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目前投资黄金有很多品种可供大家选择，但是相似性也很大，至于很多投资者对其品种都不能更好的区分，现在义隆金融分析师来给大家区分一下现货黄金和黄金T+D。
首先，分别介绍一下黄金T+D与现货黄金这两者的概念。
现货黄金也叫国际现货黄金，又称，然而现在的伦敦金不是一种黄金的名称，它只是一种黄金交易方式简单的名称。因为这个也是最早起源于伦敦而得名。现在的伦敦金都是以美元标价，以英制盎司为计量的单位。
现货黄金是即期交易品种，是一种具有国际性的投资产品，交易成交后交割或者数天内交割，由各黄金公司建立交易平台，以杠杆比例的形式向坐市商进行网上买卖交易，形成的投资理财项目。
也可以成为黄金TD，又可以简称TD业务,其实现在的T+D是一个产品称号，在这里的T是指时间，D是指日期的，比如像一些的T+1，这个时候就是指今天买明天才可以卖。是指上海黄金交易所同意规定在某个时间和地点交割一定数量标的物的标准化合约。
黄金T+D与现货黄金的区别?如下：
1、市场不同
现货黄金即伦敦金，属于全球性的黄金市场。黄金t+d指的是上海黄金交易所的黄金t+d业务。
2、保证金比例不同
现货黄金的保证金比例通常为1：100，即100倍的杠杆。而黄金t+d的保证金比例通常为15：100。
3、交易时间不同
现货黄金24小时全天交易。早上9点至下午4点是亚洲盘交易时间，下午4点至晚上8：30是欧洲盘交易时间，晚上8：30至次日凌晨2：30为美洲盘交易时间。
一般来说，黄金交易最活跃的时间为美洲盘，时间大致在晚上8点至次日凌晨1点之间。黄金t+d的交易时间为白天：9：00—11：30 13：30—15：30，晚上：21：00—02：30。
4、交易单位不同
现货黄金最低交易量为0.05手，起始资金要求低。黄金t+d交易单位为1000克/手，最小的交易单位为1手，起始资金要求较高。
5、制度不同
黄金T+D交易制度是首付款制度，而现货黄金交易制度是保证金制度
6、投资风险不同
投资黄金T+D的风险低于现货黄金，因其价格波动的幅度较低。国内的黄金现货价均跟随国际黄金价格波动，而国际黄金价格单日波动3%已经是很大幅度了，因此黄金T+D的价格不可能如现货黄金那样大幅度波动。
7、交割期限不同
现货黄金交易有固定交割日期，而黄金T+D没有固定交割日期，可以一直持仓，只需要收一定的递延费就行。
8、持仓费用不同
现货黄金不需要持仓费用，而黄金T+D持仓期间将会发生每天合约总金额的万分之二的递延费(其支付方向要根据当日交收申报的情况来定，例如如果客户持有买入合约，而当日交收申报的情况是收货数量多于交货数量，那么客户就会得到递延费，反之则要支付)。如果持仓超过20天则交易所要加收按每个交易日计算的万分之一的超期费。
黄金T+D交易的模式是仿现货黄金交易设计的，两者交易渠道不同。现货黄金交易一直持有占用资金量不变，而黄金T+D一直持有的话，则需要不断增加保证金量。
以上就是黄金T+D交易与现货黄金的区别，如果你是新手，义隆金融小编建议可以，系统提供20万美金的交易额度，投资者可以用于熟悉软件操作和交易规则，看看模拟现货黄金是怎么玩的，另外，入市后保持好的心态，相信你一定会盈利的。查看: 7128|回复: 3
上海黄金交易所进行T+D 贵金属期货交易业务时账务处理讨论
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1.在上海黄金交易所进行T+D 贵金属期货交易业务时，会支付一定比例的保证金，在交易时会发生递延费，大家认为账务怎么处理？
2.在进行T+D交易时，有卖出T+D的同时，有可能买进同数量的现货，在买进现货的同时，会发生交易手续费、运保费，出金费用，还有会发生溢缺数量，请大家看看账务处理?
