对《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的解读与建议|2016年|第七月|财会月刊（19期）|说法读规|历年期刊|财会月刊
财会月刊（19期）
对《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的解读与建议
【作　　者】荣树新（副教授）【作者单位】湖南工程职业技术学院管理工程系，长沙410151【摘　　要】&&&& 【摘要】本文从会计核算角度出发，以实例形式解读了《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》。增值税一般纳税人不管是取得不动产固定资产还是新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产形成固定资产，均应尽可能取得合法有效的增值税抵扣凭证，并建立不动产固定资产和不动产在建工程备查账。【关键词】不动产；固定资产；不动产在建工程；增值税进项税额；分期抵扣【中图分类号】F234&&&&&&&&&& 【文献标识码】A&&&&&&&&&& 【文章编号】（0-3
经国务院批准，自日起，增值税一般纳税人取得的不动产和不动产在建工程，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。为便于征纳双方执行，国家税务总局出台了《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号），对不动产和不动产在建工程的进项税额分期抵扣问题进行了明确。本文试图从会计核算角度对该办法进行解读，并对企业执行该办法提出建议。一、会计解读（一）一般情况的会计处理1. 直接取得不动产作为固定资产。不动产进项税额的分期抵扣要满足四个条件：一是纳税主体必须是增值税一般纳税人；二是在时间上必须是日后取得（接受投资、受赠、购买、非货币交换等形式取得）；三是在会计上按固定资产核算；四是必须取得合法有效的增值税抵扣凭证。分期抵扣方法是指第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。会计处理如下：直接取得不动产固定资产时，按不动产成本借记“固定资产”科目，按进项税额60%部分借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按进项税额40%部分借记“应交税费——待抵扣进项税额（某固定资产）”科目，贷记“银行存款”、“营业外收入”、“实收资本”等科目。取得不动产固定资产后的第13个月转出待抵扣进项税额时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额（某固定资产）”科目。涉及待抵扣进项税额的业务，还应登记“待抵扣进项税额”备查账。例1：甲公司于日购入某楼宇作为办公楼，取得增值税专用发票，标明买价5000万元、增值税550万元，款项以银行存款支付。有关会计处理如下（金额单位均为万元，下同）：①日取得楼宇，借：固定资产5000，应交税费——应交增值税（进项税额）330（550×60%）、——待抵扣进项税额（办公楼）220（550×40%）；贷：银行存款5550。②2017年5月转出待抵扣进项税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额）220；贷：应交税费——待抵扣进项税额（办公楼）220。同时，登记“待抵扣进项税额”备查账。2. 新建不动产作为固定资产。新建不动产的进项税额分期抵扣的条件与“直接取得不动产作为固定资产”类似。不同之处是新建不动产时间长、发生费用的业务多且不集中，因而发生业务时要逐笔编制分录并在一年后逐笔转出待抵扣进项税额。例2：乙公司于日自建铸造车间，支付设计费取得增值税专用发票，发票标明设计费10万元、增值税0.6万元；日购买建材消防器材、照明器材、通风器材、通讯器材等直接交工程使用，取得增值税专用发票，发票标明买价200万元、增值税34万元；日支付建造费取得增值税专用发票，发票标明建造费150万元、增值税16.5万元。款项均以银行存款支付。乙公司有关会计处理如下：①日支付设计费，借：在建工程——铸造车间建造工程10，应交税费——应交增值税（进项税额）0.36、——待抵扣进项税额（铸造车间建造工程）0.24；贷：银行存款10.6。②日购买建材等，借：在建工程——铸造车间建造工程200，应交税费——应交增值税（进项税额）20.4、——待抵扣进项税额（铸造车间建造工程）13.6；贷：银行存款234。该笔业务是假设购买的材料直接交付使用，并且全部使用完毕没有退料。如果有些材料未用完，工程结束或阶段性结束时应退货或入库，则应及时冲减有关业务。③日支付建造费，借：在建工程——铸造车间建造工程150，应交税费——应交增值税（进项税额）9.9、——待抵扣进项税额（铸造车间建造工程）6.6；贷：银行存款166.5。④2017年5月转出待抵扣进项税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额）0.24；贷：应交税费——待抵扣进项税额（铸造车间建造工程）0.24。⑤2017年9月转出待抵扣进项税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额）13.6；贷：应交税费——待抵扣进项税额（铸造车间建造工程）13.6。⑥2017年11月转出待抵扣进项税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额）6.6；贷：应交税费——待抵扣进项税额（铸造车间建造工程）6.6。3. 改建、扩建、修缮、装饰不动产。