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税务约谈是否可以调帐
1、调取帐簿不随意税务机关什么情况下可以调取企业的帐簿查阅?税务约谈是否可以调帐?根据《纳税评估管理办法》和征管法的规定，税务机关在纳税评估约谈过程中不能调取企业的帐簿资料查阅，在进行税务检查中可以经县以上税务局长批准，调取纳税人的帐簿进行检查。平时企业经常遇到：税务人员打电话来，要求企业送资料去税务机关的情况都是不合法的行政行为，属于非法行政，纳税人可以置之不理。税务机关调取帐簿要及时归还，调取当年帐簿，应30天内归还，调取以前年度帐簿，应3个月内归还。在纳税评估约谈过程中，纳税人不必为调取帐簿检查担心。2、虚报亏损就偷税?人非圣贤，孰能无过?做财务工作得也难免会出现差错，平时收入核算、成本费用处理有差错，等到税务机关来检查，发现差错，影响到当年的利润，就要承担税务责任。如果公司本身是亏损，收入、成本费用处理纠正以后，公司变为盈利，当年就属于少缴税，按律可以治个“偷税”;如果纠正以后，公司还是亏损，没有导致公司少缴税，就不属于“偷税”，只是属于“虚报计税依据”，不能按偷税论处。所以，少计收入、多计成本费用不一定就是偷税。3、人走但申报不能停俗话说“铁打的兵营流水的兵”。企业也是一样，人来人往很正常。企业的财务人员也会发生人员流动，前一任已经离职，后一任还没有到任，中间出现了真空。由于财务工作的时效性要求，财务人员离职如果企业安排不妥当，就会给企业带来损失。其他工作可以等到新人来处理，纳税申报是有时间规定的，不能等到后一任来了才办理。建议企业在财务人员离职的时候，应该留意纳税申报的问题，应该与离职员工协商，即使人已经离开，离职人员也应该把纳税申报做完。没有按时申报，每次可能会被罚款2000元。4、沟通多点罚款少中国税务规定变起来快如闪电，企业想不出差错实在不容易，出现差错就可能面临处罚。例如：日常的纳税申报，购买发票，发票核销、发票填写等都可能出现差错。一次罚款2000元以下，罚50元也是2000元以下，罚1800元也是2000元以下，基层税务机关在2000元以内有酌情权。对于出现的差错，办税人员首先应该诚恳面对，承认错误，但要分析原因，是因为新政策不知道，还是因为新招人员不熟悉，还是操作不小心等等，将实际原因向税务机关反映，大多数情况下，在日常纳税中的差错都能获得税务机关的谅解，罚款会酌情减少。延伸阅读：
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专业律师优质解答税务稽查执法存在的风险及防范对策浅析
来源：青岛即墨市地税局市北分局
　　当前，随着我国法制化进程的不断推进，对执法权的监督日益严格，加之公民维权意识提高，以及越来越繁重复杂的任务和形势，稽查执法风险日益突出。如何在工作实践中加强纪律约束，增强职业道德意识，合理防范执法风险，是摆在税务稽查执法人员面前的重要课题。本文结合基层工作实际，对稽查执法的风险现状及其原因进行分析，并提出防范税务稽查执法风险的对策建议供参考。&
　　一、税务稽查执法风险现状及风险分类
　　税务稽查风险，是指各级税务局稽查局及其所属稽查人员在案源管理、检查、审理、执行等税务稽查工作中，因故意或过失违反相关法律法规及税务稽查工作规定而产生的风险；以及在税务稽查综合管理事务中，因岗责分配不科学、授权审批不明晰、流程设置不严密、绩效考评不合理、信息沟通不畅、部门协作不顺等产生的风险。从风险分布情况看，税务稽查风险存在于稽查工作的各个环节。
　　（一）案源环节。一是制定税务稽查计划不严密或频繁变更稽查对象；二是依法应立案检查的未立案检查；三是未按规定实施“双随机、一公开”；四是违规撤销案源或删除案件；五是对应下达稽查项目的案源，未下达稽查项目；六是按规定应督办的案件未及时督办；七是未按规定受理、处理检举事项。
