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最新劳务报酬个人所得税计算方法
　　一、什么是劳务报酬所得税?劳务报酬所得包括哪些行业?
　　中华人民共和国劳务报酬所得，是指个人从事装潢、设计、安装、化验、制图、医疗、测试、法律、咨询、会计、讲学、广播、新闻、翻译、书画、审稿、影视、雕刻、录像、录音、表演、演出、展览、广告、技术服务、经纪服务、介绍服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
　　二、劳务报酬所得个税适用范围
　　劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。
　　三、劳务报酬所得税税率表
　　级数 每次应纳税所得额 税率(%)
　　1 不超过20000元部分 20
　　2 超过2元部分 30
　　3 超过50000元部分 40
　　劳务报酬所得适用20%的税率。
　　四、劳务报酬所得应纳税所得额的计算
　　(一)个人提供劳务取得含税劳务报酬(即税前劳务报酬)所得个人所得税的计算
　　1、应纳税所得额的确认
　　1.1含税劳务报酬所得不超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬所得-800;
　　1.2含税劳务报酬所得超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬所得&(1-20%)。
　　2、个人所得税应纳税额的计算
　　个人所得税应纳税额=应纳税所得额&适用税率-速算扣除数
　　注：按照应纳税所得额查对应适用税率和速算扣除数
　　(二)个人提供劳务取得不含税劳务报酬(即税后劳务报酬)所得个人所得税的计算
　　个人为企业提供劳务，双方约定的劳务报酬更多情况是一个税后支付额，即企业支付给个人的劳务报酬是个人的税后所得，因此，企业必须将税后所得转换为税前报酬，按照税前报酬列支企业的成本费用，同时代扣代缴个人所得税。
　　由于劳务报酬在计算个人所得税时的扣除额分段以及应纳税额的加成规定，经过推算得出不含税劳务报酬收入额对应的税率表(注意，这里是收入额，而非应纳税所得额)，税率表如下(表二)：
　　1、含税劳务报酬收入的换算
　　1.1不含税收入额不超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下：
　　含税劳务报酬收入=不含税劳务收入额/(1-20%)-200
　　1.2不含税收入额超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下：
　　含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数
　　注：公式中个数据请根据表二中对应的金额确认。
　　2、个人所得税应纳税额的计算
　　2.1方式一，根据上述公式换算含税劳务报酬收入按照表一的税率计算应纳税额，祥见上文。
　　2.2方式二，根据表二分步计算
　　2.2.1不含税收入额不超过3360元的
　　第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：
　　应纳税所得额=(不含税收入额-800)/(1-税率)
　　第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：
　　应纳税额=应纳税所得额&适用税率(按表一对应数据计算)
　　2.2.2不含税收入额超过3360元的：
　　第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：
　　应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)&(1-20%)/换算系数
　　第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：
　　应纳税额=应纳税所得额&适用税率-速算扣除数
　　以例释法：我们分别采用上述两种方式计算个人提供劳务所得个人所得税，验证公式的正确性。假如张三、李四为君合信公司年会做魔术表演和演唱，双方协商同意，表演完毕后君合信公司支付张三税后所得8000元，支付给李四30000元。
　　通过则查表二得知，税后所得8000元所对应的适用税率为20%，速算扣除数为0，换算系数为84%;税后所得30000元，对应的适用税率为30%，速算扣除数为2000，换算系数为76%.
　　按照方式一计算
　　张三的纳税情况
　　含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数=(.84=9523.81元
　　应纳税所得额=3.81&20%=7619.05
　　应纳税额=%=1523.81
　　验算一下：税前收入为9523.81，应交个人所得税税额为1523.81
　　税后所得=3.81=8000元，与本例相符。
　　李四的纳税情况
　　含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数
　　=()/0.76=36842.11元
　　应纳税所得额=42.11&20%=29473.69
　　应纳税额=%-
　　验算一下：税前收入为36842.11，应交个人所得税税额为6842.11
　　税后所得=2.11=30000元，与本例相符。
　　按照方式二计算：
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　1、为职工报销取暖费等如何处理？　　这种情况先记入“应付职工薪酬”再分配到费用中。具体如下：　　借：应付职工薪酬——职工福利　　贷：银行存款　　然后进行分配作下面的会计处理：　　借：生产成本（生产工人）　　管理费用（管理人员）　　贷：应付职工薪酬——职工福利
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2、报销的车贴、话费是否需合并薪酬缴纳个税？　　《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔号）规定：　　一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得“项目计征个人所得税。……　　3、报销的旅游费是否缴纳个人所得税？　　按照《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2004〕11号）规定，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。……　　4、跨年度报销的一些费用能否列支？　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。　　实务中经常会涉及到跨期费用的处理，通常对于跨月不跨年的费用，财税部门的监管相对较松，但对于跨年费用往往口径较紧，企业在汇算清缴时应该将跨年费用作适当调整，使其符合权责发生制原则……　　5、员工报销没有发票如何处理？　　根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发〔2005〕50号）明确规定，企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除……
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6、公司员工的电话费发票是否可以报销入账？　　关于通信费的税前扣除。从日开始，企业根据其自身的相关规定发放的与取得应纳税收入有关的办公通讯补贴，计入职工工资薪金，按工资薪金税前扣除的规定处理。票据为个人名头的个人通讯费支出不允许在企业所得税前扣除。　　7、私车公用、租赁费和报销费如何进行税务处理？　　根据《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企〔号）规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。　　8、国外票据是否可作为报销凭证？　　根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十四条规定，单位和个人从外国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。　　9、员工报销个人医药费能否税前列支？　　根据国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条的规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：　　1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。……　　10、员工报销过路费是否计缴个人所得税？　　《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条规定，关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。　　11、电子客票是否能作为报销凭证？　　根据京地税票〔号文件规定，航空运输电子客票暂使用《航空运输电子客票行程单》（以下简称《行程单》）作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证，同时具备提示旅客行程的作用。《行程单》采用一人一票，不作为机场办理乘机手续和安全检查的必要凭证使用。　　12、航空公司开具的变更、退票收费单是否可以作为报销凭证？　　我国的发票管理办法规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。“发票一般按照权限由税务机关指定的企业统一印制，但是一些行业可以自行印制专业发票，比如机票就是特殊的发票。除此之外，一些部门和企业收取的各种费用，有使用收据的现象。严格地说，这里说的收费单是航空公司自行印制的收据，不符合有关规定的要求。但是，通常情况下可以作为报销凭证。
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谢谢分享，不错
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请问有做智能科技公司的会计不，我想问一下我公司收到的项目设计费该怎么入账，公司主营安防工程、楼宇智能化工程
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很实用，谢谢
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