绩效预算法在企业财务的运用
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一、绩效预算法的涵义与特征
（一）绩效预算法的涵义绩效预算原本是政府依据自身的职能和所制订的实施，并且在此基础上进行成本效益分配来确定自身的方法所需的费用来进行预算编制的方法。可以说，绩效预算是为了达到既定的目标而编制的。绩效预算中的绩效主要是指编制预算所需要达到的目标，这些目标是编制预算和考核的基础，并且能够用这些指标来对完成情况进行综合评价；而预算则是指为了达到某一目标所需要的款项数额。可以说，绩效预算法是建立在绩效和预算两方面基础之上的。根据绩效预算，企业可以对各个部门的投入及产出结果进行考核，并且与各个部门所获取的预算数目相联系。因而绩效预算就要求企业的每一笔支出都能够建立在绩效和预算的基础之上。
（二）绩效预算法的特征
绩效预算是指企业按照计划进行预算编制，并且根据预算编制结果进行成本分配，进而对效益进行考核，最后根据效益来对预算执行结果进行分析和衡量。可以说，绩效预算是以成本效益分析为标准进行费用分配的一种预算形式。绩效预算对于监控企业的支出，提升自身的收益，避免企业资金浪费具有十分重要的作用。1.绩效预算是结果导向型的预算方式。绩效主要是指企业对其所制订的计划执行结果的反映，其过程主要是根据结果来进行投入额的确定。绩效预算与传统的预算过程相反，企业能够根据自身的需求进行预算编制以达到提升效益的目的。2.绩效预算与激励机制相结合。在绩效预算的管理方法下，企业较为强调预算对于企业的激励作用。绩效预算通过为企业引入成本效益分析来对企业进行成本约束；另外，绩效预算强调对企业的绩效进行评价，这样能够极大地激励企业工作人员的积极性，从而充分且合理地对企业的资源进行配置。3.绩效预算以效益为先。企业进行绩效预算时，必须根据效益为原则。在企业公平且具有效率的工作中使绩效预算更为科学和合理。
二、企业工作中存在的问题
（一）不完善的预算管理机制
传统的财务预算管理模式导致企业财务工作中产生了很多关于预算的错误认识，造成企业在执行预算过程中出现许多的偏差，导致预算实质上形同虚设，不能真正发挥功效。并且，企业财务工作人员认为预算是一项独立的工作，和其他部门并无相关性，这样就导致了预算在其他部门不能得到支持与应用。在财务预算编制上不能真实反映各个部门的情况，因而也就无法正确对资金进行分配，造成严重的资金浪费现象。最后，因为企业需要花费时间和精力进行资金预算编制，如果在编制过程中导致预算难以执行，此时资金就难以及时到位，影响了预算的监控效果。
（二）不科学的决策
企业在其经营过程中需要面对瞬息万变的环境，因而如果企业的决策不能及时跟上市场的步伐就很可能导致企业失去机会，这样也就较易使企业在进行资金配置时无法及时跟踪市场的需求，也就无法使企业的资金配置达到最为优化的目的。企业在进行决策时，需要考虑很多的因素，但是目前大部分企业管理者却以主观进行决策，导致决策结果与实际情况相差甚远。
（三）不健全的监控体系
企业的监督和控制工作是其最为重要的内容之一。在许多企业，监控工作并没有达到理想的效果，探索其中的主要原因，很可能是因为审计工作不能代替企业自身的监督和控制工作，两者的内容和范围并不相同。审计只是对企业的财务信息进行纵向的审查，并且还需要企业管理者提供相关的资料，这就导致了审计工作不能代替企业自身的监控工作。另外，审计的监督职能一般都不能按照既定的计划进行，这样就导致监控内容很有可能为了平衡利益而故意忽略某些部分，导致企业的监控力度不强。
（四）不完善的机构设置
企业的财务部门既是编制预算的主体同时也是执行预算的主体。它需要对企业中所有的经济业务负责。可是许多企业对于财务部门的岗位设置欠缺考虑，导致许多岗位的工作范围重叠因而造成权责不明的现象。
三、绩效预算法在企业财务中的应用
（一）对于企业管理层进行充分了解
企业的绩效预算法在财务中应用时，应该从每一个生产环节着手，对不同的环节均实施成本效益分析，以便能够准确进行资金的配置，达到企业控制成本及提升经济效益的目的。坚持绩效预算法在企业财务中的应用，更好地对企业管理层进行了解。