　　（二）检查环节。一是未按法定程序进行检查。虽然《中华人民共和国税收征收管理法》《税务稽查工作规程》以及各地税务机关制定的相关规程，对税务检查环节的程序均有明确规定，但是在实际工作中执行不到位。比如，稽查人员检查中应回避未回避、未按规定出示检查证和检查通知书、不按规定报请审批擅自调取企业当年账簿资料等；二是未按法定程序采取税收保全措施。调查取证阶段，稽查人员经常会遇到被查对象不配合检查，甚至拒绝接受检查的情况。税法只赋予了稽查人员索取纳税资料权，此时如果税务稽查人员采取强制措施，将有可能构成滥用职权罪；三是检查项目存在重大遗漏，《税务稽查项目书》所列疑点信息未能查实，或未能合理排除；四是取证不符合合法性、真实性、相关性要求；五是违规中止或终止检查。
　　（三）审理环节。一是不按程序审理案件。比如，该集体审理的未集体审理，该移交重大税务案件审理委员会审理的不移交、达到移送标准的大要案件不移送上级机关案件审理委员会审理等；二是作出行政处罚决定之前未按规定履行法定告知义务、听取陈述申辩、组织听证；三是作出的处理、处罚决定事实不清、证据不足、定性不准确、适用法律错误。在对偷税行为的认定上，为尽量规避行政诉讼的风险，审理人员往往倾向于对税法的偷税行为进行限制性的解释，尽可能不认定被查对象偷税；四是未按行政处罚裁量基准进行行政处罚。在运用罚款上的自由裁量权时，未能按照情节的轻重适用“比例处罚”原则，往往对有相同情节、相同事实的违法行为，却使用了大相径庭的处罚比例，处罚显失公平；五是执法文书不规范。
　　（四）执行环节。一是程序违法。比如，直接送达税务文书时，不按照《征管法实施细则》的规定交由法定人员签收或见证，或者送达回证未注明签收或送达日期和时间；在处罚文书送达上，一些稽查单位没有严格履行“先告知后处罚”的程序规定。未按法定程序行使代位权、撤销权、税收优先权；二是超越权限。在采取税收强制执行措施过程中，未按法定权限和法定程序执行，或查封、扣押纳税人个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品。在纳税人缴清有关税费后，没有按规定及时停止或者解除查封、扣押财物，对当事人造成损失。三是行政不作为。由于在稽查检查阶段没有掌握和监控纳税人、扣缴义务人的资产情况，而造成没有按规定程序采取税收保全措施，未能及时发现和阻止纳税人、扣缴义务人转移财产；税务处理、处罚决定书下达后，税务机关未及时督促纳税人、扣缴义务人及时将税款足额入库，当事人逾期拒不履行处理处罚决定缴纳税款、罚款，未及时采取措施，而导致国家税收流失；四是违规中止或终止执行。
　　（五）综合管理环节。一是违反保密规定，泄露国家秘密、商业秘密、个人隐私和工作秘密。案件信息特别是举报案件信息属于应进行保密的信息。如果税务机关没有做好保密工作，导致举报人、被举报企业的信息泄露出去，就容易会使稽查检查环节陷入被动，还可能会因未能保护举报人而引发举报人的诉讼；二是公文传递不及时、处理不准确；三是各类报告、报表上报不及时，内容有误；四是未按规定管理案卷；五是未按规定公开或提请公开应公开的各类信息；六是未按税收违法案件“一案双查”的规定转交线索和案件。
　　根据税务稽查风险事项可能导致后果的严重程度，将税务稽查风险分为高风险、中风险、低风险三个等级。1.高风险。违反相关法律法规及税务稽查工作规定，造成涉税违法事实认定不清、据以定案的证据不足、适用法律错误、稽查程序违法、违反合法、合理行政等情况，可能导致复议机关决定或人民法院判决变更、撤销稽查局作出的税务处理决定或税务行政处罚决定，或确认稽查局的行政行为违法；稽查人员渎职、玩忽职守或徇私舞弊，可能导致国家税款或纳税人合法权益遭受损失，导致稽查人员被行政处分或承担刑事责任，影响稽查职能作用发挥；或可能严重影响稽查行政效率，导致不能完成年度稽查工作目标的风险。2.中风险。违反相关法律法规及税务稽查工作规定，可能导致稽查局作出的税务处理决定、税务行政处罚决定或其他行政行为，被申请行政复议或被提起行政诉讼，但通过依法纠正，不会造成国家利益或纳税人合法权益遭受损失；或可能会影响稽查行政效率，但通过依法纠正，不会影响年度稽查工作目标实现的风险。3.低风险。违反相关法律法规及税务稽查工作规定，可能会影响稽查行政秩序和行政效率，但不会影响年度稽查工作目标实现的风险。
