如何规范财务财务核算与会计核算算

  会计基础工作是会计工作的基本环节,也是经济管理工作的重要基础。近年来,我国非常重视会计基础工作,相应制定有一系列规章、制度,以规范会计基础工作,同时,通过各种在职培训,不断提高会计人员的基本业务技能,促进会计基础工作的改善和提高。但是,云岩区审计局在审计中发现,被审计单位的会计基础工作还存在这样或那样的许多薄弱环节,主要表现在:
  1.未经领导审批签字,支付款项;
  2.现金管理未做到日清月结、限额库存,并大额现金支付;
  3.购买办公用品、劳保用品报销单据上无数量、品名、单价;
  4.购买贵重物品及办公用品未建立登记保管领用制度;
  &5.记账凭证上记载的后附原始单据张数与实际不符;
  6.电算化会计核算,科目设置完成后,不认真检查,导致帐帐不符、帐表不符。
  为了规范会计基础工作,进一步提高财务管理和财务核算水平,云岩区应重视以下工作:
  1.提高认识,重视会计基础工作的规范化管理
  会计工作的好坏,除了靠专业会计人员的自身努力外,还取决于单位领导人对会计工作的认识和重视程度,所以应提高领导及财会人员对会计基础工作规范的认识,重视会计基础工作的规范化管理。
  2.加强学习,提高会计人员的综合素质。
  《会计法》、《会计基础工作规范》对会计帐簿的设置、登记、对帐、结帐都提出了具体的要求,应加强领导及财会人员有关财经法规的学习,严格执行《会计基础工作规范》、《会计法》等的有关规定,提高财务管理和财务核算水平。
  3.加强管理,确保会计核算的真实性、完整性。
  应加强原始凭证的取得、填制及审核的规范性、合理设置会计帐簿。各单位必须建立定期的帐物、帐款及有关资料相互核对制度,做到帐实、帐证、帐帐、帐表相符,确保会计核算的真实、完整。会计核算的一般要求讲义
会计核算的一般要求
会计核算的一般要求
第三节& 会计核算
会计核算是会计的基本职能之一,是会计工作的重要环节。我国会计法律、行政法规和国家统一的会计制度都对会计核算问题做出了具体规定,本节主要结合《会计法》、《企业财务会计报告条例》和《会计基础工作规范》等,对会计核算基本程序的法律法规作简要介绍。
一、会计核算的一般要求
(一)依法建账
建账是如实记录和反映经济活动情况的重要前提。依法建账,是建账的最基本要求。&
(1)国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织,都应当按照《会计法》的规定设置会计账簿,进行会计核算。不具备建账条件的应当实行代理记账。
(2)设置会计账簿的种类和具体要求应当符合《会计法》和国家统一会计制度规定。
(3)各单位发生的各项经济业务(也称经济业务事项)应当统一进行核算。不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。
(二)根据实际发生的经济业务进行会计核算
会计核算应当以实际发生的经济业务为依据。体现了会计核算的真实性和客观性要求。其具体要求是:
(1)会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。
(2)以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。
(三)保证会计资料的真实和完整
会计资料,主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料,它是会计核算的重要成果,是投资者做出投资决策,经营者进行经营管理,国家进行宏观调控的重要依据。
因此.《会计法》和《会计基础工作规范》都规定,会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定,保证会计资料的真实性和完整性;不得伪造、变造会计凭证和会计账簿及其他会计资料.不得提供虚假的财务会计报告。
会计资料的真实性,主要是指会计资料所反映的内容和结果,应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。
会计资料的完整性,主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全,以使会计资料如实、全面地记录和反映经济业务发生的情况,便于会计资料使用者全面、准确地了解经济活动情况。
会计资料的真实性和完整性,是会计资料最基本的质量要求,是会计工作的生命.各单位必须保证所提供的会计资料真实和完整。
与会计资料的真实性、完整性相对的是会计资料的不真实、不完整。
造成会计资料的不真实、不完整的原因是多方面的。但伪造、变造会计资料是重要手段之一。
伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料.是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会于凭证、会计账簿和其他会计资料,旨在以假充真;
变造会计凭证会计账簿及其他会计资料,是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿及其他会计资料的真实内容、歪曲事实真相的行为即篡改事实;
提供虚假财务报告,是指编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告的数据,使财务会计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果,借以误导欺骗会计资料使用者的行为。即以假乱真。
《会计法》对伪造、变造会计资料和提供虚假财务会计报告等弄虚作假行为,做出了禁止性规定。
(四)正确采用会计处理方法
会计处理方法,是指在会计核算中所采用的具体方法,通常包括:收入确认方法、企业所得税的会计处理方法、存货计价方法、资产减值准备的核算方法、固定资产折旧方法、编制合并会计报表的方法、外币折算的会计处理方法等。
《会计法》和国家统一的会计制度规定,各单位采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变更;确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定变更.并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中予以说明。以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更对其会计资料影响的情况。
(五)正确使用会计记录文字
会计记录文字,是在进行会计核算时,为记载经济业务发生情况和辅助说明会计数字所体现的经济内涵而使用的文字。
会计记录文字的使用必须规范。根据《会计法》的规定,会计记录的文字应当使用中文;民族自治地方会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字;在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。[原创]财务培训-基建会计核算如何规范(2) - mary
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[原创]财务培训-基建会计核算如何规范(2)
[原创]财务培训-基建会计核算如何规范(2)
于核算不够规范的案例分析&&(一)案例材料&&我国对于基建项目的会计核算在《建设单位会计制度》中规定,招标、勘察设计等造成的费用属于待摊销的投资项目产生的费用,费用发生时应计入&待摊投资&相关科目,待整个工程交付使用以后,再按照一定的分配比例分别摊销到各项相应的工程项目中去。现在,许多的基建项目都是按照这样的作法进行会计核算,那么,这种核算方式存在着什么样的问题呢?&&(二)案例分析&&这种做法虽然符合我国基建项目会计核算的相关规定,但却存在着一定的弊端:第一,基建项目大部分是大型的建设项目,工程一般都是分期进行,而且在每个工期内都有好几个项目的发生;第二,在每个工期内,不同的项目随着完工期的不同,部分费用可能存在着优惠的政策。那么,如果按照这种比例分配,必然会造成工程成本费用归属混乱的问题,违背了会计信息真实性的基本原则。&&(三)解决方案&&针对这个问题,会计核算在方法上应该改进。首先,对于不同工程项目同一类摊销费用应该单独列支明细账,包括各种优惠比例,各个项目的费用就一目了然,而不是直接计入待摊费用中;其次,对于不同工程项目同一类摊销费用无法单独列支明细账,没有相关原始凭证的,应该由会计人员和经办人员协作,按实际支出情况分别列支各种费用,而不是直接入账。&&基建会计核算问题的解决对策&&(1)完善国家相关法律制度,加强基建会计核算的监管&&首先,国家相关部门应该审时度势,根据当前经济发展和会计核算的需要,及时的更新和完善相关法律制度和部门规章制度等政策性和制度性条文,明确关于基建会计核算相关主题的法律义务和执行准则,让基建会计核算也能做到有法可依,而且依据的是符合当前经济发展的法律制度。其次,企事业内部、政府部门以及相关会计协会和学会应该加强对基建会计核算的重视,承担自己的监督责任,从内部监督、外部监督和社会监督三方面加强对基建会计核算工作的管理和监督力度,从源头上解决基建会计核算的问题。