小微企业是否享受房产税城镇土地使用税优惠政策
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　　为了进一步支持小微型企业的发展，辽宁省地方税务局〔2014〕6号公告明确对小微型企业纳税确有困难的，减半征收房产税、城镇土地使用税(以下简称困难减半征收)，为使广大小微型企业纳税人对该项优惠政策有更加全面深入地了解和掌握，现对该项政策解读如下：
　　（一）困难减半征收的政策依据
　　根据辽宁省地方税务局〔2014〕6号公告，依据《辽宁省人民政府关于支持小微型企业发展的若干意见》（辽政发〔2012〕19号）的规定，对纳税确有困难的小微型企业，自日至日减半征收房产税和城镇土地使用税。
　　（二）符合困难减半征收的小微型企业的认定标准
　　小微型企业按行业不同，主要参考从业人员、营业收入、资产总额等情况划型，具体认定标准按照国家工业和信息化部等四部委制发的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[号）执行。
　　（三）如何明确小微型企业确有困难
　　所谓纳税确有困难的小微型企业，是指申请减免税所属年度企业所得税汇算纳税调整后所得为负数的小微型企业。
　　对于缴纳个人所得税的个人独资企业和合伙企业，申请减免税所属年度所得税汇算纳税调整后所得为负数且符合小微型企业条件的，也可享受本项优惠政策。
　　（四）申请享受困难减半征收的小微型企业是否需要事先申报缴纳房土两税
　　申请困难减半征收的纳税人应当按规定申报缴纳房产税和城镇土地使用税。未按规定如实申报的，根据征管法有关规定补充申报后，税务机关方可受理其减免税申请。符合困难减半征收条件的纳税人须在每年6月15日前就其上年度应纳的房产税、城镇土地使用税提出减免税申请。
　　（五）申请困难减半征收的纳税人应当向县（市）区级主管税务机关报送的资料&〔县（市）区级主管地方税务机关办税服务厅或各税务所（分局）负责受理纳税人的减免税申请〕：
　　1.减免税申请书；
　　2.表明纳税人所从事行业的资料（需提供工商营业执照、税务登记证副本复印件）；
　　3.表明纳税人从业人数的资料（需提供申请减免税所属年度的工资手册或12月份职工工资表或银行发放工资证明的复印件）；
　　4.表明纳税人资产总额情况的资料（需提供申请减免税所属年度的资产负债表复印件）；
　　5.表明纳税人营业收入情况的资料（需提供申请减免税所属年度的利润表复印件）；
　　6.表明所得税汇算情况的资料[需提供申请减免税所属年度的企业所得税年度纳税申报表（A类）复印件或个人独资企业合伙企业投资者个人所得税年度申报表（主要投资者的个人所得税年度申报表）复印件]；
　　7.表明纳税人房产、土地情况的资料（房产证、土地使用证复印件；房产、土地资产账页复印件；房产租赁合同复印件）；
　　8.法人身份证和经办人身份证复印件；
　　9.税务机关要求提供的其他有关资料。月入不超2万元的小微企业，免征增值税、营业税以前，只有个体户才能享受上述税收优惠 8月1日起，小微企业也可享受了
小微企业不用再羡慕个体户了
&&月入不超2万元的小微企业，免征增值税、营业税&&以前，只有个体户才能享受上述税收优惠&8月1日起，小微企业也可享受了&&小微企业不用再羡慕个体户了&&河南商报记者&王俊伟&&国务院终于决定将针对个体户的增值税、营业税起征点扩及企业。8月1日起，对月入不超2万元的小微企业，暂免征收增值税、营业税。&&之前，国家对小微企业实施的所得税减免优惠政策，多出现落地难问题。鉴于增值税、营业税免税程序便利，业界希望此次优惠政策能真正惠及企业。&&反应&&有的说是“特大好消息”&&有的说“没劲”&&&7月24日召开的国务院常务会议决定，从8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。&&据悉，这将为超过600万个小微企业带来实惠，直接关系着几千万人的就业和收入。&&对于这个消息，小微企业却反应不一。&&“一个月收入2万元，别说是我们企业，就是个体工商户，他租个柜台，一个月还得上万元租金呢！月入2万元以内才能享受免税，这政策有跟没有一个样。”昨日，郑州市西大街一家小型连锁企业的老板如是说。&&不过，在注册会计师、注册税务师行业，不少专业人士对此政策颇为看好。&&郑州地税部门税政专家王国娜说，这对小微企业来说，的确是一个“特大好消息”。“你算一下账，如果一个企业年利24万元以内，它的毛利20%，费用10%，利润非常少了，现在给免3%的增值税或5%的营业税，这不就是利润吗？总比亏损强吧？”&&河南中兴税务师事务所总经理陈俊岭也认为，虽然受惠面有限，但在当前的经济大环境下，有利于就业和社会稳定，这是很珍贵的。&&关联&&业内预测&&个体户注册公司者将增多&&这项优惠政策能让多少企业得到实惠？昨日河南商报记者联系了河南省国税局、郑州市地税局等税务部门，对方均称短时间内无法测算出来。&&从如此低的起征点和优惠幅度来看，受惠者要么经营比较困难，要么业务持续性差，又或者处于创业阶段。&&但这项税收政策或许还会带来其他意想不到的结果。&&有财务专业人士说，这项政策等于让小微企业享受到了和个体工商户同等的优惠，“如果这样的话，想必会有不少人愿意将自己的个体工商户身份转成公司。毕竟，有很多人并不愿意与个体户做生意。”&&但也有税务师觉得，“还不至于”。&&疑问&&会不会有人借此避税&&对于这种免税优惠，有税务部门的人士表示一种担忧：“如果有人根据自己的业务量，注册很多公司，将业务量进行分散，从财务账面上做到让每个公司都免税咋办？”&&一位注册税务师却认为，“如果这样做，企业需要考虑其他方面的成本，比如财务管理、人事管理、工商年检等各种事项及费用，恐怕得不偿失。这种避税方法不太现实”。&&郑州地税部门税政专家王国娜也说：“这个世界是公平的，大公司把自己的公司改成小公司，会不好开展业务，小微企业中的小规模纳税人也不能开具增值税专用发票，别的大企业（增值税一般纳税人）就不会与他们发生业务往来，因为无法实现增值税抵扣。”