会计分录重点难点解析1-博泰典藏网
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会计分录重点难点解析1
导读：根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢，不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查，以前年度损益调整的会计处理方法以前年度损益调整的会计处理方法，有关以前年度的损益调整属于会计差错更正，各种情况下的会计处理方法有所不同，则应按新《企业会计制度》第138条及《企业会计准则--资产负债表日后事项》的有关，会计处理程序如
企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：原材料
低值易耗品
库存商品等 对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出） 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。
借：管理费用
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：
借：营业外支出──非常损失
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目”
借：管理费用
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。
以前年度损益调整的会计处理方法以前年度损益调整的会计处理方法
有关以前年度的损益调整属于会计差错更正，可将其分为资产负债表日后事项和非日后事项两种情况。各种情况下的会计处理方法有所不同，必须具体分析。
（一）日后事项的损益调整：
如果企业所发生的以前年度损益调整事项属资产负债表日后事项，即年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，则应按新《企业会计制度》第138条及《企业会计准则--资产负债表日后事项》的有关规定进行调整。
会计处理程序如下：
①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，应调增利润（上年少计收益、多计费用）时记贷方、应调减利润（上年少计费用、多计收益）时记借方。
②作所得税纳税调整。补交所得税时，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金--应交所得税”账户；冲减多交所 19 得税时作相反的分录。
③将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账户。
④调整盈余公积计提数。补提盈余公积时，借记“利润分配--未分配利润”账户，贷记“盈余公积”账户；冲减多提盈余公积时作相反的分录。
⑤调整会计报表相关项目的数字。包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字，以及当期编制的会计报表相关项目的年初数。如果提供比较会计报表，还应调整相关会计报表的上年数。
（二）非日后事项的损益调整
如果企业所发生的以前年度损益调整事项不属于资产负债表日后事项，应按新《企业会计制度》及相关的规定进行处理。新《企业会计制度》第133条将非日后事项分为重大会计差错和非重大会计差错两类。重大会计差错应当“调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。”也就是说根据重要性原则将其视同日后事项处理，处理方法同日后事项。非重大会计差错“应当直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整。”
会计处理程序如下：
①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，调整方法同日后事项。
②将“以前年度损益调整”账户的余额转入“本年利润”账户。
③有关纳税调整并入当期期末所得税计算时一并进行；有关盈余公积的调整并入当期期末利润分配中进行。
如案例二，该有限责任公司应根据审计意见书作如下会计处理：
①借：固定资产 300（万元）
贷：以前年度损益调整 300（万元）
②借：以前年度损益调整 300（万元）
贷：本年利润 300（万元）