（二）绩效预算以结果为导向
预算编制需要采用从上到下的编制方法。但是绩效预算法是以结果为导向，企业管理者需要根据企业所需要实现的经济效益为总目标，并且需要根据总目标确定各个分目标。每个部门需要根据自身的需求，在符合预算原则的基础之上编制部门的绩效预算方案，再呈报上级进行审核，根据审核结果，企业需要制定完善的绩效预算方案，再向各个分部征求。按照这种从上而下的方式，最终得到正式的预算方案并顺利执行。
（三）建立绩效预算管理系统
目前，企业已经在方面已经基本实行了电算化，但是也只是仅仅局限于企业的会计核算。在企业的其他方面，电算化还不够普及，因而对绩效预算的编制会造成一定的阻碍。企业应当尽快在销售、生产等环节均实现电算化，以便企业能够根据相关资料进行准确的预算编制。因而，企业在进行绩效预算管理时，需要加强信息技术的应用，建立一套完善的绩效预算管理系统，使其能够根据系统的设置来对预算进行编制和执行。只有这样才能降低预算编制的工作量，提升企业的工作效率。
作者:金水恩 单位:绍兴平铜（集团）有限公司
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企业全面预算管理
企业全面预算管理
企业全面预算管理
Enterprise&s Total Budgeting Management
资产与预算管理
　　作者：吴昌秀 编著 　　ISBN：978-7-111-26466-8 　　出版日期：2009.3 　　开本：16开 　　页数：340 　　定价：58.00元（附1CD）
　　内容简介： 　　本书从企业的实务层面出发，系统介绍了企业开展预算管理的各环节的最佳操作方法，包括全面预算管理概述，年度经营方针和目标的制定，年度经营计划和，控制，预算分析、反馈，， 预算考核，预算信息化，全面预算最佳实践和全面预算管理操作模板，各主要环节都配以典型的企业实例展示。
　　作者简介
　　吴昌秀先生，北京企业顾问有限公司咨询总监，精通财务管理、预算管理及财务信息化领域的前沿理论，熟悉成长型民营企业和大型集团企业的经营运作模式和内部管理。曾参与了包括中国兵器集团、京城控股、、、山东京博集团、中国煤炭地址总局等单位的咨询项目，在财务管理、财务信息化、预算管理等方面积累了丰富的实施经验。
《企业全面预算管理(第2版)》中同一案例贯穿于预算大纲、预算编制、预算执行、和预算分析的全过程，实现了预算编制环节、执行控制环节、分析环节的环环相扣、相互衔接；有助于读者理清预算编制数据的来龙去脉，以及预算编制与预算执行、预算控制、预算分析之间的相互关系。
4.动态管理，及时修订各项定额 由于定额是在一定条件下生产技术和管理水平的客观反映，因此，为了保持定额的科学性、先进性和合理性，必须随着生产发展、技术进步、管理水平的提高和的提高而及时修订定额，使之与现实情况相适应。在通常情况下，企业每年可结合编制或清仓盘点等工作对各项定额全面审查、修改一次，个别波动大的定额应不定期地及时修订，从而为全面预算的编制提供科学、合理的编制依据。 三、计量工作 计量工作是指对生产经营活动中所进行的计量、检定、测试、化验、分析等方面的技术和管理工作。它主要是运用科学的方法和手段，从数量和质量两个方面反映、测定企业的生产经营活动状况，为企业的生产经营活动和会计核算提供准确的根据。可以说，企业会计核算和统计工作所获数据资料的准确性，在很大程度上取决于计量工作情况。显然，如果没有准确的计量，就不可能提供准确的数据，也就无法据以准确地进行各项管理工作，更不可能使全面预算管理发挥应有的效能。另外，企业生产经营活动中，所需物资的质量、数量、规格、型号是否合乎规定的技术要求，是关系到产品质量、安全生产、经济效益和企业生存的大问题。因此，计量工作必须引起各企业的高度重视，把计量工作纳入制度化、规范化、科学化的轨道。企业完善和加强计量工作，主要应抓好以下三个方面的工作。 