2016注会《审计》考试试题及答案
2016注会《审计》考试试题及答案
编辑:少芬&
2016年考试马上开始啦，为方便考生更好复习《审计》，yjbys小编为同学们带来最新《审计》考试试题及答案，仅供考生复习!
一、单项选择题
1.下列属于误拒风险是( )。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.非抽样风险
D.误受风险
3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是( )。
A.信赖过度风险
B.误拒风险
C.信赖不足风险
D.误受风险
4.存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了( )。
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.信赖过度风险
5.信赖过度风险和误受风险影响的是( )。
A.审计的效率
B.审计的效果
C.初步判断的重要性水平
D.可接受的审计风险水平
6.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于( )。
A.非抽样风险
B.抽样风险
C.误拒风险
D.信赖过度风险
7.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是( )。
A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.计算的总体错报上限低于可容忍错报
D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报
8.在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是( )。
A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率
B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率
9.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是( )。
A.重大错报风险的初步评估水平
B.对被审单位及其环境的了解程度
C.计划估计的控制有效性
D.控制风险的高低
10.PPS抽样中，预计没有错报时，如果注册会计师确定的可容忍错报为10 000元，误受风险是7%，计算的选样间距是3 000元。如果总体账面金额为1 800 000元，抽样规模则是( )。
A.10 000
D.3 000
11.注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是( )。
A.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受
B.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受
C.如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报
D.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受
12.在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20%，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是( )元。
B.1 500
D.15 000
13.在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是( )。
A.预计总体误差
B.总体变异性
C.总体规模
D.可接受的抽样风险
14.注册会计师将统计抽样运用于下列( )项目属于变量抽样。
A.未经批准而赊销的金额
B.赊销是否经过严格审批
C.赊销单上是否均有主管人员的签字
D.购货付款环节的职责分工是否合理
15.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是( )。
A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
B.实质性分析程序
C.风险评估程序
D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试
16.如果抽样结果有95%的可信赖程度，则( )。
A.抽样结果有5%的可容忍误差
B.抽样结果有5%的抽样风险
C.抽样结果有5%的可容忍偏差率
D.抽样结果有5%的预计总体偏差率
17.关于PPS抽样的说法不正确的是( )。
A.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用
B.PPS抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性
C.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
D.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
18.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1 000 000元的存货项目中选择了200个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师将200个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980元。那么，运用均值估计抽样推断的总体错报就是( )元。
B.980 000
C.40 000
D.20 000
二、多项选择题
1.PPS抽样的优点体现在( )。
A.PPS抽样可以发现极少量的大额错报
B.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额
C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
2.下列有关PPS抽样的说法中，不恰当的有( )。
A.运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，不能开始选取样本
B.运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本
C.在PPS抽样下，总体中的每个项目被选中的概率是均等的
D.在PPS抽样下，注册会计师无需对总体进行分层
3.在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括( )。
A.注册会计师愿意接受的审计风险水平
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险
D.可接受的误拒风险水平
4.注册会计师在进行审计时，要记录所实施的审计程序，以形成审计工作底稿，下列属于注册会计师在实质性程序中使用审计抽样时，通常记录的内容有( )。
A.使用的审计抽样方法
B.描述抽样程序的实施，以及样本中发现的错报清单
C.对偏差构成条件的定义
D.测试目标和对与此目标相关的其他审计程序的描述
5.在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师需要确定可接受的误受风险，为此考虑的因素有( )。
A.控制测试的结果
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序
D.注册会计师愿意接受的审计风险水平
6.如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有( )。
A.比率估计抽样
B.均值估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样法
7.在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则( )。
A.不能接受总体
B.应当扩大控制测试范围
C.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量
D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平
8.统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。以下控制测试适宜采用统计抽样的有( )。
A.通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度
B.通过调整样本规模精确地控制抽样风险
C.分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同
D.分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因
9.选取样本的基本方法有( )。
A.随机选样
B.固定选样
C.等距选样
D.随意选样
10.在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有( )。
A.可接受的误受风险
B.可容忍错报
C.预计总体偏差率
D.总体变异性
11.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有( )。
A.可接受的抽样风险
B.可信赖程度
C.可容忍误差
D.预期总体误差
12.下面有关样本规模提法正确的有( )。
A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B.对于小规模总体，总体规模越大则需选取的样本越多
C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
D.预计总体误差越大，则样本规模越大
13.使用随机数表选取样本时，需要确定选号的( )。
A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内
B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序
C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码
三、简答题
1.ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2009年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10 000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：
(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。
(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。
(3)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。
要求：
(1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理?