　　二、税务稽查执法风险产生的原因分析
　　（一）干部构成因素。就目前税务稽查人员配备情况来看，由于受体制和编制限制，基层税务部门前几年一直无新进人员，导致目前稽查队伍人员数量明显不足且老龄化严重。从全市各（县市）区局稽查人员配备和年龄结构看，在下属的五区四市中，每个局稽查人员最多不到20人，最少仅5、6人，且平均年龄均超过45岁。人员配备与辖区税源情况难以匹配，导致大多数企业多年没有被稽查一次，这样显然无法保证稽查执法质量的提高，容易产生执法风险。现在的人员配置远远赶不上稽查工作形势的发展，无法满足稽查工作专业性强、政策性强、涉及面广、素质要求高的用人要求，面对信息化稽查手段广泛运用，部分干部难以适应形势发展，在工作中出现失误或失察的可能性越来越大，有岗难尽责、出工难见效的问题依然存在。同时，稽查人员系统化培训工作也不到位，虽然每年或多或少会有稽查人员接受培训，但都停留在针对个别人员和事项上，没有形成一个有计划的、全方位的培训体系，这样导致现有稽查人员知识结构老旧，稽查手段落后，跟不上工作需求。
　　（二）管理体制因素。目前，各地普遍实行省、市、县三级稽查管理模式，按照《税务稽查工作规程》的要求，稽查选案、检查、审理、执行四环节应当明确分工、相互制约，但由于稽查力量不足，各环节往往无法完全分离，难以实现真正意义上的监督制约，缺乏灵活性的稽查运行模式，弱化了内部风险防控功能。稽查案源管理和人力资源配置仍然存在不相匹配的问题，稽查力量在保障重大案件查处上还有待进一步强化，基层稽查部门在查办一些重大要案件上还存在“小马拉大车”的风险。从稽查自身管理体制来看，尚未建立起一套指导稽查工作科学发展的目标体系，稽查管理自身还带有浓厚的重收入轻执法、重查处轻服务、重检查轻促管等思想，有的单位出于对稽查查补任务考虑，对部分重点税源户年年查，对规模较小的企业无人问津；有的单位把案件查结认为是完成了稽查任务，对税收管理中存在的漏洞和薄弱环节未能向管理部门提出意见建议，增加了自身未能履行工作职责而带来的风险。
　　（三）司法保障因素。司法保障机制不完善，税收保全、强制执行措施难以全面到位。从全市情况看，司法保障机制不完善，税收保全和强制执行措施使用较少且难以全面落实到位。除个体户、涉税金额较小的执行成功率较高外；涉税金额大，涉及地方利益的往往是不了了之。加之，在执行税收保全措施和强制措施时，如果司法机关不协助，税务稽查人员在没有人身安全保障的情况下，不愿执行税收保全、强制措施就不足为奇了。另外，受到各种因素的影响，税务机关与当地相关部门进行协查时，受到的配合程度较低，效率较差，不能充分发挥协查联动作用。
　　（四）风险意识因素。一是在具体的税收执法当中，存在着不求严格执法，只求完成下达的任务；随意化偷税为漏税，化漏税为欠税，化滞纳为补税；或是补税的多，罚款的少，行政处罚的多，刑事制裁的少等现象。二是部分税务稽查人员风险意识不强，缺乏对稽查风险及风险损失的足够认识，导致抵御风险不力，承担了本来可以回避的风险。三是部分税务稽查人员怠于履职或徇私舞弊而引起执法风险，如未按规定填写送达回证、采集相关证据，制作案卷资料等。