抛转引玉，欢迎讨论哈。
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期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定
为了规范期货交易所商品期货交易业务的会计核算，现对期货交易所（以下简称交易所）办理商品期货业务的会计处理规定如下：
一、会计科目
交易所在办理商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：
（一）“应付保证金”科目，核算交易所收到会员划入的各种保证金。本科目应设置以下两个明细科目：
１．结算准备金。本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。本明细科目应按会员进行明细核算。
２．交易保证金。本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。本明细科目应按会员进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映会员结余的保证金。
（二）“会员盈亏”科目，核算会员期货合约当日发生的盈亏。本科目借方反映会员的净盈利额；贷方反映会员的净亏损额。本科目无余额。
（三）“应付席位费”科目，核算交易所向会员收到的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。本科目期末贷方余额，反映交易所向会员收取的席位占用费余额。本科目应按会员进行明细核算。
（四）“应付交割款”科目，核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。
（五）“交割货物”科目，核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值；或买方会员违约，交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。
（六）“风险准备”科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备。本科目期末贷方余额，反映交易所结余的期货风险准备。
（七）“应收风险损失款”科目，核算交易所在违约会员保证金不足时，向受损会员实际垫付的风险损失款项。本科目期末借方余额，反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。本科目应按会员进行明细核算。
（八）“手续费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的交易、交割等手续费。
（九）“年会费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的年会费。
（十）在“管理费用”科目下增设“提取风险准备”和“监管费”两个明细科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备和向期货监管部门交纳的监管费。
二、账务处理
（一）接受会员投资和收取席位占用费
交易所以收取会员资格费的形式接受会员投资，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按会员在注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，按两者的差额，贷记“资本公积”科目。
如会员另外申请交易席位，交易所应于收到会员交纳的席位占用费时，借记“银行存款”科目，贷记“应付席位费”科目；退还席位占用费，作相反的会计记录。
（二）收取保证金
交易所收到会员划入的保证金，应按实际划入的款项，借记“银行存款”科目，贷记“应付保证金－－结算准备金”科目：会员划出保证金作相反会计分录。
收到银行划转的会员保证金存款利息，按进账单列明的金额，借记“银行存款”科目，按应付会员的利息，贷记“应付保证金－－结算准备金”科目，银行划转的利息同应付会员利息的差额，贷记“财务费用”科目。
（三）开仓和平仓
会员开仓时，交易所应按开仓合约占用的保证金，借记“应付保证金－－结算准备金”科目，贷记“应付保证金－－交易保证金”科目。
对会员合约实现的平仓盈利，借记“会员盈亏”科目，贷记“应付保证金－－结算准备金”科目；平仓亏损作相反的会计分录。
对会员已平仓合约占用的交易保证金予以划转时，按实际划转的款项，借记“应付保证金－－交易保证金”科目，贷记“应付保证金－－结算准备金”科目。
（四）实物交割
在最后交易日，交易所首先应按交割结算价对交割合约予以平仓，并按本规定（三）进行处理。
平仓后，交易所向买方会员收取交割货款（含增值税，下同）时，若从保证金账户划转，借记“应付保证金－－结算准备金”科目，贷记“应付交割款－－买方会员”科目；会员通过银行直接划入交割货款，借记“银行存款”科目，贷记“应付交割款－－买方会员”科目；向买方会员转交交割仓单时，借记“应付交割款－－买方会员”科目，借记“交割贷款”科目。收到卖方会员交来的交割仓单，借记“交割贷款”科目，贷记“应付交割款－－卖方会员”科目；向卖方会员划转交割货款时，借记“应付交割款－－卖方会员”科目，贷记“应付保证金－－结算准备金”等科目。
在实物交割过程中，若发生会员违约，应区分不同情况处理：
１．如卖方会员违约，买方会员选择继续交割时，交易所应代征商品交买方会员。收到买方交割货款时，按本规定（四）第二款进行处理。
若征购货物的价格等于交割结算价，在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金－－应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款－－买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金－－应交增值税”科目。
