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个人所得税筹划记得十件事
01、分开计税对你来说是划算的
　　个税法规定，个人所得共有十一个应税项目，除最常见的工资、薪金、劳务报酬外，包括个体户经营所得、股息及红利所得，还有中彩票之类的偶然所得和未明确规定的“其他所得”。
　　中国实行的就是这种分类课征制，即对纳税人的各项所得项目分别规定税率并单独计算征收税费。它的好处是易于进行源泉扣缴，理论上说，你的收入越多元化，且单项越低，则税费越低。“但缺点是不能按照纳税人的真正纳税能力征税，有欠公平，”某公司财务说：“工资收入8000元就会比几项收入加起来8000元交纳的税款高。”
　　02、“劫富济贫”是国际惯例
　　高收入人群是纳税的重点，在全球都是这样。2013年，法国准备将富人税率提高至75%，致众多富人纷纷“出逃”;美国将百万富翁的税率的最低值和恢复最高所得税率从35%提高到39.6%;日本安倍政府也拟将富人最高税率从目前的40%上调至45%.这么做的目的是为了调节收入分配，同时还带着减少贫富差距、降低基尼系数的美好愿望。欧美的富人早就已经学会了雇佣律师和税务顾问协助避税。在中国，年收入12万元即为高收入，但如果你只是一名普通职员，避税的事，自己说了可不算。
　　03、征高收入税主要靠你自觉申报
　　个人所得税交纳给公司注册地的地税部门，“它属于地方财政收入，不用向国家上交，”某公司财务说，“但在地税局查不到单个人的缴税金额，它的系统里只有公司缴纳的整体数字，只有通过查公司的账才可能发现逃避个人所得税的情况。”
　　对于高收入人群，税务部门采用纳税人自行申报与法人或雇主申报两者相结合的交叉稽核体系，降低他们逃税的可能。这其实还是在考验你和你的雇主的自觉性，税务部门再没有更多的主动行为。
　　04、公司帮你避税不光是学雷锋
　　除去个体户外，个人所得税都由单位代扣代缴，不由自己交，而公司也会用合理的方式帮员工节税，如将一部分工资变为用发票报销的金额，或将发给员工的油和米计为食堂的成本，这不光让个人减少了税款，其实公司也是在借此平衡各项税率。
　　某公司财务这样透露，“公司三大主要税费为营业税、增值税与个税，如果公司在前两项上进行了一些避税活动，而个税部分过高，与营业税及增值税不成比例，很容易让税务部门推测出公司的其他两项税费有问题。”言下之意，调节个税在整体税费中的比重，能让公司显现出的经营水平看上去更加合理化。
　　05、交出差发票不仅仅为了证明你真的花钱了
　　许多公司会制订员工出差住宿、餐饮和交通消费标准，然后要求员工在出差结束后凭借发票进行报销。这么做不仅仅是为了让你拿出凭据，防止有人借机揩油，更重要的是，这样能够避免重复征税你在餐厅吃饭已经交了一次增值税，如果直接拿回现金，这笔钱里还要再扣掉个税。另外，因为公司已经决定在你出差途中花费掉这笔钱了，所以用发票抵充的出差报销理论上不属于避税范畴。
　　06、“月饼税”不一定真的会收
　　“月饼税”、“粽子税”、“饮料税”，全部都是真实存在的。从2009年的个税规定开始，只要发到你手里面的福利，无论现金还是实物，都要计入工资内计征个税。不过还是有例外情况“目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不计征个税。”某税务总局官员在接受采访时说。也就是说，如果公司发的月饼是人手一份、所有人都一样，你的个税就可以豁免。
　　07、小心“年终奖临界点”
　　把部分收入放入年终奖中发放，对个人而言是划算的。因为年终奖税率是奖金总数除以12后计算的，所以更容易获得更低的计税档次。但年终奖税率计算方式存在 6个缩水区域，分别是1.8万元、5.4万元、10.8万元、42万元、66万元和96万元，比如年终奖若为1.8万元，比年终奖为18001元的需要多纳税1155.1元。如果薪酬人员帮你把超过1.8万元的部分分配到月薪中就可以避开这个尴尬。“当然，薪酬部门不一定会专门照顾你个人的情绪，这意味工作量的增加。”
　　08、被炒鱿鱼拿到的补偿金不交税
　　当你能够从雇主那里获得收入，同时又完全不用工作的时候，你就不必缴税了听起来很怪，只有两种情况下会有这种“好”事发生，前一种你收到的是退休金，后一种则是解除合同的补偿金。税务总局规定，对于解聘人员，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。一般平均2至3个月的补偿金，都会免税。
　　09、保险产品能避税只是噱头
　　保险公司支付的保险赔款和分红收益免征个人所得税，这是保险产品被赋予避税功能的根本依据。在国外征收较高遗产税的环境下，购买高额寿险产品的确能有效降低税负。但中国目前还不存在遗产税。而且保险金给付是以死亡和伤残为条件，资产流动性极差、分红收益也不高，是非常笨拙的合理避税方法。所以，在中国的保险产品中，避税只是个噱头。