　　（五）社会环境因素。税务稽查社会环境因素，主要受当地社会经济发展状况、企业组织和社会公众等经济涉税因素的影响，从目前的现状来看，主要存在以下稽查执法风险：一是地方政府发展经济的指导思想存在片面性，不能树立正确的经济税收观，甚至以招商引资、保护投资环境为名，对稽查工作的支持力度还存在不尽如人意之处，导致稽查执法处境尴尬。二是税务稽查部门执法刚性不够，没有公安机关的拘留权，在处理纳税人抗税和偷逃税问题上缺乏有效的强制手段。三是相关行政职能部门和社会公众往往也有不同的利益诉求点，而且社会公众涉税维权意识及能力日益增强，社会各界对税务稽查部门的关注度和监督力度也在日益强化，加上税收工作任务重，必须强化稽查的职能作用，使稽查执法风险日益增大。
　　三、防范税务稽查执法风险的几点建议
　　强化稽查执法风险防范对于促进稽查工作全面、协调、健康发展有着积极促进作用，只有立足稽查工作长远发展，努力构建全方位、多层次的风险防控体系，才能切实有效提升风险防控整体水平。
　　（一）优化税务稽查管理体制。一是完善稽查组织体系建设。充实稽查部门力量，对于人员较少的基层稽查部门，上收稽查选案、审理职能，减少监督制约弱化潜在的风险，建立起与推进税源专业化管理相配套的人力资源保障机制。二是完善稽查工作指标体系。推进执法型稽查、服务型稽查、促管型稽查建设，引导各级稽查部门坚持走质量效益协调发展的路子，公正、公平、规范地开展稽查执法，防止执法不公、倚轻倚重的现象发生。三是实行分级分类稽查与风险管理相结合的案源管理制度。按照纳税规模大小、税收流失风险排序划分各级稽查部门稽查案源，创新稽查案件查办组织模式，推行集约型稽查，加大统一调配人力资源统筹保障稽查案件查处的力度。四是建立“稽查综合考核”机制。实行稽查人员信用等级管理制度，对稽查人员德、能、勤、绩、廉建立档案，对执法过错率、稽查规范落实等情况进行全面考评，增强风险管理持续改进的能力。
　　（二）加强风险内控机制建设。一是提高顶层制度设计的科学性。对现行稽查工作制度进行全面梳理，做好相关制度的废、改、立，将风险评估作为制度制定的重要环节，增强执法风险防范的预见性，降低制度执行潜在的执法风险。二是合理规避制度缺陷带来的风险。如在稽查工作实践中面对纳税人丢失账簿不予配合、取证法律保障机制乏力、打击发票违法手段弱化的制约，通过加强部门协调配合、集体定案等方式有效化解和分散稽查人员执法风险。三是完善稽查管理制度。对稽查工作中可能出现的随意选案、程序违规、定性不准等风险点制订相应的防范措施，完善稽查工作业务操作规程以及协查、举报案件管理等工作规范，对相关业务的主要内容、政策依据、业务流程、表证单书进行明确，对检查重点、涉税风险、检查方法、援引条款进行梳理，制定重点税源企业和行业稽查检查指南，实现案件查处规范化。四是建立群防群控风险防范体系。法规部门要定期对稽查执法开展检查，监察部门要加大对稽查查结案件的抽复查力度，上级稽查部门要加强对下级稽查案件检查的指导。实行稽查告知制度和税务违法案件公告制度，畅通监督渠道，主动接受社会各界和纳税人的监督。
　　（三）大力推进稽查依法行政。一是精细查案。稽查执法过程中，坚持公正执法，搞好税务稽查执法与服务纳税人的有机结合；做好预案工作，下户前，首先针对企业具体情况进行研究、探讨相关税收政策；强化执法程序和执法文书，严格按照《税务稽查工作规程》及税收法律法规规定，确保权限合法、程序无误、事实清楚、证据确凿、定性准确、处理得当。同时，处罚依据要准确、案件定性要正确、处罚力度要到位，从而提高稽查工作质量，做到每查一户都让企业的法人和财务人员心悦诚服，没有异议。二是严格审案。审理环节对案件检查的全过程进行实体、程序方面的全面审查，加强对各环节流转的工作内容、办理意见和工作记录的审核检查；严格按照规定依法对被查对象做出处理（处罚）决定，正确行使自由裁量权，严格执行重大案件审理制度，重大案件须提交审理委员会审理。三是及时结案。严格按照工作程序和要求执行税务稽查处理决定和处罚决定，对具备执行条件的案件不得故意拖延，执行过程中加强对被执行对象的跟踪管理，认真履行法律赋予的强制执行、申请法院执行等职责，及时追缴税款、滞纳金和罚款，解决“久拖不决”问题。对符合涉税犯罪移送标准的案件，依法及时移送司法机关立案侦查。四是绩效评案。依托税务稽查信息化平台、绩效考核系统、重大案件公布上报系统，对稽查选案、稽查实施、稽查审理、稽查执行全程监控，跟踪考核，减少执法随意性，提高稽查工作质效。