一是完善计量制度，配备计量人员。计量制度主要包括、计量范围、计量手段、计量人员、计量程序和计量工作责任制等方面的内容。要根据企业规模的大小、业务的繁简，设立计量部门，配备计量人员，负责管理企业内部的各种和开展计量工作。 二是充实计量器具，严格计量范围。企业生产经营各个环节的计量器具必须配备齐全，特别是有些企业缺乏水、电、风、汽计量器具的状况必须改变。凡属材料物资的购进、领用、退回和的入库、出售都要进行严格的检测、计量；对在产品、半成品的内部转移也要进行严格的检测、计量；对水、电、风、汽等物质的内部耗用，要有总表和分表的精确记载。 三是做好计量器具的检查、维修工作。计量器具在启用前要严格检查，不合格的不得使用。对于在用的计量器具，要经常维护和定期检修、校正和鉴定，以提高计量器具的完好率和保证计量结果的准确性。 四、 标准化工作是指对生产经营活动各项标准的制定、执行和管理工作。它是促使企业的生产、经营、技术以及各项管理工作达到科学化、规范化、制度化和高效化的重要措施，是管理现代企业，搞好分工协作，促进经济、技术发展的重要手段。加强标准化工作，使企业的生产经营活动接受科学标准的约束，不仅有利于建立良好的生产经营活动秩序，保证产品质量，提高工作效率，增加经济效益，而且有利于全面预算管理方法的推广和应用。
第一章概论 第一节预算管理的产生与发展 第二节的含义、内容与分类 第三节全面预算管理的含义和内容 第四节全面预算管理的特征与功能 第五节全面预算管理模式 第六节推行全面预算管理的必然性和迫切性 第二章全面预算管理的前提与基础 第一节实施全面预算管理的前提条件 第二节实施全面预算管理需加强的基础工作 第三节全面预算管理的 第三章全面预算的编制方法 第一节与 第二节增量与 第三节定期预算法与 第四节概率预算法与作业预算法 第四章全面预算管理的组织体系 第一节全面预算管理组织体系的设置原则 第二节全面预算管理的决策机构 第三节全面预算管理的工作机构 第四节全面预算管理的执行机构 第五章全面预算的目标 第一节预算目标概述 第二节预算目标的影响因素 第三节体系 第四节预算目标的确定方法 第五节预算目标的分解 第六章全面预算编制的准备 第一节全面预算编制准备概述 第二节全面预算编制的程序和起点 第三节全面预算表格的设计 第四节的期间与时间 第五节预算编制大纲 第七章 第一节经营预算概述 第二节的编制 第三节的编制 第四节供应预算的编制 第五节预算的编制 第六节其他经营预算的编制 第八章 第一节投资预算概述 第二节投资预算管理 第三节投资项目的 第四节投资项目的 第五节预算的编制 第六节其他投资预算的编制 第九章 第一节财务预算概述 第二节利润预算的编制 第三节现金预算的编制 第四节财务状况预算的编制 第十章与控制 第一节预算执行与控制概述 第二节预算执行 第三节预算控制 第四节预算的审计监控 第十一章全面预算的核算 第一节责任会计概述 第二节责任会计的核算模式 第三节的核算 第四节责任中心的 第十二章预算分析与考评 第一节预算分析概述 第二节的实施 第三节预算考评 主要参考文献
张长胜，人，潍坊市会计学会理事，现任潍坊现代预算管理研究所所长，汇力咨询首席咨询师：兼任数家大型企业独立董事或财务顾问。历任潍坊亚星集团副总。经理兼、山东丽波日化股份有限公司总经理兼党委书记、渤海电光源有限公司总经理兼党委书记、北京福田建材机械有限公司总会计师、北京清大方略管理咨询有限公司总经理、财务总监等职务。著有《》、《》、《》、《财务改革探索与制度大令》、《现代管理方法在企业财务管理中的应用》等，在，《》等刊物发表论文三十多篇，创立的“三统一分”财务管理模式在国内企业影响深远。2009年9月，《企业全面预算管理》一书荣获潍坊市第十七次社会科学成果一等奖；主要研究领域为全面预算管理、企业内部控制、财务制度设计等。
看到高级财务管理操作指南系列丛书的问世，我很欣慰，它的出现弥补了理论书籍与案例汇编中间的断层。这套丛书的可贵之处在于，在对国内各行各业公司财务管理实践进行总结的同时，能够跳出“为写案例而写案例”的局限，将领先的思想和理论贯穿其中，使财务会计、预算主管及财务总监各个层面都能从中获得启发。