　　10、个税缴错地方可能影响你购车、购房
　　我们的个人所得税征收方式是源泉扣缴(如公司代扣)与自行申报并用，但一般工资性收入都是由前者代扣。这样的问题在于，不少公司只在A地有办事处，而注册地和税务登记在B地，所以在A地上班的人，个税也只能交到B地地税局。而对于北京这类需用个税做购房、购车证明的人来说就比较“悲催”。一位公司财务人员说：“解决办法要么是总公司在当地成立分公司，去当地地税局登记缴纳;要么通过第三方代缴，但同时劳务合同也需和第三方签订了。”
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| 法规法库 |5.7亿元，除去20%约1.14亿的个人所得税
自日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税，选择简易办法计算缴纳增值税的纳税人，36个月内不得变更计税方法。
哇,买彩票中大奖啊,三注共中5.7亿元人民币,交个人所得税1.14亿元后,还剩.......
我中奖了？真的呀！你哪的呀！哦～上海呀！礼品是什么呀？六七多的手表，五千多的韩国手机？哇塞！哦～要叫九百多的个人所得税呀！可是我是学生，我没钱呀！啊～没钱就没礼品啊～那算了吧！还可以抽奖？又要交五百啊～可是我没钱呀～喂，喂，喂～占线中～～
【股民上书财政部质疑红利税重复征收】昨日，有22年股龄的福州资深股民龙天寅致信财政部部长谢旭人，恳请财政部能减免红利税，让利于股民。根据现行的税收制度，凡是上市公司实施现金分红的，投资者必须上缴10%个人所得税
5.7亿元，除去20%约1.14亿的个人所得税，还有4.56亿元。4亿元存银行，按照最新存款利率，一年期3.25%，4亿元一年的利息是1300万元，平均每月110万元；剩下的5600万买豪车、别墅，节约点也就够了。当然要是再有点野心，包养几个明星也是可以的
房屋租赁发票税率: 1、房产税：以租金收入4%计算缴纳。 2、营业税：3％税率的基础上减半计算缴纳。
3、城市维护建设税及教育费附加：以营业税税额的10%计算缴纳。
4、个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。
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个人所得税在市场经济条件下是一种公平税，因此有人认为个人所得税能消除收入差距。这种说法对吗？
威尔Y68KY41
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这种说法不对。（1）个人所得税在市场经济条件下是一种公平税，有利于调节人们的收入，缩小收入差距，实现共同富裕和社会公平。（2）在市场经济条件下，收入及其差距是调动积极性、提高效率的重要杠杆，社会不可能也不应通过个人所得税把收入差距消除。（3）调整社会分配的不公，应当靠包括个人所得税在内的赋税体系来相应解决。
题干中的认识是对个人所得税的一种错误的认识和理解，它对收入调节有利，但是不肯能从根本上解决收入差距问题。
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“个人所得税”必须了解的10件事 0:0:0　wondial
“个人所得税”必须了解的10件事 “个人所得税”必须了解的10件事
　个税的名目繁多，你的收入越多元化，且单项越低，则税费越低。 　　是世界性的税种，它除了是政府的重要收入外，还起着调节个人收入分配的重要作用，不过后者的效果在中国还不那么明显。 　　01、分开计税对你来说是划算的 　　个规定，个人所得共有十一个应税项目，除最常见的工资、薪金、劳务报酬外，包括个体户经营所得、股息及红利所得，还有中彩票之类的偶然所得和未明确规定的&其他所得&。 　　中国实行的就是这种分类课征制，即对人的各项所得项目分别规定税率并单独计算征收税费。它的好处是易于进行源泉扣缴，理论上说，你的收入越多元化，且单项越低，则税费越低。&但缺点是不能按照纳税人的真正纳税能力征税，有欠公平，&某公司财务说：&工资收入8000元就会比几项收入加起来8000元交纳的税款高。& 　　02、&劫富济贫&是国际惯例 　　高收入人群是纳税的重点，在全球都是这样。2013年，法国准备将富人税率提高至75%，致众多富人纷纷&出逃&；美国将百万富翁的税率的最低值和恢复最高所得税率从35%提高到39.6%；日本安倍政府也拟将富人最高税率从目前的40%上调至45%。这么做的目的是为了调节收入分配，同时还带着减少贫富差距、降低基尼系数的美好愿望。欧美的富人早就已经学会了雇佣律师和顾问协助避税。