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下载：20积分老师，请问提取盈余公积和分配现金股利都对留存收益没有影响吗
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老师，请问提取盈余公积和分配现金股利都对留存收益没有影响吗
某公司适用的所得税税率为25%，2014年有关交易或事项如下：
（1）2014年1月初，该公司股东权益总额是20 500万元，其中股本为10 000万元(股数10 000万股，每股1元)，资本公积为3 000万元，盈余公积为6 000万元，未分配利润为1 500万元。
(2)经股东大会诀议并报有关部门核准，日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元，每股原发行价格为3元，7月3日将回购的股票100万股注销。
(3) 2014年实现利润总额为1 800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：1.支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出。2.本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。
(4)根据股东大会批准的2014年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的10%提取任意盈余公积，向股东分配现金股利400万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
【不定项选择】
根据资料(1)，2014年1月初，该公司留存收益的金额是( )万元。
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用微信扫描二维码分享至好友和朋友圈香港iTunes现在能用手机话费支付了 - 支付 - 电商 - 科技讯-中国第一科技门户，报道最新科技新闻
香港iTunes现在能用手机话费支付了 - 支付
在苹果商店买东西其实是个比较复杂的过程，如果能直接扣话费支付就好了。事实上苹果正在尝试这种收费思路。苹果今天在丹麦、香港和瑞典开启了对运营商支付的支持，这三个市场的用户可以通过运营商的电话账单来支付苹果旗下的各类数字产品，包括Apple Music、iTunes以及其他苹果服务。运营商支付允许用户通过增加手机账单的费用来支付商品和服务费用，而不需要使用借记卡、信用卡或者现金进行交易。iTunes这样一来，支持运营商支付的市场就达到17个，涵盖29个移动电话网络，包括法国、德国、意大利和日本等国家。但有意思的是，苹果的自己所在的美国却仍不支持这种支付方式。当然我们也希望中国市场哪一天也能支持这种支付方式，只不过这需要与电信运营商等多方面进行洽谈和磋商才能实现。
换一换
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【典型实例】典型实例5-1:A公司甲产品产量和资金占用的历史资料如表5-1所示，如果2012年计划产量为120件，试根据产量与资金占用量之间的内在关系，预计2012年资金需要量。表5-1 A公司甲产品产量和资金占用的历史资料年度 产量-(件） 资金占用量y(万元）0典型实例5-2:B公司2011年的资产负债表数据为：流动资产3900万元，长期资产2100万元，短期借款180万元，应付票据15万元，应付账款528万元，预提费用27万元，长期负债2430万元，实收资本300万元，资本公积48万元，留存收益2472万元。2011年实际销售额9000万元，2012年预计销售额11000万元，2012年销售净利率预计与上年持平，2011年销售净利率为4.5%,预计2012年的股利支付率30%。根据资金需要量与销售额之间的关系，预测2012年需要追加多少资金才能满足正常生产经营需要？除去负债自然增长形成以及留存收益可提供资金，还需从外部融资多少？已知该公司流动资产与销售额的关系较为敏感，会因销售额的增长而相应地增长，长期资产通过挖掘潜力,可以满足2012年销售增长的需要。短期借款、应付票据、长期负债维持上年水平，留存收益取决于净收益和股利支付。99针对以上问题和要求，在Excel工作表中建立相应的计算分析模型。【实例分析】对于典型实例5-1，可以利用资金习性法之高低点法，进行资金需要量的预测。过去，我们已经学习过资金习性法，如果对资金习性法有比较清楚的了解，就可以按照后面的操作指引进行练习。如果对资金习性法比较陌生，可以先学习相关知识。对于典型实例5-2,可以利用销售百分比法，进行资金需要量的预测。过去，我们已经学习过销售百分比法，如果对销售百分比法有比较清楚的了解，就可以按照后面的操作指引进行练习。如果对销售百分比法比较陌生，可以先学习相关知识。【理论与操作】(一）相关知识以发展求生存是企业的追求，而企业发展的财务意义是资金增长，资金需要量预测是企业财务预测的重要组成部分，科学地预测企业资金的需要量是提高经济效益的重要保证。资金预测主要是对未来一定时期进行生产经营活动所需资金以及业务扩展追加资金的投入进行预计和推测。资金需要量的预测方法通常有资金习性法、销售百分比法等。