(2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适?
2.甲和乙注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计， 审计A公司2009年度营业收入时，为了确定A公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，甲和乙注册会计师拟从A公司2009年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。A公司2009年共开具连续编号的销售发票4 000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，甲和乙注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。
随机数表(部分)
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第四章 审计抽样（课后作业）
一、单项选择题
1.注册会计师在细节测试中运用审计抽样时，更应该关注的风险是（
A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误受风险
D.误拒风险
2.关于审计抽样的下列说法，恰当的表述是（
A.在统计抽样和非统计抽样中都可以量化抽样风险
B.抽样风险与样本规模没有直接关系
C.只要使用了审计抽样，就会存在抽样风险
D.如果对总体中所有项目实施检查，抽样风险会降低但不能降低为零
3.注册会计师因未能恰当的选择总体和适当的定义误差而导致的风险属于（
A.抽样风险
B.非抽样风险
C.误受风险
D.误拒风险
4.运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论的抽样方法是（
B.传统变量抽样
C.非统计抽样
D.属性抽样
5.在细节测试中，用来确定总体金额是否合理的抽样方法是（
A.属性抽样
B.变量抽样
C.统计抽样
D.非统计抽样
6.注册会计师要测试2013年应付账款项目的低估，则应将总体定义为（
A.应付账款明细表
B.供货商对账单
C.应付账款总账
D.货物验收单
7.在细节测试中应用审计抽样时，与样本规模呈同向变动的因素是（
A.可接受的误受风险
B.可容忍错报
C.预计总体偏差率
D.总体变异性
8.在细节测试的审计抽样中，可容忍错报是（
）在特定抽样程序中的运用。
A.预计总体错报
B.可接受的抽样风险
C.实际执行的重要性
D.计划的重要性
9.A注册会计师要测试甲公司2013年的付款是否得到授权，设定的控制要求是检查付款前是否有授权人在付款单据上的签字，则定义的抽样单元最恰当的是（
A.每一张付款单据
B.每一张验收单
C.每一张现金支付凭证
D.每一笔应付账款明细账
10.在实施统计抽样时，注册会计师使用系统选样法抽取了60张销售单进行赊销审批的控制测试，结果没有发现偏差，在风险系数为3，可容忍偏差率为7%的情况下，总体偏差率上限是（
11.在非统计抽样中，注册会计师通常将（
）与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受。
A.总体偏差率上限
B.样本偏差率
C.可接受的信赖过度风险
D.可接受的信赖不足风险
12.在非统计抽样中，注册会计师使用比率法推断总体错报时，假定总体账面价值是3000万元，总体规模为1000个，注册会计师确定的样本规模是200个，样本的账面金额是500万元，样本的审定金额是550万元，则推断的总体错报是（
13.A注册会计师采用传统变量抽样对甲公司存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下A注册会计师拟采用的推断总体错报的方法中，最恰当的是（
A.均值估计抽样法
B.比率估计抽样法
C.差额估计抽样法
14.注册会计师采用差额估计抽样法推断存货项目的总体错报，假定样本的账面金额是500万元，样本规模是200个，审计确定样本的实际金额是450万元，存货总体的账面金额是4000万元，总体规模是2000个，则推断的总体错报金额是（
