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企业向境外关联方支付费用涉税问题解答
来源：浙江国税&　　 |
编者按：为进一步规范和加强企业向境外关联方支付费用的转让定价管理和税收风险管理，国家税务总局根据《中华人民共和国法》，出台了《国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第16号）。省局在总局文件精神的基础上，依据现行有关税收法律法规与政策规定、管理措施，借鉴BEPS（税基侵蚀和利润转移）行动计划相关成果，制定了《企业向境外关联方支付费用风险管理工作指引》。为帮助广大纳税人及时把握政策、规范操作，本期专刊就企业向境外关联方支付费用相关问题作专题解答。
总局解读&&国家税务总局公告2015年第16号：关于《企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》的解读
德勤中国Deloitte解读&&国税总局发布公告加强对企业向境外关联方支付费用的转让定价管理
问题一：企业向境外关联方支付费用时应准备哪些资料？
答：企业向境外关联方支付费用时，应准备其与关联方签订的合同或协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料，例如：企业的组织结构、企业的生产经营情况、境外关联支付费用交易情况（特别重要）、境外关联支付费用相关分析、企业如何选择和使用转让定价方法，等等。
问题二：企业向境外关联方支付费用时，是否应经过税务机关审核？
答：企业向境外关联方支付费用，是企业的经营行为，无需经过税务机关审核后支付。但主管税务机关可以根据情况，要求企业限期提供其与关联方签订的合同或协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料，以备检查确定该支付是否符合独立交易原则。对未按照独立交易原则向境外关联方支付费用的，税务机关可以进行调整。
问题三：企业因接受劳务是否均可向境外关联方支付服务费？
答：企业接受境外关联方提供劳务时，应以受益性原则为基础，对该劳务进行受益性分析，即：分析该劳务是否能够为企业带来直接或间接经济利益。接受受益性劳务，可以按照独立交易原则支付费用；接受非收益性劳务而支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
问题四：企业因接受哪些劳务而向境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除？
答：具体包括：
1、企业承担功能风险或者经营无关的劳务活动；
2、关联方为保障企业直接或者间接投资方的投资利益，对企业实施的控制、管理和监督等劳务活动；
3、关联方提供的，企业已经向第三方购买或者已经自行实施的劳务活动；
4、企业虽由于附属于某个集团而获得额外收益，但并未接受集团内关联方实施的针对该企业的具体劳务活动；
5、已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动；
6、其他不能为企业带来直接或者间接经济利益的劳务活动。
问题五：因间接受益但无需向境外关联方支付的费用有哪些？
答：间接受益而无需支付的费用包括：
1、为企业因附属于集团而获益，但未接受关联方实施的具体劳务活动支付费用。例如，集团公司通过集中采购、整合内部信息系统、集中化管理、提升借款能力等方式产生了集团内的协同效应，集团公司自身或其关联子公司均未向企业提供具体的劳务活动但收取了相应费用，或提供了少量的劳务但收取了不匹配的费用；集团内关联第三方接受了具体的劳务，而对其他关联子公司（包括境内企业）产生了附带性或偶然性的影响；等等。虽然集团内所有子公司均因此间接受益，但不应承担相应费用。
2、为关联方出于保障投资利益而开展的劳务活动支付费用。例如，集团公司为保障投资方利益对企业实施控制、管理、监督等活动，将仅属于股东或集团层面的活动（如）向子公司分摊费用；或以集团内部管理的名义直接向子公司收取管理费或者将管理费包装成为服务费；等等。企业虽因此间接受益，但不应承担相应费用。
3、为关联公司境外融资上市而产生的附带利益支付特许权使用费。例如，企业在境外成立控股公司或者融资公司并最终筹划上市成功而产生较大的品牌效应或社会影响力，境外关联公司以此向境内收取特许权使用费（特别是品牌使用费）。虽然境内企业因此间接受益，但不应承担相应费用。
问题六：税务机关通过哪些方法判定企业是否存在通过对外支付费用转移利润、侵蚀税基或逃避非居民税收的风险？
答：企业向境外关联方支付费用，可以通过真实性测试、必要性测试、受益性测试、价值创造性测试、重复性测试、补偿性测试等方法，判定企业是否存在通过对外支付费用转移利润、侵蚀税基或逃避非居民税收的风险。
问题七：企业如何判定关联各方对无形资产价值创造的贡献程度，确定各自应当享有的经济利益？企业如何判定是否应当向境外关联方支付特许权使用费？
答：企业需向境外关联方支付技术、品牌等无形资产特许权使用费的，应当通过分析关联各方在该无形资产的开发、价值提升、维护、保护、应用和推广中履行的功能、投入的资产及承担的风险，判定关联各方对该无形资产价值创造的贡献程度，以确定各自应当享有的经济利益，并按照独立交易原则确定企业是否应当向境外关联方支付特许权使用费。
若该无形资产是在境内形成的，境外方仅拥有该无形资产的法律所有权且未对其价值创造做出贡献的，企业不应支付特许权使用费，例如，境内房地产企业使用境外关联方的商标或品牌进行房地产开发，如果该商标或品牌是境内企业在开发房地产过程中逐步得到市场认可，并由境内企业加以维护和推广，实现价值提升的，则按照独立交易原则，境内房地产企业向境外关联方支付的特许权使用费，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。若该无形资产为境内外各方共同研发，要测试境内企业为该无形资产的价值创造做出的贡献，确认其应向关联方支付的特许权使用费价格；如该无形资产为境外关联方已有的无形资产，应考虑境内企业对该无形资产的应用完善、技术改良等贡献，确认其应向关联方支付的特许权使用费价格。
问题八：企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可以在该业务发生的纳税年度起几年内实施特别纳税调整？
答：根据企业所得税法实施条例第一百二十三条的规定，企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可以在该业务发生的纳税年度起10年内，实施特别纳税调整。
企业所得税法
企业所得税法实施条例