在中国，年收入12万元即为高收入，但如果你只是一名普通职员，避税的事，自己说了可不算。 　　03、征高收入税主要靠你自觉申报 　　个人所得税交纳给公司注册地的地税部门，&它属于地方财政收入，不用向国家上交，&某公司财务说，&但在地税局查不到单个人的缴税金额，它的系统里只有公司缴纳的整体数字，只有通过查公司的账才可能发现逃避个人所得税的情况。& 　　对于高收入人群，税务部门采用纳税人自行申报与法人或雇主申报两者相结合的交叉稽核体系，降低他们逃税的可能。这其实还是在考验你和你的雇主的自觉性，税务部门再没有更多的主动行为。 　　04、公司帮你避税不光是学雷锋 　　除去个体户外，个人所得税都由单位代扣代缴，不由自己交，而公司也会用合理的方式帮员工节税，如将一部分工资变为用发票报销的金额，或将发给员工的油和米计为食堂的成本，这不光让个人减少了税款，其实公司也是在借此平衡各项税率。 　　某公司财务这样透露，&公司三大主要税费为、与个税，如果公司在前两项上进行了一些避税活动，而个税部分过高，与营业税及增值税不成比例，很容易让税务部门推测出公司的其他两项税费有问题。&言下之意，调节个税在整体税费中的比重，能让公司显现出的经营水平看上去更加合理化。 　　05、交出差发票不仅仅为了证明你真的花钱了 　　许多公司会制订员工出差住宿、餐饮和交通消费标准，然后要求员工在出差结束后凭借发票进行报销。这么做不仅仅是为了让你拿出凭据，防止有人借机揩油，更重要的是，这样能够避免重复征税你在餐厅吃饭已经交了一次增值税，如果直接拿回现金，这笔钱里还要再扣掉个税。另外，因为公司已经决定在你出差途中花费掉这笔钱了，所以用发票抵充的出差报销理论上不属于避税范畴。 　　06、&月饼税&不一定真的会收 　　&月饼税&、&粽子税&、&饮料税&，全部都是真实存在的。从2009年的个税规定开始，只要发到你手里面的福利，无论现金还是实物，都要计入工资内计征个税。不过还是有例外情况&目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不计征个税。&某税务总局官员在接受采访时说。也就是说，如果公司发的月饼是人手一份、所有人都一样，你的个税就可以豁免。 　　07、 小心&年终奖临界点& 　　把部分收入放入年终奖中发放，对个人而言是划算的。因为年终奖税率是奖金总数除以12后计算的，所以更容易获得更低的计税档次。但年终奖税率计算方式存在6个缩水区域，分别是1.8万元、 5.4万元、10.8万元、42万元、66万元和96万元，比如年终奖若为1.8万元，比年终奖为18001元的需要多纳税1155.1元。如果薪酬人员帮你把超过1.8万元的部分分配到月薪中就可以避开这个尴尬。&当然，薪酬部门不一定会专门照顾你个人的情绪，这意味工作量的增加。& 　　08 、被炒鱿鱼拿到的补偿金不交税 　　当你能够从雇主那里获得收入，同时又完全不用工作的时候，你就不必缴税了听起来很怪，只有两种情况下会有这种&好&事发生，前一种你收到的是退休金，后一种则是解除合同的补偿金。税务总局规定，对于解聘人员，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。一般平均2至3个月的补偿金，都会。 　　09 、保险产品能避税只是噱头 　　保险公司支付的保险赔款和分红收益免征个人所得税，这是保险产品被赋予避税功能的根本依据。在国外征收较高遗产税的环境下，购买高额寿险产品的确能有效降低税负。但中国目前还不存在遗产税。而且保险金给付是以死亡和伤残为条件，资产流动性极差、分红收益也不高，是非常笨拙的合理避税方法。所以，在中国的保险产品中，避税只是个噱头。 　　10、个税缴错地方可能影响你购车、购房 　　我们的个人所得税征收方式是源泉扣缴(如公司代扣)与自行申报并用，但一般工资性收入都是由前者代扣。这样的问题在于，不少公司只在A地有办事处，而注册地和税务登记在B地，所以在A地上班的人，个税也只能交到B地地税局。而对于北京这类需用个税做购房、购车证明的人来说就比较&悲催&。一位公司财务人员说：&解决办法要么是总公司在当地成立分公司，去当地地税局登记缴纳；要么通过第三方代缴，但同时劳务合同也需和第三方签订了。&
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U8其他销售发货统计表查不到期初数，勾对表查不到上年发货未开票的发货单。U8其他销售发货统计表查不到期初数，勾对表查不到上年发货未开票的发货单。
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用友服务器有内、外网两个IP地址，用外网IP访问OA时报“没有权限”服务器有内、外网两个IP地址，用外网IP访问OA时报“没有权限”