15.期中实施控制测试时，在确定针对剩余期间获取额外证据考虑的因素的说法中，错误的是（
A.考虑剩余期间的长短
B.考虑期中实施控制测试的结果
C.考虑自期中以来控制发生的任何变化，通常不包括人员变化
D.可以考虑对剩余期间实施实质性分析程序或细节测试
二、多项选择题
1.注册会计师实施的下列审计程序中，通常不会涉及审计抽样的有（
A.风险评估程序
B.控制测试
C.细节测试
D.实质性分析程序
2.统计抽样，是指同时具备下列（
）特征的抽样方法。
A.随机选取样本项目
B.运用概率论评价样本结果
C.运用职业判断评价样本结果
D.无法精确的测定抽样风险
3.下列项目中，可以作为抽样单元的有（
A.银行对账单的贷方记录
B.销售发票
C.应收账款余额
D.货币单元
4.以下关于分层的表述中，正确的有（
A.分层后的子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成
B.分层可以降低每一层中项目的变异性，提高审计效率
C.细节测试中，注册会计师通常根据样本数量对总体进行分层
D.对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目
5.在统计抽样中，使用的选样方法包括（
A.随机数表选样
B.随意选样
C.系统选样
D.变量选样
6.注册会计师使用非统计抽样的方法对销售发票进行检查，在评价样本结果形成审计结论时，以下说法正确的有（
A.如果样本偏差率大于可容忍偏差率，则总体不能接受
B.如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，则总体可以接受
C.如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受
D.如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，则要考虑扩大样本规模
7.A注册会计师拟运用统计抽样的方法对赊销审批进行控制测试，为此确定的样本规模是100个，在信赖过度风险为5%的样本中发现偏差数是2个，对应的风险系数是6.3，假定确定的可容忍偏差率是7%，则下列说法中正确的有（
A.无法推断总体偏差率
B.样本偏差率是2%
C.总体偏差率是2%
D.总体偏差率上限是2%
8.如果在细节测试中使用非统计抽样，则注册会计师在确定可接受的误受风险水平时，需要考虑的因素包括（
A.注册会计师愿意接受的审计风险水平
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序
D.可容忍错报
9.下列对PPS抽样的相关理解，合理的有（
A.要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额
B.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
C.确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差
D.比传统变量抽样更易于使用
10.注册会计师利用样本的错报推断总体时，其中（
）适合采用PPS抽样的方法。
A.将700万元记为100万元
B.将600万元记为800万元
C.将0万元记为10万元
D.将应计入下年的100万元记入本年
11.以下各项中，会导致非抽样风险的有（
A.注册会计师在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体
B.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差
C.注册会计师依赖应收账款函证来查明多入账的应收账款
D.注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差
12.注册会计师欲运用概率论评价样本结果，那么应该选择的选样方法有（
A.随机数表选样
B.系统选样
C.随意选样
D.计算机辅助审计技术选样
13.以下关于可容忍偏差率的说法中，正确的有（
