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企业集团资金集中管理初探
作者：廖为俊　　上传时间： 0:0
　　摘要：资金是一个企业生产经营的&血液&，是一个企业生存发展的&命脉&，资金管理是集团公司的核心内容，资金的集中管理是集团公司财务管理的关键，加强对子公司的资金管理对实现集团公司资金集中管理有着重要的意思。本文就集团公司资金集中管理的必要性、集中管理的模式及企业集团资金集中管理的实际运用进行探讨研究。　　关键字：企业集团& 资金& 资金集中管理　　资金是企业生产经营的&血液&，是企业生存发展的&命脉&， 资金存量充足、结构合理、运用顺畅是企业集团成长壮大和实现战略目标的重要保障。企业集团加强对子公司的资金管理，实现集团资金的集中管理，能够实现集团范围内资金的整合与调控，充分盘活资金存量，有效提高资金使用效率，降低财务成本和资金风险，达到集团范围内资金资源的优化配置。　　企业集团资金集中管理，是指将整个集团的资金归集到集团总部，在集团总部设立专职部门代表集团公司实施对整个集团资金的统一调度、管理、运用和监控。　　一、企业集团资金集中管理的必要性　　（一）从企业集团总体的角度来看　　资金集中管理是企业集团加强内部管理的需要，也是企业集团强化对成员企业管控的需要，更是企业集团发挥资金聚合优势，降低成本提高效益的需要。企业集团实施资金的集中管理，各成员企业服从集团对资金的整合要求，通过集团公司的调控，实现沉淀资金的集中使用，减少不必要的对外融资，消除存贷双高现象。在集团内部，通过资金的集中管理，统一筹集、合理分配、有序调度，降低融资成本，提高资金使用效率，确保集团战略目标的实现，实现整体利益的最大化。　　（二）从成员企业的角度来看　　1、降低融资门槛，减少中间环节，降低融资成本及财务风险。在资金集中管理模式下，成员企业在集团内部融资，办理更快捷便利，免去了向金融机构贷款的冗杂环节。在单个企业信用级别较低、筹资规模有限的情况下，可以利用集团公司的整体信用等级，迅速筹集到发展业务所需要的足够的资金。　　2、促使沉淀资金产生收益，形成其他业务收入。成员企业日常业务的结余沉淀资金，可以及时归集到集团公司，将暂时闲置的资金投放到需要的其他成员企业，产生资金收益，提高经济效益。　　（三）从集团公司与成员企业的往来来看　　集团公司与成员企业之间业务联系紧密，相应的资金往来频繁，上下级之间实行收支两条线制度，通过内部资金集中管理与结算，通过成熟的信息平台，可以实现资金的即时收付，减少资金在途时间，避免出现资金往来的&时间差&，既提高了效率，又降低了财务费用。　　二、企业集团资金集中管理模式　　根据集团公司与子公司的控制方式、行业的特点以及集团公司的控制能力，集团公司资金集中管理主要有如下几种模式：　　（一）统收统支模式　　统收统支指下属企业各子（分）公司不单独设立账号，一切现金收入和支出均由集团公司的财务部门统一管理，实行收支两条线，不允许收支合并使用。这种高度集权的资金管理体制，对于资金的有效利用，降低财务成本，防范财务风险有较大的好处。　　这种模式下资金的使用权、决策权和融资权均高度集中在集团公司，便于集团公司及时掌握公司资金的收支平衡、提高资金的周转效率、减少资金沉淀、控制资金的流出量，但是不利于调动各子（分）公司开源节流的积极性，降低各子（分）公司应变能力，降低集团公司整体经营活动效率和财务的灵活性。　　（二）结算中心模式　　资金结算中心是在企业集团内部设立的、办理集团内各成员企业现金收付和往来结算业务的专门机构，它通常设立于集团总部财务部门内，是一个不具有法人资格的负责资金管理和运营的职能部门。企业集团通过结算中心这个管理系统调控资金流向，进行资金的统筹安排，合理调度；通过结算中心进行企业集团财力的集中，减少企业资金沉淀，降低贷款和贷款利息；减少并防范资金体外循环，加快资金周转。　　（三）集中监控模式　　集中监控模式是集团公司不对控股的子公司和分公司的资金管理进行干预，在资金使用和用途上给各子（分）公司以较大的自主权，自主安排流动资金总量，分配不同流动资金所占比例，自主决定购买与公司经营相关的资产。