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保税区业务专业顾问，丰富的报关报检保税操作经验，您值得信赖，陈小姐 QQ:转厂是海关术语，转厂（出口复进口）：A加贸企业将保税料件加工的产品结转给另一加贸企业加工后复出口的经营活动。也就是说转厂只能在双方都是加贸企业才能进行。<span style="font-family:宋体;color:#、一般企业销售产品给加贸企业要用“间接转厂”，就是供应商把产品出口到保税区，加贸企业再用加贸手册从保税区报关进口。这可以完全解决一般制造企业与加贸企业的转厂问题。同时，加贸企业进口是保税的，而供应商出口后可以向税务局申请出口退税。　　2、同是加工贸易的两家工厂，因为隶属的主管海关不一样、手册备案的货物信息有差异，通过保税区操作，实现转厂交货的目的。双方工厂分别拿手册资料到保税区海关报关出口或进口，而且载货车辆入区不需卸货，当天即可出区通关进口，实现“”操作（实际只需3个小时左右）。　　3、加贸工厂供货给一般工厂，即出口转内销，也是“转厂”模式：加贸工厂将货物以手册保税核销的方式出口到保税区(深圳出口加工区)，一般工厂则以一般贸易的方式征税进口国内。深圳出口加工区是目前广东地区功能最***的保税物流出口加工区。处于政策的扶持，还被赋予了出口退税,深圳出口退税 （货物进区即可申请退税）的政策优势。在深圳出口加工区转厂的优势<span style="font-family:宋体;color:#.运输成本运输成本较中港运输成本较低，两趟内陆运输往返，运输成本较低。<span style="font-family:宋体;color:#.报关费成本加工区一进一出报关费，无杂费。<span style="font-family:宋体;color:#.仓租搬卸成本 转厂车辆无论吨车柜车都无需搬卸及更换车头，降低了运输及仓租搬卸成本。<span style="font-family:宋体;color:#.估价成本进口如是一般贸易，进口估价时加工区海关为了鼓励新进企业在估价方面给予一定支持。<span style="font-family:宋体;color:#.时间成本报关资料提前发送，无时间限制，马上可以完成进出，节约时间成本以及如报关不保税区业务专业顾问，丰富的报关报检保税操作经验，您值得信赖，陈小姐 QQ:
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青年文明号　　谁做过这一类的工作，手续和单证上如何处理，求教了！
楼主发言：1次 发图：0张 | 更多
　　进料加工的深加工结转也好还是来料加工的也好，我们一概称之为转厂。　　　　由于你的表述不是特别清楚，不能了解是你工厂转给其他工厂还是其他工厂转给你，这两者是有区别的。　　　　如果你转给人家，你必须要了解到自己的工厂是否涉及到税收问题，准确的说，你自己所在的工厂是否是属于形式上的交税还是象征性的交税或者是先征后退。由于在目前的转厂中，实施的是“不征不退”的政策，所以如果你是第一种，那你可以开始考虑转厂，如果你是属于第二或者第三类的话，你必须要承担已交的税款不退还的风险，由于还涉及到外汇核销单据等的处理，故我还是建议你不要考虑转厂。　　　　是人家转给你的话，主要是对方需要考虑的问题较多，如果对方没有什么问题的话可以开始考虑转厂。　　　　转厂的必要条件：1，海关编码一致（最低保证前4位一致，但是较难操作）2，名称相同或接近 3，单位一致 4单价接近（一般情况进料和来料的价格可能会相差较大）　　　　　　符合转厂条件的可以开始转厂，转厂前应该向海关进行予申报（广东地方），其他地方则应该先转厂后送货。至于转厂的具体手续只要到所在地海关办公大厅去，有处理流程，即可知道。也可以委托报关行进行操作。
　　说的好!