若征购的货物价格高于交割结算价，有关费用由卖方会员承担。在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金－－应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款－－买方会同”科目，贷记“交割货物”、“应交税金－－应交增值税”科目。按征购货物的价格高于交割结算价的差额，以及征购货物交纳的增值税额的差额，借记“应付保证金－－卖方会员”科目，按征购货物的价格高于交割结算价的差额，贷记“交割货物”科目，按征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额，贷记“应交税金－－应交增值税”科目。
若征购货物的价格低于交割结算价，价差部分作为交易所的营业外收入。在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金－－应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款－－买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金－－应交增值税”科目。按征购货物的价格低于交割结算价的差额，借记“交割货物”科目，按征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应交税金－－应交增值税”科目，按征购货物的价格低于交割结算价的差额，以及征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“营业外收入”科目。
若征购失败，则由卖方支付给买方赔偿金，借记“应付保证金－－卖方会员”科目，贷记“应付保证金－－买方会员”科目。同时，将买方货款返回保证金账户，借记“应付交割款－－买方会员”科目，贷记“应付保证金－－买方会员”科目。
２．如买方会员违约，卖方会员选择继续交割时，交割货物由交易所按交割结算价买入，然后拍卖。
若拍卖价等于交割结算价，在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金－－应交增值税”科目，贷记“应付保证金－－卖方会员”科目。拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金－－应交增值税”科目。
若拍卖价高于该货物的交割结算价，价差部分作为交易所的营业外收入。在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金－－应交增值税”科目，贷记“应付保证金－－卖方会员”科目。拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金－－应交增值税”科目。按拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应交税金－－应交增值税”科目，按拍卖价高于交割结算价的差额，以及拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“营业外收入”科目。
若拍卖价低于该货物的交割结算价，有关费用由买方承担。在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金－－应交增值税”科目，贷记“应付保证金－－卖方会员”科目。拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金－－应交增值税”科目。按拍卖价低于交割结算价的差额，以及拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应付保证金－－买方会员”科目，按拍卖价低于交割结算价的差额，贷记“交割货物”科目，按拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“应交税金－－应交增值税”科目。
若拍卖不成功，则由买方支付卖方赔偿金，借记“应付保证金－－买方会员”科目，贷记“应付保证金－－卖方会员”科目。
（五）收取手续费和违规罚款
从会员保证金中划转交易手续费和交割手续费时，按实际划转的款项，借记“应付保证金－－结算准备金”科目，贷记“手续费收入”科目。
交易所对会员交易过程中的违规罚款，应直接从违规方的会员保证金中划转，借记“应付保证金－－结算准备金”科目，贷记“营业外收入”科目。
（六）强制平仓
交易所对会员合约实施强制平仓时，若为平仓亏损，其会计处理与正常平仓时的亏损相同。
若为平仓盈利，应当区别情况处理：
１．交易所对违规会员强制平仓实现的平仓盈利，转作交易所的营业外收入，借记“会员盈亏”科目，贷记“应付保证金－－结算准备金”科目；同时，借记“应付保证金－－结算准备金”科目，贷记“营业外收入”科目。
２．交易所实行强制平仓不是属于会员违规原因，平仓盈利则应划转给会员，其会计处理与正常交易时的平仓盈利相同。
（七）提取和使用风险准备
交易所按规定的比例提取风险准备时，借记“管理费用－－提取风险准备”科目，贷记“风险准备”科目。
会员在交易中违约给对方造成的损失，如用违约会员的保证金不足补偿，由交易所代其补偿时，借记“应收风险损失款”科目，贷记“应付保证金－－结算准备金”科目。按规定对确实难以收回的垫付款予以核销时，借记“风险准备”科目，贷记“应收风险损失款”科目。
（八）收取年会费和交纳监管费
会员交纳年会费时，应按实际收取的款项，借记“应付保证金结算准备金”科目，贷记“年会费收入”科目。
交易所交纳监管费时，借记“管理费用－－监管费”科目，贷记“银行存款”科目。
（九）利润分配
经理事会审议批准，交易所可从年度净利润中提取一定数额的公益金，借记“利润分配－－提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积－－公益金”科目；其余部分应全部转作一般盈余公积，借记“利润分配－－提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积－－一般盈余公积”科目。