A.可容忍偏差率与样本规模反向变动
B.计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低
C.评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低
D.一个很高的可容忍偏差率通常意味着，控制的运行不会大大降低相关实质性程序的程度，此时特定的控制测试可能不需进行
14.注册会计师对存货项目进行检查，利用非统计抽样方法选取样本，根据样本中发现的错报推断总体错报的方法有（
A.差额估计抽样
D.均值估计抽样
15.注册会计师运用PPS抽样对应收账款账面余额进行检查，应收账款的账面余额是300万元，则应收账款错报金额可能是（
三、简答题
1.日，ABC会计师事务所承接了甲公司2013年财务报表的审计业务，A注册会计师是项目合伙人，在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时，A注册会计师决定采用统计抽样的方法，相关资料如下：
（1）A注册会计师将2013年所有的发运单作为抽样的总体。
（2）A注册会计师认为既然将总体定义为包括整个被审计期间的交易，就必须在12月31日以后实施控制测试。
（3）由于甲公司2013年赊销业务数量很大，因此A注册会计师认为总体规模对样本规模的影响可以忽略。
（4）在检查样本时，A注册会计师发现其中一张单据由仓库主管代为审批，A注册会计师复核后认为该赊销金额在该客户的允许范围内，没有将其视为一项控制偏差。
（5）A注册会计师确定的样本规模是200个，既定的可接受的信赖过度风险是5%，样本中发现的偏差书是1，控制测试的风险系数是4.8，赊销审批的总体规模是4000，假定注册会计师确定的可容忍偏差率是5%。
（1）请单独考虑上述情况（1）-（4），逐项指出注册会计师的观点或者做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
（2）根据资料（5），计算总体偏差率上限，并确定是否可以接受总体。
2.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在对应收账款余额的存在认定实施函证时，A注册会计师决定采用非统计抽样的方法选取样本，2013年底应收账款明细账中借方余额3000万元，共有500个账户，贷方余额300万元，共有50个账户，其他相关事项如下：
（1）A注册会计师确定的抽样总体是日应收账款明细表中列示的全部借方余额明细账户和贷方余额明细账户。
（2）A注册会计师在检查样本时发现甲公司将M公司的一笔应收账款计入了P公司的账户中，A注册会计师在评价样本结果时将其视为一项误差。
（3）A注册会计师基于总体中金额最大的前200个明细账户余额合计为1500万元，拟对总体进行分层，并将这200个账户作为第一层，分配给该层40%的样本规模。
（4）假定可容忍错报是50万元，保证系数是1.6。
（5）假定A注册会计师从选取的样本中发现的错报是6万元。
（1）请单独考虑上述情况（1）-（3），指出A注册会计师的观点是否正确；如不正确，简要说明理由。
（2）根据事项（4），计算A注册会计师应该确定的样本规模。
（3）根据事项（4）、（5），采用差异法推断总体错报。
3.A注册会计师拟运用传统变量抽样方法对甲公司2013年度应收账款实施细节测试，并且拟运用PPS抽样法对存货项目实施抽样，假定应收账款总的账面价值是1000万元，总体规模为400个，相关资料如下：
（1）因为应收账款相关内部控制有效，预期错报很小，A注册会计师认为采用传统变量抽样比PPS抽样效率更高。
（2）因为未对总体进行分层，所以A注册会计师认为不应该使用均值估计抽样的方法推断
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解释抽样风险和非抽样风险可能影响重大错报风险的评估和检查风险的确定！
在控制测试中，当总体实际偏差率非常高时，如果注册会计师实施了不适当的审计程序而未能发现样本中的错误，重大错报风险评估水平就会受到非抽样风险的影响；如果注册会计师实施了适当的审计程序而在样本中未发现偏差或仅发现少量偏差，并作出控制运行有效的结论，重大错报风险评估水平则会受到抽样风险的影响。