改建、扩建、修缮、装饰不动产进项税额分期抵扣除满足上述条件外，还必须满足固定资产确认条件和价值量上的要求，即改建、扩建、修缮、装饰不动产的费用超过不动产原值的50%。例3：乙公司办公楼原值600万元，已提折旧350万元。2016年5月对其进行大规模的改造装修，符合固定资产确认条件。假设发生如例2 的经济业务（办公楼的装修费用总计360万元）。有关会计处理如下：①固定资产转为在建工程，借：在建工程250万，累计折旧350；贷：固定资产600。②办公楼的原值600万元，装修费用显然超过原值的50%，因此发生装修费用的账务处理与例2一致（明细科目略有不同），此处不再赘述。笔者认为，企业应先根据合同、预算等预计这类在建工程的费用，预计将超过不动产原值50%的，在发生费用时应按本例的方法处理。如果最终在建工程费用未超过不动产原值的50%，则对过去的有关业务予以冲回。值得注意的是，《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》规定，房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。（二）特殊情况的会计处理1. 已抵扣进项税额转为待抵扣进项税额的情形。购进时已全额抵扣进项税额的服务和货物，转用于不动产在建工程的，已抵扣进项税额的40%部分，应于转用当期从进项税额中扣除，计入待抵扣进项税额，并于转用当月起第13个月从销项税额中抵扣。例4：丙公司日购进原材料用于生产应税产品，进价200万元、进项税额34万元。①购入时，借：原材料200，应交税费——应交增值税（进项税额）34；贷：银行存款234。②2017年2月，上述原材料全部用于不动产在建工程，借：应交税费——待抵扣进项税额（某工程）13.6（34×40%）；贷：应交税费——应交增值税（进项税额）13.6。③2018年2月末编制相反的分录，恢复抵扣，借：应交税费——应交增值税（进项税额）13.6；贷：应交税费——待抵扣进项税额（某工程）13.6。2. 一次性转出待抵扣进项税额的情形。（1）出售不动产固定资产和不动产在建工程。一般纳税人销售其“营改增”全面实施后取得的不动产固定资产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。转出待抵扣进项税额之前出售的不动产，出售当月可提前转出待抵扣进项税额，也可以不提前而在正常月份转出待抵扣进项税额。依例1，假设甲公司2017年3月出售该办公楼，3月份编制出售分录的同时还可提前编制转出待抵扣进项税额的分录，也可在5月份编制转出待抵扣进项税额的分录。（2）注销税务登记。纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算当期从销项税额中抵扣。假设甲公司2017年3月注销税务登记，则应提前到3月份编制转出待抵扣进项税额的分录。3. 已抵扣进项税额转为不得抵扣进项税额的情形。（1）已抵扣进项税额的不动产固定资产改用于不得抵扣进项税额项目。已抵扣进项税额的不动产改变用途，专用于不得抵扣进项税额项目，或者发生非正常损失的，应按进项税额总额（已抵扣和待抵扣进项税额之和）与不动产固定资产原值的比例关系，计算不得抵扣的进项税额，并予以转出。简化的方法如下：第一步，转出待抵扣进项税额。借：应交税费——应交增值税（进项税额）；贷：应交税费——待抵扣进项税额（某固定资产）。第二步，确定进项税额总额。第三步，计算进项税额分配率。进项税额分配率=进项税额总额÷不动产固定资产原值×100%，或者进项税额分配率=进项税额总额÷（已提折旧额+不动产固定资产净值）×100%。第四步，计算不得抵扣的进项税额。不得抵扣的进项税额=不动产固定资产净值×进项税额分配率。例5：2018年5月，丙公司将2017年8月购入的一栋办公楼转用作职工宿舍。该办公楼原值455万元，已提折旧12万元，已抵扣进项税额30万元，待抵扣进项税额20万元。有关计算和会计处理如下：①转出待抵扣进项税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额）20；贷：应交税费——待抵扣进项税额（办公楼）20。②确定进项税额总额，进项税额总额=30+20=50（万元）。③计算进项税额分配率，进项税额分配率=进项税额总额÷（已提折旧额+不动产固定资产净值）=50÷455×100%≈11%。④计算不得抵扣的进项税额，不得抵扣的进项税额=不动产固定资产净值×进项税额分配率=（455-12）×11%=48.73（万元）。借：固定资产48.73；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）48.73。（2）不动产在建工程发生非正常损失。《营业税改征增值试点实施办法》第二十八条规定：“非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。”不动产在建工程发生非正常损失的，与其相关的进项税额（包括已抵扣的进项税额和待抵扣的进项税额）不得抵扣。例6：假设丁公司违建的生产车间被依法拆除（不考虑残值），建造该车间外购货物、服务的已抵扣进项税额为34.2万元，待抵扣进项税额为22.8万元。会计处理如下：借：营业外支出57；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）34.2、——待抵扣进项税额22.8。建造车间的成本转营业外支出的分录从略。4. 不得抵扣进项税额转为可抵扣进项税额的情形。“营改增”全面实施后，如果一般纳税人不得抵扣进项税额的不动产固定资产，改变用途后用于允许抵扣进项税额项目的，应在改变用途的次月恢复其进项税额的抵扣。同样可抵扣进项税额也按进项税额总额与不动产固定资产原值的比例关系确定。另外，原增值税抵扣凭证应是“营改增”全面实施后开具的合法有效的抵扣凭证。可抵扣进项税额部分按有关规定分2年抵扣。