问题版本:804-U8.60问题模块:828-办公自动化所属行业:0-通用问题状态:公示关 键 字:IP地址适用产品:U860----OA模块补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间:问题名称:服务器有内、外网两个IP地址，用外网IP访问OA时报“没有权限”问题现象:服务器有内、外网两个IP地址，用外网IP访问OA时登录界面可以正常，但要点击其中的某项功能时就报“没有权限”。原因分析:1.最新的补丁（U8SOFT\U8Portal\bin\OAModules.dll、Rainbow.dll）没有打上。 2.如果企业有使用了防火干墙，还要把OA应用到的9110和80端口做映射。解决方案:1、首先要先打两个补丁（U8SOFT\U8Portal\bin\OAModules.dll、Rainbow.dll）。 2、如果企业有使用了防火干墙，还要把OA应用到的9110和80端口做映射。 -&在防火墙--虚拟IP中增加IP地址和映射端口。 -&在防火墙--策略中启动刚才设定的虚拟IP地址和映射端口。 此时用内网或外网的IP访问OA就都可以了。
U8其他在总账系统中做自定义转账凭证，生成时报-51-错误。U8其他在总账系统中做自定义转账凭证，生成时报"51"错误。
U8其他-在总账系统中做自定义转账凭证，生成时报"51"错误。自动编号:10541产品版本:U8其他产品模块:总账所属行业: 通用适用产品:U820、U821关 键 字:在总账系统中做自定义转账凭证，生成时报"51"错误。问题名称:在总账系统中做自定义转账凭证，生成时报"51"错误。问题现象:用户做自定义转账凭证来避免每月手工填制大量重复的凭证，用户的每一张凭证中都设置了从报表取数，每当做到从报表取数的这条分录时就报错。原因分析:疑为报表路径有误，将公式删除后重新做公式，路径设置为报表所在机器的报表路径，但是在生成时仍然报错，到存放报表的机器上看，报表所在的文件夹也是共享的，但为隐含共享。解决方案:将共享取消后，再设为完全共享后问题解决。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8.52成本模块中的完工产品处理表中没有办法取数U8.52成本模块中的完工产品处理表中没有办法取数
U8.52-成本模块中的完工产品处理表中没有办法取数自动编号:17485产品版本:U8.52产品模块:成本管理所属行业: 通用适用产品:852关 键 字:取数问题名称:成本模块中的完工产品处理表中没有办法取数问题现象:成本模块中的完工产品处理表中没有办法取数，而2005年是可以取到数据的原因分析:存储过程造成的问题解决方案:存储过程有错，解决方法：（1）copy 2006年ca_sp_prointowh存储过程中的内容，然后删除该存储过程；（2）进入sql查询分析器，粘贴存储过程，然后把@batch varchar(10)改为@batch varchar(50)后执行即可温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8.52单据保存后存货会变化U8.52单据保存后存货会变化
U8.52-单据保存后存货会变化自动编号:1820产品版本:U8.52产品模块:报账中心所属行业: 通用适用产品:852关 键 字:单据保存后存货会变化问题名称:单据保存后存货会变化问题现象:单据保存后存货会变化原因分析:客户有两个存货的编码区别只在数字0和字母o,在软件中无法辨别导致客户出库选择存货出错解决方案:建议客户设置存货编码时按照一定的规则.温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8其他银行余额调节表不平衡。U8其他银行余额调节表不平衡。
U8其他-银行余额调节表不平衡。自动编号:11923产品版本:U8其他产品模块:总账所属行业: 通用适用产品:U821关 键 字:银行余额调节表不平衡。问题名称:银行余额调节表不平衡。问题现象:银行余额调节表不平衡。原因分析:9月末该银行余额调节表平衡，10月末突然停电，再重新查看余额调节表不平衡，与9月末打印出的调节表明细有很大差异。解决方案:恢复对帐至年初，重对帐，仍不平。后用10月1日重新启用该银行对帐，将该银行对帐进行核销，再查看余额调节表，正确。各未达帐项均正确。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8其他银行对帐U8其他银行对帐
