应交企业所得税税是按照本年利润交还是季度利润

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-10-04 07:03 标签： 企业所得税怎么交
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看看2014年1季度是否该预缴企业所得税？
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本帖最后由 chickinroom 于
16:57 编辑
& && &&&公司成立3年来，年年亏损，到2013年年底累计亏损50万元。2014年1季度盈利12万元（无不征税、免税收入），这利润是先弥补以前年度亏损暂不缴税呢，还是先预缴3万元企业所得税呢？
& && &&&一个会计前辈告诉我要先按本年利润预缴3万元；但《企业所得税法》第五条明确指出应纳税所得额的计算方法：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
& && &&&到底怎么处理呢？谢谢！
先弥补亏损
可以的，可以看一下填表说明。
季度所得税先预缴，年度弥补以前年度亏损
先预缴，到汇缴时多退少补
我在北京地税局（我们在地税交企业所得税）发布的【《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》填报说明】中看到 “7、第8行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。”然后申报表截图见附件，有“弥补以前年度亏损”一栏，是不是说明可以在预缴时弥补以前的亏损呢？
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10:31 上传
弥补以前年度亏损暂不缴税
咨询了主管税务机关，北京朝阳地税关于企业所得税预缴的规定是：按“本年利润”来，如果季度利润为正，则先预缴企业所得税，等年终清缴汇算时再弥补以前年度亏损。亏损的年份和弥补亏损的年份都要做审计报告（或税审报告，具体咨询会计师事务所）。
所以这个问题还是要咨询本公司的主管税务机关。
先弥补亏损
肯定是先补亏。
看预缴申报表啊，有“弥补以前年度亏损”就可以的。所得税的政策都需要通过申报表体现的。
咨询了主管税务机关，北京朝阳地税关于企业所得税预缴的规定是：按“本年利润”来，如果季度利润为正，则先 ...
税务局回答有误
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Powered by如何准确填报利润表“所得税费用”
《企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，企业所得税分月或者分季度预缴，由税务机关具体核定。《企业所得税法》第五十四条规定，企业分月或者分季度预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。关于实际利润额的确定，国家税务总局《关于填报企业所得税月季度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔号）规定，按会计制度核算的利润额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额来确认。
在实际操作中，纳税人按月度或者按季度申报缴纳企业所得税和年终汇算清缴申报利润表时，经常遇到三个方面的问题：
1.预缴企业所得税时，确定的实际利润额即应纳税所得额不准确。
2.年终汇算清缴时，遇到多预缴企业所得税的情况，不作账务调整。
3.年度利润表中填报的所得税费用不正确。现举例进行说明。
与所得税核算有关的资料
某公司适用的企业所得税税率为25%，按季度申报预缴企业所得税，年终汇算清缴。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2009年有关情况如下：
（1）第一季度实现会计利润总额为90万元，包括从市级财政部门取得的专项用途的财政性资金3万元（符合税法规定的不征税收入条件）、国债利息收入2万元。以前年度尚未弥补的亏损为5万元。被工商部门罚款1万元。
（2）第二季度累计实现会计利润总额为100万元，第三季度累计实现会计利润总额为-10万元，第四季度累计实现会计利润总额为60万元。
（3）年末A固定资产的账面价值为30万元，计税基础为20万元；B固定资产的账面价值为20万元，计税基础为26万元（其他资产和负债无暂时性差异）。
（4）年终汇算清缴纳税调整后应纳税所得额为64万元。
预缴及年终汇算清缴
（1）第一季度预缴企业所得税时的应纳税所得额为80万元（90－3－2－5）。这里有两处容易出现错误的地方：一是按照现行政策规定，预缴期可以弥补以前年度的亏损，而有的纳税人却忽视了这项规定，不进行弥补。二是把工商部门罚款1万元作为纳税调增金额。实际上，这种产生永久性差异的支出，在预缴期不必进行纳税调整，只需在年终汇算清缴时一并作纳税调整。该公司应预缴企业所得税20万元（80×25%）。会计处理如下（单位：万元，下同）：
计提所得税时
借：所得税费用 20