例7：日，丁公司购入一栋住宅楼用作职工住宿，取得增值税专用发票，发票标明买价1000万元、增值税110万元，款项以银行存款支付，借：固定资产1110；贷：银行存款年6月公司决定将该职工宿舍用作装配车间，此时已累计计提折旧72万元，不动产净值1038万元。可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明的进项税额（或计算的进项税额）×不动产净值率=110×（）=102.86（万元）。2019年7月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）61.72（102.86×60%）、——待抵扣进项税额（装配车间）41.14（102.86×40%）；贷：固定资产102.86。2020年7月转出待抵扣进项税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额）41.14；贷：应交税费——待抵扣进项税额（装配车间）41.14。二、对企业的建议1. 尽可能取得不动产固定资产和不动产在建工程相关的增值税抵扣凭证。对于不动产固定资产或不动产在建工程用于增值税应税项目的企业，应尽可能取得合法有效的增值税抵扣凭证。不动产固定资产和不动产在建工程用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费、简易计税方法计税项目时，应尽可能取得增值税抵扣凭证，因为未来可能存在可抵扣进项税额的机会。如例7所示，如果丁公司事先没有取得增值税抵扣发票，则不得抵扣的进项税额不能转为可抵扣进项税额，就会给企业带来损失。2. 建立健全不动产固定资产和不动产在建工程备查账。不动产固定资产和不动产在建工程不论是用于增值税应税项目，还是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，都应建立并登记不动产备查账（台账），便于正确核算增值税。尤其是出现不能抵扣进项税额转为可抵扣进项税额时，可据此正确计算可抵扣进项税额。 3. 不动产固定资产和不动产在建工程备查账登记方法。不动产在建工程建造，从准备阶段开始至完工验收后一年内，企业每月月末均应查看备查账，检查当月是否有到期的待抵扣进项税额。如有，则应及时将待抵扣进项税额转入进项税额，以便及时抵扣进项税额。直接取得的不动产固定资产，应于取得扣税凭证的当月起第13个月转出待抵扣进项税额。备查账应按不动产固定资产名称或不动产工程项目名称设置“横线登记式”结构，具体结构和栏目如下表所示。具体登记方法：根据支付外购服务、货物的记账凭证逐笔登记：记账凭证年月日，凭证字号，摘要，抵扣凭证名称和号码，进项税额的应抵扣额、已抵扣额和待抵扣额以及可抵扣时间。根据待抵扣进项税额转出的记账凭证，在同一行内登记记账凭证年月日、凭证字号，同时打“√”，表示该笔进项税额分期抵扣完毕。依例2的业务分录①、分录②、分录③、分录④，登记不动产在建工程明细账，如下表所示：
主要参考文献：财政部，国家税务总局．关于全面推开营业税改征增值税试点的通知．财税［2016］36号，．国家税务总局．不动产进项税额分期抵扣暂行办法．国家税务总局公告2016年第15号，．张星．不动产交易服务改征增值税的思考与建议［J］．财会月刊，2015（2）．纪宏奎，赵辉．固定资产进项税抵扣需注意九项规定［J］．注册税务师，2016（3）．董春辉．企业固定资产进项税额抵扣应注意的问题［J］．财会月刊，2010（31）．当前位置：&>&
不动产进项抵扣账务处理
　　东奥会计在线提供：全面营改增后，企业于日后的自建或购入的不动产，其进项税额可实行分期抵扣。在实际的日常经营中，企业会根据生产经营需要对不动产的用途进行调整，那么企业就必须同时根据不动产的实际用途调整其进项抵扣及会计分录。　　一、购入固定资产时该如何抵扣?　　A公司日购进楼房一座，决定用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。当日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符。专用发票注明该楼房金额1000万元，增值税税额为110万元。假设企业计算折旧使用平均年限法，预计使用寿命20年，无残值。　　根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条：增值税一般纳税人(以下称纳税人)日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。　　因此，A公司110万元进项税额中的60%将在本期(2016年6月)抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13个月(2017年6月)抵扣。　　会计处理如下：　　借：固定资产 1000　　应交税费——应交增值税(进项税额) 66　　应交税费——待抵扣进项税额 44　　贷：银行存款 1100　　二、已抵扣的固定资产转为不得抵扣项目时如何处理?　　A公司因企业需要，决定将此办公楼改为员工宿舍。　　按照15号公告第七条规定：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失， 或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税