　　（四）着力优化稽查工作环境。一是规范业务分工制约。科学分解内部职责分工，明确责任追究，建立健全稽查内部四个环节相互监督制约、税务机关内部专业监督与社会舆论监督相结合的稽查执法监督制约体系，杜绝随意执法和越权执法，以公正执法维护税收公平正义。二是实现税收信息共享。要规范和完善稽查内部各个岗位、环节之间以及地税系统内部稽查与征收、管理部门之间的信息共享机制，提高信息传递的针对性、准确性、完整性和及时性，提高信息资源的利用效率和利用成果，充分发挥出由征、管、查三大系列构成的地方税收征管机制的整体效应。三是加强与国税、公安、工商、银行等部门间的协调配合。继续做好国、地税稽查部门联合查处税收违法案件、定期召开联席会议、互通信息等方面工作，不断巩固和完善税警协作办案机制和情报交换机制。
　　（五）强化税务稽查执法手段。《税收征管法》虽然从法律上赋予了税务机关实施税收管理的权限，但没有赋予行使拘留权，使处于偷税与反偷税斗争前沿的税务稽查部门执法刚性明显不足，在纳税人违法行为未达到移交标准的情况下，难以提请公安机关介入，而且跨部门工作存在信息交流慢、处置时效差的问题。因此，有必要参照国外的经验并仿效海关缉私警察的模式，成立由税务机关直接领导、公安机关业务指导的税务警察（可合并在稽查局），直接参与税务稽查执法一线的工作，对纳税人拒不执行税务机关依法作出的决定以及出现抗税等税收违法行为时，能够及时介入，增强打击税收违法行为的震慑力度，提高税收执法的刚性和时效性。
　　（六）提升稽查队伍整体素质。在稽查工作中应把强化税务稽查人员的风险意识，转变稽查人员的思想观念，提高稽查人员的自身素质作为一项重要工作来抓。一是加强教育，强化执法风险意识。制定学习培训管理办法和培训计划，明确学习范围、学习要求、学习时间、学习目标，建立长效学习培训机制。二是加强廉政教育，提高廉洁从税意识。按照“预防为主，防教结合”的工作思路，教育和引导稽查人员重品行、作表率，时刻警惕权力、金钱的诱惑，自觉防止权力滥用；强化执行稽查执法行为规范教育，加强对家属及其它相关人员的教育、提醒、约束。三是开展职业道德教育，提高敬业精神。要求税务人员在稽查执法的过程中严格遵守各项法律、法规，自觉依法行事，努力克服执法随意性。四是强化业务培训。虽然目前全市已经拥有了一大批稽查业务骨干，但稽查队伍的整体素质还不能完全适应工作的需要，我们将根据队伍的现状和不断变化的反偷税新形势，采取自我培训与外部培训相结合，理论培训与实战练兵相结合，针对稽查薄弱环节和专项稽查工作实际，经常性、有针对性地开展稽查业务、企业生产经营知识、相关法律知识、现代科学技术技术等方面培训活动，强化稽查人员的专业技能，使稽查人员素质与时俱进。五是优化人员配备。通过开展各级稽查能手竞赛，选拔优秀稽查人才，不断充实人员数量和专业结构，着力建设一支召之即来、来之能战、战之能胜的能打、善打、打得赢硬仗的稽查铁军。迅誉会计服务(多图)_南海工商注册_广东商标注册_云商网招商信息
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税务局提醒：这些税务知识要知道