贷：应交税费——应交所得税 20
缴纳所得税时
借：应交税费——应交所得税 20
贷：银行存款 20
结转所得税费用时
借：本年利润 20
贷：所得税费用 20
（2）第二季度应预缴企业所得税的应纳税所得额为10万元（100－3－2－5－80）。这里容易出现的错误是把应纳税所得额确定为20万元（100－80），把不征税收入的3万元、免税收入的2万元计入了应税所得，应予弥补的亏损5万元也没有弥补。该公司第二季度应预缴企业所得税2.5万元（10×25%）。会计处理如下：
计提所得税时
借：所得税费用 2.5
贷：应交税费——应交所得税 2.5
缴纳所得税时
借：应交税费——应交所得税 2.5
贷：银行存款 2.5
结转所得税费用时
借：本年利润 2.5
贷：所得税费用 2.5
（3）第三季度由于应纳税所得额小于0，不缴纳企业所得税，不作会计处理。
（4）第四季度累计实现会计利润总额小于第二季度累计实现会计利润总额，不缴纳企业所得税，不作会计处理。这个环节容易出现的问题是，假如第四季度累计实现会计利润总额大于以前季度累计实现会计利润总额，那么，第四季度就应当预缴企业所得税。但是，很多企业对于第四季度应预缴的企业所得税并不预缴，而是在年终汇算清缴时一次性缴纳。这种做法不符合企业所得税按月或季度预缴，年终汇算清缴的要求。
（5）A固定资产由于账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异10万元（30－20），应确认与其相关的递延所得税负债2.5万元（10×25%）；B固定资产由于账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异6万元（26－20），应确认与其相关的递延所得税资产1.5万元（6×25%）。该公司递延所得税为1万元（2.5－1.5）。
（6）2009年度应缴纳企业所得税16万元（64×25%）。因在季度预缴中已缴纳22.5万元（20＋2.5），多预缴的6.5万元（22.5－16），应当申报退税或者抵顶下一年度应缴纳的税款。无论是退税还是抵顶下一年度应缴纳的税款，都应当作如下会计处理：
借：其他应收款———所得税退税款 6.5
贷：所得税费用 6.5
收到退税款时
借：银行存款 6.5
贷：其他应收款———所得税退税款 6.5
抵顶下一年度应纳税款时
借：所得税费用 6.5
贷：其他应收款———所得税退税款 6.5
这里容易出现的问题是，有些会计人员对多预缴的企业所得税不作会计处理，在下一年度预缴企业所得税时，再把多预缴的税款减除。在这种情况下，如果填报年度利润表，就会把由预缴所得税对应的所得税费用误认为是当期所得税（即当年所得税）对应的所得税费用，造成年度利润表中所得税费用虚增。如果在填报年度利润表时，按当期所得税对应的所得税费用核算，不在账簿中调整所得税费用，就会造成账表不符，也不合乎要求。为了防止此类问题发生，在预缴企业所得税时，可以采取另一种方法进行账务处理，即每期只作缴税处理，不作计提税款处理，年终作计提和结转所得税费用处理。接上例，会计处理为：
第一季度预缴企业所得税时
借：应交税费———应交所得税 20
贷：银行存款 20
第二季度预缴企业所得税时
借：应交税费———应交所得税 2.5
贷：银行存款 2.5
第三季度由于应纳税所得额小于零，不缴纳企业所得税，不作会计处理。
2009年计提所得税费用时
借：所得税费用 16
贷：应交税费——应交所得税 16
2009年结转所得税费用时
借：本年利润 16
贷：所得税费用 16
处理多预缴税款时
借：其他应收款——所得税退税款 6.5
贷：应交税费——应交所得税 6.5
收到退税款时
借：银行存款 6.5
贷：其他应收款———所得税退税款 6.5
抵顶下一年应纳的税款时
借：所得税费用 6.5
贷：其他应收款——所得税退税款 6.5
确定利润表中的所得税费用
《企业会计准则第18号——所得税》第二十一条规定，企业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益。《企业会计准则第18号——所得税》第二十四条规定，所得税费用应当在利润表中单独列示。在资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两部分组成：当期所得税和递延所得税。当期所得税是当期应当缴纳的所得税，而不是预缴形成的所得税。利润表中的所得税费用应由当期应缴纳的所得税对应的所得税费用和递延所得税对应的所得税费用组成，上述公司2009年度利润表中的所得税费用为17万元。
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于,17:10:21 发布
&&161次浏览
请教老师，所得税费用是什么时候结转到本年利润中，每个季末还是年末，有企业所得税的话，按季缴纳税款的，还有盈余公积什么时候提取
那是不是要把利润分配科目季末也结转到本年利润，还是年末结转
于,17:24:42补充问题
恩，那什么时候转呢？谢谢老师
于,17:33:56补充问题
官方答疑老师
注册税务师/中级会计师
您好！季末的时候结转的。盈余公积年底提取。
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