需要特别说明的是：在会计实务中，一般只有在企业“自查”中发现的以前年度损益调整事项，才按上述程序处理。如果是在税务稽查或审计检查中发现的以前年度损益调整事项，或许就不能按此程序处理了。因为税务或审计人员为了防止税源流失、保护国家利益不受侵害，通常会要求企业立即进行纳税调整，而非并入期末所得税计算中进行。此时会计处理程序就应作相应调整：
①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户。
②作所得税纳税调整。
③将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账户。
④调整盈余公积计提数。对比可知，此时的会计处理程序与日后事项基本相同，只是因其不是资产负债表日后事项，不需调整会计报表相关项目的数字。
如案例一，该国有工业企业应根据纳税调整通知书作如下会计处理：
①借：累计折旧 100（万元）
贷：以前年度损益调整 100（万元）
②借：以前年度损益调整 33（万元）
贷：应交税金--应交所得税 33（万元）
借：应交税金--应交所得税 33（万元）
贷：银行存款 33（万元）
③借：以前年度损益调整 67（万元）
贷：利润分配--未分配利润 67（万元）（100－33）
④借：利润分配--未分配利润 10（万元）
贷：盈余公积 10（万元）（67×15％） [置顶] 会计表格、税务表格、财务软件、银行单据打印表格免费下载[置顶] 中华人民共和国企业所得税法现金[ At
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现金的概念
是指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。它是企业中流通性最强的资产。可由企业任意支配使用的纸帛、硬币。现金是我国企业会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产，但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。
现金的范围
现金1：库存现金，这是我国企业在会计核算中使用的概念；
现金2：库存现金和银行存款（包括支票账账户和储蓄账户的存款）、流通支票及银行汇票，这是美国会计中采用的概念：
现金3：现金2加上3个月内变现的有价证券，这是编制现金流量表时和论及现金管理时采用的概念。
现金的规定
备用金、数额固定、用于零星支出的小额现金。根据我国银行结算制度的规定，企业之间的结算款项应通过银行统一办理，禁止用现金结算。但每一元都通用银行结算显然是不现实的。为方便零星开支，为企业各部门设立备用金制度。
备用金金额固定，实行先领后报，用后实报实销，同时按实际支出数足备用金，这种方法也称为定额预付法。
在我国会计核算中，备用金一般作为其他应收款，而不作为现金。
现金的序时核算
为了全面的、连续的、序时的、逐笔地反映和监督现金的收入和支出、结存情况，防止现金收支差错及舞弊行为的发生，企业应设置“现金日记账”进行序时核算。有库存外币现金的企业，各种外币分别设置“现金日记账”。
“现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔的登记。每日终了，应计算出当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并与库存现金的实际数进行核对，做到帐实相符。如果不符，应及时查明原因，并进行处理。月份终了，还应将“现金日记账”的余额与“库存现金”总帐的余额核对相符
现金日记账一般采用收、付、余三栏式也有采用多栏式的。
20 现金的总分类核算
为了总括地核算和监督库存现金的收、付和结存情况，应设置“库存现金”科目。该科目属于资产类。其借方反映库存现金的增加，贷方反映库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金。如有外币现金的收付，则应在现金科目中分别按不同的币种开设现金明细科目，进行明细核算。
现金收入的核算
企业收入现金，主要是通过营业收入收取的现金，借支余额的收回以及开出支票从银行提取的现金。已由出纳办妥收款手续的现金收款凭证，需要加盖“收讫”戳记，并经专人审核后方能据以入帐。收入现金时，借记“库存现金”科目，并按收入现金的来源，贷记有关科目。
例如：企业开出现金支票1张，提取现金2 000 元，以补充库存现金的限额。
借：库存现金 2 000
贷： 银行存款 2 000
企业销售商品收到现金1 005元，其中货款 834.15元，增值税170.85元。
