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最佳答案：
因为你公司购入的办公家具属于非应税项税，或者有些已达到固定资产标准，其进项税额不得抵扣。（规定可以抵扣固定资产进项税额地区除外）
属于购入物资即能认定其进项税额不能抵扣的。例如购进的固定资产、购入的物资直接用于免税项目、或用于非应税项目、或直接用于集体福利和个人消费等，即使取得增值税专用发票，其进项税额不能抵扣应计入所购入物资成本中。&
其它答案：共2条
如果购买的办公家具是为了自己使用，则不可以抵扣。
对于可以抵扣的固定资产的增值税，应当按税法的规定来处理。办公设备的增值税可以按规定进行抵扣增值税。
一、哪些固定资产可以抵扣进项税
第十条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
　　(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
　　(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
　　(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
　　前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
第（一）项中非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
　　不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
【建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。
　　《固定资产分类与代码》（GB/T）电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。
　　以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
——《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》财税[号】
　　第（二）（三）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
第（四）项纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
《实施细则》明确：
一是明确除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣；
自日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可以抵扣进项税额。
二、固定资产抵扣时限
纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
三、固定资产抵扣凭证及会计科目
（一）凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。
（二）东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入&“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。
（三）纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：&
　　不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
　　本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
四、视同销售
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
　　（二）销售代销货物；
　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
固定资产进项税额抵扣审核企业需提供资料：
一、增值税专用发票抵扣联或海关进口增值税专用缴款书或税控系统开具机动车销售统一发票（右上角密文区有密文）原件（审核使用）及复印件（税务机关留存）；
二、固定资产进项税额抵扣情况表原件（审核使用）；
三、固定资产明细账原件（审核使用）；
四、固定资产付款凭证（转帐支票付款需提供银行对账单）原件（审核使用）；
五、购货合同原件（审核使用）；
六、运费发票（限大宗货物）原件（审核使用）；
七、网上认证、认证相符明细表原件（审核使用）。
提问主题：关于进项抵扣&【提问内容】&
1.购进工程物资及需安装的设备时如果取得专用发票，可不可以抵扣进项
【答疑老师解答】&
应当区别掌握。
对于可以抵扣的固定资产，其在建工程购进的工程物资的增值税是可以抵扣。对于生产设备有关的固定资产，可以按规定抵扣增值税进项税额。
参见税法的相关规定。
一、哪些固定资产可以抵扣进项税
第十条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
　　(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
　　(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
　　(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
　　前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
第（一）项中非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
　　不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
【建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。
　　《固定资产分类与代码》（GB/T）电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。
　　以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
——《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》财税[号】
　　第（二）（三）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
第（四）项纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
《实施细则》明确：
一是明确除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣；
自日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可以抵扣进项税额。
二、固定资产抵扣时限
纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
三、固定资产抵扣凭证及会计科目
（一）凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。
（二）东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入&“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。
（三）纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：&
　　不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
　　本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
四、视同销售
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
　　（二）销售代销货物；
　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
固定资产进项税额抵扣审核企业需提供资料：
一、增值税专用发票抵扣联或海关进口增值税专用缴款书或税控系统开具机动车销售统一发票（右上角密文区有密文）原件（审核使用）及复印件（税务机关留存）；
二、固定资产进项税额抵扣情况表原件（审核使用）；
三、固定资产明细账原件（审核使用）；
四、固定资产付款凭证（转帐支票付款需提供银行对账单）原件（审核使用）；
五、购货合同原件（审核使用）；
六、运费发票（限大宗货物）原件（审核使用）；
七、网上认证、认证相符明细表原件（审核使用）。
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发文单位：中华财税网
文&&&&号：
颁布日期：
失效日期：
部分办公家具应入固定资产税前扣除的稽查案例
　　青岛祥源建安工程有限公司成立于2000年11月，注册资本为800万元。注册类型为私营有限责任公司。经营范围： 房屋建筑、装饰装潢，预制构件制作。该单位独立核算，自负盈亏。青岛市地方税务局城阳分局稽查局依法对该公司日至日的纳税情况进行了检查。
　　一、纳税人的违法问题
　　（一） 2010年
　　1.2010年3月签订工程挖运承揽合同书1份，金额2800000元，未缴纳印花税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条、第七条规定，应按&建筑安装工程承包合同&税目，按万分之三税率缴纳印花税840.00元。
　　2.2010年6月，管理费用中有购买办公家具金额54860元，应计入固定资产，计提折旧5211.70元〔54860&（1-5%）&（12&5）&6=5211.70〕，应调增利润49648.30元；2010年8月，管理费用中有购买激光打印机金额1550.00元，计提折旧98.17元〔1550&（1-5%）&（12&5）&4=98.17〕， 应调增利润1451.83元； 2010年8月，管理费用中列支与生产经营无关的日用品，金额元，2010年11月，管理费用中列支与生产经营无关的日用品，金额48000.00元，应调增利润元；累计应调增计税所得额=元- 840.00=元，2010年企业所得税申报亏损元，实际亏损为94786.19元（-）。
　　（二）2011年
　　1.2011年7月签订厂房租赁合同一份，租赁期10年，租金总额4400000元，未缴纳印花税，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条、第七条规定，应按&财产租赁合同&税目，按千分之一税率缴纳印花税4400.00元。
　　2.2011年5月，管理费用中购买铁橱、沙发金额共计28800.00元，应计入固定资产，计提折旧3192.00元〔28800&（1-5%）&（12&5）&7=3192.00〕，应调增利润25608.00元；2011年6月，管理费用中有购买电子考勤机金额16000.00元，计提折旧1520.00元〔16000.00&（1-5%）&（12&5）&6=1520.00〕， 应调增利润14480.00元； 2011年5月，管理费用列支与生产经营无关的日用品，金额元，应调增利润元，累计应调增计税所得额-4400.00-上年调增固定资产折旧（.50）=元，2011年企业所得税申报亏损元，实际亏损元（ -）。
　　二、处理、处罚依据及意见
　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款规定，对该公司未申报缴纳的2010年度印花税840.00元、2011年度印花税4400.00元，责令限期补缴入库，并按规定加收滞纳金，同时处以少缴税款百分之五十的罚款，罚款金额2620元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款和青国税发〔号《青岛市税务行政处罚裁量权实施办法（试行）》的规定，对该公司编造企业所得税虚假计税依据的行为，处7150.00元的罚款。
　　以上应补缴税款合计5240元，罚款合计9770元。
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