解读《进一步加强烟草行业内部审计监督的意见》--烟草观察，中国烟草市场
解读《进一步加强烟草行业内部审计监督的意见》
　　解读人：国家局财务管理与监督司（审计司）副司长 张书东
　　采访人：记者 张百厚
　　近年来，烟草行业各级审计部门切实履行工作职责，不断提升审计工作的层次和水平，较好地发挥了审计监督职能。随着行业改革发展的不断深入，审计工作仍需进一步深化和稳步发展。为此，国家烟草专卖局、中国烟草总公司近日制定印发了《进一步加强烟草行业内部审计监督的意见》（以下简称《意见》）。
　　《意见》对行业内部审计工作提出了哪些新的要求？将发挥什么样的作用？应如何贯彻落实？日前，国家局财务管理与监督司（审计司）副司长张书东对《意见》进行了解读。
保持独立性
　　保持独立性是国际上内部审计工作的一贯要求，也是我国现行《审计法》的明确规定。
　　正因如此，《意见》要求，行业各单位主要领导要主管审计工作，以保障内部审计机构具备履行职责所必需的权限，为内部审计人员依法履行职责，完善内部审计工作制度提供良好的工作条件和环境。
　　但这显然还不够支撑内审机构保持独立性。张书东说，《意见》中明确，各单位要成立由主要领导任主任、分管审计人事纪检监察工作的领导任副主任、相关部门负责人为成员的内审委员会，下设办公室与内部审计机构合署办公，在架构设计上把两个机构拧成一股绳。实际的运行中，《意见》要求内部审计委员会赋予内审机构和人员以知情、检查、监督、报告和建议等职能，当委员会对内部审计的预算、工作计划、审计结果等重大事项进行审议时，他们可以全程参与审议，保证行使职权的独立。
　　有所为，就要有所不为。张书东表示，《意见》中虽确定内审委员会办公室与内部审计机构合署办公，但也明确要求，各单位内部审计机构不得与招标办、采购办、整顿办等生产经营管理相关职能部门合署办公，保证内部审计机构开展业务的独立性。
　　保持独立性，还要看有无健全的机构和内部审计人员畅通的成长通道。&《意见》要求，省级局（公司）、工业公司审计机构必须配备专职审计人员，原则上不得少于五人；地市级局（公司）和卷烟厂必须设立独立审计机构且配备专职审计人员，原则上不得少于三人。同时要进一步完善审计管理体制，健全委派制配套机制，做好派驻审计人员的人事管理和考核兑现。&张书东指出，按照《意见》，各省级局（公司）、工业公司人事部门要会同审计部门统一对派驻审计人员进行考核、任免，建立晋升、薪酬与绩效相匹配的考核机制，同时设置高级审计师、工程师、造价师等专业技术岗位，建立行业工程审计专家库，给予审计人员相应的成长空间。
　　在张书东看来，烟草行业内部审计监督体系，只有坚持机构设置独立、开展业务独立、行使职权独立，才能切实树立起应有的权威。
增强免疫力
　　全国烟草行业财务审计工作会提出，行业内部审计要调整思路，通过减少审计项目，提高审计质量，集中力量将问题查深查透查实，防止遗漏重大问题。
　　张书东说，《意见》明确提出，增强内部审计&免疫功能&，服务行业改革发展，要将检查的触角探入重点项目、重大投资、经济责任、决策管理等关键领域，把脉问诊，将制约企业规范发展的制度漏洞和薄弱环节找出来，建立修复和校正的机制。
　　在开展重点项目的专项审计中，《意见》要求，审计要紧盯重点领域和薄弱环节，重点加强对会议费、业务招待费、因公临时出国（境）费、车辆购置及运行费、宣传促销费、科研经费、住房公积金和年金等重点项目开展审计，严格控制各类费用，提高资金使用效益。
　　&权力与资金都是需要被关注的重点。&张书东表示，《意见》要求，经济责任审计要坚持&凡提必审、凡离必审、任期内三年一轮审&的原则，积极推行&1+N&审计模式，与专项审计、管理审计和效益审计相结合，拓展经济责任审计领域，促进经济责任审计由&查错纠弊&向合规性与效益性审计并重转变，切实加强对权力运行的监督制约。
　　张书东提出，贯彻落实《意见》，构建&免疫防线&，要建立整改报告机制和整改跟踪督查和联动机制，被审计单位要在收到审计意见书之日起30日内，将审计整改情况以正式书面形式上报审计部门并抄送纪检监察部门。审计部门则要在审计意见送达之日起三个月内进行跟踪检查，对被审计单位执行审计意见、采纳审计建议情况、处理审计移送事项结果等进行督促检查，以此形成审计与整改的闭环管理。