集团公司对各子（分）公司的资金借贷规模和负债比率要严格控制，主要是为了控制下属公司的负债风险，控制公司的金融风险，下属公司不能私自从外部商业银行借贷，或者对外进行担保。　　（四）财务公司模式　　财务公司是由中国人民银行批准的，具有独立法人资格的、其资金来源主要是吸收集团公司各下属子公司出资和部分金融机构参股的非银行金融机构。财务公司不能吸收社会公众的资金，不能对外开展存贷业务，财务公司主要功能是为本集团的资金管理和投融资服务。　　财务公司作为集团公司的子公司，不但能实现资金整合控制，还能承担集团的职能，通过在集团内部转账结算等方式加快资金周转，发挥货币市场同业拆借优势，为集团开辟不同的融资渠道，降低资金成本，实现资金运用效率的最大化。　　（五）内部银行模式　　内部银行是将银行的管理模式引入企业财务管理的一种方式。集团公司的财务部相当于企业内部银行。主要职责有如下几个方面：（1）每个子公司都在内部银行开设账户，企业的一切经营活动中的通过内部银行来进行往来结算；（2）集团公司内部可以发行支票和货币，支票和货币仅供集团公司内部流通使用。（3）内部企业需要用款采取贷款方式，并收取一定的利息，同时子公司的资金存放在内部银行也可获得存款利息，资金的有偿占用可提高资金的使用效率；（4）子公司不能对外借款，子公司也不能相互拆借资金，一切资金由内部银行进行监督、调度和结算。　　三、企业集团资金集中管理模式的实际应用　　某集团公司是以有色金属采选、有色金属加工为核心业务的集团型企业，其下属子公司包括钨、钽铌、稀土及其它有色金属采选的矿山企业、从事钨、钽铌、稀土及其它有色金属冶炼、加工的企业、贸易企业以及科研单位。　　矿山企业的资金比较充裕，利润率较高，现金流充裕，闲置资金较多。但却缺乏有效地管理利用，导致闲置的资金未能实现其应有的价值，未能充分有效地发挥出其最大价值。　　有色金属深加工企业由于基础设施建设大、原材料资金占用大、固定资产设备投资大，资金需求量大，通常情况下资金都比较紧张，资金压力非常大。　　贸易企业对资金流的要求较高，现金流的流动性要强、需求大、周转速度要快，因此资金压力也非常大。　　（一）集团公司的组织结构及资金管理模式　　该集团公司的组织结构为树型网络状结构，在集团公司的领导下，公司所属和控股单位20余个，子公司的法人代表均由集团公司派出，子公司的高层管理人员均由集团公司统一任命、考察、考核及调配。完善、成熟的紧密型组织结构，成为集团公司实现资金集中管理的前提条件和坚实基础。　　目前，集团公司根据实际情况，实行&资金结算中心&与&统收统支-收支两条线&相结合的资金集中管理模式。具体流程如下：　　收款通知付款预算　　1、设立资金结算中心。　　在集团公司财务部设立资金结算中心，是一个相对独立的集团资金管理、调控、运营和监督的职能部门，中心负责人由集团公司财务部主任担任，配备2-3名财务人员负责结算中心日常资金结算、资金管理和资金计划等工作，账户须开通网上银行功能。　　2、开设银行账户。　　第一，集团公司在所在地商业银行（以下简称承办行）开设&集团公司收入&总账户，用于实时归集各成员单位收入户资金和向各成员单位拨付资金。　　第二，集团各成员单位在本地商业银行（以下简称协办行）中开设一个收入账户，专项用于收入的归集（该账户只收不支），该账户在收到客户款项时通过网银系统定期上划到集团公司在承办行开设的收入总账户。同时，集团各成员单位在协办行开设一个基本结算账户用于日常开支（客户款项不得收入到该账户），只能收取资金结算中心下拨资金。收入户与支出户按成员单位的实际情况自行确定，不限于同一家银行。各成员单位在所在地银行开设的&收入账户&专户和&支出账户&专户均须开通网上银行功能。　　集团各成员单位不准出租、出借账户，谁的钱进谁的帐。结算中心不垫款；不准套取结算中心信用。各单位原则上不得新开账户，特殊情况需开立账户的，必须向集团公司申请报批。各成员单位要严格按&收支&两条线的原则使用银行账户，坚决杜绝客户资金进入支出户的坐支行为。　　3、开设内部账户。　　集团各成员单位均在资金结算中心开设&内部银行&账户，用于归集和区分各成员单位在资金结算中心的存款或贷款。