第四十一条　企业与其关联方之间的业务往来，
第一百零九条　企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：
（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；
（二）直接或者间接地同为第三者控制；
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（三）在利益上具有相关联的其他关系。
不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，
第一百一十条　企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。
税务机关有权按照合理方法调整。
第一百一十一条　企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括：
（一）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；
（二）再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；
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（三）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；
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（四）交易法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；
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（五）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；
&&&&&&&&&&&
（六）其他符合独立交易原则的方法。
企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。
第一百一十二条　企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定，按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。
&&&&&&&&&&&
企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。
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企业与其关联方分摊成本时违反本条第一款、第二款规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。
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2014注会考试《会计》试题及答案解析(第一套)
9:26:43东奥会计在线字体：
　　【东奥小编】注册会计师考试历年真题是考生们备考时不可或缺的资料，通过对真题的专研，不仅能掌握每科的考试范围，还能掌握考试重点和出题思路，参考价值极大，以下是小编为考生们精心整理的2014年注册会计师考试《会计》科目试题及答案解析（完整修订版第一套）：
2014年注册会计师全国统一考试《会计》科目试题及答案解析
（完整修订版第一套）
　　一、单项选择题
　　(本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)
　　1.甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是(　　)。
　　A.仓库保管人员的工资
　　B.季节性停工期间发生的制造费用
　　C.未使用管理用固定资产计提的折旧
　　D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失
　　【答案】B
　　【东奥会计在线独家解析】仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本，选项A错误;制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本，选项B正确;未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本，选项C错误;采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本，选项D错误。
　　2.甲公司20×3年7月1日自母公司(丁公司)取得乙公司60%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3 200万元。该股权系丁公司于20×1年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。20×3年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4 800万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是(　　)。
　　A.1 920万元
　　B.2 040万元
　　C.2 880万元
　　D.3 680万元
　　【答案】D
　　【东奥会计在线独家解析】甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本=4 800×60%+800=3 680(万元)。
　　3.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是(　　)。
　　A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的1%
　　B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年
　　C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式
　　D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%
　　【答案】C
　　【东奥会计在线独家解析】选项A、B和D，属于会计估计;选项C，属于会计政策。