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①进料加工合同&&&&&&&&&&&&&& ①进料加工合同
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ④出口
②进口&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ④出口
&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ⑤收汇
&&&&&&&&&&&&&&&& ③付汇&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&⑤收汇
2）税负说明
出口货物免征生产销售环节增值税；
出口的货物应予以免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；
出口货物当期应抵顶的进项税额，大于应纳税额时，未抵顶完的部分退税。
2．来料加工直接出口
1）交易说明
第三地公司与境外客户签订销售合同；
加工公司与第三地公司达签订来料加工合同；
材料进口；
加工完工产品出口至境外客户；
第三地公司向境外客户收汇，加工公司向第三地公司收汇并核销。
交易流程如下：
第三地公司&&&&&&&
境外客户①来料加工合同&&&&&& &&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ③产品出口
&&&&&&&&& ⑤收汇
&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ④境外收汇
2）税负说明
出口之工缴费免税；
用于免税之国内采购辅料等的进项税额，不得抵扣，应当转出作为企业成本。
3．进料加工出口至B型保税物流中心
1）交易说明
加工公司与第三地公司签订进料加工合同；
公司生产完工产品报关出口至B型保税物流中心，并作手册进口料件核销；
公司取得货款，并作收汇核销；
境内客户以手册自B型保税物流中心进口。
交易流程依境内客户贸易方式不同而有所区别：
（1）境内客户为进料加工方式时：
第三地公司
&&&&&&&&&&&&&&&&&& ①进料加工合同&&&&&&&&&&&&&& ⑥进料加
①进料加②进口③付汇&&& &&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&工合同 ⑥进料加⑨出口⑩收汇
工合同&&&&&&&&&&&& ⑤收汇 &&&&&&&&&&&&&&&&&&& ⑧付汇&& 工合同
&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ④出口&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& & ⑦进口
&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&
（2）境内客户为来料加工方式时
第三地公司
&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ①进料加工合同
加工企业①进料加工 ②进口 ③付汇&&&&&& &&&&&&& ⑤收汇&&&&&&&&&&& ⑥来料加 ⑧出口 ⑨收汇
合同&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 工合同
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &④出口&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ⑦进口
2）税负说明
出口货物免征生产销售环节增值税；
出口的货物应予以免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；
出口货物当期应抵顶的进项税额，大于应纳税额时，未抵顶完的部分退税。
4．来料加工出口至B型保税物流中心
1）交易说明
第三地公司与境外客户签订销售合同，销售额同上述资料之整个销售额；
加工企业与第三地公司签订来料加工合同；
加工企业生产完工产品报关出口至B型保税物流中心，并作手册进口料件核销；
加工企业取得第三地公司之工缴费款，并作收汇核销；
境内客户以手册自B型保税物流中心进口；
第三地公司取得境外客户销货款。
*相关与B型保税物流中心企业交易涉及之运输、报关、手续费用暂不予考虑。
交易流程依境内客户贸易方式不同而有所区别：
（1）境内客户为进料加工方式时：
第三地公司
&&&&&&&&&&&&&& &&④收款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ⑧付汇
①来料加 ②进口 ⑤收汇&& &&&&&&&&&&&&&& &&&&⑥进料加工合同&&&& ⑥进料加 ⑨出口 ⑩收汇
工合同&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&工合同
加工企业&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ③出口&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ⑦进口&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&& &&&
（2）境内客户为来料加工方式时：
第三地公司
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&④收款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
①来料加 ②进口 ⑤收汇&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&⑥来料加 ⑧出口⑨收汇
