都26-3A，电话：023-。 本站学习资料未经许可,不得转载传播,否则,追究其法律责任!
联系电话：023-
重庆会计网校隶属于重庆财考教育咨询有限公司2015山东会计继续教育考试问答_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
2015山东会计继续教育考试问答
阅读已结束，下载文档到电脑
想免费下载本文？
定制HR最喜欢的简历
下载文档到电脑，方便使用
还剩10页未读，继续阅读
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