　　4.下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是(　　)。
　　A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划
　　B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
　　C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
　　D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
　　【答案】D
　　【东奥会计在线独家解析】选项A、B和C，是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行交易，属于以权益结算的股份支付;选项D，是企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易，属于以现金结算的股份支付。
　　5.甲公司应收乙公司货款2 000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税)，成本为10万元/件;6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是(　　)。
　　A.79万元
　　B.279万元
　　C.300万元
　　D.600万元
　　【答案】A
　　【东奥会计在线独家解析】甲公司应确认的债务重组损失=(2 000-400)-100×13×(1+17%)=79(万元)。
　　6.企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是(　　)。
　　A.固定资产处置损失
　　B.投资于银行理财产品取得的收益
　　C.预计与当期产品销售相关的保修义务
　　D.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用
　　【答案】A
　　【东奥会计在线独家解析】固定资产处置损失计入营业外支出，不影响当期营业利润，选项A正确。
　　7.下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是(　　)。
　　A.可供出售权益工具公允价值的增加
　　B.购买可供出售金融资产时发生的交易费用
　　C.可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回
　　D.以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升
　　【答案】C
　　【东奥会计在线独家解析】可供出售权益工具公允价值的增加计入其他综合收益，选项A错误;购买可供出售金融资产时发生的交易费用计入初始投资成本，选项B错误;可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回计入资产减值损失，选项C正确;以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升计入其他综合收益，选项D错误。
　　8.甲公司20×3年实现归属于普通股股东的净利润为1 500万元，发行在外普通股的加权平均数为3 000万股。甲公司20×3年有两项与普通股相关的合同：(1)4月1日授予的规定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的价格购买甲公司900万股普通股的期权合约;(2)7月1日授予员工100万份股票期权，每份期权于2年后的到期日可以3元/股的价格购买1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市场价格为6元/股。不考虑其他因素，甲公司20×3年稀释每股收益是(　　)。
　　A.0.38元/股
　　B.0.48元/股
　　C.0.49元/股
　　D.0.50元/股
　　【答案】B
　　【东奥会计在线独家解析】事项(1)调整增加的普通股股数=900-900×5/6=150(万股)，事项(2)调整增加的普通股股数=100-100×3/6=50(万股)，甲公司20×3年稀释每股收益=+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。
　　9.甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于20×7年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计处置费用为5万元。该固定资产购买于20×0年12月11日，原值为1 000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产20×7年6月30日应予列报的金额是(　　)。
　　A.315万元
　　B.320万元
　　C.345万元
　　D.350万元
　　【答案】A
　　【东奥会计在线独家解析】该固定资产20×7年6月30日划分为持有待售固定资产前的账面价值=1 000-1 000/10×6.5=350(万元)，20×7年6月30日划分为持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的金额为315万元(320-5)，划分为持有待售固定资产时按两者孰低计量，即按照315万元列报。
　　10.甲公司为设备安装企业。20×3年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入480万元。至20×3年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入是(　　)。
　　A.320万元
　　B.350万元
　　C.450万元
　　D.480万元
　　【答案】A
　　【东奥会计在线独家解析】至20×3年12月31日完工进度=200/(200+100)=2/3，甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入=480×2/3=320(万元)。
　　11.下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是(　　)。
　　A.确认预计负债
　　B.对存货计提跌价准备
　　C.对外公布财务报表时提供可比信息
　　D.将融资租入固定资产视为自有资产入账
　　【答案】D
