如何通过现金流量分析指标的分析判断借款人能否还款

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-06-17 15:30 标签： 借款人还款承诺书
现金流量与财务分析有效性的评估；学习目的：了解财务分析和现金流量分析在判断借款人；学习重点：重点掌握关系信用风险监管的财务和现金流；一、为什么要在信用风险监管中关注现金流量和财务分；力，而判断还款能力需要分析其财务状况和现金流量，；从另一方面看，银监会目前的监管路径是，准确分类―；二、银行在财务分析中的常见问题；监管人员在熟悉财务分析基本原理和方法的基础上，
现金流量与财务分析有效性的评估
学习目的：了解财务分析和现金流量分析在判断借款人还款能力和信用风险管理中的重要性，熟悉商业银行财务和现金流量分析中存在的常见问题，掌握评估商业银行财务和现金流量分析是否准确、充分的重点以及将评估结果应用于信用风险监管的要点。 内容概要：本专题从银行监管者为什么要关注商业银行的财务和现金流量分析为起点，表明监管人员在信用风险监管中需要评估商业银行对借款人的财务和现金流量分析；然后，从衡量和判断信用风险角度，介绍财务和现金流量分析的一些错误做法，在此基础上指出监管人员的评估重点；最后分析如何将财务和现金流量分析与评估结果应用于信用风险监管之中。在篇幅安排上，鉴于监管人员不太熟悉现金流量，本专题较多介绍这方面内容。 学习要求：具备财务报表和比率分析的基本技能，了解现金流量分析的基本概念，掌握信用风险监管的路径和重点。
学习重点：重点掌握关系信用风险监管的财务和现金流量分析重点,以及商业银行在这些方面较为常见的问题。监管人员还应该掌握一个新的知识点，即现金流出顺序分析方法。
一、为什么要在信用风险监管中关注现金流量和财务分析 信用风险涉及还款能力、还款意愿、信用支持以及日常管理等诸多因素，其中的核心是判断交易对手（比如借款人）还款能
力，而判断还款能力需要分析其财务状况和现金流量，这是商业银行控制信用风险的基本逻辑，也是最基本要求。财务分析以权责发生制为基础，判断营运效率、流动性、杠杆程度、盈利能力及其发展趋势；现金流量分析将权责发生制产生的会计数据调整为以现金为基础的会计数据，从而判断在一定时期内现金流入、现金流出以及可用现金余额的水平。这两种技术是信用风险管理中最常见的技术，各有侧重，相互补充。在信用风险监管中，银行监管者不需要进行财务状况和现金流量分析，但必须评估银行在这些方面的分析是否充分和准确。
从另一方面看，银监会目前的监管路径是，准确分类――提足拨备――做实利润――资本充足，其中准确分类是最基础、最重要的工作。进一步而言，这要求监管人员掌握财务和现金流量分析的技术，在监管中能够评估商业银行的分析结果，以判断其分类是否准确，进而对拨备、利润和资本等项目实施监管；否则，监管者无法评估商业银行的分析是否准确，无法判断其分类是否合理，亦无法进行其他方面的监管。因此，监管人员在信用风险监管中必须关注现金流量和财务分析，这是信用风险监管中最基础的工作，也是最重要的工作。
二、银行在财务分析中的常见问题
监管人员在熟悉财务分析基本原理和方法的基础上，应充分关注银行在财务分析中存在的问题，这也是评估其分析是否充分和准确的重点。以下讨论银行在财务分析中常见的、重要的一些
问题，这也是监管人员应该关注的领域。
（一）不考虑不同会计方法对会计数据的影响
1、不同会计方法产生不同会计数据。一些银行信贷人员和风险管理人员只关心会计数据，而不关心这些数据是根据什么样的会计方法产生的。实际上，不同会计方法产生不同会计数据，比如企业存货和销售成本可以用先进先出法（FIFO）核算，也可以用后进先出法（LIFO），亦可用平均法核算，这直接影响资产负债表中的存货金额以及损益表中的销售成本，从而影响经营利润。再如，固定资产折旧可用直线平均法计提，也可用加速法计提，这不仅关系固定资产净值，而且影响利润水平，同时还会影响现金流量状况。正因此，监管人员应该不仅关注银行对会计数据的分析，而且要深入分析这些会计数据采用的会计方法是否恰当。