&内部银行&账户根据业务不同可以开设不同性质的账户，如存款户、贷款户等。　　4、资金收入结算。　　集团各成员单位实现的收入，进入各自的&收入账户&专户。集团公司和承办行约定收入划拨方式，在每日终了或定期或者待各成员单位收入户达一定金额时将各成员单位&收入户&资金全额或保留一定金额上划至集团公司收入总账户，同时增加该公司在结算中心的存款账户金额。资金上划可以通过网银系统自动划转，也可以由结算中心会计人员按时上划。同时，结算中心比照国家规定，按银行同期存款利率上浮一定比率对各成员单位在资金结算中心的存款予以计算利息。　　5、资金使用结算集团各成员单位根据本企业生产经营和项目投资的资金需要，编制本月资金使用计划，并经财务负责人和总经理审核会签后，于每月25日前将下一月度资金使用计划，上报集团公司资金结算中心，结算中心汇总审核后，负责上报集团公司财务部主任和分管财务副总经理审批。　　当各成员单位在结算中心&内部银行存款&的余额大于集团公司领导审批的资金拨付计划时，结算中心操作人员将在次月5日前，按审批额度通过网上银行一次性拨付到企业的&支出账户&。　　当各成员单位在结算中心&内部银行存款&的余额不足本单位月度资金使用计划时，差额部分可向结算中心申请内部借（贷）款或向商业银行融资。向结算中心申请委托借（贷）款或通过结算中心向商业银行融资，必须经集团公司财务部主任审核，主管财务副总经理审签，集团公司总经理审批同意。　　各成员单位占用结算中心的款项按银行同期贷款利率下浮一定比率计算利息。　　6、内部交易结算。　　集团公司与各成员单位的业务结算，直接通过结算中心进行内部结算。集团公司财务部每月末，将本月应付各成员单位企业（如矿山）的货款余额通过结算中心，转付至该企业在结算中心的存款账户。若为应收各成员单位业务款时，则相应减少成员单位结算中心存款，增加集团本部的结算中心存款。　　各成员单位之间的业务结算，原则上由各成员单位通过银行&收入账户&或&支出账户&自行办理款项划转，特殊情况可通过结算中心结算。确需通过结算中心办理的往来结算业务，委托付款单位在结算中心的&内部银行存款&账户足以支付的，由付款方填制委托付款申请单，经单位领导签字并加盖财务印鉴，经结算中心审核后办理内部收付款业务，同时核减委托付款单位资金下拨计划。　　实践证明，该集团公司通过资金结算中心统一办理集团成员资金的收入支出结算，最大限度地集中了集团公司整体的资金存量，形成内部资金汇集的大&资金池&效应，有效地整合了整个集团企业的资金，既满足了矿山企业资金充足而无法增加其价值的需求，又满足了深加工企业、贸易企业苦于填补资金缺口的需要，实现了内部的资金资源互补，提高了资金使用效益，同时通过对集团各成员单位实时资金动态情况和重大、异常资金调动及资金流向的跟踪，为集团整体资金管理决策、控制整体财务风险发挥支持作用，为确保集团公司规范健康的持续发展提供可靠地保证。通过与合作银行的战略合作协议，运用集团公司的整体信用，统一办理业务发展和工程建设对外融资业务，取得最高的信用等级，得到最大的授信额度，获得最优惠的贷款利率，最大限度地降低资金营运成本和融资成本，实现了集团资金资源的优化配置。　　主要参考文献：　　1、李争浩。优化财务公司结算模式& 提升集团资金集中管理效率[J].会计之友，2009（5）。　　2、王晓薇。谈谈企业集团的资金集中管理[J].财会通讯（理财版），2007（4）。　　3、纪安庆。企业集团资金集中管理创新[J].财会通讯（理财版），2007（6）。　　4、陈平安。 集团公司资金集中管理初探。中国集体经济，2009（11）上。　　5、袁少文。城投集团公司资金管理模式的建立。﹠理财，2010（8）。
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财务改革中的资金精益化管理
　　【摘 要】随着国网公司的人力资源、财务、物资集约化管理，构建大规划、大建设、大运行、大生产、大营销体系（即三集五大）的进一步实施，省、市、县供电企业组织架构日新月异，管理方式不断创新，如何把握...
