退税如何做账不能退怎么做账

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-06-28 22:09 标签： 出口退税怎么做账
出口企业出口退税应如何处理_做账技巧
出口企业出口退税应如何处理
发布时间：日　来源:应届生会计考证网　作者:编辑组
　　问：某具有进出口经营权的生产企业，其自产货物内销，进料加工货物复出口。某企业2003年1月份，用600万元购进所需原材料等，进项税额102万元；本月海关核销免税进口料件价格100万元；内销产品的销售额为500万元（不含增值税）；自营进料加工复出口货物折合人民币金额为600万元（离岸价）；某企业内销和出口货物增值税率为17%，进料加工复出口货物的退税率为15%.请问，应如何计算出口退税及进行相应的帐务处理？
　　答：对于该企业出口退税的计算和处理为：
　　①外购原材料等
　　借：原材料等&&& 6000000
　　　　应交税金――应交增值税（进项税额）& 1020000
　　　　贷：银行存款&&&& 7020000
　　②本月海关核销免税进口料件
　　借：原材料&&& 1000000
　　　　贷：银行存款&&&&& 1000000
　　③进料加工复出口
　　借：应收外汇账款&&&&&&& 6000000
　　　　贷：主营业务收入&&&&&&& 6000000
　　④内销产品
　　借：银行存款&&&&&&&& 5850000
　　　　贷：主营业务收入&&&&&& 5000000
　　　　　　应交税金――应交增值税（销项税额）&&&&&& 850000
　　⑤月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
　　免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原本材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）
　　或免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）
　　600×（17%－15%）－100×（17%－15%）=10（万元）
　　其会计分录为：
　　借：产品销售成本&&&&&&&&&&&& 100000
　　　　贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）&&& 100000
　　⑥计算应纳税额或当期期末留抵税额
　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额+上期留底税额-期免抵退税不得免征和抵扣税额）
　　应纳税额=85－（102+0－10）=－7（万元）
　　由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为7万元。
　　⑦计算应退税额和应免抵税额
　　免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=100×15%=15（万元）
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额=600×15%－15=75（万元）
　　因为，当期期末留抵税额7万元≤当期免抵退税额75万元
　　所以，当期应退税额=当期期末留抵税额=7万元（即当期缴纳税额的绝对值）
　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=75-7=68（万元）
　　其会计分录为：
　　借：应收补贴款――应收出口退税&&&&&&&& 70000
　　　　应交税金――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）&&& 680000
　　　　贷：应交税金――应交增值税（出口退税）&&&&&&&& 750000
　　⑧收到税务机关的退税款时
　　借：银行存款&&&&&&&&&&& 70000
　　　　贷：应收补贴款――应收出口退税&&&&&&&&&& 70000
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? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文章来源： 点击数：
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& 税务局应退回的出口退税，按现时新的会计准则执行，还未收到退税时的会计分录应怎样做？
　　　　计提应退税额时：& 　　借：其他应收款――应收补贴款(出口退税)& 　　　贷：应交税费――应交增值税(出口退税)& 　　免抵税额时：& 　　借：应交税费――应交增值税(出口抵减内销应纳税额)& 　　　贷：应交税费――应交增值税(出口退税)& 　　收到出口退税款时：& 　　借：银行存款& 　　　贷：其他应收款――应收补贴款(出口退税)
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