　　&内部审计是行业自我体检和预防。目的只有一个，把问题解决在萌芽状态，为实现行业工作目标提供坚实保障。&张书东由衷地说。
强化威慑力
　　强化威慑力需要良好地运作机制作支撑。
　　《意见》强调，要建立整改问责机制、审计责任追究制、重大审计事项报告制。
　　张书东表示，这些运作机制相互支撑与制衡，对责任承担作出了清晰的界定。如规定落实审计整改工作的第一责任人是主要领导，对审计查出问题整改落实不力、造成重大影响和损失的单位，由纪检监察、人事部门及其上级主管部门对有关责任人进行问责。对拒绝、拖延整改并造成重大影响和损失的被审计单位问责的同时在一定范围内进行通报批评。审计整改结果和经济责任履行问题的责任追究结果，都将被存入被审计领导干部廉政和人事考核档案，作为选拔、任用的重要依据。
　　通电的高压线，才能让人有所畏惧。《意见》提出，对被审计单位不配合内部审计工作，拒绝审计、提供虚假资料，拒不执行审计结论、报复陷害内部审计人员的，要及时予以处理，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。
　　审计威慑力不是与生俱来的，最终还要靠内审人员查核能力、建言能力、执行能力的提升。张书东鼓励内部审人员，要以贯彻《意见》为契机，坚守原则，忠于职守，敢于碰硬，在实践中锤炼自己，早发现苗头，早提出建议，早整改问题，为行业尽力、分忧。
来源：东方烟草网
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&&&&&&正文
关于加强烟草行业内部审计工作的意见
来源：国家局网站
&& 　（日印发）
　　为了加强烟草行业内部管理，强化审计监督作用，现就烟草行业内部审计工作提出以下意见：?　　一、规范审计工作内容?
　　内部审计负有经济监督、鉴证、评价的职能，其主要工作内容为：?
　　1.企业法人代表任期经济责任审计?
　　企业法人代表任职三年以内或任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项，以及在企业进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等国有资产重组的同时，必须进行任期经济责任审计，原则上要坚持先审计后调（离）任，并请人事部门配合执行。通过审计核实企业法人代表任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的主管责任和直接责任，作为对企业法人代表考核、奖惩和进行调任、免职、解聘等处理的重要依据。企业法人代表审计按照干部管理权限，由干部管理单位审计机构进行，烟草工商企业和烟草控股企业的法人代表都必须接受任期经济责任审计。企业法人代表可授权审计部门适当的经济处罚权和行政处罚建议权。?
　　2.财务收支审计?
　　财务收支审计是审计工作的基本内容。通过审计财务收支，可以客观全面地评价企业的经济活动和成果的真实性、合理性、效益性，查错防弊，纠正偏差。各级审计机构在审计管辖范围内，按照上审下的原则，境内企业每3年轮审一次，境外机构每4年轮审一次。?
　　3.经济效益审计?　　各级审计机构应对企业经济效益情况进行审计，通过审计，全面评价企业生产经营管理和财务管理活动，查找企业经营管理过程中的突出问题和薄弱环节，分析原因，提出审计意见和建议，促进企业改善管理，提高效益。?
　　4.固定资产投资审计?
　　固定资产投资是烟草行业资金使用的重大内容。加强固定资产投资审计，对提高投资效益，节省资金，堵塞漏洞有积极作用。各级审计机构必须开展固定资产投资审计。各审计机构应配备或聘请一定数量的工程技术人员，也可以委托社会中介机构进行工程预决算进行审计，审计费按规定列支。项目批准部门对开工项目应有开工审计报告才能批准项目开工。按进度预付工程款要严格控制在实际完成工程投资额的80%以内，余款待工程决算审计确认后方可办理结算，坚持不审计不结算，先审计后付款。竣工决算审计后才能正式验收。?
　　5.物资采购管理审计?
