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电大管理会计12年1月1201
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财务管理与分析
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财务管理与分析学习任务和目的学时分配学习方法认识几个身边的朋友教学要点学习目的教学内容第一节财务管理的概念第二节企业财务管理的目标第一节财务管理的概念财务管理的含义企业资金循环财务管理的职能企业的财务关系财务管理的环境企业财务管理的任务第二节企业财务管理的目标和内容小组讨论：各观点的优缺点是什么？财务管理的基本方法本章学习结束了，各个知识点我们掌握得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。判断题单选题课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点问答题小李和小王这两个好朋友有一天聚在一起，谈起了各自企业的经营状况，巧的是2009年他们两家企业同样获得利润50万元。教学要点学习目的教学内容第一节资金的时间价值和投资风险价值的意义第二节资金时间价值的运用第三节投资的风险价值和利息率第一节资金的时间价值和投资风险价值的意义资金的时间价值小实例：资金的时间价值是资金的所有权与资金使用权相分离后，资金使用者向资金所用者支付的一种报酬或代价，因而借贷关系的存在是资金时间价值产生的前提。该原理说明资金运用都是有代价的，资金时间价值就是使用资金的最低成本，资金占有时间越长，资金成本就越大。因此，企业占用资金就应该获得高于资金时间价值的利润。资金时间价值原理的应用企业财务活动一般是在有风险的情况下进行的。投资者进行投资取得的高于资金时间价值的额外收益，称为投资的风险价值。投资的风险价值第二节资金的时间价值的运用储蓄存款在日至日孳生的利息所得，按照20％的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在日至日孳生的利息所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。储蓄存款在日(含)后孳生的利息所得，暂停征收个人所得税。例3孙成去年养殖南美对虾收入不错，今年他想把收入当中的20000元投入一个项目，这个项目每年会给他带来10%的收益。那么经过多少年后，才可能使这20000元资金增加一倍？例4前面例2中如果以复利计算计息，宋大哥现在需要存入银行多少钱？普通年金终值和现值的计算例5孙成为给孩子准备教育基金，在每年年末存入银行1000元钱，银行存款利率为5%，按复利利率计算，如果连续存入8年，那么8年后可以得到多少钱？例6如果小李的工厂需要购入一台新设备，每年可以增加利润1000元，但购入新设备需要追加投资4500元，如利率为5%，那么在5年内是否可以收回新增的投资额？第三节投资的风险价值和利息率投资风险的概念风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度，从财务角度看，风险主要指无法达到预期报酬的可能性。风险与报酬之间的关系利息是指资金的所有者因暂时放弃其使用权并让渡给他人而取得的相应报酬。利息率简称为利率，是指一定时期内利息额与借贷资金额（即本金）的比率。影响利息率的因素利率对企业筹资和投资决策的影响本章学习结束了，各个知识点我们掌握得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。判断题单选题课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点问答题小王的食品厂有一台设备已老化，需要购入一台新设备替代，替代后每年可增加利润1500元，但购入新设备需追加投资5000元，如利率为5%，教学要点学习目的教学内容第一节筹资管理概述第二节筹资的渠道和方式第三节资金筹集的管理第四节资金成本第一节筹资管理概述筹集资金的意义为保证企业正常生产经营活动的需要，每个新建企业都需要筹集资金；已经建立并正在进行生产经营活动的企业，同样需要筹集资金。筹集资金是企业财务管理的一项重要内容，对于企业的创建和开展正常的生产经营活动具有重要意义。企业资产组成企业筹资的要求第二节筹资渠道和方式企业筹集资金的渠道企业筹集资金的方式第三节资金筹集的管理注册资本和法定资本金企业筹集资本金的方式债务资金的筹集股票与债券的区别第四节资金成本资金成本的分类长期借款资金成本率的计算综合资金成本的计算第五节杠杆原理本章学习结束了，各个知识点我们掌握得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。