在细节测试中，如果注册会计师实施了不适当的审计程序而得出错误的结论，检查风险水平就会受到非抽样风险的影响；如果总体实际错报高于可容忍错报，注册会计师在细节测试的样本中只发现了很小的错报，导致得出错误的结论，检查风险水平就会受到抽样风险的影响。
非统计抽样：或者称为判断抽样审计法是指根据被审对象的实际情况进行判断，确定重点，有选择地抽查某些样本的一种抽查方法。一般应着眼以下几个方面： ①选定比较重要的账户。如审计有无贪污舞弊的行为时，常以现金、银行存款和各种结算款项为重点；审查商业企业财务收支时，商品购销业务、商品库存及商品销售成本计算应当作为重点； ②详细审查金额较大的会计事项。但是，对金额虽不大。容易出现差错或弊端的会计事项也要进行抽查。
把握住各方面产生差错的时机。一般来说，业务繁忙时容易产生差错。
属性抽样：属性抽样审计法服从二项分布的原则，即将总体为“有”某一特征或“无”某一特征为标志。例如，在投掷辅币时，只能有“正面”和“背面”两种概率，两者是相互排斥的。在属性抽样审计中，被审项目也只有“正确”和“错误”两种概率，两者也是相互排斥的，例如，在销售发票的检查中，如果差错率为2%，则正确率为98%（100—2%）。由于两者是相互排斥的，我们可以二项分布的原则，以“1”来表示“有”这一特征（即差错发生率）的标志，而以“o”来表示“无”这一特征（即正确发生率）的标志。也就是审计风险与保证程度互为补数的关系，审计风险为5%，哪么保证程度则为95%！属性是被审计对象的质量特征，既审计对象是否遵循了了既定的标准以及存在的误差水平。
置信度,也叫可靠度，或置信水平、置信系数，是指总体参数值落在样本统计值某一区内的概率；即在抽样对总体参数作出估计时，由于样本的随机性，其结论总是不确定的。因此，采用一种概率的陈述方法，也就是数理统计中的区间估计法，即估计值与总体参数在一定允许的误差范围以内，其相应的概率有多大，这个相应的概率称作置信度。它是特定个体对待特定命题真实性相信的程度.也就是概率是对个人信念合理性的量度.概率的置信度解释表明事件本身并没有什么概率,事件之所以指派有概率只是指派概率的人头脑中所具有的信念证据。置信区间是指在某一置信水平下，样本统计值与总体参数值间误差范围。置信区间越大，置信水平越高。
PPS抽样基本原理：货币单位抽样法是一种双重目标抽样方法，它既可以用于控制测试，又可以用于实质性测试。它以货币单位作为组成总体的项目，以测定总体所包含错误是否超过预定的重要性指标或错误率上下限为基本目标的一种统计抽样方法，货币单位抽样基于泊松分布数学模型，其基本思想是：不以一个账户、一种凭证或一笔业务作为抽样总体的一个单元，而是以货币单位，即1元钱作为抽样总体的一个“单元”的，其抽样总体就是由多个1元集合而成的总体对象。例如，某单位有应收账款明细账户200个，共有余额100000元。通常，每个明细账户为一个抽样单元。若采用货币单位抽样法，则认为抽样总体含有100000个“单元”，而不是200个。如果其中账户A1、
A2、A3……的余额分别为200、150、350……元，则A1占的货币区间为l－200；A2占
201－350； A3占
351－700……在抽样中，如果第500个货币单元被选出，则第500元所在的账户A3（351－700）就被选出作为审查的样本。即通过抽取货币单元（第500元），从而钩出了相应的物理单元（账户A3）作为审查对象。在总体中，每一个单元被选出的概率是相等的，所以在货币单位抽样中，金额越大的物理单元被选出的概率就越大，越容易受到审计人员的关注。运用货币单位抽样法，审计人员可以只用较少的工作量（例如只审查10％的业务）达到实际审定了较大部分的金额（例如可查实80％的金额）。抽祥单位是总体中的货币单位(即元),样本由总体中一些货币单位而不是由物理单位构成,是指将审计对象总体的单元货币单位定义为抽样单位，并根据抽出的货币单位勾出其所对应的物理单位（既逻辑单元）作为审计样本，根据样本的审查结果来推断总体特征的一种统计抽样方法。货币单位抽样最基本的特征是把总体中的单元货币单位作为抽样单位，每个货币单位被选中的概率是相等的，物理单位的金额大小与被选作样本的机会成正比例，即金额较大项目比金额较小项目有更大的被选作样本的机会。