(2)规范会计核算&&基建会计核算首先要做到遵纪守法,其次才是在合法性的基础上尽量规范基建会计的核算问题。在规范会计核算时,前提就是各项经济活动必须做到有文件资料可以查明来源,使得核查人员能够随时对会计核算进行核查,这就极大地避免了会计核算过程中的违法违规行为,同时也培养了会计人员良好的职业习惯。当项目完工结算时,应该及时办理竣工财务决算相关工作,使得会计核算进一步规范。具体操作中,尤其要做到以下几点:&&1.合理设置会计科目。基建会计核算的科目设置应该在符合相关法律法规的前提下,依据项目的具体要求灵活设置,但是要注意必须具有可操作性。合理设置会计科目,不仅可以规范会计核算的整个过程,同时也利于各明细账目的核对,提高会计核算的效率。&&2.做好&待摊投资&的分摊。正如上面案例所分析的那样,合理分摊各项费用对基建会计核算有着重要的意义。会计经办人员应该根据事实,实事求是地记录每一项经济活动的发生情况,尤其是对于各个项目费用的归集,合理的处理&待摊投资&对整个会计核算和财务管理有着重要的作用。&&3.做到会计信息的及时登记。在原始凭证和记账凭证的填写要求中明文规定要做到及时填写,因此,对于项目众多的基建会计,及时登记会计事项显得尤为重要。如项目办理竣工财务决算,取得财政部门决算批复后,要及时将投资成本转入交付使用资产,移交资产管理部门,退出基建核算系统。&&(3)重视人才培养,加强从业人员职业素养&&会计的核算最终还是人来完成,因此对从业人员职业素质的培养是解决基建会计核算问题的基础。企事业不仅要在从业人员入职基建会计核算这一特殊会计行业时,加强入职前的筛选和培训工作,更要对已经从业的会计人员进行定期的后期业务培训,做好继续教育工作,保持从业人员持续的、优秀的职业素养。同时,还应该健全企事业奖惩制度,激励基建会计从业人员更加尽职的完成会计核算工作。&<div class="votes" id="Score
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关于加强财务管理和会计核算基础工作审计建议书(案例)
这个证书带你脱离食物链底层
薪资高、科目少、人才缺口大
有此证,升职加薪不是梦
你距离最高证书只有一指的距离
港中大-上国会强强联手
全球23强,免联考
关于加强财务管理和会计核算
基础工作审计建议书
XXX经营有限公司:
& & 我们接受委托对贵公司XXXX年至XXXX年7月31日的财务管理和会计核算工作进行了咨询。提供完整的会计资料和相关的业务资料是贵公司的责任,我们的责任是根据贵公司所提供的会计资料和提出的具体要求进行工作的。我们的咨询业务是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的,在咨询工作中,我们查阅了全部会计账簿、记账凭证、计划、合同等相关资料。现将贵公司财务管理和会计核算工作中存在的问题和建议报告如下:
一、咨询工作情况
& & 我所指派一名注册会计师和一名助理人员于XXXX年9
月20日至10月20日对贵公司XXXX年1月至XXXX年7月31日期间的财务管理、会计核算工作和财务收支情况进行了调查,对会计账簿、记账凭证及相关的计划、合同进行了审阅,对贵公司的土地收购、销售,工程建设的经营成果进行了分析和测算。在贵公司有关部门的支持和协助下按预期计划完成了任务。
二、会计机构设置、人员配备和会计制度执行情况
& & 经调查贵公司设有专门负责财会工作的会计机构——
财务科,配备具有会计上岗证书的专职会计人员四人。其中:科长(会计主管)一人、会计二人和出纳一人。财务科四人承担三个独立的会计核算单位——XX储备中心、XX经营公司和XXX改造办公室的财务管理和会计核算工作。四名会计人员中,一名科长(会计主管)和出纳员负责三个单位的工作,一名会计负责XX储备中心,另一人负责经营公司和XXX办公室的工作。
XX经营公司注册登记的企业性质是自负盈亏的国有企业,经营范围是:“国家授权范围内的土地经营、房地产开发经营”,企业执行的是《房地产开发企业会计制度》。但XX经营业务却执行的是事业单位的“收支两条线”财政政策。
三、XXXX年——XXXX年7月的经营成果
(一)、XX经营成果
& & XXXX年1月——XXXX年7月经授权收购并出售的地块XXX,XXX㎡,支付购地费用(包括动迁、整理等业务费用)XX,XXX万元。经招标、拍卖和挂牌形式出售的成交价为XX,XXX万元,净收益X,XXX万元,成本收益率为52.87%。截至XXXX年7月已收应缴财政专户款XX,XXX万元。在出售的地块中,XXX A/B地块净收益为X,XXX万元,收益率为51.22%。XXXX净收益XXX万元,收益率为65.74%。XXX净收益XXX万元,收益率为152.7%。