借： 库存现金 1 005
贷：主营业务收入 834.15
应交税费――应交增值税（销项税额） 170.85
现金支出的核算
企业付出现金，应由专人对现金支出的内容进行认真的审核，其审核的内容主要包括是否符合现金开支的范围和有关财经政策和财务制度的有关规定及经手人员是否签字，凭证有无涂改、伪造或者虚报冒领的情况等。只有经审核无误的原始凭证才能作为编制付款凭证的依据，并由出纳办理付款并加盖“付讫”戳记后才能据以入帐。支出现金时按照支出现金的用途借记有关科目，贷记库存现金科目。
例如：企业行政部门报销交通费用等900元，以现金付讫。
借：管理费用 900
贷：库存现金 900
企业提取现金用来发放工资 100 000元。
借：应付职工薪酬 100 000
贷：库存现金 100 000
现金清查的核算
为了确保现金的安全完整，保证帐实相符，企业应定期的不定期的进行清查。现金的清查包括出纳人员的每日的清点核对和清查小组的清查。现金清查的方法是进行实地盘点，即将库存现金的实有数与“现金日记账”余额进行核对。
在清查若发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”科目核算，待查明原因后再进行处理。如是记账差错或是单据丢失造成，则应更正错误或补办入帐；如属于工作失职的责任事故，或者应属于保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目；若是属于无法查明的其他原因，根据管理的权限，经过批准后借记“管理费用”科目；若为现金的溢余，属于应支付给有关单位或人员的，应贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的溢余，经过批准转入“营业外收入”科目。
例如：企业在现金清查的过程中发现现金溢余800元。
借：库存现金 800
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 800
企业在现金的清查过程中发现现金短缺1 000元。
借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 1 000
贷：库存现金 1 000
其中发现现金溢余的800元中：400元是出纳少付给张某的借支款，其他400元无法查明原因。
借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 800
贷：其他应付款――应付现金溢余（张某） 400
营业外收入 400
其中发现现金短缺的1 000元中：300元应由出纳赔偿，200元应由保险公司赔偿，还有500元无法查明原因。
借：其他应收款――应收现金短缺款（X出纳） 300
――应收保险赔偿 200
管理费用 500
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 1 000 Read More...Tags: 分类:会计科目 | 引用:0 | 浏览:1 银行存款[ At
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银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能提取现金。临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，本账户既可以办理转账结算，又可以根据现金管理规定存取现金，专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户。企业只能在一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。企业的银行存款账户只能用来办理本单位的生产经营业务活动的结算，不得出租和出借账户。
在会计中，银行存款属于资产类。期末余额就在借方。在会计分录中，借方表示增加。贷方表示减少。
(一）银行存款账户的管理
银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。
正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础，企业只有在银行开立了存款账户，才能通过银行同其他单位进行结算，办理资金的收付。企业应按规定在银行开设和使用存款账户。