　　各审计机构必须开展物资采购管理审计，把企业物资采购纳入企业管理控制体系，建立监督制约机制。物资采购管理审计的重点是：（1）审计采购计划；（2）审计合同；（3）审计物资采购价格的合理性；（4）物资采购票据审核。未经审计签证不得对外签定物资采购合同，不得办理物资款项结算。?
　　6.对外投资审计?
　　对外投资是烟草行业资金使用的重要内容，各级审计机构必须对企业对外投资项目中的可行性报告、合同、协议、投资方权益及收益分配等内容进行审计，对对外投资活动的合法性、合规性、有效性进行论证，以达到保护国有资产安全的目的。?
　　7.经济合同审计?
　　各级审计机构必须把本企业对外签定的各项经济合同纳入常规定审计范围，从合同立项开始，对合同项目的可行性及效益性，合同对方的行为能力、履约能力、企业信誉、产品质量、资信情况，合同条款的合法性、严密性和准确性，合同双方权利义务关系的对等性等，进行全面审计，防止因合同条款不当造成企业损失。对重大经济合同，审计人员要参加合同招标、评标和议标，参与合同谈判，进行同步监督。要对企业签定的经济合同的履行过程和执行结果进行审计监督，核实违约责任，维护企业权益。?
　　8.专项资金审计?
　　烟草行业所有接受国家财政和国家局专项资金的单位，都必须接受专项资金审计，以保证国家专项资金的合理正确使用。专项资金审计范围包括：国家财政对烟草企业的技改补贴、专损补贴、储备烟叶贴息；国家财政科研教育拨款；国家局对企事业单位的技改补贴、亏损补贴、科研教育拨款、救灾款、重点工程迁建拨款等专营利润返还款，以及各省级公司对下集中的利润。对专项资金的使用，不经过审计不予继续拨款；对滥用专项资金的，要进行处罚并限期如数收回。
　　9.其他项目审计?
　　其他项目审计主要指对往来款项、呆滞坏帐、烟叶升损、固定资产大修理等企业经营活动的审计。?
　　10.审计调查?
　　各级审计机构应结合行业和本企业经营管理带有共性和倾向性的问题及难点和热点问题，开展审计调查，提出审计调查意见，为领导决策提供依据。$page$?
　　二、按照《审计法》要求，健全和完善内部审计制度?　　《中华人民共和国审计法》第二十九条规定：“国务院各部门和地方人民政府各部门，国有的金融机构和企事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度”。烟草行业的内部审计，在查错防弊，增强企业内部控制，提高企业经济效益等方面发挥了积极作用。作为经营企业，具体的审计业务越重，审计独立性的要求越强。审计监督职能只能加强，不能削弱。烟草企事业单位都要按照《烟草系统内部审计工作规定》，设置独立审计机构，配备高素质的审计人员，完善内部审计制度。根据烟草系统实际情况，各省级公司、地市级分公司、烟草企业集团、大中型烟草工业企业、重点烟叶生产县级公司等单位都必须设立独立的内部审计机构，由于审计机构不健全和审计制度不完善而影响审计工作的，企业领导人要负领导责任。主管机关机构精简不能类推到烟草企业。审计工作实行分级管理、逐级负责制。各级审计机构的工作职责权限为：企业法人任期经济责任审计按照干部管理权限，由企业法人聘任单位审计机构负责；其余审计事项，国家局审计部门负责对本级、直属二级公司、省级公司及国家局直接投资单位进行审计；省级公司和分公司审计部门既要负责审计本级，又要依次下审一级，负责对所辖单位进行审计；各工商企业审计部门负责对本企业以及投资单位的审计。?
　　三、建立审计责任制?
　　为了加强内部审计监督力度，必须建立审计责任制。?各企（事）业单位内部审计机构对该单位法人代表负责。法人代表要对本单位及所属单位发生的重大违反财经纪律的事项负领导责任。审计人员要加强学习，不断提高业务素质。由于审计过失，已审计过的项目，被其他监督部门再查出重大违纪问题，审计机构要负失察责任。但对审计发现并指出要求纠正，而企业未予纠正的，由被审计单位领导人负全部责任。被审计单位对提供资料的真实性、完整性负法律责任。审计结果要报上级审计机构，企业领导人不得阻挠审计人员上报审计结果。企业领导人对审计报告要给予足够的重视，加大审计披露的力度，对审计中发现的重大违纪事项，要公开爆光，通报行业，以教育广大干部。根据审计工作的要求，国家局将陆续发布审计工作的具体规定。?