1.资金习性法。资金习性法是根据资金同业务量之间的依存关系来预测未来资金需要量的一种方法。采用这种方法，首先需将企业的总资金划分为随业务量成正比例变动的变动资金和不受业务量变动影响而保持固定不变的固定资金两部分。资金习性法又具体包括高低点法、回归分析法和散布图法。高低点法的原理是在业务量与资金变动的历史数据中，找出业务量最髙和最低的两点及其所对应的资金占用，根据这两组数据求出直线方程，作为预测资金需要量的模型。资金需要量与业务量存在如下的一元线性关系：y=a&X其中：因变量y代表资金需要量；a为直线的截距，代表固定资金；6为直线的斜率，代表单位变动资金；自变量％代表业务量。^和6的计算公式为：h&最高资金占用量-最低资金占用量一最高业务量-最低业务量a=最高点资金占用量-bX最高业务量或者： a=最低点资金占用量-bx最低业务量2.销售百分比法。销售增长是许多企业都无法回避的问题，销售的增长往往会带来资金需求的增长。销售百分比法假设资产负债表中的敏感项目与销售收人存在稳定的百分比关系，从而预测未来需要追加的资金量。货币资金、应收账款、存货等与销售额的关系较为敏感，往往称为敏感项目，一般都会因销售额的增长而相应地增长。100固定资产是否需要增加，则要看固定资产的利用程度，如果其生产能力尚未得到充分利用，则可通过挖掘潜力来提高产销量；如果其生产能力已经饱和，增加产销量就需要扩大固定资产的投资额。无形资产为不敏感项目，一般不随销售额的增长而增加。在负债类项目中，短期借款、应付账款、应付票据、预提费用等短期负债与销售额也存在较为密切的关联关系，也应预测负债的自然增长，这种增长可以减少企业外部融资的数额，长期负债往往是不敏感项目。当然，不同企业销售额变动所引起资产、负债变化的项目是不同的，需要根据历史数据逐项研究确定。在所有者权益项目中，留存收益属于内部融资来源，这部分资金的多少取决于净收益的多少和股利支付率的高低。根据预计资产总量，减去已有的资金来源、负债的自然增长和内部提供的资金来源,便可预测出外部融资的需要量。(1)根据销售总额确定融资需求：①确定资产负债表中各项目与销售额的百分比（基期数据）：资产（负债）项目销售百分比=资产（负债）项目的金额+销售额②预计资产：预计某资产=预计销售额X该项目的销售百分比③预计负债：预计某负债=预计销售额X该项目的销售百分比④预计所有者权益：预计所有者权益=预计实收资本+预计资本公积+预计留存收益预计留存收益=基期留存收益+留存收益增加留存收益增加=预计净收益-预计支付股利=预计销售额X销售净利率x(l-股利支付率）⑤预计资金追加量：预计资金追加量=增加的资产=预计总资产-基期总资产⑥预计融资需求量：预计融资需求量=预计总资产-预计总负债-预计所有者权益(2)根据销售增加额确定融资需求。前面已经出现过的公式，不再赘述。①资金追加量：预计资金追加量=增加的资产=预计总资产-基期总资产②自然增加的负债：自然增加的负债=基期负债销售百分比x新增销售额③留存收益增加：留存收益增加=预计净收益-预计支付股利=预计销售额x基期销售净利率x(l-股利支付率）④预计融资需求量：预计融资需求量=预计资金增加总量-自然增加的负债-留存收益增加=基期资产x新增一基期负债x新增一=销售百分比X销售额一销售百分比X销售额一基期销售&预计股利、净利率X销售额1_支付率J101(3)根据销售增长率确定融资需求。前面已经出现过的公式，不再赘述。销售增长率=(预计销售额-基期销售额）/基期销售额预计融资_基期资产x新增一基期负债x新增一基期销售x预计夂&一股利需求量=销售百分比X销售额一销售百分比X销售额一净利率X销售额1_支付率一基期资产x基期x销售_基期负债x基期x销售_基期销售&&=销售百分比X销售额X增长率―销售百分比X销售额X增长率一净利率X基期h销售\/一股利销售额丨增长率丨\支付率基期X销售额X基期资产x销售一基期负债x销售一基期销售x,销售百分比X增长率一销售百分比X增长率一净利率X销售）x(】&股利+增长率H一支付率(二）在Excel工作表中建立资金需要量预测分析的模型1.典型实例5-1的操作。创建如图5-1所示的Excel计算模型OA!B；C 1 年度 产望x(件〉 资金占用里少仍兀）2 3 4 5 6 7 单位变动资金6 KMAX(C2:C6&&MIN(C2:C6&(MAX(B2B扑MIN(B2:B6)) ,8 固定资金 =M\X(C2.C6&-B7^MAX(B2B6) 9 计划产望x 120 10 种计资金柔要重少 :B8二B7才B9 图5-1利用髙低点法预测资金需要量的计算模型在B9单元格录入计划产量数据，B10单元格自动显示预测数据，见图5-2。1^1 A B 年度 产里-(件） 资金占用里少(万元〉,2 3 200S 70 1324 5 6 7 单位変动资金b 0.75 8 固定资金^ 76 ：9 |计划户望X 120 10, 帕计资金■要里少- 166 图5-2利用髙低点法预测资金需要量的结果模型中所涉及的MIN函数和MAX函数的功能与语法见表5-2。102表5-2 MIN函数和MAX函数的功能和语法MIN函数的功能和语法 功能：返回一组值中的最小值语法：MIN(numberl,number2,&），numberl，最小值的1~30个数字参数 number2, ...