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本帖最后由 dakjzxqsgg 于
07:59 编辑
问题1：一次交易形成同一控制下控股合并
投出资产是可供出售金融资产的，差额怎么处理？
可供出售金融资产持有期间公允价值变动形成的“资本公积—其他资本公积”怎么处理？
问题2：分步交易交换分步实现同一控制下控股合并
原投资是可供出售金融资产的，可供出售金融资产持有期间公允价值变动形成的“资本公积—其他资本公积”怎么处理？
谢谢大家帮忙~
再见象牙塔 失败不可怕 可怕的是因为害怕失败而不敢尝试
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再见象牙塔 失败不可怕 可怕的是因为害怕失败而不敢尝试
在线时间151 小时鲜花 829 奖杯735 金币 2702 最后登录注册时间帖子积分14499阅读权限100UID
同学，你这样子思考有点想太多，你大概是想金融资产交叉交易的事吧，
问题一：一次交易形成的同一控制下控股合并，不确认损益，权益结合法，视为所有者之间的交易，所以只能把可供出售金融资产的账面价值和取得的被合并方账面所有者权益份额的差额确认“资本公积——资本溢价”你一旦把可供出售金融资产的”资本公积——其他资本公积“转入”投资收益“就违背了原则里不确认损益的。
问题二：我觉得也是这样思考吧，合并当天不确认损益。不过，一旦分步同一控制控股合并，合并日取得股权的对价用公允价值计量，和一次交易有区别，语言不够简洁，见谅。
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nickonicko 发表于
同学，你这样子思考有点想太多，你大概是想金融资产交叉交易的事吧，
问题一：一次交易形成的同一控制下控 ...
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本帖最后由 dakjzxqsgg 于
10:50 编辑
dakjzxqsgg 发表于
是不是就是说同一控制下控股合并，如果付出对价是可供出售金融资产，无论是一次交易形成同一控制下控股合并还是多次交换交易形成同一控制下控股合并，“资本公积—其他资本公积”都不转出，不用管它
一次交易形成同一控制下控股合并，被投资方所有者权益账面价值和投出可供出售金融资产账面价值的差额计入“资本公积—资本溢价或股本溢价”
多次交换交易形成同一控制下控股合并，是将投出可供出售金融资产的公允价值转入长期股权投资
再见象牙塔 失败不可怕 可怕的是因为害怕失败而不敢尝试
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nickonicko 发表于
同学，你这样子思考有点想太多，你大概是想金融资产交叉交易的事吧，
问题一：一次交易形成的同一控制下控 ...
嘿~还想请教一个问题~
多次交换交易分步实现非同一控制下控股合并，原有资产是可供出售金融资产，只需将购买日可供出售金融资产的账面价值转入长期股权投资。
然后又说购买日的账面价值就是购买日的公允价值，但是购买日不是资产负债表日，为什么账面价值是公允价值呢
谢谢哦~嘿嘿
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同学，你要彻底理解这个问题，就先抛开可供出售金融资产。比如说我拿存货换长期股权投资，一次交易达成的，不确认损益，彼此账面价值的差额确定”资本公积——资本溢价“，发出的存货也不能确认收入。我先拿存货换了长期股权投资的30%，再拿固定资产换长期股权投资40%,达到控制70%，长期股权投资还是按被合并方账面所有者权益份额确认，可是我第二次付出的固定资产就可以视同销售，按公允价值和账面价值的差确认&营业外收入”合并当天长期股权投资和（存货的账面价值加上固定资产的公允价值）的差额确定“资本公积——资本溢价”按照你最初的问题设定，可供出售金融资产就是我这里的存货，这是按照课本的思想可以理解的深度，我还是学生，所以也不太确定。
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dakjzxqsgg 发表于
嘿~还想请教一个问题~
多次交换交易分步实现非同一控制下控股合并，原有资产是可供出售金融资产，只需将 ...
嘿嘿，我就知道你肯定是这里没分清楚，非同一控制的核心思想是购买法，重点是一旦控制权发生改变，原来的金融资产必须重新核算。
原来是可供出售金融资产，在个别报表上，原来的“资本公积——其他资本公积”就不需要确认“投资收益”，等到你最后处置时，才把“资本公积——其他资本公积”转让“投资收益”& &在合并报表上，你就必须把“资本公积——其他资本公积”确认'投资收益''啦，理由就是一旦江山易主，所有都要重新核算
在个别报表上，你的可供出售金融资产还是账面价值核算，可是非同一控制合并的长期股权投资就要是购买日的公允价值，你再仔细看看题目。
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nickonicko 发表于
同学，你要彻底理解这个问题，就先抛开可供出售金融资产。比如说我拿存货换长期股权投资，一次交易达成的， ...