　　附件：一、烟草系统固定资产投资审计规定?　　二、烟草系统专项资金审计规定?
　　三、烟草系统企业领导人任期经济责任审计规定?
　　四、烟草企业物资采购管理审计规定??
编辑：范天使
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对烟草行业实行内部审计全覆盖的思考
11:05:29& & & 来源：
&& 一、构建烟草行业内部审计全覆盖机制　　机制是凭借制度和体制建立起来的。机制一旦构建，就必须在国家现行的法律、法规、政策以及行业制度框架内，按照本行业的运行方式进行运作。只有这样，机制才能有效地发挥作用。构建烟草行业内部审计全覆盖机制，应做好以下几个方面工作。　　（一）领导重视是实行全覆盖的关键。　　对于如何实行内部审计全覆盖，能不能实行内部审计全覆盖，关键在领导。行业领导层要充分认识新形势下加强内部审计工作的重要性，内部审计的作用在于协助企业建立和改善内部控制，促进提升管理水平和降低经营风险，从而推动企业更好的实现组织目标。烟草行业的领导者要顶层谋划，明确任务和责任，敢于担当，率先垂范，发挥行业先导者、整合者和推动者的保障作用。　　（二）建立健全机构是实行全覆盖的基础。　　实行烟草行业内部审计全覆盖，是一项艰巨而复杂的工作。以烟草行业内部审计现行机构及其审计人员，要想完成行业内部审计全覆盖，必须下大力气整合审计资源，形成全覆盖的内部审计合力。烟草行业必须整合内部审计资源的组织模式，一是烟草行业设立内部审计总部。各层级烟草法人公司都应该单独设立内部审计机构，明确各级审计部门必配的内审人员职数，并在质量上要求政治可靠、自律能力强、专业技术精湛；二是落实行业已推行的内部审计“派驻制”，把“派驻制”的落实情况纳入国家局层面进行考核，将“派驻制”负责人的人事、劳资关系管理提升到上一级层面，并加强各级审计人员的变动和考核的管理，切实保障内部审计机构的独立性。　 （三）建立健全制度是实行全覆盖的保障。有道是，“不以规矩，不成方圆”。制度就是“规矩”。制度具有根本性、全局性和长远性，在现代企业的经营与发展中具有举足轻重的地位，是确保审计工作顺利开展的依据和基础。目前，各烟草企业结合实际制定了完整的内部审计制度者较少，即使有也是头痛治头，脚痛医脚的规定，难以形成体系。然而在实际工作中，健全适用的内部审计制度是落实内部审计全覆盖工作的前提，是筑牢内部审计免疫系统的保障。各单位应依据自身经营范围、经营规模及工作特点，结合内部审计预期，构建一套完整的内部审计制度体系，用制度规范审计，用流程指导实操，切实保障内审工作有章可循。　二、明确内部审计全覆盖的内容烟草行业要根据本行业的实际情况，明确内部审计全覆盖的范围和内容，根据其内容制定周密的切实可行的内部审计工作计划，并细化分解、逐项落实，笔者认为烟草行业内部审计要全面落实审计全覆盖，应从纵横、点面多维度把好“六关”。&& （一）对采购管理实行审计全覆盖，把好入口关。&& 一是严把价格关。价格是采购管理最核心的内容，是滋生腐败的源泉。把好了价格关等于遏止滋生腐败的源头。首先，内部审计部门在审计制度上规定凡一次性支付单位价值在一定额度（如5000元）的采购项目需报内审部门进行价格审定后方可实施，把采购的价格审计作为一项硬指标；其次，内部审计部门对单位价格在规定额度的采购逐项进行价格审计，对大额物资采购和重大工程投资项目可聘请中介造价机构先按施工图纸和采购需求跟踪出具造价，内部审计部门再逐一审核，确保采购价格更更加贴近实际、更加贴近市场。&&&二是严把规范关。严格按《烟草行业采购管理办法》加强对采购项目特别是工程投资项目实行全过程跟踪审计。工程投资要严格执行项目法人责任制、招投标制、比价采购、工程监理、过程审计等制度，严格执行合同付款程序及竣工验收制度等。在公开招标工作上要做到对采购主体、采购项目、责任主体、监督问责四个方面全覆盖；对非公开招标项目要加大审查力度，严格落实项目申报关、项目审核关、“实名票决”关，若采用非招标方式进行采购的项目必须附带理由说明，确保应招尽招、真招实招；要严格项目变更程序，项目采购方式、采购金额等事项变更须报原审批机构审定后才能变更。