是要从中找出MAX函数的功能和语法 功能：返回一组值中的最大值语法：MAX(numberl，number2,&），numberl,最大值的1～30个数字参数 number2, ...是要从中找出2.典型实例5-2的操作。在Excel工作表中建立如图5-3所示的计算模型。應 A&」 B C 一&IL」 EI1 B公司资金II要望忖测表 2 项目 2011年资产负係表教掮 消售百分比 2012年忖计 塯加额3 流动资产 3900 4 长期资户 2100 5 资户台i+ 6 短期借霖 180 7 应付票捃 15 8 应付账叙 528 9 忖搓赛用 27 10 长期负俑 2430 11 负偾台计 12 实收资本 300& 13 资本公稂 48 14 留存收益 2472 15 所有者权益台计 16 2011年实际消售额 9000 17 2012年忖计消售额 11000 一■■&&&&&18 消售增长萆 19 2011年丨肖售净利军（适闬于2012年） 4.50% 9^0^____&20 忖计2012年的般利支付車 30% 21 预计2012年资金追加置 22 :忖计2012年外部54资柔求重 图5-3资金需要量预测模型其中的计算公式分述如下：(1)根据销售总额确定融资需求。①确定资产负债表中各项目与销售额的百分比（基期数据）：C3=B3/C16 C8=B8/C16 C9=B9/C16百分比格式通过执行&格式&一&单元格&菜单命令来设定，或者通过工具按钮操作完成。后面涉及的其他数据，格式做相应设定，不再赘述。②预计资产：D3=C17*C3 D4=B4 D5=D3+D4③预计负债：D6=B6 D7=B7 D8=C17*C8D9=C17*C9 D10=B10 Dll=SUM(D6：DIO)103SUM为求和函数，其语法是：number2,&为1~30个需要求和的参数。④预计所有者权益：D12=B12D14=C17*C19*(1-C20)+B14⑤预计资金追加量：C21=D5-B5⑥预计外部融资需求量：C22 =D5-D11-D15(2)根据销售增加额确定融资需求。①资金追加量：E5 =D5-B5 C21=E5②自然增加的负债：E11=D11-B11③留存收益增加：E14 =D14-B14④预计外部融资需求量：C22 =C21-E11-E14或者：C22=C3*(C17-C16)-(C8+C9)*(C17-C16)-C19*C17*(1-C20)(3)根据销售增长率确定融资需求。C18=(C17-C16)/C16C22=C16*(C3*C18-(C8+C9)*C18-C19*(1+C18)*(1-C20))不论通过上述哪种方法，分析结果是一致的，定义完计算公式，结果自动显示出来,如图5-4所示。&A」 &&j____________i&C」 E1 B公司资金雷要望忖_夹! 2 项目 2011年资户负俵表教掮 消售百分比 2012年忖计 增加额3 流动资户 % 4767 4 长期资产 2100 H 2100 5 资产合计 76 短期借款 180 H 180 7 应付票掮 15 .H 15 8 应付账款 528 5.87% 645 9 忖提费用 27 0.30% 33 10 长期负俵 2430 N 2430 11 负倭台计 312 实收资本 300 H 300 13 资本公权 48 H 48 14 留存收益 715 所有者权益合计
16 2011年失际消售额 9000 17 2012年预计消售额 11000 18 1肖售堦长率 22.22% 19 2011年丨肖箠净利军（适用子2012年） 4.50% 20 :顸计2012年的般利支付军 30% 21 i傾计2012年资金追加里 867 22 |预计2012年外部蝕资II求置 397 图5-4用销售百分比法预测的B公司2012年资金需要量显示结果说明，B公司2012年要完成11000万元的销售额，需要追加资金867万元SUM(numberl,number2，...),numberl,D13=B13D15=SUM(D12：D14)104来支持，除去负债自然增长形成以及留存收益可提供资金，还需从外部融资397万元。【学习思考】1.企业销售增长与资金需求之间存在着什么关系？2.企业资金需要量预测的主要方法有哪些？【巩固训练】1.甲公司日资产负债表见表5-3。表5-3 资产负债表日 单位：元资产 金额 负债及所有者权益 金额现金 80000 短期借款 150000应收账款 120000 应付账款 50000存货 550000 应付费用 50000固定资产 150000 长期借款 100000所有者权益 550000资产合计 900000 负债及所有者权益 900000甲公司2012年的销售收入为1000000元，现在还有剩余生产能力，即增加收人不需要进行固定资产方面的投资。假定甲公司近几年的销售净利率保持在10%的水平，2013年的销售收人预计提高到1200000元，利润分配率为70%^根据以上资料，用销售百分比法预测甲公司2013年的资金需要量。2.乙公司年销售收入与资金占用量之间的关系见表5-4。表5-4 乙公司销售收入与资金占用资料 年度 销售收入（元） 资金占用量（元） 110000 130000 140000 1500002013年预计销售收入为3000000元，根据资料，采用高低点法，预测乙公司2013年的资金需要量。
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