2、会计方法缺乏一贯性和连续性。对于持续经营的机构而言，会计核算方法必须保持一贯性和连续性，只有在特定情况下才能进行会计调整。在监管实际中，一些银行的信贷分析报告或贷款分类忽视了这方面信息，没有注意到借款人在不同时期选择选择不同会计方法从而高估其财务状况和现金流量，最终高估其还款能力而对银行形成风险。
（二）将财务分析局限于计算财务比率
1、在计算比率之前不分析会计报表本身。传统上，把财务分析局限于计算和分析财务比率，实际上这是不全面的，也是不
科学的。上面讨论了财务分析中会计方法有关问题，结论是财务分析首先需要关注会计方法及其在不同阶段的一贯性。在此基础上，应该对财务报表本身有所理解，然后才能进行比率分析，这是三位一体和相互关联的，只有对财务报表有所分析和判断后才能分析具体的比率。因此，监管人员需要注意银行的财务分析是否建立在这样的基础之上，用以判断信用风险大小的财务比率是否具有可靠的数据基础。
2、银行是否核实了财务报表的真实性与准确性，并进行了必要的调整。现阶段，借款人做假账和硬调账的现象非常少，较为常见的是有意乱用会计科目，从而操纵财务状况，最为普遍的是这样一些科目：其他类科目，包括其他应收款和其他应付款等；过渡性科目，比如在建工程等在期末应该结转而未结转；表外科目，比如或有负债类、表外收益类等。银行应该根据会计科目之间的勾稽关系以及会计核算规定予以调整，一方面更真实地反映借款人的财务状况，另一方面更好地满足判断信还款能力的需要（一个典型例子是损益的调整，按照收入和支出编制的损益表不能反映主营业务收入情况）。
（三）财务比率分析缺乏针对性，不能满足判断借款人还款能力的需要
在分析会计方法和会计报表的基础上，分析财务比率是判断借款人还款能力的重要步骤。在实际操作中，一些银行的财务比率分析缺乏针对性，在信贷分析报告或贷款分类报告中往往能够
看到很多财务比率，把各种指标均计算和分析一遍。这种做法表面上看非常详细和具体，但实际上没有实用价值，有时甚至产生一些相互矛盾的结论：比如关于流动性和盈利能力的指标，按照金融理论，如果一项资产或投资期限段，流动性强，那么其收益通常较低；相反，如果期限长，流动性低，那么其收益应该高。所以，这种缺乏针对性的财务比率分析是不能够用以判断借款人还款能力进而评估信用风险的。在这方面，监管人员应该知晓不同的还款能力及其相适应的财务指标，抓住对不同贷款的财务分析重点，从而快速、有效地评估银行的分析是否准确和充分。
1、还款能力具体包括长期还款能力和短期还款能力。不同行业的借款人和处于同一行业处于不同发展阶段的借款人有不同的融资需求，有不同的产生周期和资金循环，因此有不同的财务状况，亦存在不同的还款能力。简单而言，可分为短期还款能力和长期还款能力，前者基于借款人短期内的财务状况，后者基于借款人长期的财务状况。需要注意的是，这种区分是相对的，并不象会计中的短期资产和长期资产那么有严格的时间界限（以一年以内和以上予以区别）。一般地，对于短期贷款，监管人员应重点关注短期还款能力；对于长期贷款，监管人员应重点关注长期还款能力。
2、短期还款能力。具体而言，衡量借款人短期还款能力的财务比率包括两类，一是流动性指标，二是效率性指标，前者衡量资产的流动性如何，后者衡量资产周转的效率高低。监管人员
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现金流量与财务分析的评估等内容。　
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现金流量表在借款人还款能力判断中的应用
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浅谈现金流量表的分析和利用
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