判断题单选题课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点问答题老刘的汽车配件公司经批准向社会发行一笔2000万元的公司债券，债券票面面值为1000元，期限为3年，企业所得税税率为25%。第四章流动资产的管理教学要点学习目的教学内容第一节流动资产的概述第二节货币资金和债权资金的管理第三节存货的管理第一节流动资产的概述流动资产的分类第二节货币资金和债权资金的管理货币资产的管理单位银行结算帐户的管理债权资产的管理*商业汇票利息的计算例：小王的食品厂收到一张面额为60000元，年利率为6%，120天到期的带息商业汇票，但到45天时，企业急需资金需要向银行进行贴现，银行按5%贴现率贴现。那么企业收到实得贴现额是多少？第三节存货
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第十章 成本预测、成本决策和成本计划.doc39页
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第十章 成本预测、成本决策和成本计划.doc
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第十章 成本预测、成本决策和成本计划
学习目标 通过本章学习，了解成本决策的作用及成本计划的制定；掌握成本预测的基本方法，主要包括高低点法、回归分析法、趋势预测法等，掌握成本决策的主要方法和成本计划编制的基本方法。
　　王强和李明是大学同学，大学毕业后两人合伙开办了一家家具生产厂。由于两人诚实能干，该厂生产的家具供不应求。为了拓展业务，他们想要购买一台新设备，目前市场上该种加工设备有全自动和半自动两种，全自动设备的购买成本为45万元，半自动设备的购买成本为30万元。王强和李明在充分了解这两种设备之后，测算出全自动设备加工的产品的单位变动成本为40元，而半自动设备加工的产品的单位变动成本为300元。王强想要购买全自动设备，他认为虽然购买全自动设备的投入要多一些，但以后加工的单位变动成本低。李明认为购买半自动设备更经济。他们谁也不能说服谁，你能帮助他们解决问题吗 成本会计作为一种经营管理的手段，包括成本管理的全过程，即包括成本预测、决策、计划、核算、控制等各项活动。成本核算在前面已经阐述，从本章开始到下一章讲述成本会计中其他的内容。由于这些内容在管理会计等课程中还要阐述，故这里仅对其程序和方法作一简单介绍。
　　本章的重点
　　成本预测的高低点法、回归分析法、趋势预测法，成本决策的有关概念和决策程序，差量成本分析方法和成本计划的编制程序。
　　本章的难点
回归分析法知识结构
第一节 成本预测
　　一、成本预测概述
　　1.成本预测的概念　　成本预测是依据成本的有关数据、可能发生的环境变化以及可能采取的措施，利用一定的科学方法，
正在加载中，请稍后...产品成本分析与预测的Ｅｘｃｅｌ应用研究_小宗师专辑：一、产品成本计划完成情况分析产品成本计划完成情况分析是一项常规的成本分析，通过检查成本计划完成情况，可以评价和考核责任单位的成本管理业绩，确定责任归属，为下一个成本管理循环提出积极有效的改进措施，借以消除不利差异，发展有利差异，修正目标成本计划，从而提高成本管理水平。产品成本计划完成情况分析主要通过成本降低额和成本降低率两个指标来考察或评价成本的升降情况。计算公式如下：实际与计划对比的成本降低额=∑[实际产量×(计划单位成本—实际单位成本)]实际与计划对比的成本降低率在成本分析的指标计算中，如果对比指标之间有不可比因素，应先按可比口径进行调整，然后再对比。在对产品成本计划完成情况进行分析时，如果实际产量与计划产量不一致，为了使产品成本比较的基础一致，在进行成本比较前必须按实际产量对计划成本进行调整。[例1]大华公司20x8年2月份的全部产品成本计划及其执行情况如表1所示。从表1可知，大华公司全部产品的实际总成本比计划总成本降低了180万元，降低率为1.06％，从总体上看，公司超额完成了成本计划。进一步分析后发现，可比产品降低额为680万元，降低率为4.67％，计划完成情况较好；而不可比产品超支了500万元，超支率达到20％。表1的结果由计算机自动完成，具体公式定义见表2。二、可比产品成本分析企业的全部产品包括可比产品和不可比产品两种类型。可比产品是指企业过去正式生产过并且有完整的成本资料可以进行比较的产品。可比产品一般占企业产品成本的比重较大，掌握可比产品成本的升降情况，对于控制产品成本具有重要意义。(一)可比产品成本降低任务完成情况分析又分为可比产品成本计划降低和实际降低的计算。