项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵 扣的进项税额：　　不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项 税额)×不动产净值率　　不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%　　不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项 税额从进项税额中扣减。　　不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的， 应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税
额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进 项税额与已抵扣进项税额的差额。　　因此，可分为以下三种情况：　　1.假设A公司于2016年12月将该办公楼转为员工宿舍，计算方法如下：　　(1)计算不得抵扣的进项税额　　不动产净值率=(÷20÷12*6)÷%　　不得抵扣的进项税额=(66+44)*97.5%=107.25　　(2) 比较不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额：　　由于107.25万元大于66万元，则应首先将66万元做进项税额转出，接着计算“差额”=107.25-66=41.25万元，然后将41.25万元“差额”从44万元的待抵扣进项税额中扣除。　　会计处理如下：　　借：固定资产 1072500　　贷： 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 660000　　应交税费——待抵扣进项税额 412500　　2017年6月继续抵扣待抵扣进项税额中的剩余部分　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 27500　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 27500　　2.假如甲企业2017年5月将该厂房转为员工宿舍，假设该厂房当时的净值因故减为550万元，则计算方法如下：　　(1)计算不得抵扣的进项税额：　　不动产净值率=550÷1000=55%　　不得抵扣的进项税额=(66+44)ⅹ55%=60.5万元　　(2)比较不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额：　　由于60.5万元小于66万元，则应直接将60.5万元做进项税额转出。　　会计处理如下：　　借：固定资产 605000　　贷： 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 605000　　2017年6月继续抵扣待抵扣进项税额中的剩余部分　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 440000　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 440000　　3.假设A企业于2018年6月将该厂房转为员工宿舍，则计算方法如下：　　(1)计算不得抵扣的进项税额：　　不动产净值率=(÷20*2)÷1000=90%　　不得抵扣的进项税额=(66+44)*90%=99　　该厂房 60%的进项税额 66万元已经于 2016 年 6 月抵扣;该厂房 40%的待抵扣进项税额 44万元已经于2017 年 6 月抵扣。
则已抵扣进项税额总额=66万元+44 万元=110万元　　因为计算的不得抵扣的进项税额小于该不动产前期已抵扣进项税额，纳税人应在当期按照不得抵扣的进项税额进 行进项税额转出处理。该99万元应于 2018 年
7月申报期申报6月属期 增值税时做进项税转出。　　会计处理如下：　　借：固定资产 990000　　贷： 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 990000　　三、不得抵扣的固定资产转为可抵扣项目时如何处理?　　B企业为一般纳税人，于2016年5月斥资1110万元购进一栋楼用作食堂，购进时取得增值税专用发票并已认证，但因用于集体福利故未抵扣增值税进项税额。11月，企业决定将该食堂改建为生产经营场所，假设不动产净值率为90%。　　15号公告第九条规定：按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。　　可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率　　则B企业应在12月做如下处理：　　(1)计算可抵扣进项税额　　可抵扣进项税额=1110÷(1+11%)ⅹ11%ⅹ90%=99万元　　(2)其中99ⅹ60%=59.4万元可在当期用于进项税额抵扣，剩余99ⅹ40%=39.6万元转入待抵扣进项税额，可以于2018年1月抵扣进项税额。　　会计处理如下：　　2016年5月购进职工宿舍时的会计处理：　　借：固定资产 　　贷： 银行存款 　　2016年12月职工宿舍改为生产经营场所的会计处理：　　借：应交税费——待抵扣进项税额 594000　　贷：固定资产 594000　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 594000　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 594000　　2017年12月继续抵扣待抵扣进项税额中的剩余部分　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 396000　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 396000　　(信息来源：中国税务报)　　预祝考生们2017年轻松过关!