——财政部《》杂志社社长兼总编 陆晓平 是以规则和标准为基础的全球化，中国企业的公司管理必须适应和满足这一要求，作为企业管理核心的财务管理更要与时俱进，一方面要有各国先进的财务管理理论和技术，另一方面要积极探索具有中国特色的财务管理实践。高级财务管理操作指南系列丛书正是将二者进行完美结合的精华之作。
—— 寇光武 多年来一直重视管理会计在企业管理中的应用，从中获益颇多。遗憾的是，在国内缺乏产学研的结合，在企业中，管理会计经典理论的成功应用实例更是凤毛麒角。多年来专注于管理会计应用的推广，此次推出的高级财务管理操作指南系列丛书将为更多的企业了解和会计提供一个窗口，相信会有更多的企业从中受益。
——北汽福田财务总监 杨巩社 在经济走势非常复杂的今天，因、盲目投资导致的例子比比皆是，保持稳健的财务是企业快速健康发展的基础。高级财务管理操作指南系列丛书从全面预算管理、精细化成本管理、和风险管理及财务管理信息化等方面系统展示了财务管理的领先理念和最佳实践，为财务管理者提供了思路之泉和行动指南。
——北京首信股份有限公司副总裁 武学东
八年管理咨询从业经验使我有机会接触了国内外数百家各行业、各种所有制类型企业的高级财务管理人员，有机会了解他们在开展管理过程中遇到的一些问题和困惑。在解决这些企业碰到的预算问题的日日夜夜，我也在思考，虽然各企业的行业特点、业务模式、差异很大，但是否能够把这些问题加以提炼，形成一本对企业的管理层、各预算单位开展全面预算管理工作具有指导意义的书，使他们对全面预算管理本质有一个更清晰的认识，对全面预算管理实践的具体流程和方法有一个更完整、更直观、更深刻的认识。正是从这个角度出发，本书在编写过程中特别注重突出以下三个方面： (1)实务性。书中以大量的图形和案例启迪读者，力求将抽象的理沦简单、直观、生动形象地表达出来，因此既适合于企业的财务人员、高级管理者阅读，也适合于企业的业务人员和一般管理人员阅读。 (2)实用性。本书以咨询式语言，紧扣企业开展预算管理过程中遇到的问题，结合本人多年的咨询实践，详细介绍了目前最新的全面预算管理理念和方法，包括目前还鲜有人研究但又是企业急需解决的伞面预算管理信息化方面的理论和实践知识，因此特别适合企业在推行全面预算管理的过程中，将其作为各级管理者的培训参考书和工具书。 (3)全面性。本书从崭新的视角详细阐述了企业全面预算管理活动的各个环节，包括预算管理的基础环境、年度经营目标的制定与分解、计划和预算的编制、过程中的控制、分析反馈、预算考核和以及预算信息化、预算最佳实践案例。因此，本书既是企业推行全面预算管理不可多得的实用教科书，也是理论研究者从事全面预算管理教学的重要参考书 本书共分10章，包括企业全面预算管理的基本概念、执行过程、考核激励方法以及国内外的案例应川，兼具理论性和实用性。其中第l章介绍了全面预算管理的概念、内涵和作用、预算管理的基础环境、 模式和中国企业开展预算管理经常碰剑的问题；第2章介绍了企业年度经营目标的慨念以及制定、分解、下达的过程和方法；第3章详细介绍了和预算编制的方法和流程；第4至7章详细介绍了预算执行过程中的控制、分析及反馈、考核和调整的方法与流程；第8章详细介绍了各类预算信息化工具的优劣势比较，帮助企业进行预算信息化工具的选型决策；第9章介绍了国外企业在全面预算管理方面的最佳实践；最后，第10章以大量生动的实例介绍了企业开展全面预算工作常用的一些模板。 在本书的写作过程中，需要特别感谢北京财务咨询有限公司总经理先生、副总经理郝宇晓先生、李彤先牛、盛桢智女士以及诺亚舟的其他同仁们为本书的写作提供了大帚素材和帮助。同时我也要感谢我的爱人赵常丽女士，没有她的支持，我很难有大量的时问投入本书的写作中。限于作者的认识和写作水平，本书中尚存在不少缺点，恳请 读者批评、指正。
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