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　　摘要 内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，在财务管理体系中居于核心地位。本文分析了企业内部会计控制的必要性和主要问题，并对完善企业内部会计控制体系提出了建议。
　　关键词& 内部会计控制 财务管理 监督机制 业绩评价
　　一、 企业内部会计控制的必要性
　　1. 是内部控制的重要组成部分及中心环节
　　内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约机制，处于企业管理系统的中枢位置，而会计控制是企业内部控制的重要组成部分。内部会计控制是一种价值控制，可将企业不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，是内部控制的中心环节。
　　2. 是规范会计工作秩序的客观要求
　　会计工作依法有序的进行，是会计工作发挥职能作用的重要保证。我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内部及与其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。
　　3. 有利于保证会计信息的真实性和可靠性
　　真实、可靠的会计信息是企业领导层科学决策的依据。通过建立严格、规范的内部会计控制制度，监督和约束会计行为，能够保证会计信息记录、归类、汇总等程序的合规性，从而使会计信息能够真实的反映企业生产经营活动的实际情况。
　　二、 企业内部会计控制存在的主要问题
　　1. 观念落后、基础薄弱
　　目前，我国有些企业的管理层缺乏现代经营管理理念，对财务部门的职责认识不够清晰，没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使企业未能建立有效的内部会计控制体系。
　　2. 规章制度流于形式
　　企业建立内部会计控制制度是为了规范企业的生产经营活动和企业员工的行为，所以制定制度的意义就在于落实。然而，我国很多企业存在会计控制规章制度流于形式的问题，实际工作中经常不按规定办事，执行随意性强，完全起不到约束作用。
　　3. 岗位设置及责任分配不明确
　　很多企业内部控制制度中没有对岗位设置和不相容岗位进行明确说明。其中，在财务岗位分离方面存在的主要缺陷是，没有指定专人负责银行对账单调节，也没有明确核对银行对账单调节和银行存款账面余额的职员。导致调节银行对账单，核对银行对账单与银行存款账面余额及银行登帐人员均由一人完成，很可能导致资金被挪用、侵占等风险，造成重大的财产损失。
　　4. 检查、考核体制不健全
　　完善的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，没有建立整套的评判考核制度与奖惩制度。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息得不到快速传递与交流。
　　5. 内部审计制度的建设滞后
　　内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。目前，我国很多企业没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并且造成管理层和会计人员对内部审计的忽视，削弱了内部审计的独立性与严肃性，影响内部会计控制的质量。
　　三、 建立健全企业内部会计控制体系的措施
　　1. 提高管理者的内部会计控制观念
　　企业管理者的观念，对建立和完善内部会计控制体系具有决定性的作用。管理者应善于接受先进的管理理念，具有创新精神，勇于突破传统管理模式的局限，深化企业财务管理改革。企业应做好内部会计控制的宣传上作，营造优良的内部会计控制环境，引导全体员工在实施内部会计控制体系中，约束和规范自己的行为，保障体系顺利实施。
　　2. 规范企业治理结构
　　现代企业制度是符合现代化大生产要求，适应市场经济运行规则的企业制度。企业应按照《公司法》等有关规定和&产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学&的原则规范治理结构，实现企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构协调运行，形成所有者、经营者和劳动者之间的激励和控制机制，并通过建立科学的领导体制、决策程序和责任制度，使相互的权利得到保障、行为受到约束。规范的企业治理结构是建立健全内部会计控制体系的前提条件。
　　3. 提高会计人员的素质
　　要当一名称职的会计工作者, 不仅要有崇高的职业道德境界, 而且要掌握会计理论知识和业务技能, 学习会计法律、法规和制度, 善于运用经济方法和法律手段, 解决会计工作中的各种问题。会计人员应深入学习《会计法》, 不断接受法制教育, 加强自身思想品德修养, 逐步完善自己的品行, 忠于职守, 坚持原则, 树立遵纪守法, 廉洁奉公的良好形象。
　　4. 健全内部会计控制制度
　　企业应以《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导，以会计制度为依据，结合企业实际情况，制订适合企业业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施，以规范其财务会计工作。在设计时，应注意内部会计控制的整体性，从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变，从补救为主的控制向以预防为主的控制转变，从事后审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变，使内部会计控制真正达到防患于未然的作用。