　　【东奥会计在线独家解析】选项A和B体现谨慎性原则;选项C体现可比性原则;选项D体现实质重于形式原则。
　　12.甲公司向乙公司租入临街商铺，租期自20×6年1月1日至20×8年12月31日。租期内第一个半年为免租期，之后每半年租金30万元，于每年年末支付。除租金外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3 000万元或以上，乙公司将获得额外90万元经营分享收入。20×6年度商铺实现的销售额为1 000万元。甲公司20×6年应确认的租赁费用是(　　)。
　　A.30万元
　　B.50万元
　　C.60万元
　　D.80万元
　　【答案】B
　　【东奥会计在线独家东奥会计在线独家解析】甲公司20×6年应确认的租赁费用=30×(3×2-1)/3=50(万元)。
责任编辑：龙猫的树洞
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题目是2014年A卷综合题，在2015年税法《应试指南》第67页也有。1.位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下：&&(1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元，保险费3800元，入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额176元。
(2)外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得增值税发票上注明的金额800000元，税额136000元。取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元，税额5500元，取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元，税额1800元。
(3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元，增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元，由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元，另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元，税额13200元。
(4)销售和业务(3)同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司(销售公司)，每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元，税额170000元。&&(5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元，并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。
(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。
(其他相关资料：关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证)
该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：A.进口设备应纳增值税=(+)×(1+12%)×17%=14013.44元&&B.可抵扣的进项税额=+200+689.44元&&C.销项税额=()×17%=元&&D.损失酒精转出进项税额=2.5×00元&&E.应纳增值税=-+.54元
F.应纳消费税=()×20%+(60+50+25)×=+398.8元
G.应纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(+)×(5%+3%+2%)=元。要求：
(1)按A至G的顺序支出该企业自行计算8月应纳税额的错误之处，并简要说明理由。&&(2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。&&(3)计算该企业8月可抵扣的进项税额。&&(4)计算该企业8月的销项税额。
(5)计算该企业损失酒精应转出的进项税额。
(6)计算该企业8月应缴纳的增值税。
(7)计算该企业8月应缴纳的消费税。
(8)计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。【答案及解析】
(1)A中入关支付的运费不应当计入关税完税价格，所以1600元不能计入关税完税价格。&&由于A中的进口环节的增值税计算错误，所以B中可以抵扣的进项税额14013.44元也是错误的。
C中不得以1770444元为计税依据计算销项税额，纳税人销售货物时实行的现金折扣应当按照扣除折扣前的销售额计算销项税额;此外1825200元和836550元是含税价格，计算销项税额时应当进行价税分离。
D中没有计算运费和装卸费应当转出的进项税额。因管理不善发生损失的货物的运费和装卸费的进项税额也需要转出。
由于ABCD的计算有错误，所以E的计算也有错误。
F中不能以1770444元为依据计算消费税，纳税人销售货物时实行的现金折扣应当按照扣除折扣前的销售额计算消费税。此外1825200元和836550元是含税价格，计算消费税时应当进行价税分离。
由于增值税和消费税的计算有误，所以G中城建税、教育费附加和地方教育附加的计算也有错误。
(2)该企业进口设备应缴纳的增值税=(+3800)×(1+12%)×17%=13708.8(元)&&(3)该企业8月可抵扣的进项税额=+200+384.8(元)
(4)该企业8月的销项税额=(550)/(1+17%)×17%+750(元)&&(5)该企业损失酒精应转出的进项税额=(0+1800)×2.5/100=3582.5(元)&&(6)该企业8月应缴纳的增值税=384.8+947.7(元) (7)该企业8月应缴纳的消费税=[(550)/(1+17%)+1000000]×20%+(60+50+25)×=790000(元)
(8)该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=(+790000)×(5%+3%+2%)=(元)请问：以非公允价格销售给全资子公司的货物，在计算销项税时不用调整为公允价格吗？
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可能是税法不要调公允吧？