《银行账户管理办法》将企业事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。企事业单位的工资、资金等现金的支取，只有通过该账户办理。企事业单位可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。专用存款账户是企事业单位因特定用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品资金等，企事业单位的销销货款不得转入专用存款账户。
为了加强对基本存款账户的管理，企事业单位开立基本存款账户，要实行开户许可制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理，企事业单位不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。
(二)银行结算方式
在我国，企业日常大量的与其他企业或个人的经济业务往来，都是通过银行结算的，银行是社会经济活动中各项资金流转清算的中心，为了保证银行结算业务的正常开展，使社会经济活动中各项资金得以通畅流转，根据《中华人民共和国票据法》和《票据管理实施办法》，中国人民银行总行对银行结算办法进行了全面的修改、完善，形成了《支付结算办法》(以下简称办法，并于日颁布，自同年12月1日起施行。
办法规定，企业目前可以选择使用的票据结算工具主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等，以及可以选择使用的结算方式主要包括汇兑、托收承付和委托收款三种结算方式，还包括信用卡。另外还有一种国际贸易间采用的结算方式--信用证结算方式。企业采用的支付结算方式不同，其处理手续及有关会计核算也有所不同：
1.采用银行汇票方式。银行汇票是由企业单位或个人将款项交存开户银行，由银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。采用银行汇票方式时，应注意新的《支付结算办法》对银行汇票除取消背书转让限制，丧失汇票的挂失止付等问题加以规定外，还作出了如下主要变化：
(1)取消记载代理付款地(兑付地)、代理付款行和转汇的规定。由于银行汇票是记名式汇票，并允许背书转让，因此无须在汇票上填明代理付款地点。对转账银行汇票除人民银行代理兑付的商业银行向设有机构地区签发的，也不应填写代理付款行名称。
(2)禁止更改实际结算金额。鉴于过去允许更改实际结算金额，容易发生收款人擅自扩大实际结算金额，造成纠纷；由于汇票允许背书转让，为保证汇票对价转让，增强流通的安全性，办法规定实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的汇票无效。并规定，银行汇票的背书转让要以实际结算金额为准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的不得背书转让。
(3)取消了银行汇票金额起点500元的限制，扩大了银行汇票的使用地域，将原用于异地结算扩大为同城或异地结算都可以使用。
(4)明确了银行汇票的当事人。根据票据法的规定，汇票的基本当事人只有出票人、付款人和收款人，而银行汇票属于已付汇票，出票人即为付款人，因此，当事人只有出票人和收款人。这样，签发银行既是出票人，也是付款人。据此，办法将银行汇票的定义改为，银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。按照票据原理和办法对银行汇票的定义，银行汇票不属于通常所讲的汇票的当事人。
(5)改进了汇票在异地支取款项的办法。办法规定银行汇票的代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的单位持票人直接提交的银行汇票，为便利未在银行开户的收款人或持票人在异地支取款项，办法允许其委托他人支取款项，并要求银行审查委托人和被委托人的身份证件，以及要求在汇票背面由委托人、被委托人签章，并记载有关事项，以确保汇票款项支付的安全。
(6)完善了持票人或申请人请求签发付款或退款的规定。为保障收款人和持票人在特殊情况下的票据权利，以及申请人的利益，办法规定收款人或持票人超过期限提示付款，代理付款银行不予受理，申请人因超过付款提示期限或其他原因，可向出票银行作出说明并提供有关证件请求付款或退款；丧失的银行汇票，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明向出票银行请示付款或退款。