　　5. 建立完善的监督机制
　　企业在实施内部会计控制过程中，应加强内部检查和外部监督。一是在企业内部建立财务审计制度，对所有相关的财务事项进行审计和稽核，并对财务内部控制的执行情况进行评价，确保财务内部控制的贯彻实施。审计应具有独立性和客观性，避免出现被管理者操纵的现象。二是企业应加强与税务、审计等部门的信息沟通和交流，借助注册会计师等外部审计力量，评价财务内部控制体系的实施情况。根据外部审计结果，明确财务内部控制实施过程中所出现的问题和不足，及时予以改进，以不断完善财务内部控制体系，提高企业的抗风险能力和竞争能力。
　　6. 完善业绩评价体系
　　业绩评价是财务管理中的一个承上启下的重要组成部分，内部会计控制制度执行效果到底如何，最终要借助业绩评价的结果来反应。通过业绩评价结果的反馈，我们可以发现企业存在的问题，并在基础上进行改进。
　　参考文献
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您的邮件地址:企业内部会计控制存在的一些问题及完善建议--《经济生活——2012商会经济研讨会论文集（上）》2012年
企业内部会计控制存在的一些问题及完善建议
【摘要】：企业内部会计控制是企业管理体制的一部分,是关系到企业可持续发展的重要保障,是企业对抗经营风险和财务风险的重要手段。近几年来,我们国家对企业内部控制制度建设越来越重视,然而企业本身却经常忽略这个问题,很多企业的内部控制制度都是形同虚设,多数都属于建立在文本文件的基础上,在实际控制中起到的作用非常有限,一般主要体现在财务的收支、企业的购销等环节上,而这些其实还远远不够,预想建立一个完善的、具有可持续发展能力的健康企业,内控控制的问题一定要被放在首位,防患于未然,不断提高企业的经营效率,控制企业的经营风险。本文在这里结合个人调研研究,分析我国企业在内部会计控制上存在的一些普遍问题,并针对这些问题提出了一些具体解决建议。
【作者单位】：
【关键词】：
【分类号】：F275【正文快照】：
2008年,我国五大部委联合签署了新《企业内部控制规范》,新《规范》中明确了五大部分,共十九条具体内容,新《规范》的出台显示出了我国对企业内部控制问题的重视程度。现如今,企业内部控制被分为了两个部分,其一是企业内部会计方面的控制,其二是企业管理方面的控制,企业内部
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openresty/1.9.7.4如何加强企业内部财务控制
作者:&&来源：&&发布时间： 12:46:00
　　摘要：当前，随着我国社会主义市场经济的飞速发展，以及我国对外开放程度的不断深入，这在无形中为我国企业带来了不小的挑战与机遇。而现阶段，在这个新形势的发展背景下，如何加强对企业内部的财务控制，如何确保内部财务部门得到有效的管理，将是当前各企业不得不关注的话题。&
　　关键词：新形势 内部控制 财务 企业&
　　企业的发展必然带动内部财务控制的发展，企业制度的完善引导内部财务制度的完善。随着企业规模的扩大，就需要企业内部财务控制帮助企业规避风险，确保企业资金安全不受损失，维护企业的经济效益。所以，加强企业内部财务控制对企业的持续发展至关重要。&
　　一、企业内部财务控制的重要性&
　　1.内部财务控制是现代企业管理的必要选择&
　　内部财务控制是企业管理的中心，它能够加强对企业财产的监测和保护，防止违法行为给企业发展和财产安全带来的损害；还能够提高企业员工自觉遵守规章制度和相关法律的自觉性，抑制&小金库&等违背公司条例和相关法规的行为。科学合理的内部财务控制能够促进企业的健康持续发展，节约运营成本，提高企业的管理质量和效率，减少企业在运营过程中的潜在风险，降低经济犯罪率，由此增加了企业的竞争力。&
　　2.内部财务控制确保企业财务目标的实现&
　　要保证企业财务目标的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。同时，企业财务计划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素是十分复杂、多变的，因此，企业财务计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不足之处。而这一切，往往要在财务活动的控制过程中才能发现，要通过对财务活动的控制，才能得到调整。因而，加强企业内部财务控制，是企业财务计划积极、可靠的重要保证。&
　　3.内部财务控制促进财务目标的完成。&
　　财务管理中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定的财务目标是难以实现的。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务控制则是对这些规划加以落实。没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。&
　　二、企业内部财务控制存在的问题&
　　1.财务管理制度不健全&
　　有的新企业甚至没有建立内部财务管理制度。大部分企业对建立内部财务管理制度态度不积极，认识不够，认为财务就是算好账、管好钱，财务管理理念仅仅停留在会计核算、成本控制的基本概念上；也未建立完整、有效的财务预算制度，没有明确的规章制度详细描述财务预算管理内部控制制度。&
　　2.对外投资管理不规范&