工合同&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&工合同&&&&&&
物流中心&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ③出口&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ⑦进口
2）税负说明
出口之工缴费免税；
用于免税之国内采购辅料等的进项税额，不得抵扣，应当转出作为企业成本。
5．进料加工结转至境内客户
1) 交易说明
加工企业与第三地公司签订进料加工合同；
加工企业生产完工产品深加工结转至境内客户，并作手册进口料件核销；
加工企业取得货款，并作收汇核销；
境内客户以来料加工或进料加工贸易方式手册结转报关备案进口。
交易流程依境内客户贸易方式不同而有所区别：
(1)境内客户为进料加工方式时：
第三地公司
&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ①进料加&&&&&&&&&&&&&&&&&& ④进料加
①进料加& ②进口 ③付汇&&& 工合同&&&&&&&& &&&&&&&&&&& 工合同 ④进料加 ⑦出口⑧收汇
工合同&&&&&&&&&&&&&&&&& ⑥收汇&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& & ⑥付汇&& 工合同
境内客户&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ⑤货物结转&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& & ⑥收付汇
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&
(2)境内客户为来料加工方式时：
第三地公司
&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&①进料加工合同
①进料加②进口 ③付汇&&&&&&&&&&&&&&&&&& ⑥收汇&&&&&&&&&&&& ④来料加 ⑦出口⑧收汇
工合同&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&工合同
加工企业&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ⑤货物结转&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& & &
2)税负说明
由于进料加工完工货物国内手册结转，货物未实际离境出口，故此环节取得的收入免税，不退税；
用于免税之国内采购辅料等的进项税额，不得抵扣，应当转出作为企业成本。
6.来料加工结转至境内客户
1）交易说明
第三地公司与境外客户签订销售合同，销售额同上述资料之整个销售额；
加工企业与第三地公司签订来料加工合同；
加工企业生产完工产品深加工结转至境内客户，并作手册进口料件核销；
加工企业取得第三地公司之工缴费款，并作收汇核销；
境内客户以来料加工或进料加工贸易方式手册结转报关备案进口；
第三地公司取得境外客户销货款。
交易流程依境内客户贸易方式不同而有所区别：
(1)境内客户为进料加工方式时：
第三地公司
&&&&&&&&&&&&&&&&&& ⑥收款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ①进料加&&&&&&&&&&&&&&& ③进料加
①来料加 ②进口 ⑦收汇 工合同 ⑥收汇&&&&& &&&&&&&&& 工合同& ③进料加 ⑧出口⑨收汇
工合同&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&工合同
加工企业&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&⑤付汇&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &④货物结转&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
(2)境内客户为来料加工方式时：
第三地公司&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ⑤收款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&& &&&&&&&&&
①来料加 ②进口 ⑥收汇&&&& &&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&③来料加 ⑦出口⑧收汇
工合同&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&工合同&&&&&
加工企业&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ④货物结转
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &
2）税负说明
手册结转属间接出口，该环节免征增值税；
用于免税之国内采购辅料等的进项税额，不得抵扣，应当转出作为企业成本。
7.内销至境内客户
1）交易说明
加工企业与境内客户签订销售合同；
加工企业生产完工产品直接交于境内客户，并向客户开具增值税专用发票；
加工企业自境内客户收取货款。
2）税负说明
加工企业国内采购辅料等的进项税额，可以抵扣；
加工企业内销给境内客户取得的收入，计交增值税销项税额；
加工企业用于内销货物生产之保税原物料，应当补缴进口之环节关税、增值税，并作手册核销，补缴之增值税可以抵扣。