　　【摘 要】随着国网公司的人力资源、财务、物资集约化管理，构建大规划、大建设、大运行、大生产、大营销体系（即&三集五大&）的进一步实施，省、市、县供电企业组织架构日新月异，管理方式不断创新，如何把握好资金管理、财务管理和企业管理的关系，确保资金的安全、流动和收益，为供电企业创造更大的价值，是摆在我们面前的一项十分关键的课题。
　　【关键词】资金风险；信息化手段；资金预算
　　一、开展资金精益化管理的必要性
　　随着供电企业&三集五大&体制改革和县级供电企业产权的划转，财务资金管理中的问题愈加突出，其表现主要有以下四个方面：
　　（一）财务资金风险有待降低
　　受国际金融危机和市场经济下滑的影响，许多电力用户资金周转困难，经常使用银行承兑汇票缴纳电费。银行承兑汇票笔数多，金额大，暴露的问题也越来越多。例如银行承兑汇票的相关法律法规还不完善；一些商业银行放宽承兑条件，放松对票据真实贸易背景的审查；存在未严格执行贴现审查制度，自承自贴，背书不规范等违规现象。还有许多电力用户交纳空头支票的现象更加不容忽视。资金风险骤增。
　　（二）财务资金管理手段有待改进
　　财务资金管理的方式手段或落后或过于繁多未形成统一系统体系，导致信息失真或滞后，不能为科学的决策提供有力的依据。截止日前，尚有许多县级供电企业依然使用着最原始的远光记账系统，未建立会计电算化一体化平台和电子网络的财务管理系统，集团公司不能及时的了解各个子公司真正的财务动态，信息滞后。另一突出问题则是远光系统、SAP系统、财务管控系统、员工报销系统等资金管理手段并存，但未实现真正的有效结合，未形成统一的资金管理体系。
　　（三）财务资金使用效率面临挑战
　　在市场经济的发展下，公司经营管理以财务管理为核心，财务管理以资金管理为核心。然而随着企业规模的不断扩大，企业组织结构的不断调整，企业集团对于资金的集中管理需要就和多级法人的资金分散产生了矛盾，这也是当前企业所面临的财务资金管理问题中十分突出的一项。资金的分散，投资的随意，融资的不合理，导致资金成本过高，致使资金沉淀严重，资金利用率低下。
　　（四）财务资金管理过程监控调控力度亟待提高
　　由于受到财务资金管理过程监控调控力度的限制，预算制度无法真正落实。企业年初建立了预算管理制度，却没有成为企业生产和经营活动资金使用的依据，预算制度未完全&落地&，对资金的使用过程没有严格的监督。公司管理层无法确切掌握到企业资金活动的全面信息，企业决策者无法及时得到企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息支持，企业的发展方向、经营计划等大政方针势必会受到影响。
　　二、资金精益化管理的主要做法
　　（一）深入调研、分析电力用户交费情况，积极与银行沟通，签订电费收缴协议，完善电费归集渠道，实施&支票倒挂结算电费&、&工商银行电子托收结算电费&和&工商银行企业网上银行结算电费&电费归集手段。通过以上三种收费方式，在确保电力用户账户上有足够的余额进行电费交纳的情况下，银行系统才能给予办理电费结算业务，电力用户才能取得电费交费凭证，这样就彻底杜绝了空头支票现象的发生。同时，供电企业财务部门协同营销部门制定电费归集票据措施，严禁收取任何银行承兑汇票，大大降低了资金风险，确保了资金安全。
　　（二）按照&总体规划、分步实施、突出重点、先易后难&的原则，依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统，做到开发一块，运用一块，见效一块，逐步实现物流、资金流、信息流的集成。从财务层面上首先持续整合完善各种资金管理系统，借助&三化&（票据管理流程化、信息模板规范化、项目进度分析一体化）手段，固化财务票据管理流程和前段业务信息传递流程，自动分析生产、营销、基建、物资等前段业务资金支付进度、项目工程的完成进度，及时出具相应的财务分析，达到项目进度分析一体化，实现财务资金管理系统与生产、营销、基建、物资等各专业系统的衔接整合。
