舜天船舶：国信证券股份有限公司关于关联方为公司提供融资服务暨关联交易之核查意见
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国信证券股份有限公司关于关联方为江苏舜天船舶股份有限公司提供融资服务暨关联交易之核查意见根据《证券发行上市保荐业务管理办法》、《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》，关联方拟为江苏舜天船舶股份有限公司（以下简称“舜天船舶”或“公司”）提供融资服务，该事项属于关联交易。作为舜天船舶首次公开发行股票的保荐机构，国信证券股份有限公司（以下简称“国信证券”或“保荐机构”）对该关联交易进行了审慎核查。核查的具体情况如下：一、本保荐机构的核查过程本保荐机构通过与舜天船舶董事、监事、高级管理人员、内部审计等人员和会计师交谈，查阅了关联交易的信息披露文件、相关董事会决议，以及各项业务和管理规章制度，对其关联交易的合理性、必要性、有效性进行了核查。二、关联交易事项说明1、关联方基本情况企业名称：江苏省国信集团财务有限公司企业性质：国有控股注册地址：南京市鼓楼区山西路 128 号法定代表人：王家宝注册资本：100,000 万人民币经营范围：对成员单位办理财务和融资顾问、信用鉴证及相关的咨询、代理业务；协助成员单位实现交易款项的收付；经批准的保险代理业务；对成员单位提供担保；对成员单位办理票据承兑与贴现；办理成员单位之间的内部转账结算及相应的结算、清算方案设计；吸收成员单位的存款；从事同业拆借,办理成员1单位之间的委托贷款，对成员单位办理贷款及融资租赁。江苏省国信集团财务有限公司（以下简称“财务公司”）的股权结构为江苏省国信资产管理集团有限公司，占股 60%；江苏省投资管理有限责任公司，占股20%；江苏省国际信托有限责任公司，占股 20%。实际控制人是江苏省国信资产管理集团有限公司。舜天船舶和财务公司同属江苏省国信资产管理集团有限公司控制下企业，是关联方。2、关联交易基本情况舜天船舶（含子公司）拟财务公司申请授信不超过 8 亿元，财务公司为公司提供现金贷款、票据贴现等融资服务，期限为一年。在授信期间，公司及控股子公司对财务公司的累计应计利息金额不超过 5,000 万元。3、关联交易定价依据财务公司向舜天船舶提供的贷款收取利息，融资利率参考（不高于）国内金融机构同期同档次贷款利率。4、关联交易履行的程序2013 年 4 月 18 日，舜天船舶第二届董事会第三十五次会议审议通过了《关于关联方为公司提供融资服务暨关联交易的议案》，关联董事洪兴华先生、魏庆文先生回避表决。2013 年 4 月 18 日，舜天船舶独立董事就该关联交易事项出具了同意提交董事会会议审议的事前认可意见，并发表同意意见：（1）江苏省国信集团财务有限公司作为一家经中国银行业监督管理委员会批准的规范性非银行金融机构，在其经营范围内为本公司及下属子公司提供融资服务符合国家有关法律法规的规定。（2）财务公司向公司提供的融资服务定价原则公允，遵循了公平、公正、自愿、诚信的原则，不存在损害公司及中小股东利益的情形，不影响公司的独立性。该关联交易有利于拓宽公司融资渠道，降低公司融资成本，符合公司经营发展的需要。我们同意本次关联交易。（3）公司董事会审议本关联交易，关联董2事回避表决，表决程序合法，符合《深圳证券交易所股票上市规则》和《公司章程》的规定。2013 年 4 月 20 日，舜天船舶公告了《江苏舜天船舶股份有限公司关于关联方为公司提供融资服务暨关联交易的公告》。5、对公司的影响上述关联交易有利于拓宽公司融资渠道，优化公司的债务结构，降低融资风险，降低融资成本，有利于公司的经营发展，符合公司和全体股东的利益。三、核查结论经核查，本保荐机构认为，舜天船舶向财务公司申请贷款、票据贴现等融资服务是公司正常业务所需，该关联交易定价公允，且履行了必要的审批程序，没有损害公司及公司非关联股东的利益，符合《公司法》、《深圳证券交易所股票上市规则》和《公司章程》等有关规定。3【本页无正文，为《国信证券股份有限公司关于关联方为江苏舜天船舶股份有限公司提供融资服务暨关联交易之核查意见》之签署页】保荐代表人：王鸿远
畅国信证券股份有限公司2013 年
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第一章《审计概述》1、理解审计业务的保证程度2、理解审计要素（鉴证业务要素）3、掌握审计目标★★★4、理解审计基本要求5、掌握审计风险★★★知识点1：审计的定义和保证程度1、审计的定义：审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。（1）审计可以满足财务报表预期使用者的需求；（2）审计的目的是提高财务报表的可信赖程度；（3）审计提供的是合理保证，是一种高水平的保证；（4）审计的基础是独立性和专业性；（5）审计的最终产品是审计报告。2、合理保证与有限保证合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平（1）合理保证业务提出结论——积极方式风险水平——可接受低水平方法——综合运用各种获取审计证据的方法（2）有限保证业务提出结论——消极方式风险水平——可接受水平方法——主要运用询问、分析程序获取审计证据?【例题·单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（　）。　　A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求　　B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度　　C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议　　D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性?【例题·单选题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（　）。　　A.鉴定业务提供高水平保证　　B.代编财务信息提供合理保证　　C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证　　D.财务报表审阅提供的有限保证
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“人之所以能，是相信能”“成功往往存在于，再坚持一下的努力中”2017年的梦想是：努力学习考取注册会计师
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【知识点2】审计要素一、审计要素（即鉴证业务要素）包括：①审计业务的三方关系★★★；（经常考）②财务报表（鉴证对象信息）；③财务报表编制基础★★★（标准）；（经常考）④审计证据；⑤审计报告。1、审计业务的三方关系★★★三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表的预期使用者。　　三方之间的关系是，注册会计师对由被审计单位管理层（责任方）负责的财务报表（鉴证对象信息）发表审计意见（提出结论），以增强除管理层（责任方）之外的预期使用者对财务报表的信任程度。2、财务报表编制基础★★★（标准）（1）标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。（2）适当的标准应当具备下列所有特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。（3）财务报表审计中的标准——财务报告编制基础①通用目的编制基础②特殊目的编制基础
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【知识点3】审计目标★★★1、审计总体目标&&1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（编制基础合不合法，公不公允）&&（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。2、认定&&1&&2&&&&&&&&&&3&&&&&&&&确认发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项均包括在了财务报表中；确认应当披露的事项均包括在了财务报表中；财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当；
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【知识点4】审计基本要求1审计准则是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准231②对引起疑虑的情形保持警觉：③审慎评价审计证据④客观评价（2）职业怀疑的作用：①有效识别和评估重大错报风险②有助于恰当设计进一步程序的性质、时间安排和范围③有助于评价审计证据的充分性、适当性④有助于发现舞弊、防止审计失败341（2）职业判断决策过程的步骤：（3）对职业判断的评价