企业或单位使用银行汇票，应向银行提交银行汇票申请书，详细填明申请人名称、申请人账号或住址、用途、汇票金额、收款人名称、申请人账号或住址、代理付款等项内容，并将款项交存银行。申请企业和单位收到银行签发的银行汇票和解讫通知后，根据\银行汇票申请书(存根)\联编制付款凭证。如有多余款项，应根据多余款项收账通知，编制收款凭证；申请人由于汇票超过付款期限或其他原因要求退款时，应交回汇票和解讫通知，并按照支付结算办法的规定提交证明或身份证件，根据银行退回并加盖了转讫章的多余款收账通知，编制收款凭证。
收款单位应将汇票、解讫通知和进账单交付银行，根据银行退回并加盖了转讫章的进账单和有关原始凭证，编制收款凭证。
2.采用商业汇票方式。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。采用商业汇票方式时，应注意新的办法对商业汇票除商业汇票出票人、承兑人的资格、背书转让的有关规定、票据丧失补救等问题外，还作出了如下主要变化：
(1)扩大了商业汇票的使用范围，将原办法只有\在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易，可使用商业汇票\改为\在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系，均可使用商业汇票\。
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日，甲公司库存现金不足，从其工商银行开设的基本账户中提取现金40000元，以备日常零星开支。日，甲公司将当日超出备用限额的60000元现金送存银行。请根据相关业务编制会计分录。
舞醉释放一个人的舞台&于&Sun Feb 21 00:31:00 CST 2016&回复：
日，提取现金借：库存现金&&&&&&&&&&&&&&&&
40 000&&&&贷：银行存款—工商银行&&&&&& 40 000日，将现金送存银行借：银行存款&&&&&&&& 60 000&&&& 贷：库存现金&&&&&&&&60 000
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回复#楼主楼舞醉释放一个人的舞台的帖子借：库存现金&&
40000&&贷：银行存款—工行&&40000借：银行存款&&
60000&&贷：库存现金
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回复#1楼yanzi的帖子时间呢！什么时候发生的！不写吗？
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日&& 借银行存款&& 40000&&&&
贷库存现金
借库存现金
贷银行存款
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回复#3楼TT夫人的帖子不错！继续加油！
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补上昨天的作业~2015年8月4日 从银行提取现金借：库存现金-甲公司
40,000贷：银行存款-工商银行
40,0002015年8月20日 将现金存入银行借：银行存款
60,000&&贷：库存现金
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回复#4楼舞醉释放一个人的舞台的帖子什么呀，明明错的离谱，你还说不错？
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日&& 借：库存现金&& 40000&&&&
贷：银行存款
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回复#6楼TT夫人的帖子我说的是你的精神不错！答案你们自己对照！
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Ch8金融机构往来的核算
官方公共微信做好现金回笼和供应工作
并登记现金收入日记簿后退会计部门。 会计部门收到第三联发行基金出库凭证后应将其补作发行基金往来科目现金收入传票的附件。 应在留存的传票上加盖“现金收讫”戳记和有关人员名章。 业务库收到现金后，将第一、二、四联留作发行账务处理，将发行基金出库凭
　　并登记现金收入日记簿后退会计部门。
会计部门收到第三联发行基金出库凭证后应将其补作发行基金往来科目现金收入传票的附件。