　　（三）通过与银行系统签订资金服务协议，多渠道实现各级电费实时归集，加大资金集中力度，增强资金流动性。
　　按照网省公司&财务集约化&的管理理念，通过选择金融信誉好、结算能力强、结算网点多、现金管理能力强的银行开立资金集中管理总账户，下级单位在开立分账户，通过签定的账户管理协议，建立总分账户管理体系，实行零余额账户管理和资金实时归集，银行按期或按照指令将子企业资金余额自动扫入企业集团资金集中管理总账户中，并按照约定的利率为经营单位资金计息。这样，即保证了总部集中资金的需求，也确保了经营单位的资金利益。财务资金得到了最优化的统筹安排，最大限度地减少了资金沉淀，加速了资金周转，充分发挥资金的使用效益。
　　（四）积极搭建县级供电企业资金池集团账户，加强资金集中管理，规范县级供电企业银行账户管理和融资管理，减少融资成本，优化融资结构，保证利益最大化，进一步提高资金使用效率。
　　通过财务管控系统记录各银行账户开户事由、金融机构、账户性质、账户用途等，严格实行&一行一户&账户开立模式，精简银行账户数量，降低结算费用；按&集团化运作、集约化发展、精益化管理、标准化建设&要求，规范县级供电企业资金管理模式，搭建县级供电企业工、农、建行集团账户，实现企业集团末级账户资金递次纵向归集到集团一级账户，强化资金集中管理，提高资金使用效率和效益；规范县级供电企业融资管理，坚持&先内部融资、后外部融资，先低利率融资、后高利率融资&的原则，统筹规划，认真计划，合理确定融资额度和融资时间，认真选择融资渠道和融资方式，力求降低资金成本。
　　（五）加强现金流量预算管理，继续全面深化资金预算。
　　倡导企业负责人、财务负责人（总会计师）和财务部门以及生产、销售、物资等部门领导都要共同参与讨论、研究资金的筹划决策工作，制定切实可行的业务预算。建立包括预算编制、预算执行和预算执行情况分析的现金流量预算管理指标体系指标体系并纳入考核。 &
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鄂ICP备：1562031财务公司“资金池”下各级单位资金集中管理方式探析
作者:&&来源：&&发布时间： 10:18:00
　　【摘 要】 财务公司&资金池&管理模式目前已成为大型国有企业集团归集下级单位资金最主要的资金运作手段。文章从现金流量预算、传统资金集中管理方式、新型金融产品应用、深度资金集中管理方式四个方面对财务公司&资金池&下各级单位资金集中管理方式提出思路，借以提升集团各单位的管理效益。&
　　【关键词】 资金池； 资金集中； 金融产品； 资金透支&
　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：（0-02&
　　国资委在2008年鼓励企业集团建立财务公司，近几年在国有企业内部，财务公司已成为大型企业集团最主要的资金集中管理模式；&资金池&产品也随之成为财务公司归集各级单位在各商业银行的资金最重要的资金运作手段。由于&资金池&产品由低层级向高层级银行账户逐笔、逐层、实时自动归集、下拨资金，使&资金池&下各级单位对资金集中管理产生困惑。本文通过对财务公司&资金池&的深入剖析，结合当今较为成熟的金融新产品，就财务公司&资金池&下各级单位的资金集中管理运作提出应对方案，提高企业界对资金集中管理的认识和把握，并推动相关理论问题的研究发展。&
　　一、财务公司&资金池&产品简介&
　　&资金池&也称&现金总库&、&现金池&，是企业集团资金集中管理中最重要、最基础、最有效的资金运作手段之一。最早由跨国公司通过自身的财务公司与国际商业银行共同开发，是用于有效集中调配全球资金资源的资金管理模式。&
　　财务公司管理下的&资金池&一般由三级账户构成，一级账户由财务公司在各商业银行开立，二级账户由企业集团本部或大型二级子公司开立，三级账户由企业集团下级单位或大型二级子公司下级单位开立。&