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【知识点5】审计风险1122检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。3可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。4审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。&& 审计的固有限制源于财务报告的性质；审计程序的性质；财务报告的及时性和成本效益的权衡。
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本日对审计第一章进行复习和做练习：★?3.【例题·多选题】下列有关被审计单位管理层责任的说法中，恰当的有（　）。　　A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件　　B.被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表　　C.被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员　　D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制★?4.【例题·多选题】下列有关审计业务三方关系的表述中，正确的有（　）。　　A.审计业务的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者　　B.责任方与预期使用者不可能是同一方　　C.责任方可能是审计业务的委托人　　D.责任方不可能是预期使用者★?5.【例题·单选题】有关具体审计目标的说法中，正确的是（　）。　　A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价和分摊目标　　B.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标　　C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价和分摊目标　　D.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产生品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标★?6.【例题·单选题】对于营业收入下列认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（　）。　　A.发生　&&
　B.完整性　&&
　C.截止&&
　　D.分类★?7.【例题·多选题】下列有关职业怀疑的提法中，表述恰当的有（　）。　　A.职业怀疑要求注册会计师具有批判和质疑的精神，对被审计单位提供的证据和解释不应不假思索的全盘接受　　B.职业怀疑要求注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断　　C.职业怀疑要求注册会计师应假设被审计单位管理层不诚信，且存在舞弊　　D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形应保持警觉★?8.【例题·多选题】在评价自身作出的职业判断是否适当时,下列各项中,注册会计师应当考虑的有（　）。　　A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用　　B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持　　C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致　　D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险★?9.【例题·多选题】下列有关审计风险的表述中，不恰当的有（　）。　　A.注册会计师考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围　　B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险　　C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险　　　D.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平?【例题·多选题】下列有关审计固有限制的说法中，正确的有（　）。　　A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制　　B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制　　C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制　　D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制记不住做错很多，苦恼中
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111初步业务活动的目的——核心目的是确定是否接受业务委托2初步业务活动包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成一致意见。2、审计的前提条件：（1）财务报告编制基础（2）就管理层的责任达成一致意见（3）确认的形式
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21（1）财务报表审计的目标与范围；（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。2、特殊考虑：（1）考虑特定需要：共15项内容（2）组成部分的审计：（3）连续审计（4）审计业务约定条款的变更
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10月17日学习了以下内容：总体审计策略和具体审计计划1总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。123452总体审计策略是具体审计计划的指导，具体审计计划是总体审计策略的延伸。12334
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10月18日学习内容：今天学习了第二章《审计计划》第4讲审计重要性1、重要的含义：（1）影响使用者依据财务报表做出的经济决策的错报是重大的（2）受错报的金额或性质的影响，或受两者共同影响（3）判断某事项是否重大，是在使用者对整体共同的财务信息需求的基础上做出的2、注意事项：（1）不考虑报表错报对个别使用者可能产生的影响（2）重要性确定包括：财务报表层次的的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平（3）在计划审计工作和形成审计结论阶段都要运用重要性水平（4）重要性水平与审计证据成反向关系（5）制定一个比重要性水平更低的金额，以便评估风向和设计进一步审计程序（6）注册会计师使用整体重要性水平的目的：
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10月19日学习了第二章《审计计划》第5讲重要性水平的确定1、财务报表整体的重要性：（1）适当的基准①财务报表要素；②是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；③被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境；④被审计单位的所有权结构和融资方式；⑤基准的相对波动性。（2）百分比的确定&& ①财务报表使用者的范围；&& ②被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资&& ③财务报表使用者是否对基准数据特别敏感。2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平：3、实际执行的重要性（1）实际执行重要性的确定；①对被审计单位的了解；②前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；③根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。（2）审计中实际执行重要性的运用①在计划和执行审计工作时通常根据实际执行的重要性确定交易、账户余额和披露的执行②运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围4、审计过程中修改重要性 错报1、定义：2、累积识别出的错报；3、对审计过程识别出的错报的考虑