(1)可比产品成本计划降低的计算。可比产品成本计划降低任务通常用本年计划成本与上年实际成本的差异来反映。包括计划降低额和计划降低率。如果本年计划产量与上年实际产量不一致，为了使比较的基础一致，在进行成本比较前，必须按本年的计划产量对上年实际成本进行调整。计算公式如下：可比产品成本计划降低额=∑[本年计划产量×(上年实际单位成本-本年计划单位成本)]可比产品成本计划降低率(2)可比产品成本实际降低的计算。在进行可比产品成本分析时，还需要了解成本实际降低情况，一般用本年的实际成本与按本年实际产量调整后的上年实际成本的差异来反映。可比产品成本实际降低额=∑[本年实际产量×(上年实际单位成本-本年实际单位成本)](二)可比产品成本降低因素分析对可比产品成本降低任务完成情况的深入分析是通过揭示影响实际降低与计划降低任务之间差距的原因进行的。(1)产品产量因素的影响。可比产品成本计划降低任务是根据各种产品计划产量制定的，而实际降低额和降低率是根据实际产量计算的。因此，当产品品种构成和单位成本不变时，产品产量的变动只影响产品成本降低额，对成本降低率没有影响。产量变动对成本降低额的影响=∑[(实际产量-计划产量)×上年实际单位成本]×计划降低率(2)产品品种结构因素的影响。各种可比产品成本降低率有大有小，不同成本降低率的可比产品在全部产品产量中所占比例的变化就会影响全部可比产品成本降低率的变化大小。产品品种结构变动对成本降低额的影响=∑(实际产量×上年单位成本)-∑(实际产量×计划单位成本)-∑(实际产量×上年单位成本)×计划降低率(3)产品单位成本因素的影响。可比产品成本降低考核是以以前年度的单位成本作为计算基础进行的，计算公式如下：产品单位成本变动对成本降低额的影响=∑[实际产量×(计划单位成本一实际单位成本)][例2]大明公司20×8年的可比产品计划成本和实际成本资料如表3所示。根据前述计算原理，在Excel工作表中定义相应的计算公式，结果如表3所示。表中计算公式较多，可利用Excel的自动填充技术快速进行定义。有关单元格的计算公式定义如下：E5=B5*C5，E6=B6*C6,E7=SUM(E5：E6)；F5=B5*D5，F6=B6*D6，F7=SUM(F5：F6)；G5=KS-F5.G6=E6-F6,G7=SUM(G5：G6)，H5=G5/E5，H6=G6/E6，H7=G7/E7E11=B11*C11，E12=B12*C12,E13=SUM(Elhe12)；F11=B11*D11，F12=B12*D12，(F11k32)，G11=E11-F11，G12=E12-F12，G13=SUM(G11：Gl2)：H11=G1/、E11,H12=G12/E12,H13=G13/E13G15=G13-G7,G16=((B11-B5)*C11+(B12-B6)*C6)*H7，G17=(B11*C11+B12*C12)-(B11*DS+B12*D6)-(B11*C11+B12*C12)*H7，G18=B11*(D5-D11)+B12*(D6-D12)，G19=SUM(G16：G18)：H15=H13-H7，H17=G17/(B11*C11+B12*C12)，H18=G18/(B11*C11+B12*C12)，H19=H17+H18三、单位产品成本分析在进行产品成本分析时，除了要对全部产品及可比产品的成本进行总体的综合分析外，还需要对主要产品的单位成本深入到成本项目进行分析，将准确的成本偏差信息及时反馈给管理者和责任人，以便使成本管理工作有的放矢。对单位产品成本的分析主要有两个方面，即单位产品成本差异情况的一般分析和单位产品成本构成项目的深入分析。(一)单位产品成本差异情况的一般分析具体如下：[例3]华明公司主要生产A产品，单位成本分析资料及分析结果如表4所示。结果表明，A产品的实际平均单位成本比计划单位成本超支了76元，超支率为6.15％，成本超支是由于直接材料超支造成的。(二)单位产品成本各成本项目分析单位产品成本差异情况的一般分析只是揭示了实际单位成本比计划单位成本降低或超支的总体情况，要掌握详细情况，还需要进一步对成本主要项目的变化进行深入分析。(1)直接材料项目的分析。通常，引起直接材料成本变动的因素有数量因素和价格因素，计算公式如下：材料耗用量差异的影响=(实际单位耗用量-计划单位耗用量)×材料计划单价材料价格差异的影响：(材料实际单价-材料计划单价)×实际单位耗用量计算结果若为正数则为超支，若为负数则为节约。A产品直接材料成本资料及分析结果见表5。表5表明材料耗用量变动对材料成本影响为47元，价格变动对材料成本影响为36元。要查明成本上升的具体原因，还需进一步查明产品设计、生产工艺、材料质量、废料回收利用等变化；对于材料价格变动，应根据材料采购的核算资料，查明材料买价、运杂费、运输途中合理损耗等变化。