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经过这几天的纠结，我是这样理解的，根据《增值税暂行条例》第七条规定“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额”。根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：　　（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；　　（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。根据以上规定，需要确定销售额的条件需要同时满足两个条件，即一是价格明显偏低，二是无正当理由。下面我们分两个层面来讨论这个问题：一是什么是“价格明显偏低”；二是怎么样算是“正当理由”。一、关于价格明显偏低的界定关于什么样的价格算是明显偏低，这个增值税相关规定并无明确规定。但是，最高人民法院《关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释[二]》（法释[2009]5号）　第十九条 对于合同法第七十四条规定的“明显不合理的低价”，人民法院应当以交易当地一般经营者的判断，并参考交易当时交易地的物价部门指导价或者市场交易价，结合其他相关因素综合考虑予以确认。转让价格达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价百分之七十的，一般可以视为明显不合理的低价；对转让价格高于当地指导价或者市场交易价百分之三十的，一般可以视为明显不合理的高价。1、如果该法律解释对我们讨论的如何定义“明显偏低”有参考意义，那么我们可以据此解释来判断销售给全资子公司的价格是不是“明显偏低”。根据题目三可知，该单位销售粮食白酒给某专卖店，每吨销售价格26000元，这个价格可以理解为公允价，应该也可以理解为平均价。那么平均价的70%就是18200元。销售给全资子公司的价格为20000元，显然不能界定为“明显偏低”。那么销售白酒给子公司这个业务的销售额就无需调整，计算时按单价20000元即可。2、如果该法律解释对我们讨论的如何定义“明显偏低”没有参考意义，那么还需要进一步寻找证据，这个问题并没有得到解决。二、关于正当理由1、以低于销售给其他客户的价格销售给全资子公司算不算有正当理由？如果算是正当理由，那么销售白酒给子公司这个业务的销售额就无需调整，计算时按单价20000元即可。2、如果不算正当理由。则又需要结合是价格是否明显偏低了。总之，答案中既然没有按照单价26000元/吨确定销售额计算增值税，一种可能是解答者认为未同时满足价格明显偏低和无正当理由的两个条件。另一种可能是答案错了。还请高手继续剖析。。。
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刚刚听视频业碰到这个问题，有些糊涂才搜索。课件上是给计算增值税按2000，计算消费税按2600
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我看了一下，我用的也是15年应试指南，57页，为啥消费税答案咱俩会不一样？
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我们的书应该是一样的。为了节约时间，我这个题目和答案是从网上复制过来的，我只关注了销项税额，没有细看别的步骤的答案，消费税以书上的为准，不要以我帖子里发的为准。
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（5）直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33162元并开具普通发票。共计取得含税销售额836550元。 不好意思，问下各位大师，为什么要交消费税呢？不是零售环节吗
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回复#10楼的帖子应税消费品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税......此处所说的“生产”环节，不是说生产完成的当月就要交税，一般应是在其实现销售的时候才发生纳税义务。结合消费税纳税义务发生时间来看：（一）销售的，按不同的销售分别为：　　1. 采取和分期收款的，为约定的收款日期的当天，没有约定收款日期或者无的，为发出的当天；　　2.采取的，为发出应税的当天；　　3．采取和委托银行收款方式的，为发出应税并办妥手续的当天；　　4．采取其他结算方式的，为销售款或者取得索取销售款凭据的当天。　　（二）的，为移送使用的当天。　　（三）的，为纳税人提货的当天。　　（四）纳税人进口应税的，为报关进口的当天。
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请问楼主，我也遇到此疑问，请问有结果吗，谢谢！
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2014年B卷是同类型题目，销售给烟草专卖店是每箱15000元，销售给职工是7020元，此题计算增值税时用了15000元。A卷：销售给专卖店26000元，销售给全资子公司20000元，不属于明显偏低；B卷：销售给专卖店15000元，销售给职工7020元，属于明显偏低。真是这样吗？
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请问楼主有结果了吗？同疑问。。
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同疑惑，求大神解答。
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可以这样认为，销售给独立核算子公司不是最终环节，子公司卖高价时还要多交增值税，给职工算福利，增值税的最终环节，要按市价
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因为这个企业是白酒生产企业，会在销售环节缴纳消费税
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回复#7楼辛锦年的帖子这个单价为啥两个不一样呢
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