　　许多企业为了避免资金的闲置，愿意对外投资，但是却忽略了几个问题：首先，未对外投资项目未进行详细的可行性研究；其次，未建立健全投资项目评估制度及重大投资项目的审批制度；最后，未建立投资项目经营责任制，不进行考核及奖惩。为此给企业增加了投资的风险。&
　　3.会计核算环节薄弱&
　　一是会计人员业务素质不高，机械地为做账而做账，缺乏大局意识、服务意识，记账错误、计算错误、会计科目使用不当等现象时有发生；二是会计人员执法能力不强，对相关财经法规了解甚少，客观上造成单位偷税漏税等违纪问题；三是会计人员管理意识淡薄，缺乏相应的管理知识，不能为所管理的单位在资金管理和使用等方面提出积极的建议。&
　　4.缺乏风险预警机制&
　　国际化和信息时代的到来使企业既面临机遇，又面临挑战，如果企业缺乏有效的财务风险预警机制，就不会对潜在的风险进行科学合理的评估；同时，对预算的不重视和内审部门职能的缺失，造成实际运营成本超出预算，给企业造成了很大的经济损失。&
　　三、企业内部财务控制的几项措施&
　　1.提高对内部财务控制重要性的认识&
　　首先，要求企业内部加强宣传教育工作，提高员工对企业内部财务控制重要性和必要性的认识。其次，企业内部要建立健全财务内部控制相关规章制度，并加强对规章制度落实情况的检查和监督，使财务内部控制工作有章可循、有法可依。最后，要建立科学严密的财务内部管理体系，落实上至核心领导、下至普通员工在财务内部管理中的权力、义务和职责，做到权责明确、协同合作。&
　　2.优化管理方式，明确管理权限&
　　内部财务管理是现代企业管理的核心与基础，而明确管理权限则是内部财务控制高效开展的基本保障。因此，我们要对企业内部财务控制和管理的权限进行合理配置，实现企业内部的决策权、执行权和监督权的分离与统一。所谓分离，是指要明确核心领导和中层领导在内部财务控制中的职责，将一些日常普通的财务决策和管理权下放到中层受众，实现精细化管理；所谓统一，是指财务最高决策权还管理权要始终掌控在最高权力机构中，并实现决策、执行和监督职责的相互监督与制约。&
　　3.增强财务风险意识&
　　企业要建立健全财务风险预警机制，及时发现企业发展中的潜在财务风险，并针对问题提出相应的对策，消除潜在财务风险，同时，明确财务人员的职责，加强监督，这样的话财务人员的危机意识就会加强。&
　　4.严格制定企业内部的预算控制系统&
　　各企业每年应在年终的时候及时对其一年的经营情况进行总结，结合预算的总值对其下年的营销政策及成本投入等进行规范合理的预算，进而制定出符合实际，且行之有效的预算控制系统。企业内部的财务部门应该及时对一些预算工作进行检查，并且及时结合当时企业的发展状况，以及市场经济的动态走向进行分析，然后在做出相应的决策。该决策在通过企业高层的认同后，实施到成本预算工作中去。&
　　5.规范科学地制定内部财务审批制度&
　　企业内部的任一一笔费用在被利用的时候，首先其必须经过财务部门的审批，然后再将审批并盖有相关负责人印章的文件交由企业高层审查，当其得到高层的肯定后才能够进行下一环节。&
　　6.提高企业财务人员的专业素质&
　　财务人员是内部调控的执行者，所以他们的专业素质会对内部财务控制水平产生很大的影响。首先，强化财务人员的法制观念。不断强化他们的法律意识，让他们严格贯彻执行国家的财经法律、法规和制度，认真按照党的方针政策办事；其次，加强财务人员的理论知识的培训。定期对他们进行业务知识（包括计算机能力）培训和考核，努力提高他们的业务技术能力；最后，加强会计人员思想和职业道德教育。企业应该把职业道德教育作为一项长期的工作，并且有计划、有组织的进行；运用各种手段来帮助会计人员树立正确的职业道德观，不断的提高道德修养，抑制不良的工作作风。&
　　四、结语&
　　总而言之，随着我国各大企业内部管理制度的不断改革深化，营销市场竞争情况的越加激烈，这便在无形中给各大企业带来了不小的挑战。所以，各企业要做到不断创新、加强管理制度、严格控制内部财务、合理运用优秀人才，进而让企业的内部管理形成规范化和科学化的管理模式。而在这其中，作为经济主导部门的内部财务部门，企业高层更应该对其给予严格的关注，根据当前国情等加强对其的控制力度，进而确保企业在这个新形势下稳固发展下去。&
　　参考文献：&
　　[1]魏景春.如何加强企业内部财务控制[J].财经纵横，2013（09）&
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企业内部会计控制现状及存在问题
摘要：内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻落实而制定和实施的一系列控制方法，措施和程序。企业内部会计控制作为企业内部管理的重要手段和方法越来越受到社会各方面的关注和重视，对确保资产的安全完整和会计信息的真实准确发挥了重要作用。我国加入wto后，企业经济的活动逐步与国际接轨。企业的内部会计控制随着经济的发展而发展，但现阶段还存在一些不足。1企业内部会计控制现状及存在问题1.1企业内部会计控制的意识淡薄我国一些企业的管理者对内部会计控制的认识不清。认为内部会计控制就是一系列的财务文件和规章制度。有的人认为企业内部会计控制制度束缚了自己的手脚，不认真执行内部会计控制制度。有章不循、执法不严，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计控制制度形同虚设，失去了应有的意义。1.2内部会计控制制度不健全。没有形成完整的体系首先，国家有关企业内部会计控翻制度建设没有具体明确要求，操作性不强。其次，有关的内部会计控制要求分散于相关会计制度中，既缺乏完整性，也没有体现出内部会计控制的重要性。目前，相当多的中小型企业财务风险意识淡薄，还没有建立自己完善的内部会计控制制度。