交易性金融资产会计分录总结收到送股的会计分录

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-06-27 09:06 标签： 交易性金融资产
注册会计师
&&>>&&>>&&>>&正文
交易性金融资产的会计处理
17:12:51东奥会计在线字体：
　　2014《会计》高频考点：交易性金融资产的会计处理
　　【小编导言】我们一起来学习2014《会计》高频考点：交易性金融资产的会计处理。本考点属于《会计》第二章金融资产第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的内容。
　　【考频分析】：
　　考频：★★★★★
　　复习点拨：本考点在注会历年考试中出过多次客观题，综合题也有涉及，需要考生务必掌握，可以根据以下表格的内容，记忆交易性金融资产取得、持有期间和出售时的所有会计分录，交易性金融资产持有期间的投资收益计算和公允价值变动都是特别容易出题的点，再次建议考生务必掌握。
　　【内容导航】：
　　(一)企业取得交易性金融资产
　　(二)持有期间的股利或利息
　　(三)资产负债表日公允价值变动
　　(四)出售交易性金融资产
　　【高频考点】：交易性金融资产的会计处理
　　(一)企业取得交易性金融资产
　　借：交易性金融资产——成本(公允价值)
　　　　投资收益(发生的交易费用)
　　　　应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)
　　　　应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)
　　　　贷：银行存款等
　　(二)持有期间的股利或利息
　　借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
　　　　应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
　　　　贷：投资收益
　　(三)资产负债表日公允价值变动
　　1.公允价值上升
　　借：交易性金融资产——公允价值变动
　　　　贷：公允价值变动损益
　　2.公允价值下降
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动
　　(四)出售交易性金融资产
　　借：银行存款(价款扣除手续费)
　　　　贷：交易性金融资产
　　　　　　投资收益(差额，也可能在借方)
　　同时：
　　借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)
　　　　贷：投资收益
　　借：投资收益
　　　　贷：公允价值变动损益
　　【提示】
　　(1)为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
　　(2)出售时投资收益=出售净价-取得时成本
　　(3)出售时处置损益(影响利润总额的金额)=出售净价-出售时账面价值
　　(4)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点：①取得时支付的交易费用;②持有期间确认的股利或利息收入;③出售时确认的投资收益。
　　【相关复习资料】：
　　注会频道相关推荐：
责任编辑：龙猫的树洞
上一篇文章：
下一篇文章：
注册会计师导航
专业阶段科目优惠价/购买
会计5000元
审计5000元
财务成本管理5000元
经济法5000元
税法5000元
战略与管理5000元
财务成本管理3000元/6科
战略与管理
财务成本管理552元
经济法552元
战略与管理552元
财务成本管理382元
经济法382元
战略与管理382元
财会英语1500元
案例精讲班
财会英语2000元
真题导读班
案例精讲班
财会英语3000元
案例精讲班
财务成本管理元
战略与管理元
综合阶段元
超值特惠班1280元(八折)
精品一站班1760元(八折)
实验保过班2080元(八折)
高端私教班4600元
名师编写权威专业
针对性强覆盖面广
解答详细质量可靠
一书在手轻松过关
&&官方微信
东奥会计在线
微信号:dongaocom
& Inc. All Rights Reserved
注会考试通
微信关注东奥|||||||||||
|||||||||:
注会辅导：
会计职称辅导热招：
　实务课程：　：　综合辅导：　：
您的位置：&&&> 正文
交易性金融资产的会计处理
9:59　　【
】【】【】
　　（一）交易性金融资产取得的会计处理　　企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入&交易性金融资产&成本&科目。 　　取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当单独确认为应收项目，计入&应收股利&或&应收利息&科目。 　　取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、公司、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益。 　　【例1】日，甲公司委托某公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买时公允价值1000万元。（A公司未宣告发放现金股利），在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。 　　甲公司如下： 　　（1）日，购买A公司股票时： 　　借：交易性金融资产&&成本 　　　　　　10 000 000 　　　贷：其他货币资金&存出投资款　　　　　 10 000 000 　　（2）支付相关交易费用时： 　　借： 投资收益 　　　　　　　　　　　　　25 000 　　　贷：其他货币资金&&存出投资款 　　　　　25 000 　　（二）交易性金融资产的现金股利和利息的核算 　　企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。 　　【例2】日，甲公司用存款购入丙公司日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元（其中包含已到付息期的债券利息5万元），另支付交易费用3万元，日，甲公司收到该批债券利息5万元。2007年末确认本年的利息，日，甲公司收到债券利息10万元。 　　甲公司对以上业务应作如下会计分录： 　　（1）日，购入丙公司债券时： 　　借：交易性金融资产&&成本 　　　　　　　2 550 000 　　　　应收利息 　　　　　　　　　　　　　　　50 000 　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　30 000 　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　2 630 000 　　（2）日收到该笔债券利息时： 　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　50 000 　　　贷：应收利息 　　　　　　　　　　　　　　　50 000 　　（3）日，确认2007年债券利息时： 　　2007年债券利息为：%=100 000 　　分录如下： 　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　 100 000 　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　100 000 　　（4）日，收到丙公司债券的利息时： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 100 000 　　　贷：应收利息 　　　　　　　　　　　　　　　100 000 　　（三）交易性金融资产的期末计量 　　资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。（即计入&公允价值变动损益&账户）。 　　【例3】（承例1），假定甲公司日购入的100万股成本为1000万元的股票，到日（中期报告日），其每股的公允价值（日收盘价）为每股13元。该批股票的市场价格为1300万元，高于账面余额的差额为300万元。日，该批股票的公允价值（市价）为每股12元，该批股票的市场价格为1200万元，低于账面余额100万元。 　　甲公司应作如下会计分录： 　　（1）日，确认该笔股票价值的变动损益 　　借：交易性金融资产&公允价值变动　　　　　 3 000 000 　　　贷：公允价值变动损益 　　　　　　　　　　　3 000 000 　　同时，在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的&本年利润账户&。 　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　3 000 000 　　　贷：本年利润 　　　　　　　　　　　　　　　3 000 000 　　（2）日确认该批股票的变动损益 　　借：公允价值变动损益 　　　　　　　　　　　　1 000 000 　　　贷：交易性金融资产&公允价值变动　　　　　　 1 000 000 　　同时，在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到&本年利润&账户 　　借：本年利润 　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000 　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 1 000 000 　　（四）交易性金融资产的处置 　　出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益，将交易费用也计入投资收益，同时调整公允价值变动损益。 　　处置交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记&银行存款&科目，按该金融资产的账面余额，贷记&交易性金融资产&科目，按其差额，贷记或借记&投资收益&科目。 　　【例4】：甲企业所持丙公司债券，&交易性金融资产&&成本&明细账户借方余额2 500 000元，&交易性金融资产&公允价值变动&明细科目借方余额50000元。日甲公司出售了该批债券，售价为2 580 000元。不考虑其他费用，甲公司应作如下会计处理： 　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　2 580 000 　　　贷：交易性金融资产&&成本 　　　　　　　　　2 500 000 　　　　　　　　　　　　&&公允价值变动 　　　　　　　50 000 　　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000 　　同时： 　　按&交易性金融资产&&公允价值变动&明细科目的余额,调整公允价值变动损益，分录如下： 　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　 50 000 　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000 责任编辑：zoe
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　

我要回帖

更多关于 交易性金融资产 的文章

 

随机推荐