(2)直接工资项目的分析。工资费用一般是按照生产工时消耗分配计入各产品成本中，因此单位产品成本中工资费用的多少，取决于生产单位产品的生产工时和小时工资率两个因素。生产工时差异的影响＝(单位产品实际生产工时-单位产品计划生产工时)×计划小时工资率小时工资率差异的影响=(实际小时工资率-计划小时工资率)×单位产品实际生产工时A产品直接工资资料及分析结果见表6。成本差异正数是超支，负数是节约。单位产品生产工时消耗量的变动，反映了劳动生产率的变化。由于华明公司实际单位生产工时比计划工时多了1个小时，使得劳动效率比计划有所降低。要进一步查明原因，还必须结合班组核算的资料进行更深入的分析：到底是由于工人技术熟练程度、劳动纪律和劳动态度等主观因素，还是设备性能、生产工艺等客观因素。导致小时工资率变动的原因一般是工资调整、工资计算方法的改变和工人级别结构的变化以及奖金与福利待遇的变动等，工人出勤率的高低和工时利用好坏对工资率也有影响。(3)制造费用项目的分析。如果制造费用按产品工时分配，那么影响制造费用差异的因素就是单位产品生产工时(效率)和每小时费用率(分配率)。单位产品制造费用=单位产品生产工时×小时费用率用因素分析法分析效率和分配率两个因素变动的影响，计算公式可以表示为：效率差异的影响＝(实际单位产品生产工时-计划单位产品生产工时)×计划小时费用率分配率差异的影响=实际单位产品生产工时×(实际小时费用率-计划小时费用率)效率差异产生的原因，有的是可以控制的，有的是不可控制的。其中可以避免的机器设备故障、劳动力不足、临时停工待料、生产组织不善和工人技术水平等属于可控制；不可控制的如季节变动、停电和生产任务不足等。费用差异原因还可以进一步地按费用明细项目，逐项加以比较分析。A产品制造费用资料及分析结果见表7。成本正数差异为超支，成本负数差异为节约。四、成本预测成本预测是根据企业未来的发展目标和现实条件，利用专门方法对企业未来成本水平及其变动趋势进行测算。成本预测的目的是为成本决策、决策目标的具体化(成本计划)以及实施成本控制提供有用的信息。成本预测的方法主要有历史成本分析法、因素分析法、比例预测法以及目标利润推算法等。历史成本分析法、因素分析法相对复杂一些，以下着重介绍如何借助Excel，运用历史成本法和因素分析法进行成本预测。(一)历史成本分析法历史成本分析法是指根据已经发生的历史成本资料来推算未来时期成本水平的一种方法。运用历史成本分析法预测成本的前提条件是，产品成本在一定的生产规模范围内与产品产量之间具有线性关系。表现为数学模型的直线方程为：产品成本=固定成本+单位变动成本×产量，其中：固定成本为直线方程的截距，单位变动成本为直线方程的斜率。历史成本分析法又分为回归直线法和高低点法两种。应用高低点法的计算公式为：固定成本=高点的成本-单位变动成本×高点产量或者：固定成本=低点的成本一单位变动成本×低点产量在Excel应用中，直线方程的截距和斜率可以通过Excel的INTERCEPT函数和SLOPE函数计算得出。[例]某企业甲产品20×8年各月的产量及其成本的有关资料如表8所示。在表8所示的Excel工作表中，定义有关计算公式，即可自动得到相应的计算结果。表8中有关公式如下：E5=SLOPE(C4：C15，B4：B15)，E6=INTERCEPT(C4：C15,B4：B15)，E7=E6+E5*C16E10=MAX(B4：B15).E11=INDEX(C4：C15,MATCkl(MAX(B4：B15)，B4：B15,0))E12=MIN(B4：B15)，E13=INDEX(C4：C15,MATCH(MIN(B4：B15)，B4：B15,0))E14=(E11-E13)/(EIO-E12)，E15=E11-E10*E14，E16=E15+E14*C16(二)因素分析法因素分析法是指在历史成本水平的基础上分析影响目标成本的各种因素，再按成本组成项目及各自影响因素预测成本项目的降低额和降低率作为制定目标成本的依据。成本项目包括直接材料、直接人工和制造费用，各因素影响产品成本升降程度的计算公式如下：直接材料成本降低率=[1-(1-材料消耗降低率)×(1±材料价格升降率)]×直接材料占总成本的比重[例5]某企业生产甲、乙两种产品，有关数据见表9。采用因素分析法预测该企业20x8的总成本，见表9中D列各单元格内容。表9中的公式定义如下：D3=(1-1-B14)*(1+B15)*B5，D4=(1-(1+1313)/(1+B12))*B6，D5=(1-(1+B16)，(1+B11))*B7D6=SUM(D3：D5)，D7=SUMPRODUCT(B3：B4,B9：B10)，D11=D7*D6，D15=D7-D11。提醒您本文地址：相关文章