物资采购严格按照“列入年度预算→计划→会议研究批准（上报审批）→采购方式→签订合同→验收→付款”的程序进行。 && 三是严把合同执行关，严格以采购或施工合同为主线实施审计。对物资和服务类采购项目要严格按合同的品牌、数量、型号及各参数等履行合同，避免以劣充优，缺斤少两；对工程投资项目要跟踪审计项目的工程量、主材的品规、结算的方式及技术参数等，对合同外的变更，要严格变更手续，对超规模、超范围的事项无完备手续不予受理。&& （二）对收入实行审计全覆盖，把好出口关。&&& 烟草行业收入相对较单一，加上卷烟生产和销售等主营业务收入由于品牌、单价和数量均由国家计划核定和控制，内部审计覆盖的内容主要是按月跟踪、按年集中审计各项收入的真实性、完整性和合规性，重点关注是否存在卖大户、搭配销售、虚拟客户、体外循环、无码销售、内外勾结及向无证户供货等不规范行为，关注是否存在跨期或截流收入调节利润的行为；对租赁、资产处置等其它收入需逐项查看是否进行了资产评估和拍卖，审查资产租赁、处置收入是否按合同及时、完整入账，确保各项收入真实、完整、规范。&& （三）对领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，把好廉政关。内部审计要严格按《烟草行业经济责任审计工作规定》，对因提拔、调任、免职、辞职、退休等事项进行的离任经济责任审计，对任期达三年的进行任中经济责任审计。笔者的理解，所谓对行业领导干部的履职实行全覆盖，就是说不设禁区，也不应该有盲区。要以对那些不作为，慢作为，乱作为，弄虚作假，虚报浮夸，隐瞒实情，报喜不报忧，劳民伤财，徇私枉法，利用权力参与资源分配和利益输送，暗箱操作，搞权力寻租等破坏和影响企业发展的问题为重点，进行全面深入的检查监督，并依据法律法规和制度，做出实事求是的客观评价和反映，促成领导干部不敢腐、不能腐、不愿腐的良好风气的行成，从而促进企业提升管理水平、提高经济效益和降低经营风险。&& （四）对企业的财务收支活动实行审计全覆盖，把好规范关。财务收支审计是检索发现企业财务收支活动合规、合理和真实性和提高经济效益的有效的途径。各企业应至少每一年组织实施一次全面的财务收支审计，全面检索企业财务收支活动可能存在问题和风险并提出改进措施，提高财务收支管理和核算水平；对日常的重大收支事项实施时时跟踪审计，重点对审批流程不合规、收支活动不合理、凭据附件不合法、经济事项不完整等问题即审即改，即时规范和完善。&& （五）对重大问题决策和大额资金使用实行审计覆盖，把好决策关。重大问题决策审计是审计部门对被审单位在一定时期所作出的重大经济决策的内容、程序和效果的合法性、科学性和效益性进行审计。重大决策的审计,包括对决策程序和决策执行情况、执行结果的审计，重点对决策的合法性、科学性、民主性、有效性、效益性进行审计。查看重大决策的内容是否符国家和行业有关法律法规要求，是否与行业当前的中心工作保持一致；决策的程序是否按规定的程序依次进行；查看项目决策的必要性、设计的合理性及可行性分析的是否科学性；查看重大决策是否采取集体民主决策，是否有效执行且产生的效益等。对大额资金使用要严格按行业资金管理权限落实大额资金使用审批和审计，把对工程投资项目的进度款以及结算款必须由审计部门审核签字后方能支付作为一项刚性规定，把好决策 和资金关。&& （六）对行业和干部群众关心的热点、难点问题实行审计全覆盖，把好取向关。专项审计是落实审计全覆盖的又一重要途径，是解决行业民生问题和热点难点的重要举措，通过专项审计来调查企业经营管理中的热点、难点和广大干部员工关心的问题，发现存在不足和可能存在的风险，分析其成因，并提出相关建议，促进企业完善制度、改善民生、解决难点、解答热点，降低风险、提升形象。