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哪些进项税可以抵扣
增值税的小规模纳税人不能抵扣任何进项税 对于一般纳税人：1.凭增值税专用发票注明的税额 2.凭海关进口增值税专用缴款书上注明的税额 3.依据农产品收购凭证计算抵扣 4.依据运输普通发票计算抵扣 5.上期留抵税额 就5种情况，其余不可。
当然不是了，主要是你用于销售的商品而取得的进项税金才能抵扣．而生产型企业可以抵扣的就多一些如水电费，汽车加油费等，你是商贸企业，如果是购入的商品发给职工做福利也不可以去抵扣，必须做进项税金转出．低值易耗品，办公用品别人也不会给你开的了，那些提供此类服
不得从销项税额中抵扣的进项税
1.购进固定资产而支付的增值税，但购置税控收款机所支付的增值税可以抵扣，另外，根据财政部、国家税务总局日的财税[2005]28号《关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围有关问题的通知》规定，东北地区
根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (1)购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。 (2
生产经营过程中的外购商品和劳务服务凭增值税发票注明的税额抵扣进项税额。
根据新增值税法的有关规定： 购进机器设备类固定资产或用于机器设备类固定资产在建工程的购进货物或者劳务允许抵扣，但是购进的属于不动产的固定资产或用于不动产在建工程的购进货物或者劳务则不允许抵扣。同时，新条例规定纳税人自用消费品的进项税额不得抵扣。自用消
国务院决定自日起，在全国实行增值税转型改革。增值税转型改革的核心是在计算应缴增值税时，允许扣除购入固定资产所含的增值税。 允许抵扣的范围和税额由于增值税征税范围中的固定资产，主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具
熔铸炉 加热炉 热处理炉 烘干炉 其他工业窑炉可以抵扣的。
工业企业购入生产应税产品的材料都可以抵扣进项税。 准予抵扣的进项税额： 1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； 3.购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按买价和规定的扣除率（13%）计算。 4.一
那要看干什么用得了，与生产相关的可以抵扣，比如工业用水，水厂的发票就可以抵扣，如果你是使用水、矿泉水给工厂做福利用得，就不能抵扣了。 既然楼下的不太懂那我就再补充一下，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定下列不得从销项税额中扣除： 1、购进
在对某工业生产企业报送的进项税抵扣联进行审核时发现，该企业在使用专用收购凭证收购农副产品的同时还收购了大量废钢筋并计入进项税抵扣。无独有偶，某造纸厂在申报纳税时也将以收购凭证收购的废纸抵扣了进项税。要求企业剔除了这部份的进项税，并请这两家企业调整了纳
只要开回来的是增值税专用发票，经认真通过后不管是什么费用都可以抵扣。
购进的哪些固定资产的进项税不可以抵扣：小规模纳税人都不能抵扣，一般纳税人基本都可以抵扣，但是小汽车，摩托车，这些奢侈品不能抵扣，用于非增值税应税项目的固定资产的进项税不可以抵扣。 1、企业购进的固定资产，无论是从国内购入的还是进口的或是捐赠的，其进项
进货的增值税专用发票可以做进项税抵扣，购买的办公用品不可以抵扣；购买的用于运输的汽车若是取得增值税专用发票可以做进项税抵扣，在此前提下购买的汽油若是取得增值税专用发票可以做进项税抵扣；购买的办公设备，如电脑等，若是取得增值税专用发票可以做进项税抵扣。
建油罐所购买的材料是可以进项抵扣的，固定资产形成之前的所有附件都要并入固定资产原值的，就比如房屋的装磺费一样都要并入固定资产原值的
都是办公用品，但是不同的，一个是材料，另一个是固定资产
1、这家国际货运代理公司是一家在中国大陆注册的公司；2、这家国际货运代理公司被注册地主管税务机关认定为一般纳税人；3、你们两公司之间有实实在在的交易关系；4、这家国际货运代理公司给你开具的增值税专用发票的内容与实际交易行为相符。具备以上四个条件的，可