货币单位抽样是借用属性抽样，履行了变量抽样的功能。它仿照属性抽样中的“偏差率”的概念，引入样本“错报率”，借助统计数表，通过样本错报率推断总体错报率，再进一步推断总体的错报额。它继承了属性抽样在统计方面的简便性，同时又具有变量抽样对总体进行定量估计的功能，提供总体的货币价值量信息。货币单位抽样在确定样本量时，一种简便而又准确的方法就是仿照属性抽样，利用样本量表查得。与属性抽样不同的是，要用可接受误受风险、可容忍错报率和预期总体错报率分别替代可接受信赖过度风险、可容忍偏差率和预期总体偏差率。货币单位抽样继承了属性抽样的统计分析技术的简便性，只需借助样本量确定表和抽样结果评价表就能确定样本量和评价抽样结果，不需要复杂的计算；在概率比例选样下，货币单位抽样具备了自动分层的功能，可以自动增加金额较高项目入选样本的机会，使审计师把焦点自动集中于高风险领域；货币单位抽样法还可以一次测试多个样本，大大降低了审计成本。正是这些优点，再加上计算机强大的计算功能，使得货币单位抽样成为审计师在详细余额测试中最常用的统计抽样方法之一。但是，货币单位抽样也有它的不足之处，由于它在样本错报率估计方面固有的保守性，可能使得出的错报界限远远超过重要性水平而无法被采用；概率比例选样也有其固有缺陷，它在提高金额较大项目入选样本几率的同时，也提高了遗漏金额较小项目的可能性，这样金额较小甚至为零的项目就基本被排除在入选样本之外，这必然首先造成样本代表性先天不足，而且对于金额严重低估项目和那些金额较小，但从性质方面考虑却是重要的项目以及期间交易频繁，期末余额较小的项目中存在的重大问题和风险，是该方法所发现不了的；而且货币单位抽样无法评价总体漏记项目的可能性，当完整性目标在审计测试中非常重要时，该方法就不适用了。
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教材几个地方的解释。
&P279-①细节测试中如何确定样本规模？
细节测试与控制测试影响的4因素类似，但是细节测试增加了一个总体变异性的影响因素。
为什么控制测试不需要考虑总体变异性？比如说现金支付授权的控制测试，我们关注的是现金支付之前是否得到适当的授权，无论是一笔100W的支付还是100块钱的支付如果没有得到授权即支付则为是同等的偏差而不论涉及的具体金额大小，也就是说我们在控制测试中只关注事件有没有发生而发生的金额大小对我们评价控制运行有效性没有影响，发生的偏差对于我们评价整体控制有效性的结果都一样。
但是细节测试不是这样，举个例子，例如：通常情况下应收账款明细账通常情况下我们CPA更关注的是高估，应收账款明细账的金额越大发生错报的可能性越大以及错报的金额也因此越大，例如甲公司应收账款明细账期末余额只有5000块，乙公司应收账款明细账期末余额10W，哪么很显然乙公司发生高估的可能性以及发生更大错报的金额更高，从金额看甲公司的高估金额不会超过5000最多是虚构5000但是不会超过5000，但是乙公司高估的金额很可能超过5000。所以在细节测试中使用审计抽样要因此考虑变异性。因此我们同样说应收账款，那么有2000个应收账款明细账，他们之间的金额波动很大，差异越大样本规模也就应该越大，因为不同金额之间的帐户发生错报的可能性以及金额也不同，特别是会计帐户的特点一个总账包括若干明细账，往往有几个金额特大的项目，有几个金额中等的项目以及大量金额小额的项目等等，所以往往可能在进行细节测试的帐户和交易时变异性往往很大，衡量变异性的统计指标是标准差，计算在正常情况下，如果使用统计抽样可以从初始样本中获得，一般是选择30个帐户样本发现的错报与账面的金额能够计算出标准差。如何降低变异性对样本规模的影响呢？被审计对象帐户之间的差异越大，变异性越大，样本规模因此也就越大，但是审计学角度讲，提高审计效率要降低样本规模，但是同时如果无原则的降低样本规模要降低审计效果以及增加抽样风险，因此必须采用合理的方法既要保证效果以及效率的方法就是根据预计会降低总体变异性的特征进行分层，例如对应收账款分成几层也就是分成几个子总体，例如将5W以上作为一层，将5W-1W作为一层，将1W以下作为一层，也就是应收账款分为3个子总体，这就叫根据预计会降低总体变异性的特征进行分层，实际也就是根据金额进行分层；但是也可以根据应收账款的账龄进行分层，因为账龄越长，应收账款越容易发生坏账越容易发生错报发生问题，这种情况可以把账龄作为特征。非统计抽样因为没法计算标准差，只能根据判断观察，例如应收账款分布最低是10，最大是10W，总体的变异性也是很强的。在变量抽样中要计算标准差，考虑总体变异性，但是PPS抽样不需要考虑总体变异性，因为已经考虑变异性。