如对企业年金、职工食堂管理情况等对民生事项，对“中央八项”规定的执行情况等热点问题，对招待费、会议费、车辆运行费、专卖管理经费等重点费用实施专项审计。当然实施审计全覆盖也要尽量避免重复审计。内部审计部门在明确本单位审计全覆盖的内容的基础上有效确定、合理的落实各审计任务，明确重点，科学规划，确保审计频率合理性，坚决避免游离体外、存在盲区；同时应尽量避免重复审计，提升审计效率和质量。　　三、实行内部审计全覆盖要推动审计工作的创新发展附着行业改革的不断深入，传统的审计方式和思维难以满足建立“更加规范、更富效率”的行业要求，审计创新显得尤为重要，而且审计工作的特点本身已涉及企业的生产、经营、专卖管理、工程建设方方面面，具有政策性强、任务量大、涉及面广的特点。我们应该站在科学发展和全局发展的高度，改进工作作风、创新工作方法，服务中心工作，努力推动烟草行业内部审计工作创新发展。 && （一）发挥网络审计功能。烟草行业内部审计部门的各级审计人员按照“监督驻地、参审异地”的工作要求，既要负责驻地审计项目，又要接受调遣参与异地审计项目，这样可能导致时间和精力顾不过来，由此影响项目的组织安排和审计质量。而对远程审计模式的应用，发挥网络审计功能，则是缓解这一矛盾的有效途径。通过网络审计系统授权，内部审计人员一方面能够在远离被审计单位的情况下接触到业务数据，另一方面完成大部分现场审计时的基础性工作，做到驻地审计和异地审计同时兼顾，如此可以起到节省审计时间、节约审计成本、提高审计效率、降低审计风险的作用，使审计资源得到合理优化和有效运用。因此，烟草行业在实施内部审计业务中，应充分利用网络审计系统所提供的强大功能，采取远程审计和现场审计相结合的方式，打通省与省、省与市、市与市以及工业与商业之间的信息渠道，以此达到事半功倍的良好效果。&& （二）实现内部审计职能转变　　从传统意义上讲，内部审计偏重于查问题，纠偏差，堵漏洞，实行的主要是监督职能，被称之为“监督主导型”。在现代企业的框架下，这种审计监督型的职能远远不能满足企业发展的需要，往往是强调监督而监督不到位，使内部审计处于十分尴尬的境地。由此，内部审计必须由“监督主导型”向“服务主导型”转变。实行“服务主导型”审计，是指审计既要揭示问题，更要预防与抵御问题的发生，要站在企业生产和经营安全的角度，防患风险，为企业价值增值与目标的实现服务。实现内部审计职能转变，就是要把事后审计与事前审计、事中审计有机结合起来，把监督与服务有机结合起来，把管理与增效益有机结合起来，从而使被审计单位的资源配置更加富有效率、经营管理更加合法合规、资金运行更加安全可靠。从这个意义上讲，烟草行业通过拓宽审计职能，不断提升内部审计的潜在价值，是实现行业内部审计全覆盖的有效途径之一。　　（三）提升审计风险防范能力。　　烟草行业应以强化审计质量控制为核心，努力推动防范审计风险上水平，建立以审计复核、审计考核和审计责任追究为体系的审计质量监督制度。切实实施项目主审负责制和审计项目三级复核制，把项目质量考评结果作为派驻审计人员年度考核的主要内容，以提高审计工作质量，确保审计工作上水平。 　　（四）建立一支专业优秀审计队伍。　　实行内部审计全覆盖关键在人，在关键人。因此，要真正落实内部审计全覆盖必须创造条件，建立一支作风精良、业务精深，爱岗敬业、坚守职操的行业内部审计队伍。一是调整和充实内部审计队伍。配足配齐审计人员，同时，采用公开招聘的方式吸纳懂财务管理、懂审计、懂工程的优秀人员充实行业内部审计队伍。二是提高内部审计人员素质。大力开展对审计人员的培训工作，要将行业的培训计划和内容与审计人员的实际需求和水平有机结合，使审计培训有的放失。同时鼓励内部审计人员自学成才，通过自学和“充电”，提高自己的综合素质及工作能力。三是建立审计人才储备库机制，在审计实践中筛选，将那些在内部审计过程中各方面表现突出且作出贡献的审计人员纳入人才储备库，并将其中优秀者提拔到有关工作岗位，使人尽其能，唯才是举。
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