& & 需要说明的是,XXX地块X,XXX㎡出售成交金额为XX万元,但是财务账面和业务报表均无购地成本,其供地成本只有分摊的业务费和贷款利息X万元。此外,财务账面还有
“开发成本”X,XXX万元尚未转入“储备地”账户,其中XXX的“开发成本”XXX,X万元中包括贵公司拟建设的XX公司废止工程款XXX,X万元,应予以调整转为“在建工程”,并组织盘点、清理,经审查报废予以核销。
(二)、工程建设投资控制情况
& & 1、XXX建设截止XXXX年7月31日预计支出建设费用X,XXX万元,(包括XX动迁楼工程)财政拨款XXX万元,预计土地收益返款X,XXX万元,共有建设资金X,XXX万元,资金缺口X,XXX万元。按XX计发[XXXX]113号《XX市XXXX三年市财政性建设资金投资计划》下达的计划投资X,XXX万元计算,超计划投资X,XXX万元。其中XX楼工程缺口资金X,XXX万元,XX动迁楼缺口资金XXX万元。
& & 2、XXX XX楼工程计划面积XX,XXX㎡,合同面积X,XXX㎡,合同价款XXX万元。竣工决算面积XX,XXX㎡,预计决算工程价款X,XXX万元。截止XXXX年7月31日已拨付工程款XXX万元,实际支付甲方供料款XXX万元,扣除质保金和代扣代缴的税金XX万元后工程款势必超拨。初步调查,XX集团工程款超拨XX万元。
& & 3、XX回迁楼工程。合同建筑面积X.XXX㎡,合同价款XXX万元。实际建筑面积XX,XXX㎡,预计决算工程价款XXX万元。截止XXXX年7月31日已拨工程款XXX万元,支付甲方供料款XXX万元,扣除质保金和代扣代缴的税金XX万元,尚欠拨工程款XX万元。
& & 4、XX 203户住房。购入面积XX,XXX㎡,购楼款支出X,XXX万元,出售X,XXX1㎡,售楼收入X,XXX万元,应转售楼成本X,XXX万元,亏损XX万元。加上购楼的契税4% XX万元,售楼的营业税、城建税等XX万元,共亏损XXX万元。
& & 5、XX楼18户住房。购入面积X,XXX㎡,购楼款支出XXX万元,出售11户XXX㎡,售楼收入XXX万元,应转售楼成本XXX万元,亏损XX万元。加上购楼的契税4% X万元,售楼的营业税、城建税等X万元,共亏损XX万元。
四、财务管理和会计核算中存在的问题
& & 根据财政部一九九七年颁发的《会计基础工作规范化管理办法》([1997]财会字第23号)和一九九六年六月十七日颁发的《会计基础工作规范》的有关规定,对照贵公司财务管理和会计核算工作实际情况调查发现存在以下问题。
(一)、财政政策和会计制度执行情况
& & 贵公司工商注册登记为国有企业,投资主体是XX市XX储备中心。企业实行法人自主经营、照章纳税、自负盈亏。为此,企业在批准的经营范围内取得的利润应按《公司法》和《企业会计制度》的规定原则进行分配。然而,贵公司在授权范围内经营土地的收入和支出却执行事业单位的财政预算管理政策——收、支两条线,这显然与注册登记的企业性质不符,与《公司法》的规定相悖。
(二)、内部会计管理制度建立与执行情况
& & 按《会计基础工作规范》要求,“各单位应当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定结合单位类型和内部管理的需要,建立健全相应的内部会计管理制度”。据我们的调查,财务科为了加强公司的财务管理于XXX年1月制定了《财务有关费用核销办法》(未形成公司正式文件)对工程拨款,采购等借款和费用报销都作了规定,但未得到有关部门的支持,没有认真贯彻和执行,致使贵公司内部控制还存在下列问题:
& & 1、个别施工单位的工程款超拨。由于工程管理部门没有提供工程进度报表,工程拨款随意性较大,造成工程款超拨。例如:截止XXXX年7月31日,XX集团的工程款超拨了XX万元。
& & 2、提前半年预缴税款。各项税款应按实现的销售收入或按支付给施工单位的建筑安装工程款计算提取或代扣税金。调查发现贵公司代扣代缴的营业税、契税大多是按地税局的要求进行预缴,XXXX年12月31日“其他应付款”挂账的契税XXX万元,营业税等流转税XXX万元。直到XXXX年的5月才扣回,提前预缴了半年。截止XXXX年7月31日财务账面反映多缴各项税款XXX万元。其中:契税多缴XXX万元,营业税等其他税费欠缴X万元。
& & 3、实物资产管理控制不严。二○○一年财政部颁发的《内部会计控制规范——基本规范》要求:“单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度,对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制,防止各种实物资产被盗、毁损和流失”。调查发现贵公司没有建立必要的实物资产控制制度。例如:购入的工程用料直接送到施工现场,没有通过验收入库和出库领用。XXXX年11月30日27#记账凭证记录的XX公司现场领用的低值易耗品X万元,没有领用手续,也没有品名和数量。