有了生意要申报，南海工商注册，没有生意也要报有的老板认为公司有生意时要填报申，而没有生意或是不达起征点就无需申报了，其实不然。对于税务机关来说，纳税申报的作用不仅在于落实企业应缴纳的税款，还在于税务机关了解纳税人的经济活动情况，掌握和分析税源的变化情况。如企业不申报，依照征管法，税务机关可对企业处以1万元以下的罚款。发p种类分不清，请往领购簿上看除货物专用发p和机动车销售统一发p以外，国税发p大都是根据开p人的身份而不是根据业务来区分的。如果属于增值税一般纳税人就使用增值税专用发p和增值税普通发p，如果属于小规模纳税人就使用增值税普通发p（升级版纳税人）、通用机打发p、手写发p等。账簿调取有程序，移交税务要收据按照征管法的要求，税务机关有权调取企业账簿，但必须出具相关手续，否则属于越权。调取账簿也有时限要求，根据征管法规定，调取当年账簿应在30天内归还，调取以前年度账簿应在3个月内归还。 工商注册流程如果打算您创业，首先就得注册一个企业（公司），好有模有样地驰骋上阵。鉴于政部门的效率奇特，赶快找注册代理公司代为注册吧，佛山市迅誉服务有限公司就是好的选择，下面就是注册公司的详细流程。(一)选择公司的形式普通的有限责任公司，低注册资金3万元，需要2个或2个以上的股东，从06年1月起新的公司法规定，允许1个股东注册有限责任公司，这种特殊的有限责任公司又称“一人有限公司”(但公司名称中不会有“一人”字样，执照上会注明“自然人独资”)，低注册资金10万元。如果只有你一个人作为股东，则选择一人有限公司，低注册资金10万元；如果你和朋友、家人合伙投资创业，可选择普通的有限公司，低注册资金3万元。(二)注册公司所需的注册资料(1)基本资料（身份、经营地址、电话号码）(2)注册资金(3)拟订注册公司名称若干(4)公司经营范围(5)公司住所（租房房，证、租赁合同）(6)股东名册及股东联系电话、联系地址(7)公司章程工商注册的一般流程查名（需1周时间）工商注册所需资料：1.全体投资人的身份复印件（投资人是公司的需要营业执照复印件）2.注册资金的额度及全体投资人的投资额度3.公司名称（好提供5个以上）、公司大概经营范围。所需材料仅供您参考，由相关部门提供公司董事长或执行董事签署的《公司设立登记申请书》 ；公司申请登记的委托书 ；回车之后需要输入段落内容再回车股东会决议 ；董事会决议 ；监事会决议 ；章程 ；股东或者发起人的法人资格证明或自然人身份明 ；董事、监事、经理、董事长或者董事的任职证明 ；董事、监事、经理的身份复印件 ；验资报告 ；住所使用证明（租房协议、产权证）；公司的经营范围中，属于法律法规规定必须报经审批的项目，需提交部门的批准文件。佛山市迅誉会计服务有限公司：是一家经成都市工商局批准成立，专门从事工商登记代理咨询服务的公司。公司创建以来，坚持“诚实守信”的原则，秉承“效率高、合法、凭专业做卓越”的宗旨，并具备完善的管理制度、规范的工作程序和严谨的保密制度，力求为企业提供方便、快捷、安全的咨询代理服务。我公司为客户提供以下服务：1、设立新公司：有限公司、个体工商户、个人独资企业、合伙企业、银行开h。2、营业变更：经营范围、法人、股东、股份、增z、验资、注销等业务。3、会计代理记账：一般纳税人申请、会计记账 、税收咨询等业务。 &4、各类建筑前置许可办理，前置许可办理，园林前置许可办理，各类许可证办理。
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根据法律规定，行政机关应当事先告知当事人有权要求举行听证的情形有（)。A．税务机关决定调取某公司
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提问人：匿名网友
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根据法律规定，行政机关应当事先告知当事人有权要求举行听证的情形有()。A．税务机关决定调取某公司当年账簿资料B．环保部门责令某企业停产停业C．出入境管理机关阻止公民出境D．渔业管理部门吊销渔业捕捞许可证E．国土资源管理部门拒绝公开政府信息此题为多项选择题。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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