交易所用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“科目分配－－盈余公积补亏”科目。
（十）对会员发生的质押业务，应作备查登记，并在资产负债表补充资料中予以说明。
三、会计报表示范格式
资产负债表
编制单位： 年月日 金额单位：元
──────────┬─┬──┬──┬─────────┬─┬──┬──
资产│行│年初│期末│负债和所有者权益│行│年初│期末
│次│ 数 │ 数 ││次│ 数 │ 数
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
流动资产：││││流动负债：│││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
现金│1 │││应付保证金│41││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
银行存款│2 │││其中：结算准备金│42││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
其中：保证金存款│3 │││交易保证金│43││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
应收款项│7 │││应付交割款│45││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
减：坏账准备│8 │││风险准备│46││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
应收款项净额│9 │││短期借款│47││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
交割货物│11│││应付款项│48││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
待摊费用│15│││应付工资│49││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
待处理流动资产净损│16│││应付福利费│50││
失│││││││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
一年内到期的长期债│17│││应交税金│51││
券投资│││││││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
其他流动资产│18│││其他应交款│52││
流动资产合计│19│││预提费用│53││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
长期投资：││││一年内到期的长期负│54││
││││债│││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
长期股权投资│20│││其他流动负债│││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
长期债券投资│21│││流动负债合计│60││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
长期投资合计│22│││长期负债：│││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
固定资产：││││长期借款│61││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
固定资产原价│25│││应付债券│62││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
减：累计折旧│26│││长期应付款│63││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
固定资产净值│27│││其他长期负债│64││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
在建工程│28│││长期负债合计│69││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
固定资产清理│29│││负债合计│70││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
待处理固定资产净损失│30│││所有者权益：│││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
固定资产合计│31│││实收资本│71││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
无形资产及其他资产：││││资本公积│72││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
无形资产│32│││盈余公积│73││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
递延资产│33│││其中：公益金│74││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
其他长期资产│34││││││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
无形资产及其他 │35│││所有者权益合计│79││
资产合计│││││││
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
