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论税收公平主义
优质期刊推荐我国个人所得税制度改革中的公平问题研究--《中国政法大学》2006年硕士论文
我国个人所得税制度改革中的公平问题研究
【摘要】：
中国改革开放经过20多年的发展,已经取得了丰硕的成果——国民生产总值跃居世界第六位、综合国力明显提高。但是,在经济快速、健康、稳定发展的同时,社会贫富差距加大、收入分化严重、基尼系数成倍增加的现实也不容回避地摆在了我们面前;与此同时,一些社会矛盾也相继凸现出来,成为社会的不稳定因素,甚至严重威胁现代化建设的成果和社会和谐,不得不引起我们的重视和警惕——公平与效率的矛盾正是其中之一,并且有日渐尖锐之势。
在公平与效率的矛盾激化、社会收入分配差距进一步拉大的社会背景下,《中华人民共和国国民经济和社会发展第是十一个五年(年)规划纲要》中“更加注重社会公平”的提法为我们指明了在当前形势下,缓解社会矛盾、保障经济发展和社会稳定的基本思路。这也正是笔者选择以公平为切入点来分析我国当前个人所得税制度改革的原因所在。
《我国个人所得税制度改革中的公平问题研究》一文采用理论与实践相结合的方法,以税收公平原则要求的“横向公平”和“纵向公平”为分析框架,在逻辑结构上首先对当今西方发达国家税制改革的主要趋势进行综述,为我国的个税制度改革指明方向;然后再结合我国的实际情况,阐明我们当前应更注重公平的必要性并分析了个税制度在公平方面存在的缺陷,就此提出针对性的政策建议;最后,笔者认为,在个税制度的改革中,公平问题固然重要,但能够使公平与效率有机结合、相互兼顾的制度才是真正的最优税制。
【关键词】：
【学位授予单位】：中国政法大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2006【分类号】：F812.42【目录】：
第一章 关于最优税制与税收公平原则的理论综述10-28
第一节 最优税制理论综述10-18
一、最优税制理论的涵义12
二、最优税制理论的发展过程12-16
三、对最优税制理论的简要评价16-18
第二节 税收公平原则理论综述18-28
一、中国传统的税收公平思想18-19
二、西方税收公平原则的发展19-20
三、现代税收公平原则20-28
第二章 公平优先是我国个人所得税制度改革的现实选择28-33
第一节 公平与效率之间的矛盾是我国当前突出的社会矛盾28-30
第二节 选择公平优先的政策背景30-33
第三章 现行个人所得税制度在“公平”上的缺陷33-47
第一节 现行个人所得税制度在“横向公平”上缺陷..33-38
一、分类所得税制有违“横向公平”33-34
二、应纳所得税额的确定不符“横向公平”之要求34-38
第二节 现行个人所得税制度在“纵向公平”上的缺陷38-41
一、税级与税率设置不合理38-40
二、个税征管不力加剧纵向不公40-41
第三节 现行个人所得税制度亦无法实现“社会公平”41-47
一、当前中国收入分化严重41-42
二、我国目前个人所得税制度调控收入力度偏弱42-47
第四章 为实现公平而进行的个人所得税制度改革——一种制度的设计47-64
第一节 西方发达国家个人所得税制度改革的经验——在实现公平的框架内47-50
一、实行综合所得税制模式47-48
二、拓宽所得税税基48
三、降低所得税率，减少税率档次48-50
四、实行税收指数化措施50
第二节 为实现“横向公平”的个税改革50-59
一、实行分类和综合相结合的税制模式50-52
二、应税所得额和费用扣除标准的确定52-59
第三节 “纵向公平”对个税制度改革的要求59-64
一、优化税率结构，实现公平税负59-60
二、对费用扣除问题的在探讨——纵向公平对横向公平的补充60-62
三、建立严密有效的税收征管机制62-64
第五章 我国税收制度改革的发展方向64-69
第一节 个人所得税制度公平收入分配的局限性64-66
一、个税制度只是政府公平收入分配的政策工具之一64
二、个税政策工具本身的局限性64-66
第二节 我国税收制度改革的发展方向66-69
一、效率和公平目标在税制改革时要同时兼顾，不可偏废67-68
二、税制改革要与生产力发展水平相适应68
三、未来的税制改革是全面的改革68-69
参考文献69-72
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