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10月20日对审计第二章《审计计划》进行归纳总结，并做练习：★?1.【例题·单选题】下列各项中，不属于初步业务活动的有（　）。　　A.针对客户和具体审计业务实施相应的控制程序　　B.评价遵守职业道德要求的情况　　C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见　　D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿★?2.【例题·多选题】为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有（　）。　　A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映　　B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报　　C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息　　D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员★?3.【例题·单选题】如果是连续审计业务，在下列情况中，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（　）。　　A.注册会计师对前期财务报表出具了保留意见审计报告　　B.注册会计师更换两名审计助理人员　　C.被审计单位对前期财务报表作出重述　　D.被审计单位更换了董事长和总经理★?4.【例题·单选题】在完成审计业务前，如果审计客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中，注册会计师认为合理的是（　）。　　A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息　　B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据　　C.被审计单位提出大幅度削减审计费用　　D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解★?5.【例题·单选题】在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是（　）。　　A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险　　B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险　　C.潜在的重大错报风险　　D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险★?6.【例题·单选题】在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（　）。　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响　　D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响★?7.【例题·单选题】注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（　）。　　A.被审计单位所处的生命周期阶段　　B.基准的重大错报风险　　C.基准的相对波动性　　D.被审计单位的所有权结构和融资方式★?8.【例题·多选题】下列关于实际执行的重要性的说法中，正确的有（　）。　　A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额　　B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围　　C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平　　D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性★?9.【例题·单选题】下列关于错报的说法中，错误的是（　）。　　A.明显微小的错报不需要累积　　B.错报可能是由于错误或舞弊导致的　　C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异　　D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异
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10211审计证据的性质1212①审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑②审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境34评价充分性和适当性时的特殊考虑①对文件记录可靠性的考虑②使用被审计单位生成信息时的考虑③证据相互矛盾时的考虑④获取审计证据时对成本的考虑
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10月22日学习了审计第三章《审计证据》第2讲：审计程序1、审计程序的作用2、审计程序的种类（1）检查（2）观察&& 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点（3）询问&& 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。（4）函证&& 通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。（5）重新计算（6）重新执行（7）分析程序
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10月23日学习了审计第三章《审计证据》第3讲：函证一、函证决策1、评估的认定层次重大错报风险2、函证程序针对的认定3、实施除函证以外的其他审计程序二、函证的内容1、函证的对象2、函证程序实施的范围3、函证的时间4、管理层要求不实施函证时的处理三、询证函的设计1、设计询证函的总体要求2、设计询证函需要考虑的因素3、积极与消极的函证方式
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10月24日学习了审计第三章《审计证据》第4讲：函证的实施与评价1的控制—注册会计师应对函证的全过程保持控制12通过不同方式发出询证函时的控制措施2积极式函证未收到回函时的处理3评价审计证据充分性和适当性时考虑的因素4评价函证的可靠性5对不符事项的处理6实施函证时需要关注的舞弊风险迹象以及采取的应对措施
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10月25日学习了审计第三章《审计证据》第5讲：分析程序11用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。2当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。3在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。2、用作风险评估程序1总体要求（2）在风险评估程序中的具体运用（3）风险评估过程中运用分析程序的特点
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10月26日学习了审计第三章《审计证据》第6讲：用作实质性程序1、总体要求：（1）目的：（2）实施的前提（3）提供证据的证明力（4）考虑因素2、实质性分析程序对特定认定的适用性：3、数据的可靠性：（1）数据的来源（2）数据可靠性的影响（3）确定实质性分析程序使用的数据的可靠性4、评价预期值的准确程度（1）预期值准确度的影响：（2）评价做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报5、已记录金额与预期值之间可接受的差异额用于总体复核12总体复核阶段分析程序的特点3、再评估重大错报风险
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