U8其他-银行对帐自动编号:8165产品版本:U8其他产品模块:总账所属行业: 通用适用产品:U821关 键 字:U821银行对帐不平问题名称:银行对帐问题现象:该数据的银行对帐期初（2004年度）与2003年度的期末余额调节表不相符，而且还不平衡，试着重新结转也不可以。如何解决？银行科目编码为100203。原因分析:系统结转时将2003年已经勾对但是未做核销的银行帐及对帐单记录也结转到2004年了。建议在上年银行对帐无误后，做银行帐核销，然后再进行总帐年转。解决方案:在本帐套2004年度库中执行以下语句删除期初已达的的银行帐及对帐单即可。1.删除错误的银行帐记录delete from gl_accvouch where ibook=1 and (iflag is null or iflag=2) and ccode = '100203' and iperiod20 and bdelete=0 and dbill_date < '' and iflagbank is not null order by dbill_date,isign温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、
U8.52应收发票查询中，部分发票无法显示客户名称-U8.52应收发票查询中，部分发票无法显示客户名称
U8.52-应收发票查询中，部分发票无法显示客户名称自动编号:16119产品版本:U8.52产品模块:应收应付所属行业: 通用适用产品:852关 键 字:应收发票查询中，部分发票无法显示客户名称问题名称:应收发票查询中，部分发票无法显示客户名称问题现象:应收发票查询中，部分发票无法显示客户名称；但发票详细信息中能显示原因分析:应用问题解决方案:SaleBillVouch表中的cCusName字段为空造成，可根据Customer.cCusName进行更新温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
通2005UFO模块登陆，提示找不到服务器通2005UFO模块登陆，提示找不到服务器
通2005-UFO模块登陆，提示找不到服务器自动编号:4272产品版本:通2005产品模块:总账所属行业: 通用适用产品:关 键 字:UFO模块不能登陆问题名称:UFO模块登陆，提示找不到服务器问题现象:UFO模块登陆，提示找不到服务器，或者提示年度帐不正确原因分析:UFO是一个单独的模块，进入时不显示登陆界面，直接进入主界面。如果服务器名称记录错误或者帐套号记录错误。则发生这样的错误。解决方案:按照以下方法解决：&&&1。 使用远程配置工具重新配置数据库服务器。&&&2。 在注册表中HKEY_LOCAL_MACHINE\SOFTWARE\UFSoft\UF\Login\MR，察看Server的键值，如果不是服务器的名称，修改过来。&&&3。 关闭防火墙&&&温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
“两免三减半”期间增资所得也可享优惠 “两免三减半”期间增资所得也可享优惠
　　最近一外商企业遇到一个棘手问题。该公司2005年8月成立，注册资金3亿元。2006年开始享受&两免三减半&优惠政策，2008年12月，外方又增加注册资金2亿元。该公司根据过渡优惠政策，2008年~2010年继续享受了减半缴纳企业所得税的。现在，有一种观点认为，增资部分产生的所得，不应享受减半征收所得税优惠政策。笔者不赞同，理由如下。　　相关政策是这样的。自日起施行的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得》第八条第一款规定：&对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。&
“两免三减半”期间递延所得税如何作会计处理 “两免三减半”期间递延所得税如何作会计处理
& & &又是一年汇算清缴时。本文结合软件企业相务规定，对&两免三减半&期间的递延所得税处理梳理如下。 &&&&&规定 &&&& 《部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 &&&&&《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）规定，我国境内新办的集成电路设计企业和符合规定条件的软件企业，经认定后，在日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 &&&&&第十条规定，本通知所称集成电路设计企业或符合条件的软件企业，是指以集成电路设计或软件产品开发为主营业务并同时符合下列条件的企业： 　　（一）日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业； 　　（二）签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%； 　　