&&现象&&税收优惠政策频出，落地难度却很大&&从日至今，国务院先后出台《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》等一系列扶持政策，从企业培育、金融税收政策、土地征集使用等方面给予扶持。&&2011年以来，国家针对小微企业面临的实际困难和问题，又制定了多项税收优惠政策，包括大幅提高增值税、营业税起征点，拓展小微企业所得税优惠政策适用范围和期限等。&&然而，虽然税收优惠政策频出，但政策落地却并不容易，甚至出现了享受优惠的企业越来越少的现象。&&以企业所得税为例，河南某市出示给河南商报记者的一项数据显示：2009年时，该市总共有907家企业享受所得税优惠政策，减免税额196万元，享受减免户占企业户的比例为4.29%；到了2010年，享受优惠户数大幅下降至153户，减免税额降至65万元，企业占比降至0.63%；到2011年，享受优惠户数更是降至88户，减免税额降至41万元，企业占比降至0.30%。&&原因&&“条分缕析”还不如“糊涂麻缠”&&获利多&&国家的税收优惠政策和初衷，为何出现“悬空”或“棚架”现象？是企业不买账还是有其他原因？&&税务部门曾就此作过调研。在他们看来，主要有五个方面的原因：政策宣传不到位，小微企业财务制度不健全，企业所得税优惠条件要求过严，税收优惠政策存在重合现象，企业缺乏基本的申报操作技能。&&河南中兴税务师事务所总经理陈俊岭认为，企业是最懂得算账的，如果想要享受优惠政策，得符合一些条件和要求，比如财务健全查账征收、向税局申请并接受更严格的监督等，“但是这么麻烦的程序、这么高的要求，且在此要求下需要付出大量的财务管理费用，究竟划算不划算？”&&一般来说，要享受到税收优惠，企业收入肯定不高，盈利不多，应纳税额本身就比较低，所以把账做得“条分缕析”，还不如“糊涂麻缠”。毕竟，“两利相权取其重，两害相权取其轻”。&&比较&&这次免税好就好在程序简单&&不麻烦&&自2011年11月以来，在郑州市，个体工商户的营业税、增值税起征点已经调高到2万元，即若营业额不超过2万元，免征营业税；销售额不超过2万元，免征增值税。&&但对于企业来说，若要享受税收优惠政策，不但需要健全财务制度，经过计算，企业享受的企业所得税优惠幅度还不如个体工商户免税幅度大。&&因此，有纳税人宁愿变身个体户。&&但此次若从8月1日起小微企业在营业税、增值税上的优惠幅度与个体户看齐，则将避免这种因政策而产生的尴尬。&&同样重要的是，相对于企业所得税来说，对小规模纳税人实施增值税优惠，对营业税应税企业免征营业税，则不需要企业健全财务制度，免去了程序上的烦琐。&&换句话说，相对于企业所得税方面的税收优惠，营业税优惠和小规模纳税人增值税优惠更为直接、便利，更利于企业和税务部门操作。&&受访企业和专家均希望此次免税政策能“果真”惠及企业。&&近年来我国支持小微企业发展税收优惠政策一览表&&税种&&增值税&&&&&&&&&&&&&&&&&&营业税&&&&&&&&&&&&&&&&印花税&&&&&&&&进口&&环节税&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&企业&&所得税&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&个人&&所得税&&优惠方式&&税基式减免&&税率式减免&&&&&&税基式减免&&&&&&&&&&税额式减免&&&&&&&&税率式减免&&&&&&&&税额式减免&&&&&&&&税基式减免&&&&&&&&&&&&税基式减免&&&&&&税率式减免&&&&&&税基式减免&&&&&&&&&&&&&&&&税基式减免&&&&&&&&&&&&&&&&税基式减免&&内容&&提高起征点&&小规模纳税人减按3%征收&&&&提高起征点&&&&担保机构从事中小企业信用担保或在担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）三年内免征营业税&&&&将符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%征收&&&&金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税&&&&中小企业公共服务示范平台（技术类）进口科技开发用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税&&&&小型微利企业减半增收&&&&小型微利企业减按20%征收&&&&将金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除&&&&创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额&&&&将个体工商户、个人独资企业和合伙企业的业主（投资者）本人费用扣除标准提高&&期限&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&至2015年底&&&&&&&&至2014年&&10月31日&&&&&&至2015年底&&&&&&&&&&&&至2015年底&&&&&&&&&&&&至2013年底&&政策来源&&财政部令第65号&&增值税暂行条例&&&&&&财政部令第65号&&&&工信部联企业〔2011〕68号&&&&&&&&&&&&财税〔号&&&&&&&&财税〔号&&&&&&&&财关税〔2011〕71号&&&&&&&&&&&&财税〔号&&&&&&企业所得税法&&&&&&财税〔号&&&&&&&&企业所得税法&&实施细则&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&财税〔2011〕62号
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私营有限责任公司和有限责任公司法人独资有什么区别
私营有限责任公司和有限责任公司法人独资有什么区别
浙江 绍兴 嵊州市发表时间： 16:46
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