1.3不相容职务未分离《会计法》第21条明确规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入，费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由。让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定。缺乏相互监督的内部会计控制制度，职能部门之间分工不科学，责权不明，一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，以权谋私，特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证，主要由领导一人决定。导致决策失误的事项屡有发生，而且为职业犯罪提供了便利条件。1.4会计人员综合素质不高，职业道德观念不强我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，但会计人员整体素质不高，知识结构，学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱。自我管制能力差，唯命是从，在权大于法的思想支配下。有意造假。致使会计工作秩序混乱，会计内部控制职能弱化，使得会计信息失真在所难免。2加强和完善企业内部会计控制制度的措施(1)对参与经济业务事项全过程的业务人员建立起相互分离、相互制约的监督机制，实行不相容职务相分离的原则。不相容职务相分离是指对具体业务进行分工时。不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。(2)建立健全内部会计控制制度和考核评价机制，没有有效的内部会计控制制度，会计核算的质量难以保证。企业应当充分认识到加强内部会计控制的重要性、紧迫性，建立、健全会计内部控制制度，明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限，在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果。切实保证会计工作规范有序地进行。各单位应以《会计法》、《审计法》、《公司法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》以及《企业财务通则》等制度为依据，结合本企业部门或系统的实际，制订出适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施，以规范其财务会计工作。内部会计控制制度的运行如果没有考核、奖励与惩罚机制，就无法保证该项制度的顺利运行。在国外，单位内部控制的一个新趋势是实行控制、自我评估。每个单位不定期或定期地对自己的内部会计控制系统进行评估。评估内部会计控制的有效性及其实施的效率效果，以期更好地达成内部会计控制的目标。企业可以参考国外的经验，建立适合自己的内部评价方法，对内控制度体系进行考核评价。激励有关部门和职工努力做好内部控制工作。(3)发挥政府监督和社会监督的作用。加强政府监督主要是加强财政、审计、税务机关对单位会计工作的监督，加强社会监督主要是加强会计师事务所的审计监督。只有在建立健全单位内部监督制度的基础上，加强外部监督力度，将专业监督与群众监督结合起来，保持外部监督与内部监督配套协调一致。才能为会计人员创造良好的工作环境，为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。(4)加强法制体系建设，为会计监督的有效进行提供法律依据。加强法制体系建设，建立健全各项法律法规，为国家执法部门和会计师事务所刨造良好的环境，有利于强化会计监督职能和对企事业单位的法人行为进行约束。同时，要明确会计主体相关人员的责任。审计监督的执法职责和权限，并强化相关配套法律、法规的实施，加大法律法规的处罚力度，使会计控制真正做到有法可依。(5)加强预算管理。预算管理是企业内部会计控制的重要手段。通过企业预算管理，备部门、单位可经常对比、分析自身业务活动与各自经营目标的差距、与企业总体目标的差距，从而及时采取有效措施加以改进，使企业目标得以实现。企业预算的编制是从全局出发，围绕企业总体目标，协调各部门和单位工作的结果。它可以促使各部门和单位管理人员检验自身的活动和其他各部门活动之间的联系，充分估计可能发生的障碍和阻力。以及可能出现的薄弱环节，从而从自身做起，加强同各部门和单位的联系，使各部门和单位的工作得到协调。通过对各部门和单位完成企业预算情况的分析，可以考核他们工作的好坏，找出原因，分清责任，以便制定改进措施，提高工作质量。(6)加强会计队伍建设，提高会计人员素质。加强内部会计控制就必须要提高会计人员的业务水平和能力。应通过建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的竞争机制来调动他们的积极性。多形式、多渠道、多层次开展会计在职教育培训，加强会计职业道德教育和开展会计诚信建设，全面提高会计人员素质。企业的内部会计控制，覆盖了企业的生产经营全过程，良好的内部会计控制有利于企业组织管理结构的完善，可确保企业生产经营活动正常有序地进行;可提高会计信息的真实性和可靠性，防止企业资产流失，减少企业生产经营中违法乱纪行为的发生，提高企业的经济效益，促进企业的良性发展。希望各层领导要加强内部控制的意识。各部门应配合财务部门做好内部控制，仅靠财务部门是无法做好内部控制的。延伸阅读：
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