与企业生产有关的的机器设备可以入公司固定资产，其进项税可以抵扣。 否则可以作为企业的存货，其相应的进项税也是可以抵扣的。前提必须是该企业可以从事贸易销售机器设备业务。 除此之外，是不可以进公司资产的，更不得抵扣进项税额。
办公用品的 低值易耗品的 设备的 辅料的 都可以取得进项税额进行抵扣的
kz饮业改增值税员工kz的进项税不可以抵扣。员工餐属于职工福利上，进项不能抵扣应进项转出。
答： 根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第九条第（三）项规定：外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库
进项税额可以抵扣。进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确
纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人日以后实际发生，并取得日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。房屋建筑物等不动产，不允许纳入增值税抵扣范围，小汽车、摩托车和游艇也不纳入增值
增值税一般纳税人药厂加工购入免税的农业生产者自产自销产品进项税可以抵扣。除此之外免税就不存在进项税。
可以，但是管理费用里面只能计入不含税那部分，税作为抵扣入进项
国家税务总局制定了《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》，现予以公布，自日起，增值税一般纳税人取得的不动产和不动产在建工程，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。适用范围本公告明确的不动产分年抵扣办法，适用于增值税一般纳税人日
按题目的问法应该是第一个，抵扣进项税后入账价值应该是元 以往购买固定资产进项税计入入账价值，通过后期折旧计入成本费用； 现在元增值税可以抵扣，相比以往不能抵扣时，是让企业更早享受税收上优惠，如果再以计的话，以后折旧会重复扣除。 现在固定资产抵扣进项税
这个不是用于生产经营的固定资产，建议还是问一下所属的国税局专管员吧，
1，促销礼品的进项税可以抵扣，赠送时要视同销售缴销项税。2，相关税法：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物，其购进货物的进项税额可以抵扣。国家税务总局《关于
餐厅属于职工福利，非应税项目，不可以抵扣。出差住宿费是可以抵扣的。
1，促销礼品的进项税可以抵扣，赠送时要视同销售缴销项税。 2，相关税法: 《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物，其购进货物的进项税额可以抵扣。国家税务总局《
按照现行《增值税暂行条例实施细则》规定，办公楼的装修属于非增值税项目。 根据现行《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 因此，外
只要不计入在建工程或是不动产中就可以抵扣 到江大论坛网站查看回答详情>>
是一般纳税人 取得了增值税专用发票 就可以抵扣
增值税条例里面规定，非职工福利、非个人消费、非增值税应税项目之外的与生产经由有关的增值税进项税，在取得增值说专用发票之后，都可以认证抵扣。 对于工服，属于生产经营中的 劳动保护用品，也就是生产经营需要的支出，可以抵扣。
能取得专用发票抵扣分录: 借:固定资产 含税价 应交税费-增-进 贷:银行存款 另购进需缴纳消费税汽车等所含进项税抵扣购电脑等未能取得专用发票账务处理对
日全面营改增后，在建工程设计费，只要是增值税一般纳税人取得增值税专用发票，且该在建工程用于增值税应税项目，取得的增值税进项税额可以抵扣。
企业购买的灭火器和消防应急灯属于消防器材,是为了保证生产经营活动的正常进行。因此，取得的进项税额可以抵扣。 如果灭火器和消防应急灯金额大，计入“固定资产”科目；如果金额不大，计入费用科目。
你可以把所有的发票都认证了,多余的进项留到下个月再抵扣,你也可以抵扣多少认证多少,但剩余未认证的发票注意不要超过90天,否则就不能抵扣了
视具体情况，具体在用于应税和非应税上区分。特别是营改增前更应注意区别对待。既用于应税又用于非应税可以抵扣，用于非应税的不能抵。
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