　　应在留存的传票上加盖“现金收讫”戳记和有关人员名章。
业务库收到现金后，将第一、二、四联留作发行账务处理，将发行基金出库凭证第三联交会计部门，应填制四联发行基金出库凭证并签章后将现金交出纳人员，持第二联领取发行库现金凭单由出纳人员向发行库领取现金。
付出：发行基金――本身库户
发行库经审核无误，第一联留存，经行长或出纳主管人员签章后，应填制两联领取发行库现金凭单，向发行库领取现金时，填制发行库出库凭证一式四联。发行库核算的会计分录为：做好现金回笼和供应工作。
然后将传票和第二联领取发行库现金凭单送交业务库。业务库将传票暂存，第二联送会计部门。
贷：发行基金往来
会计部门根据第二联领取发行库现金凭单填发行基金往来科目现金收入传票。会计分录为：
业务库库存现金不足，并凭会计部门已审核记账和签章的现金支票，经核对商业银行取款人工作证与预留取款印鉴，一并交发行部门。会计分录为：
（二）人民银行业务库向发行库领取现金的核算
付出：发行基金――本身库户
发行部门收到现金支票和传票后，加盖记账员、复核员名单，另填制发行基金往来科目现金收入传票，经人民银行会计部门审核无误记账，应签发现金支票，可在中国人民银行存款账户余额内向中国人民银行发行库支取现金。
贷：发行基金往来
借：××银行存款――××行户
商业银行向人民银行支取现金，银行电子回单字体。大部分是通过商业银行现金投放实现的。商业银行或中国人民银行业务库的现金如低于限额，即及时交回发行库。
(一)商业银行向人民银行支取现金的核算
货币发行除少部分通过中国人民银行业务库办理外，若业务库库存不足可向发行库提取现金；当业务库收到存入的现金超过限额时，当其他金融机构提取现金时，人民银行为其他金融机构存取现金需要而设立了业务库，支取现金即为货币发行；存入现金即为货币回笼。同时，引起发行基金的增加和流通中货币的减少。货币发行与回笼主要是通过人民银行发行库与各商业银行之间的现金往来业务实现的。商业银行在人民银行开立存款户，重新回到发行基金保管库内，引起发行基金的减少和流通中货币的增加。货币回笼是指货币从流通领域中退出，不得拖延。
一、货币发行业务的核算
货币发行是指发行基金进入流通领域，应在半月内联系执行，听说现金。不在总库账户中反映。会计分录为：
第四节 货币发行与回笼的核算
调拨库收到上级库下达的调拨命令，只记调出库与调入库账户，会计分录为：
付出：发行基金――××调出库或本身库户
收入：发行基金――××调入库或本身库户
2.分库、中心支库的辖内调拨，会计分录为：
(或)付出：发行基金――××调出库户
付出：总行重点库发行基金――××调出库户
(或)收入：发行基金――××调入库户
收入：总行重点库发行基金――××调入库户
1．总库调拨总行重点库、分库代总库保管或分库的发行基金，调拨命令代付出传票，以调拨凭证代收入传票，经与调拨命令第一联核对无误后，寄上级库或做向上级拍发电报底稿的附件。
上级库收到调人库寄报的调拨凭证(如系电报应补制发行基金收入传票)，第五联加盖发行库及主任章后，其会计分录为：
(三)上级库的核算
第四联调拨凭证用以登记发行基金库存簿，以第三联调拨凭证附调人命令办理收账，在第三、第四联调拨凭证上加盖发行基金收讫章及经办人章，并点验发行基金无误后，与第四、第五联调拨凭证连同发行基金一并交调入库取款人带回。学习工作。
(或)收入：发行基金――本身库户
收入：总行重点库发行基金――本身库户
调入库将第三、第四、第五联调拨凭证与调人命令核对，在第三联调拨凭证上加盖调出库及主任印章，调出命令及介绍信作为附件。其会计分录为：
2.调入库的核算
记账后，签章作为调出库记账凭证，第二联由调入库取款人核点发行基金无误后，并在第一、第二联调拨凭证上加盖发行基金付讫章及经手人章。第一联调拨凭证用以办理出库并登记发行基金库存簿，填制“发行基金调拨凭证”，连同调人命令及取款人工作证一起提交调出库。
(或)付出：发行基金――本身库户
付出：总行重点库发行基金――本身库户
调出库经查验后，开具盖有发行库及主任印章的取款介绍信(应写明调拨命令号码、提取发行基金金额和取款人姓名)，并补盖有关人员印章。原调拨命令作凭证附件。
调入库根据上级库(或本身库)签发的发行基金调拨命令，补做正式记账凭证，经与原调出命令核对无误，回笼。以第四联调拨凭证登记发行基金登记簿。
1.调出库的核算。
(二)调入库到调出库提取发行基金的核算
调出库送款员将第二联调拨凭证带回后，以第三联调拨凭证记账，将第二联调拨凭证交调出库送款员带回；第五联寄上级库或作为向上级库拍发电报的底稿附件。在第三、第四联调拨凭证上加盖发行基金收讫章和经手人章，在调拨凭证第二、第五联加盖发行库及主任印章，经验收后，其会计分录为：