四、案例分析
某外资ABC有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所有货物退税率为13％，目前全部采用进料加工贸易方式处理，2005年相关业务资料如下：
预计出口销售额
4,022,462,724
预计销项税额
预计进项税额
206,554,056
预计进口成本
1,964,320,452
排除期初留抵税额、时间性差异影响外，预计ABC公司2005年增值税税负为：
增值税税负
加：进项税额
206,554,056
减：销项税额
加：应纳税额
-120,776,781
增值税税负额
82,325,691
增值税税负率
其中应纳税额：
加：销项税额
减：进项税额
206,554,056
加：出口销售额×征退税率之差
160,898,509
减：免抵退税不得免抵之抵减
78,572,818
-120,776,781
假设ABC公司2006年出口加工能力不变，部分加工贸易改为来料加工，来料加工工缴费为原出口额之20％，则来料加工出口额为多少时，ABC公司增值税税负最低？
增值税税负额＝进项税额＋销项税额＋应纳税额
应纳税额＝销项税额－进项税额＋进料出口额×征退税率之差－免抵退税不得免抵之抵减＋来料加工进项税额转出
增值税税负额＝进料出口额×征退税率之差－免抵退税不得免抵之抵减＋来料加工进项税额转出
结论：经测算，ABC公司来料加工出口额比例为36.455％(即1,466,388,786元)时，税负额最小为73,574,033元。
1．案例内容
某新设外资ABC有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所有货物退税率为13％，若一般贸易进口原物料，进口关税税率为8％，进口环节增值税税率为17％，若货物进出B型保税物流中心，将导致之进出口报关报检费、场地查验费、仓储费等，根据测算，预计每元出口保税物流中营业额将产生0.0063元费用。2006年预计：
1）业务面信息：销售收入总hide 额为RMB442,356,789元，可以接受各种贸易方式出口。
2）采购面信息：原材料、辅料采购总额约为RMB251,160,011元，可以国内采购，亦可以进口。
3）营运面信息：为营运过程中发生的制造费用、营管费用等，该等费用涉及可以抵扣之增值税进项税额为3,507,555元。
在暂不考虑前12个月留抵不退税之政策限制的前提下，通过建立模型，结合公司交易实际状况，探讨公司交易模式税费最小化。
原则上，保税进口采购材料应当用于直接或间接出口，则：
保税采购率＝转厂率＋直接出口率＋物流出口率
内销率＝内购率 ＋ 一般贸易购率
也就是说，保税进口采购材料全部用于直接或间接出口，而不用于内销，只有这样，才不会涉及保税材料补税问题，使得税负降低。
3．税费计算
1）涉及税种
一般贸易进口之关税（综合税负率为8％）
内购、一般贸易进口增值税进项税额（17％）
转厂使用已税材料进项税转出成本
直接出口、物流园区出口征退税率差涉及进项税转出成本（征退税率差4％）
2）涉及费用
物流园区出口相关费用
4．计算过程
税费额（现金流出额）
一般贸易进口之关税
一般贸易购率×采购总额×8％
加：内购、一般贸易增值税进项税额
（进项税额＝营运费用进项税额＋内购率×采购总额×17％＋一般贸易购率×采购总额×1.08×17％）
减：销项税额
加：物流园区出口相关费用
物流出口率×销售总额×0.0063
加：应纳税额
*应纳税额＝销项税额－进项税额×（1－转厂率）＋（（直接出口率＋物流出口率）×销售总额－（直接出口率＋物流出口率）×销售总额×保税采购率×采购总额/（（转厂率＋直接出口率＋物流出口率）×销售总额））*(17%-13%)
应纳税额＝销项税额－进项税额×（1－转厂率）＋（直接出口率＋物流出口率）×销售总额×毛利率）×4％
则上述1）～5）整理为：
税费额 = （营运费用进项税额＋内购率×采购总额×17％＋一般贸易购率×采购总额×1.08×17％）×转厂率＋（直接出口率＋物流出口率）×销售总额×1.7289%＋一般贸易购率×采购总额×8％＋物流出口率×销售总额×0.0087
税费额 =（3,507,555＋内购率×42,697,202＋一般贸易购率×46,112,978）×转厂率＋（直接出口率＋物流出口率）×7,647,871＋一般贸易购率×20,092,801＋物流出口率×2,786,848
采购面尽量不选择一般贸易进口，因为根据上述模型，一般贸易进口会带来进口关税、进口环节进项税因转厂而转出之成本，因此考虑一般贸易购率为0；在销售面，出保持一定内销率外，应当尽量采用直接出口，避免采用物流园区出口，因此考虑物流出口率为0。
则上述模型整理为：
税费额 =（3,507,555＋内购率×42,697,202）×转厂率＋直接出口率×7,647,871
作为产品出口企业，上述（转厂率＋直接出口率）&50%
从上面模型经测算可以知道，作100％转厂时税费额最低。
结论：应当安排作100％转厂，这样的税费额最低为3,507,555元。
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历史上的今天
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[编号：34759] 来料加工可以办理深加工结转吗？
问：来料加工可以办深加工结转吗?如果可以与进料深加工结转有什么区别吗?
答：根据《》，加工贸易保税货物跨关区深加工结转是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一直属海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动，因此来料加工可以办理深加工结转。来料深加工与进料深加工仅是贸易方式的不同，办理结转手续要求一致。
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