& & 4、货币资金收支业务失控。按财政部《内部会计控制规范——货币资金》的要求,“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门或系统的货币资金内部控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度,并组织实施”。调查发现,贵公司大量的货币资金的支付业务没有支款申请和付款审批手续,只是由客户出具收款收据或发票就付款。有的收据和发票有领导签字,有的没有领导签字,但都没有支款申请审批手续。
& & 按《内部会计控制规范——货币资金》的规定,“单位对重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度……”。调查发现,贵公司有的货币资金支付款业务在千万元以上,没有实行“集体决策和审批”。如:XXXX年1月2#记账凭证,XX中心借款X,XXX万元,只有XX中心开出的一张收据,无XX公司领导审批意见。XXXX年12月31日45#记账凭证,将实收资本X,XXX万元转为“应付账款”,不仅没有集体决策意见,也没有领导审批意见。XXXX年4月1#记账凭证,冲减XX中心“其他应收款”转入“开发成本”XXX万元,只有XX厂的XXX万元有领导签批意见,其余XXX万元,也没有领导审批意见。
(三)、会计核算中存在的问题
& & 调查中我们对照《会计基础工作规范》发现会计核算中下列不规范情况:
& & 1、原始凭证不合规或缺少。① XXXX年1月1#记账凭证,收投资款,增加实收资本。借:银行存款,贷:实收资本 X,XXX万元。只有银行进账单和XX公司出具的收款收据,没有中介机构的验资报告和投资协议书。② XXXX年12月10#记账凭证,收XX中心投资款X,XXX万元,没有中介机构的变更验资报告。③ XXXX年5月31日39#和8月31日26#记账凭证,XX公司预付工程款XXX万元、XX万元和支付XX公司打桩工程款XX万元。只有收款收据没有工程进度报表。其中XX公司打桩费XX万元的收款收据不是单位开出的,而是王立明个人开的白条收据。④ XXXX年8月31日45#记账凭证,支付给XXXXXX管网改造费XX万元,借:开发成本,贷:银行存款,凭证后面只附有XXX出具的普通收款收据,这种收据只能用于单位内部和单位与单位,单位与个人之间的非经营性的经济往来,不得代替发票。⑤ XXX年8月31日48#记账凭证,支付房租费XX万元,也是使用上述这种“不得代替发票”的收据。⑥ XXXX年11月30日27#记账凭证,由XX集团购入回迁楼XXX㎡XXX万元。凭证后面只附有XX万元的收款收据和预定商品房协议书,没有正式售房发票。⑦ XXXX年12月47#记账凭证,冲减XX市场“其他应收款”XX万元,转入“开发成本”记账凭证后面没有任何附件。
& & 2、自制的原始凭证不合规。《会计基础工作规范》规定:“原始凭证的内容必须具备:凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额。”
“自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。”调查发现,贵公司有些自制的原始凭证不合规,有的没有凭证名称,有的凭证内容、要素填写不全。有的没有填制人姓名和单位领导人签字。如:计提折旧明细表、待摊费用明细表和财务费用分摊表等。
& & 3、记账凭证填制不完整。《会计基础工作规范》规定:“记账凭证的内容必须具备:填制凭证的日期;凭证编号;经济业务摘要;会计科目;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。贵公司的记账凭证中的填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员都没有签名或者盖章。收款和付款记账凭证出纳人员也没有签名或者盖章,并且交、领款人也不签名或盖章。
& & 4、有些经济业务的记账方向不符合会计制度的要求。① XXXX年4月30日16#记账凭证,还贷和转贷X,XXX万元。还贷款时应借记:短期借款,贷记:银行存款。办理转贷款时应借记:银行存款,贷记:短期借款。实际凭证的对应关系却是简化为,借:短期借款,贷:短期借款。② XXXX年5月31日2#记账凭证,支付给动迁办XX市场保证金XX万元。转记其他应收款,借记:其他应收款,贷记:开发产品。开发产品的贷方应记录销售成本的转出,为此应改为红字借方冲销。③ XXX的甲方供料,应在送达工地办理领料手续后直接记入开发成本或记在施工单位的预付账款账户,不应记在其他应付款账户的的借方。