分析为什么要加总以及为什么要100%检查。
加总：如对应收账款测试现在分层，现在总体为300个，对明细账超过5W以上的5个应收账款明细账全部逐一检查，因为他们单个都是很重大项目，实际上对这5个明细账没有抽样进行了100%测试，对总体300个里剩余的295个才抽样，抽取了100个样本测试发生多少错报，根据样本错报推断总体错报后，因为这个100个样本是从总体剩余295个抽样的只能推断这个295个错报所以还要把现在推断的295个的错报与100%测试的错报汇总。但并不是直接把对总体300剩余的295个推断的错报与100%测试的查出的错报直接加总与可容忍错报比，因为CPA要建议被审计单位调整错报，调整那些错报？例如5个大金额100%测试的项目中发现1个错报以及100样本个中发现的3个证实错报，所以现在已经证实的总体中错报总额为4个，哪么所以推断错报总额中要减去被审计单位已经更正的错报之后与抽样风险加总后再与可容忍错报比较。CPA应该要求被审计单位调整已发现的错报，然后被审计单位尚未更正的错报与该交易帐户余额比较。
重大错报风险定性过程（含其他程序检查风险）定性过程例如甲公司应收账款业务量大，但是对应收账款没有最起码的控制保障，应收账款最起码的准确性的控制都没有例如没有定期对账、没有事后复核则评估与该应收账款的重大错报风险最高；现在除了仅实施函证程序之外没有采取其他任何实质性程序，如既不打算验证期后付款也不打算追溯到原始凭证也不打算实施分析程序则其他实质性程序的检查风险也最高。
&P293 ： PPS选样过程 1
把负数金额从总体中剔除，因为PPS抽样无法识别那些负数。
计算总体项目的累计金额表。例如现在有9张发票，9张发票累计的金额为5
000元，9张发票代表了总共5000个货币单位。
3根据所需的样本规模，按照随即数表或者系统选样法选取随即数字。欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，如采取随机数表发可以选取从1-5000之间的数字；如采用系统选样法，系统选样首先要将总体分为及格由同样的货币单位构成的组，并从每个组中选择一个逻辑单元（既实际单位）。每组的货币单位数量就是抽样间隔。假定本例的抽样间隔是1250现在计算出抽样间隔=；在第一个间隔内选择随机数500，则选出4个样本数为500
50，这4个数字分别包含在第1、 3、 6、 7
张销售发票的累计金额之内，选择的样本即为这4张发票；如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔，它可能不止一次地被选中
4找出选取的随机数在累计金额表中的位置。与此对应的项目即为样本项目。如何确定选择4个样本？？样本规模=总体容量&抽样间隔，抽样间隔如何计算？现在预计错报为0，抽样间隔=可容忍错报&误受风险
&P293-评价样本结果还是一个标准：根据样本结果评价总体错报，因为现在划分了若干个抽样间隔，每个间隔有一个被选取的项目，先分析推断每个层次的错报，但是因为发现的错报不一样，推断的方法也不意义；PPS抽样是统计抽样，必须考虑抽样风险允许限度与可容忍错报比较，当然被审计单位调整的错报已经调整，要减掉已调整的错报金额。如果样本中没有发现错报，推断的错报就是0，抽样风险允许限度小于或者等于样本设计时使用的可容忍错报。CPA通常不需进行额外的计算就可得出结论，再特定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报。错报上限大于可容忍错报，则可得出结论，再特定的误受风险，总体账面金额不超过可容忍错报。
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