　　（一）财务公司&资金池&产品优点&
　　1.从整个企业集团讲，节约利息支出。由低层级向高层级银行账户逐笔、逐层、实时自动归集、下拨资金，公司上级可以对下级内部单位资金的可用额度进行适度透支，节约利息支出。&
　　2.改进流动性管理。在&资金池&各层次银行账户中，除最高层级银行账户外，其余层级银行账户余额为零，只有可用资金额度，这样资金利用率达到最高，资金流动性最强。&
　　3.有效调配企业集团内部资金。大型企业集团内部财务公司可有效利用各下属集团公司的资金存量对企业集团进行适度贷款，有效调配集团内部资金。&
　　（二）财务公司&资金池&产品缺点&
　　1.各商业银行对&资金池&产品的开发不成熟。例如：对&资金池&二级账户的余额尚不能自动实现计算余额；&资金池&账户明细打印、查询不能对自动归集金额作剔除因素；法律诉讼冻结影响&资金池&正常运作；&资金池&与银行部分新产品存在系统冲突，兼容性差。&
　　2.由于没有银行存款余额，基层商业银行对集团内部成员服务积极性差。&
　　3.各层级单位资金集中管理效果变差，原有的资金集中管理模式需要转变。&
　　二、财务公司&资金池&集中管理方式简介&
　　（一）高效的现金流量预算管理方式&
　　强化月度现金流量预算执行刚性，确保月度现金流预算、财务预算与业务预算的一致性，确保月度现金流量预算与年度现金流量预算的有效衔接；杜绝费用超支、现金流预算超报等现象的发生，认真做到无现金预算不得支付；认真按&以需定融，以收定支&原则管理整个企业现金流量收支预算。&
　　（二）传统的资金集中管理方式&
　　1.统收统支方式。企业的全部资金收支活动都集中在财务部门，各分公司、支公司、项目部、分支机构不单独开立银行账户，资金收支的批准权高度集中在经营者或者经营者授权的代表手中。&
　　2.拨付备用金方式。企业按照一定的期限拨付给各分公司、支公司、项目部、分支机构一定数量的资金，等各分公司、支公司、项目部、分支机构发生货币资金支出后，到财务部门报销以补足备用金。&
　　3.设立结算中心方式。结算中心通常由企业内部设立，是用以办理内部各分公司、支公司、项目部、分支机构资金收付和往来结算业务的专门机构。&
　　（三）新型金融产品应用&
　　1.单位结算卡。单位结算卡是商业银行近年面向连锁型企业和对现金支付有较大需求的中小企业单位发行的，通过主、副卡与个人身份证绑定，运用远程多种授权方式与单位银行账户进行适度绑定对外支付和提现。目前市面上主要有工行的财智账户卡、农行的行云单位结算卡、中行的中银单位结算卡、建行的禹道单位结算卡等。&
　　2.银行虚拟子账户产品。目前各主要商业银行均开发有银行虚拟子账户产品，各子账户挂接在母账户下，资金收支明细对外体现为母账户的整体资金，但通过专门开发的工具能够单独反映各子账户的资金收支明细，可以通过虚拟银行账户解决分公司、支公司、项目部、分支机构多会计主体共用一个银行账户问题的对账核算问题，实现小&资金池&的应用。目前市面上建行的&建行一户通&产品应用相对广泛成熟。&
　　3.类公务卡业务应用。目前，部分商业银行已实现个人信用卡与个人借记卡绑定自动还款功能，一方面通过个人信用卡进行银行透支消费；另一方面，通过报销汇入个人借记卡进行自动还款。针对经常外出、报销金额较大的员工，通过使用类公务卡业务开展，减少现金使用，降低个人备用金，督导办事人员及时报账。&
　　（四）深度资金集中管理方式&
　　1.大额资金集中支付。大额资金支付是企业集团为充分发挥资金规模效益，保证资金安全，按照大额资金集中支付的要求，以公司各单位现金流量预算为依据，依托资金结算平台，通过公司本部银行账户办理所属单位限额以上支出。是一种通过下级单位应付账款上划到公司本部，由上级发起支付申请，并由公司本部发起支付业务的一种新型代为支付方式。通过大额资金集中支付避免了内部单位之间资金划拨与沉淀。同时保证了大额资金在公司本部层面的有效监控，完善了大额资金的审批流程，最大限度降低了大额资金异常流动的风险。