& & 5、 核销的借款没有借据。按《会计基础工作规范》规定:“职工公出借款凭证必须附在记账凭证之后。收回借款或报销冲减借款时应另开收据或退还借据副本,不应退还原借款凭据。”XXXX年3月31日1#记账凭证,核销的购节日福利品和考察学习费的发票和报销单据附在了1月31日10#和2月28日32#原借款时填制的记账凭证之后,原借款时的借款凭据退还了借款人。
(四)、应调整事项
& & 1、按X地税流[号文件关于“销售房屋时,代有关部门收取的各种费用,无论其是什么项目,也无论其财务上如何核算,均应全部作为销售不动产的营业额,严格依照税法规定征收营业税”的规定。为此,贵公司在售房中代收的进户费等代收的费用均应调整记入销售收入,并照章纳税。
& & 2、按上述文件关于“开发公司在开发动迁房屋过程中向动迁户收取的增加面积款是不动产销售收入的组成部分,应一律并入营业额按照税法规定征收营业税”的规定。因此,贵公司收取回迁户的扩大面积款,亦应调整转入销售收入,并照章纳税。
& & 3、XXX年8月29日10#记账凭证,房租收入X万元。应按12%补缴房产税和城建税等税费。
& & 4、其他应付款账户中的预收XX售楼款和网点款XXX万元,应作销售转入营业收入,并缴纳营业税等各项税费。
& & 5、由XX局购入18户住宅X,XXX㎡购入价XXX万元,应补缴契税。已销售的11户XXX㎡,XXX万元和剩余的7户XXX㎡卖给了XX储备中心。(尚未结算)亦应按销售处理记入营业收入。
& & 6、其他应收款挂账的贷款中介费XX万元,应按市政府有关批复意见转入财务费用。
& & 7、其他应付款挂账的车辆费用XX万元,是交通局拨给市领导车辆补助费,应按拨入数XX万元和已支付核销数X万元,分别调整记入补贴收入和管理费用。
& & 8、截止XXXX年7月31日,XX区改造、动迁办公室、城建指挥部、XXX和XXX指挥部等单位借款共X,XXX万元,占贵公司短期借款总额X,XXX万元的45%。如此大额的无偿借出资金,其利息按年平均利率7.78%计算为XXX万元。这些利息都摊进了XX成本和房屋建设成本,是不符合收入与支出相配比的会计原则的。
五、几点建议
&&(一)、提高认识,切实重视和加强财务管理和会计基础工作。
& & 1、充实财会力量。目前财务科四名工作人员承担XX储备中心、XX经营公司和XX区改造三个会计实体的财务管理和会计核算工作。我们认为,就应敷现有的核算业务,尚且有一定的困难,更无力完成财务控制和管理工作。
& & 2、认真学习和贯彻《企业会计制度》和《会计基础工作规范》。要以公司的名义建立健全财务管理制度和内部控制制度。① 加强预算管理,建立年、季、月份财务收支计划 把一切财务活动纳入计划。② 建立费用(包括采购、工程支出)开支审批计划,明确各项费用的审批权限,一切费用支出要履行申请、审批程序。
& & 3、建立相应的配套管理制度。① 物资采购、验收、入库、保管领用和盘点制度。② 固定资产和低值易耗品管理制度。③ 工程管理、预算管理、质量监督管理和投资控制制度。
& & 4、提高会计核算质量,严格按《会计基础工作规范》的要求加强对外来的原始凭证的审核。规范自制原始凭证的编制,记账凭证的填制,做好记账和报账工作。
& & 5、充分发挥会计固有的职能——反映和监督作用。在做好算账、记账和报账的基础上积极参与企业的经营管理。认真作好财务分析为领导提供有用的信息资料。
&&(二)、积极争取改变现行的财政政策和会计核算方法。
& & 1、按《公司法》的规定真正实现自主经营、独立核算、自负盈亏。正确核算XX经营成果和房产开发成果,对XX经营利润通过会计核算正确、真实的记录和反映。对利润的分配可以实行全额上缴或比例上缴,改变收支两条线的财政政策。
& & 2、资金实行有偿占用,不仅XX储备中心和XX公司之间,对政府行为确定的借贷款项目也要实行有偿使用。以利于加速资金周转节约资金。
& & 3、认真贯彻权责发生制的会计原则,一切应收未收,一切应付未付的款项,都应及时记入财务账。
4、加强税收政策的理解,坚持照章纳税。加强代扣代缴税收的核算,正确、合理提取和解缴代扣税款。
&&(三)、认真作好调整项目的核实与整改。例如:代收的进户费、扩大面积收入、甲方供料等项金额的落实。
[ 本帖最后由 zjl1934 于
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