资产总计 │40│││ 负债和所有者权益 │80││
││││ 合计 │││
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补充资料：质押品的价值＿＿＿＿＿元。
利润表
编制单位： 年月 金额单位：元@/表@
───────────────────────┬──┬───┬─────
项目│行次│本月数│本年累计数───────────────────────┼──┼───┼─────一、营业收入│１││
───────────────────────┼──┼───┼─────
１．手续费收入│２││
───────────────────────┼──┼───┼─────
２．年会费收入│３││
───────────────────────┼──┼───┼─────
３．其他业务收入│４││
───────────────────────┼──┼───┼─────二、营业支出│１０││
───────────────────────┼──┼───┼─────
１．营业税金│１１││
───────────────────────┼──┼───┼─────
２．管理费用│１２││
───────────────────────┼──┼───┼─────
３．财务费用│１３││
───────────────────────┼──┼───┼─────
４．其他业务支出│１４││
───────────────────────┼──┼───┼─────三、营业利润│１５││
───────────────────────┼──┼───┼─────
加：投资收益（亏损以“－”号填列）│１６││
───────────────────────┼──┼───┼─────
营业外收入│１７││
───────────────────────┼──┼───┼─────
减：营业外支出│１８││
───────────────────────┼──┼───┼─────四、利润总额（亏损以“－”号填列）│１９││
───────────────────────┼──┼───┼─────
减：所得税│２０││
───────────────────────┼──┼───┼─────五、净利润（亏损以“－”号填列）│２１││
───────────────────────┴──┴───┴─────@/表@
现金流量表
编制单位：年度金额单位：元
──────────────────────────────┬──┬──
项目│行次│金额
──────────────────────────────┼──┼──
一、经营活动产生的现金流量：││
──────────────────────────────┼──┼──
收取的交易手续费收到的现金│１│
──────────────────────────────┼──┼──
收取的交割手续费收到的现金│２│
──────────────────────────────┼──┼──
收取的年会费收到的现金│３│
──────────────────────────────┼──┼──
利息收入收到的现金│４│
──────────────────────────────┼──┼──
收取的会员保证金净额收到的现金│５│
──────────────────────────────┼──┼──
收取的席位占用费收到的现金│６│
──────────────────────────────┼──┼──
收取的交割货款净额收到的现金│７│
──────────────────────────────┼──┼──
拍卖交割货物收到的现金│８│
──────────────────────────────┼──┼──
收到的其他与经营活动有关的现金│１６│
──────────────────────────────┼──┼──
现金流入小计│１７│
──────────────────────────────┼──┼──
代购交割货物支付的现金│１８│
──────────────────────────────┼──┼──
支付会员利息的现金│１９│
──────────────────────────────┼──┼──
支付给职工以及为职工支付的现金│２９│
──────────────────────────────┼──┼──
支付管理费用的现金│３０│
──────────────────────────────┼──┼──
支付营业税款的现金│３１│
──────────────────────────────┼──┼──
支付所得税款的现金│３２│
──────────────────────────────┼──┼──
支付除营业税、所得税以外其他税费的现金││
──────────────────────────────┼──┼──
支付的其他与经营活动有关的现金│３７│
──────────────────────────────┼──┼──
现金流出小计│３８│
──────────────────────────────┼──┼──
经营活动产生的现金流量净额│３９│
──────────────────────────────┼──┼──
二、投资活动产生的现金流量：││
──────────────────────────────┼──┼──
收回债券投资收到的现金│４０│
──────────────────────────────┼──┼──
分得股利或利润收到的现金│４１│
──────────────────────────────┼──┼──
取得债券利息收入收到的现金│４２│
──────────────────────────────┼──┼──
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额│４３│
──────────────────────────────┼──┼──
收到的其他与投资活动有关的现金│４８│