（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%； 　　（四）集成电路设计企业的集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%；软件企业的软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）； 　　（五）主营业务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》； 　　（六）具有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合集成电路或软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录； 　　（七）具有与集成电路设计或者软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如EDA工具、合法的开发工具等），以及与所提供服务相关的技术支撑环境。 &&&&&第二十一条规定，在日前，依照《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第一条规定，经认定并可享受原定期减优惠的企业，可在本通知施行后继续享受到期满为止。 &&&&&第二十三条规定，本通知自日起执行。《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第一条第（一）项至第（九）项自日起停止执行。 &&&&&会计处理 &&&&&软件企业所得税的&两免三减半&，属于所得税直接减免，会计上不作账务处理。但是根据财政部发布的《企业18&&所得税》要求，我国所得税会计采用资产负债表债务法。资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负责，应当根据规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。关于所得税会计的核算，关键应理解一下关系： &&&&&&递延所得税负债&科目的期末余额=应暂时性差异的期末金额&未来转回时的所得税税率。 &&&&&&递延所得税资产&科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末金额&未来转回时的所得税税率。 &&&&&所得税费用（或收益）=当期所得税费用+递延所得税费用（-递延所得税收益） &&&&&软件企业在享受&两免三减半&期间，在资产负债表日，应按会计准则计算各项资产和负债的暂时性差异，并按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率，计算确认递延所得税资产或负债，此时就涉及确认递延所得税资产和负债的适用税率的问题。从理论上来讲，软件企业在享受&两免三减半&期间，预期适用税率可能存在三种：零税率、减半税率和25税率。 &&&&&对于暂时性差异，有些能预计转回的时间，则可以按照预计转回时的税率确认递延所得税资产，例如固定资产折旧、开办费摊销等，但有一些暂时性差异无法预计转回的时间，例如各种资产减值准备，包括应收款项计提的坏账准备、存货计提的存货跌价准备等，则难以预计暂时性差异转回的时间，相应的确认递延所得税资产的所得税税率也难以确定的情况下，应遵循谨慎性原则，对于递延所得税资产的确认，按照最低可能的税率计算确认（前提是预计未来可以获利）。由于递延所得税资产的确认，高度依赖于对未来情况的判断和估计，所以在国际准则（IFRS）下的报表中，通常要对该事项的重大不确定性予以特别提示。 &&&&&案例 &&&&&甲公司是日后依法在中国境内成立并经认定取得软件企业资质的法人企业，经认定后，2011年盈利，法定所得税率为25%，根据有关规定，甲公司可享受&两免三减半&的政策，公司2011年、2012年免缴企业所得税，2013年-2015年按25%的税率减半缴纳企业所得税。 &&&&&甲公司的一项固定资产初始成本为12000万元，会计采用直线法分6年折旧，计税时采用直线法分3年折旧，2011年为甲公司首个获得年度。假设2011年-2016年每年利润为10000万元，无其他纳税调整事项。 &&&&&具体情况如下表： 单位：万元