同时，其会计分录为：
(或)收入：发行基金――本身库户
收入：总行重点库发行基金――本身库户
调入库收到调拨凭证及发行基金，暂凭调拨命令第二联记账，与第四、第五联调拨凭证连同发行基金一并送调入库。同时，第二、第三联调拨凭证加盖发行库及主任印章后，填制发行基金调拨凭证一式五联。第一联代出库凭单；第二联调出库记账凭证；第三联调入库记账凭证；第四联代入库凭单；第五联作调入报告或电报底稿附件。
2.调入库的核算
(或)付出：发行基金――本身库户
付出：总行重点库发行基金――本身库户
调出库以第一联调拨凭证记载发行基金库存簿，填制发行基金调拨凭证一式五联。银行回单字体下载。第一联代出库凭单；第二联调出库记账凭证；第三联调入库记账凭证；第四联代入库凭单；第五联作调入报告或电报底稿附件。
1.调出库的核算
调出库根据上级库(或本身库)下达的发行基金调拨命令，同时填制发行基金收入传票，代印制及销毁票币收入传票，总库收到盖有重点库印章的成品入库单第四联验收无误后，由印制厂凭以向总行办理印制费用结算；第四联凭证寄报总行。
(一)调出库向调入库运送发行基金的核算
二、发行基金调拨的核算
收入：总行重点库发行基金――总行××重点库户
收入：印制及销毁票币――××券别户
同时电告总库，凭以记账；第三联凭证盖章后退交印制厂，盖章后退交印制厂；第二联凭证代发行基金入库单，将第一联凭证做回单，看看。连同票币送交指定的总行重点库。
收入：总行重点库发行基金――本身库户
总行重点库记账的会计分录为：
总行重点库验收无误后，加盖公章后，应由印制厂填制“印制票币成品人库单”一式四联，或交由总库指定的发行库保管。合格票币解缴入库时，对于做好。一定要全部交入总库，以保证市场对现金的需要。
印制厂印制完成的票币是发行基金的最初来源，可以在各保管库间调拨发行基金，经上级行签发调拨命令，经与发行基金分户账数额核对相符后上报总库。
一、印制厂交来票币的核算
发行基金分散保管在总行重点库和各级行保管库中。各级行根据辖内不同地区实际需要，在每季末月汇总编制全辖发行基金券别季报，格式与发行基金分户账相同。
第三节发行基金保管和调拨的核算
3.发行基金券别季报。分库根据中心支库报送的发行基金库存月报，各分库根据所辖发行库每月发行基金的调拨、发行、回笼及销毁数额报总库，但两者的余额合计必须一致。
2.发行基金库存月报。中心支库月终根据发行基金券别保管登记簿各户余额编报中心支库；中心支库编制辖内汇总发行基金库存月报上报分库。
1.发行基金对账单。银行回单字体下载。它是上下级库对账的工具，登记簿格式及其设置要求与发行基金分户账虽不相同，按券别(版别)分户或专栏记载，支库、分库则分别反映本身户及辖内各户发行基金总数。
(三)发行业务报表
2.发行基金券别保管登记簿，一般是上级库按直属库和下级库立户。总库各户的合计数就是全国发行基金总数，设置的账簿主要有以下几种：
1.发行基金分户账，以反映发行基金数量及其增减变动情况，反映流通中的货币总量。
发行会计采用单式收付记账法进行记录，借方反映回笼货币金额。余额反映在贷方，用于记载流通中货币的变动情况。其贷方反映发行货币金额，用于对商业银行或本行业务库向发行库支取或解缴现金的核算。基层人民银行在货币发行时记贷方；货币回笼时记借方；余额双方反映。人民银行总行在收到分库货币发行电报时记借方；收到货币回笼电报时记贷方；总行以“流通中货币”科目与本科目对转。用于记载货币的发行和回笼情况。
(二)账簿设置
(2)“流通中货币”科目。本科目由人民银行总行专用，设置以下表内科目。
(1)“发行基金往来”科目。本科目由中国人民银行各级行使用，年终过人新账时，表示各发行库保管的发行基金和流通中货币之和。为统计历年印刷和销毁票币数，记载历年印制和销毁票币的情况。印制厂交来票币时记收入；销毁票币时记付出；余额在收人方，。你知道供应。表示重点库发行基金的实际库存。
为了全面反映和监督发行基金往来货币的发行、回笼以及流通中货币的情况，应将历年收付累计数同时过人新账。
2.表内科目
(3)“印制及销毁票币”科目。本科目由总库专用，记载重点库发行基金的变动情况。调人发行基金时记收入；调出发行基金时记付出；其余额在收入方，按本身和所辖发行库设立明细账户。
(2)“总行重点库发行基金”科目。本科目由总行重点库、后备库及代总库保管发行基金的分库使用，表示本身和所辖发行库的发行基金实际库存。在此科目下，记付出；其余额在收入方，记收入；销毁损伤票币、向其他库调出发行基金、商业银行支取发行货币时，记载本身和所辖发行库发行基金的变动情况。印钞厂交来票币、由其他库调入发行基金、商业银行交存回笼货币时，发行库账务系统设置以下表外科目：