嗯~有点明白了 谢谢啦~嘿
不过如果是多次交易 如果第一次用存货换了30％，这个时候就开始要按照销售处理了，因为没有形成控制
之后通过多次交换交易形成了控制，由于一开始就按照出售处理的，所以也都是按照公允价值计量下去
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dakjzxqsgg 发表于
嗯~有点明白了 谢谢啦~嘿
不过如果是多次交易 如果第一次用存货换了30％，这个时候就开始要按照销售处理 ...
你是正确的，有点放下了，想太快了。
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请教关于长期股权投资的问题，求教，急！
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我先把公司关系说明一下：一个市场原来有三个公司和一个自然人合资。现在由我公司和A公司收购，我公司最后的股份是26。0407%不控股。出资金总额是1165.2万元其中：股金2604070，挂借款，投资差额。我帐务上要怎么处理？还有我公司汇给之前的两公司和一自然人的这钱需要怎么挂帐。是不是应该先挂“其他应收”（因为跨度有几个月）最后再转长期投资呢？请帮我详细解说，谢谢万分
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借：长期股权投资 2604070
& && &投资收益&&
& &&&其他应付款
& & 贷.银行存款
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lideyuan 发表于
借：长期股权投资 2604070
& && &投资收益&&
& &&&其他应付款
万分感谢老师。是其他应收款还是应付款呢，他应该还是做为我们的资产吧？这500多万还需要给我们算利息和分红的。另再请教其他应收和其他应付这两科目是税务上有什么说法没呢？
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万分感谢老师。是其他应收款还是应付款呢，他应该还是做为我们的资产吧？这500多万还需要给我们算利息和分 ...
挂借款，是他欠我们的是吧，那应该做其他应收款，其他应收款在税务上没什么说发法，只是长期股权投资的投资收益要交所得税.
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lideyuan 发表于
挂借款，是他欠我们的是吧，那应该做其他应收款，其他应收款在税务上没什么说发法，只是长期股权投资的投 ...
可是投资收益的借方是亏损，那没什么所得税可交吧？
我昨天又问了一个老师是检察院的司法会计，他说260多万和372多万都应该挂长期股权投资。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。我来说两句：
验证码 &&请照此输入（点击图片刷新验证码）
&&&&最多输入10000个字符
其它答案：共1条
　　根据您提供的信息，我们回复如下&如果信息不完整，请与我们再次沟通！
&&&&1、取得投资时：
&&&&借：长期股权投资-成本1035万元
&&&&&&&&贷：银行存款1035万元
&&&&2、确认2009年度的被投资净利润时，在被投资单位取得200万元净利润的情况下调整以下金额：
&&&&2.1、固定资产公允价值调减利润=（300-200）/10=10万；
&&&&2.2、无形资产公允价值调减利润=（100-50）/5=10万元。
&&&&贵公司对被投资单位的净利润确认=（200-10-10）*30%=54万元
&&&&借：长期股权投资-损益调整54万元
&&&&&&&&贷：投资收益54万元
&&&&3、确认2010年被投资单位净利润：
&&&&借：长期股权投资-其他权益变动100*30%=30万元
&&&&&&&&贷：资本公积-其他资本公积30万元
&&&&借：投资收益1119万元
&&&&&&&&贷：长期股权投资-损益调整1119万元（超额亏损以长期股权投资及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本题中的长期股权投资账面为=1119万元，还有81万元未确认亏损，在后期利润中冲减）；
&&&&4、确认2011年被投资单位利润：
&&&&借：长期股权投资-损益调整75万元
&&&&&&&&贷：投资收益75万元（2011年被投资单位实现520万净利润*30%应确认156万元，扣除2010年有81万未确认亏损，余额75万元本年确认投资收益）。
欢迎再次咨询！
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计算期末长期股权投资账面价值=明细科目投资成本+明细科目损益调整+其他综 合收益+其他权益变动
是否正确？
其中宣告发放股利时计入的贷方损益调整是否需要减去
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