取消合并纳税时亏损结转,集团总部的亏损怎么处理

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集团企业亏损弥补财税处理政策解析
日照职业技术学院 傅 萍
有弥补的亏损时,用企业以前或以后年度实现的税后利润弥补,按
随着世界经济的迅速发展与我国企业集团的日益壮大,汇总
照税法在计算当年应税所得时不能扣除超过弥补期限的亏损余额,
或合并纳税已成为一项重要的税收管理制度。企业集团一般是跨
这种方式下会计上不确认递延所得税。 盈余公积弥补。当企业发
地区或跨国经营,涉足的行业宽泛,导致集团内各成员企业之间的
生的亏损超过弥补期限的,除用税后利润弥补外还可以用盈余公积
经营状况参差不齐,适用的会计准则与税收政策各不相同,给税务
征管带来难度。从
年月 日起,《关于试点企业集团缴纳企业 弥补,因为用盈余公积弥补亏损不涉及企业所得税,账务处理为,借
所得税有关问题的通知》财税号要求企业集团一律停 记“盈余公积”,贷记“利润分配??盈余公积补亏”。
止执行合并缴纳企业所得税政策,对于取消合并申报缴纳企业所 三、企业亏损弥补的各类税务处理情形
企业亏损弥补的各类税务处理情形包括:
亏损额的确定。根
得税后,对合并在企业集团总部尚未弥补的累计亏损应该如何进
据《中华人民共和国企业所得税法》第五条的规定,企业应纳税所得
行涉税处理,国家税务总局《关于取消合并纳税后以前年度尚未弥
补亏损有关企业所得税问题的公告》
年第号对此进行了规 额为每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣
范,以便于该类集团企业正确处理以前尚未弥补的亏损。 除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,因此,在计算年度应纳
、合并纳税政策演变过程及与汇总纳税的比较 税所得额时,收入总额减除各项扣除后,其结果有可能
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来源:铂略咨询
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