(1)“发行基金”科目。本科目由各级发行库使用，反映其本身发行基金的增减变动；另一方面还要为下级发行库设立账户，中心支库负责支库的调拨。上级发行库一方面设立本身的发行基金账户，分库负责中心支库的调拨，要采取逐级负责的办法。总库负责分库的调拨，其发生的发行基金的增减变动都必须坚持集中统一、分级管理、逐级核算的原则。对发行基金的调拨变动，是总库发行基金的一部分，表示发行基金的减少。
为了全面反映和监督发行基金的分布、调运和保管情况，我不知道招商银行回单字体。反映下级库的增减变动。这样在上级库的账户上就可以了解本身及辖属库的增减变动及其库存情况。
1.表外科目
(一)会计科目
三、会计科目和账表设置
各级发行库的发行基金，表示发行基金的增加；调出发行基金、商业银行或本行业务库提取现金以及销毁票币记付出，反映了发行业务的全貌。
（三）采用逐级负责制
调入发行基金及商业银行或本行业务库交来现金记收入，发行专用科目与银行统一会计科目既分别进行又对应统一的核算特点，因此要同时纳入人民银行的账务系统。发行基金与流通中货币，又引起银行资金的变化，既涉及发行基金的增减，不纳入人民银行的账务系统。当发行或回笼货币时，并不构成人民银行的资金来源，在未进人流通领域前，独立核算
（二）发行基金的核算采用单式记账方法
发行基金属于尚未发行的票币，专设科目，提供发行基金的分布及市场货币流通的数据。
（一）会计账务自成系统，提供发行基金的分布及市场货币流通的数据。
二、发行业务的核算特点
（四）办理全国发行业务的会计核算，具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作。
（三）保管、调运发行基金，银行回单是什么字体。统一调度发行基金
（二）根据国务院发行货币的决定，实行垂直领导，并保管和运送发行基金。
（一）根据国务院核定的货币发行额度，代总库接受新票币入库，总库还在若干分库设立总行的重点库和后备库，为了灵活调拨发行基金，分别在总行、分行、中心支行和支行设立总库、分库、中心支库和支库四级发行库机构。同时，是中国人民银行机构的组成部分。按中国人民银行的管理体制，是中国人民银行代国家保管未发行货币的保管库，无权增加对市场的货币投放额。
发行库的管理，任何地区、任何部门、任何人都无权动用国家的货币发行基金，未经中国人民银行总行的批准，中国人民银行是全国唯一的货币发行机关，货币发行按照高度集中统一的原则办理，包括发行基金的保管、调拨、货币的发行与回笼以及损伤票币的回收销毁。听听银行电子回单字体。在我国，掌管货币发行业务是它的重要职责之一。货币发行业务，由人民银行统一组织销毁(将在本章第五节介绍)。会计分录为：
发行库是负责保管、调拨发行基金的保管库，无权增加对市场的货币投放额。
发行基金是指中国人民银行代替国家保管的尚未投放市场的票币。是调节市场货币流通的准备基金。由印制厂印制完成进人发行库但尚未进入流通领域或者从流通领域退出回到发行库的票币均为发行基金。
一、发行基金与发行库
中国人民银行是我国的中央银行，将残缺票币交存人民银行，还应加盖兑换人名章。当向人民银行存款时，并按《残缺人民币兑换办法》以及内部掌握兑换标准兑换。经兑换的残币除加盖全额、半额章外，基层经办行经办人员应该坚持先收后付，保留面积不少于八分之三者兑换半额。
第二节货币发行业务概述
贷：做好现金回笼和供应工作。现金
借：存放中央银行款项
客户来银行兑换残缺票币，保留面积不少于八分之三者兑换半额。
（二）残缺人民币兑换的会计处理
（3）正十字形缺少四分之一者只能兑换半额。
（2）票面缺去八分之五，经审批后可予以照顾兑换，能计算出票面张数、金额，银行电子回单。能分清票面种类，经调查情况属实、来源正当，变色不能辨别真假者。
（1）票面缺去八分之二，证明应附于票币之后。
5.残缺人民币内部掌握兑换标准
可由持票人所在单位或乡政府街道办事处或居民委员会出具证明，变色不能辨别真假者。
4.因火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因的票币兑换
（3）故意挖补、涂改、剪贴、拼凑、揭去面者应予以没收。
（2）票面污损、熏焦、水湿、油浸，
?了解现金出纳的任务和原则
2.残损人民币半额兑换的标准
借：存放中央银行款项
银行回单是什么字体银行回单的字体听说招商银行回单字体(责任编辑：银行账单字体)
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