──────────────────────────────┼──┼──
现金流入小计│４９│
──────────────────────────────┼──┼──
债券投资支付的现金│５０│
──────────────────────────────┼──┼──
购建固定资产、无形资产支付的现金│５２│
──────────────────────────────┼──┼──
支付的其他与投资活动有关的现金│５８│
──────────────────────────────┼──┼──
现金流出小计│５９│
──────────────────────────────┼──┼──
投资活动产生的现金流量净额│６０│
──────────────────────────────┼──┼──
三、筹资活动产生的现金流量：││
──────────────────────────────┼──┼──
收入会员资格费取得的现金│６１│
──────────────────────────────┼──┼──
借款收到的现金│６２│
──────────────────────────────┼──┼──
收到的其他与筹资活动有关的现金│６８│
──────────────────────────────┼──┼──
现金流入小计│６９│
──────────────────────────────┼──┼──
偿还债务支付的现金│７０│
──────────────────────────────┼──┼──
偿还利息支付的现金│７１│
──────────────────────────────┼──┼──
支付的其他与筹资活动有关的现金│８１│
──────────────────────────────┼──┼──
现金流出小计│８２│
──────────────────────────────┼──┼──
筹资活动产生的现金流量净额│８３│
──────────────────────────────┼──┼──
四、汇率变动对现金的影响额│８４│
──────────────────────────────┼──┼──
五、现金净增加额│８５│
──────────────────────────────┴──┴──
资料来源，好象是大信所还是那个所，一下子想不起来啦，我并未仔细研究，也不代表我认同其做法，供参考
问题9（黄金T+D持仓盈亏的处理）
如下文“背景”资料所述，企业对于持有的黄金T+D业务合约应如何进行账务处理？
黄金现货延期交收（T+D）业务：以分期付款方式进行买卖，交易者可以选择合约交易日当天交割，也可以延期交割，同时引入延期补偿费机制来平抑供求矛盾的一种期货交易模式。这种交易模式能够为产金与用金企业提供套期保值功能，还能够满足投资者的投资需求，并且投资成本小，市场流动性高；同时还为投资者提供了卖空机制，为投资者提供了一个交易平台，较宜适合投资理财。
交易所为了有利于风险控制，每日进行结算。每日交易结束后，按照全部持仓计算应冻结的首付款。并根据当日结算价，计算当日持仓的全部盈亏，当日持仓盈亏发生实际的资金划转，盈亏金额划入或划出投资者资金账户。盈利者可以提取利润，亏损者要在规定时间内，补足资金。
A公司2011年度从事黄金现货延期交收（T+D）业务，其账务处理如下：多头持仓（买开仓），当日持仓盈亏（已发生资金账户的实际流入或流出），A公司不进行账务处理，待实际交割时（卖出），产生黄金销售行为，A公司确认主营业务收入和主营业务成本，持仓盈亏一次性计入主营业务成本。空头持仓（卖开仓），反向同理。
如：A公司买入100手（1KG/手）黄金T+D，开仓金额350元/克；次日收盘金价340元，则次日持仓亏损为（350-340）×0万元，此部分亏损已从A贵公司账户划出资金。第三日，市场价为345元，A公司以其持有的黄金实物（实物账面成本为3200万元），将100手黄金T+D卖出。A公司发生持仓亏损的持仓日（次日）不进行账务处理，第三日，确认主营业务收入3,450万元，确认主营业务成本3,300万元（实物成本3200万元+持仓亏损100万元）。
2011年末，A公司多头持仓手数300手，持仓亏损900万元（持仓亏损已发生资金账户的资金流出）。由于年末持仓数，未交割或未平仓，A公司未进行账务处理。
由于交易所采用逐日结算方式，当日持仓盈亏发生实际的资金划转，盈亏金额划入或划出投资者资金账户，相应地，A公司也应当逐日对持仓损益以及由此导致的账户内资金变动进行核算。
由于没有严格的套期关系指定和符合要求的文档，因此A公司从事的该项T+D业务很可能不符合《企业会计准则第24号——套期保值》第十七条规定的运用套期会计方法的条件。在此情况下，持有的T+D合约构成了一项交易性金融资产或交易性金融负债，但由于逐日结算，所以在报表上不会反映出交易性金融资产或交易性金融负债的余额，但会在利润表上体现出交易性金融资产或者交易性金融负债的结算损益。
对于此类结算损益在利润表上反映的项目，按通常理解应当使用“公允价值变动损益”和“投资收益”项目。但如果该类型的交易确实与A公司日常出售黄金的交易密切相关，是其实现黄金出售的重要交易形式，并且在业绩管理和考核中将相关的浮动（持仓）盈亏与交易损益一并考核的，则可以接受在平仓时将累计的持仓损益转入主营业务成本的做法，即：
（1）持仓期间，逐日计算持仓浮动盈亏和资金变动：
借／贷：公允价值变动损益，贷／借：其他货币资金（或其他应收款——存出保证金）
（2）平仓时，将累计公允价值变动损益转入营业成本：
借：银行存款／应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
贷／借：公允价值变动损益
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资料来源，好象是大信所还是那个所，一下子想不起来啦，我并未仔细研究，也不代表我认同其做法，供参考
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