　　2.&资金池&产品资金透支初步应用。应按日及时对&资金池&三级银行账户发生额记账，认真分析近年来各商业银行三级银行账户借贷方发生净额历史数据，合理、安全确定各商业银行各时间段安全备付额，设定安全备付额度最低预警、应急机制，确保资金透支业务安全、可控、在控。&
　　在资金紧张时，通过安全备付额度和&资金池&三级银行账户可用余额合理分析各商业银行该时间段安全可透支金额，有效利用三级银行账户可用余额对外支付紧急、必要的支付资金；同时，定时监控实时数据，按日进行账务处理，按日实施二级&资金池&账户透支业务。&
　　3.&资金池&产品深度透支应用。理清&资金池&三级银行账户构成，将子公司相关银行账户转移到&资金池&深度透支账户之外的&资金池&账户体系，去除法律、税收风险；实时监控&资金池&透支额度确定，设立安全警戒额报警，加强&资金池&产品深度安全保障措施，安全、高效开展&资金池&产品深度透支应用。主要有两种方式：&
　　一种方式是通过单独开立一个透支银行账户挂接为资金池三级账户，在资金相对紧张时，通过透支银行账户按贷款的整额划入资金池三级账户，属于名义上的&资金池&透支模式。该种模式对减少财务费用发生没有根本性的改变，但可以根据自身需求进行贷款，避免了较为繁杂的贷款手续和财务账务；同时，也可通过该模式增加银行的授信额度。另一种方式是在&资金池&二级银行账户直接对外支付，当&二级、三级资金对外支付大于二级、三级资金银行账户可用余额&时，对超出余额进行按日计息，计息额度随着二级、三级资金银行账户的收、支变动而变动，属于真正意义上的&资金池&透支模式。该种模式可最大限度减少财务费用发生，但由于贷款额度的不断变化，需按日进行财务处理。&
　　三、财务公司&资金池&的集中管理方式选择&
　　企业集团各层级单位的管理水平、模式、思路、环境、地位不尽相同，必须要充分考虑各单位自身条件以及管理的需要，应从以下四个方面考虑。&
　　（一）资金管理方式是否与单位架构相匹配&
　　各单位的分权与集权的力度很大程度上依赖于单位的组织架构，但组织架构的选择或者变革又取决于上级单位的顶层设计、自身的经济实力和企业环境的综合影响，各单位资金管理方式的选择应与本单位的组织架构相适应。&
　　（二）资金管理方式是否与单位&资金池&的层级相匹配&
　　各单位在&资金池&体系中层级不同，能选择的方式也不尽相同，如&资金池&产品资金透支初步应用和深度透支只能适用于&资金池&二级账户单位使用。&
　　（三）资金管理方式是否与集团资金集中管理模式及系统冲突&
　　资金管理方式的选择应与集团资金集中管理模式相适应，如内部银行方式一般被开立财务公司的企业集团所不允许；金融产品应用应与集团集中管理系统兼容，如目前&建行一户通&产品与建行的&资金池&产品存在系统冲突，需要进行新的系统开发。&
　　（四）资金管理方式选择应符合单位实际，规避风险&
　　资金管理方式选择应符合本单位实际，有效化解财务风险，如大型施工企业如果采取统收统支方式，不利于调动分公司、项目部的工作积极性，可根据本单位实际选择单位结算卡、拨付备用金、设立结算中心等方式解决。&
　　四、总结&
　　对于财务公司&资金池&下各级单位，由于其涉及的层面宽而杂，不可能凭借一种固定的资金方式就解决所有问题。在金融市场不断发展、完善、创新的过程中，各单位的资金管理方式也是一个不断变化、创新的过程，只有通过各种资金管理方式的合理综合选择才能给本单位的管理创造效益。●&
　　【参考文献】&
　　[1] 袁立荣.企业集团资金集中管理模式的探讨[J].中国总会计师，9）：131-132.&
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