年限 本期应纳税暂时性差异 本期税率 本期应缴所得税 本期转回的应纳税暂时性差异 预计转回期间的税率 本期确认货转回的递延所得税负债 备注 2011 2000 0 0 无 12.5% 250 （%） 前三年账面价值大于计税基础 2012 2000 0 0 无 12.5% 250 （%） 2013 2000 12.5% 1250 无 15% 300 （2000&15%） 2014 -2000 12.5% 1250 2000 无 -250 （%） 后三年暂时性差异开始转回 2015 -2000 12.5% 1250 2000 无 -250 （%） 2016 -2000 15% 1500 2000 无 -300 （2000&15%） & &&&&&2011年会计处理： &&&&借：所得税费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2500000 &&&&&&贷：递延所得税负债&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2500000 &&&&注：2011年为免税期，&应交税费&&应交企业所得税&为0，本年账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异2000万元，该差异在2014年转回，税率为12.5%。 &&&&2012年会计处理： &&&&借：所得税费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2500000 &&&&&&贷：递延所得税负债&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&nbs,&&&& 2500000 &&&&注：2012年为免税期，&应交税费&&应交企业所得税&为0，本年账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异2000万元，该差异在2015年转回，税率为12.5%。 &&&&2013年会计处理： &&&&借：所得税费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&贷：递延所得税负债&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 3000000 &&&&& 应交税费&&应交企业所得税（%）&&&&&&&&
&&&&注：本期应缴所得税开始减半，2000万元暂时性差异在2016年转回，税率为15%。 &&&&2014年会计处理： &&&&借：所得税费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&递延所得税负债&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2500000 &&&&&&贷：应交税费&&应交企业所得税（%）&&&&&&&&&
&&&&注：本期所得税继续减半，并转回2011年应纳税暂时性差异，递延所得税负债相应的调整为借方。 &&&&2015年会计处理： &&&&借：所得税费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1000000 &&&&&&&&递延所得税负债&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2500000 &&&&&&贷：应交税费&&应交企业所得税（%）&&&&&&&&
&&&&注：本期所得税继续减半，并转回2012年应纳税暂时性差异，递延所得税负债相应的调整为借方。 &&&&2016年会计处理： &&&&借：所得税费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&递延所得税负债&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 3000000 &&&&&&贷：应交税费&&应交企业所得税（10000&15%）&&&&&&&&&&
&&&&注：本期所得税&两免三减半&优惠期结束，本期应缴所得税应按照15%计算缴纳，本期转回2013年确认的应纳税暂时性差异。至此，应纳税暂时性差异全部转回，递延所得税负债借方转回300万元后，该科目期末余额0。 &&&&在《企业会计准则》下，所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用两部分。某一年度免税，表明在计算该年度的当期所得税费用时，适用税率为零，也就是当年度的&当期所得税费用&为零。但递延所得税费用所考虑的是暂时性差异在未来期间转回时对未来期间所得税费用的影响程度，也就是导致未来将会多缴或少缴企业所得税的影响。因此，递延所得税应当按照暂时性差异预计转回时的税率计算，而不论该差异原先发生当年的实际执行税率为多少。在免税年度，也可能因为确认递延所得税资产或负债而导致所得税费用不为零的情况，例如本案例的2011年与2012年。
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