【内部控制习题与案例】池国华_飞扬网
【内部控制习题与案例】池国华
导读:A.制订内部审计计划,定期组织生产经营审计、内部控制专项审计和专项调查等,B.内部审计机构应当接受审计委员会的监督指导,8.内部控制执行的证据不包括(),A.内部控制环境的强弱,10.管理层对内部控制执行的监督渠道不包括(),A.获得对业务单元或业务流程活动的了解并确定其相关的内部控制是如何设计运作的,C.评价内部控制程序、分析内部控制结果并采取相应措施,D.记录内部控制缺陷和拟定纠正的措施并A.制订内部审计计划,定期组织生产经营审计、内部控制专项审计和专项调查等B.内部审计机构应当接受审计委员会的监督指导,应定期或应按照要求向董事会及其审计委员会、监事会、经理层报告工作C.根据风险评估结果,对企业认定的重大风险的管控情况及成效开展持续性的监督D.对审计中发现的违反国家法律法规和企业章程规定的事项提出审计建议,作出审计决定,并对审计建议和审计决定的落实情况进行跟踪监督8.内部控制执行的证据不包括(
)。A.管理层搜集汇总的各部门信息B.定期与客户沟通,以验证应收、应付账款记录是否完整正确C.管理层搜集汇总的各部门出现的问题D.相关职能部门进行自我检查、监督时对发现问题的记录及解决方案9.专项监督的范围和频率的决定因素不包括(
)。A.内部控制环境的强弱B.风险评估的结果C.变化发生的性质和程度D.日常监督的有效性10.管理层对内部控制执行的监督渠道不包括(
)。A.审计委员会接收、保留及处理的各种投诉及举报B.外部审计机构出具的审计报告C.管理层参加的培训、会议D.管理层审核的员工提出的各项合理建议11.专项监督的步骤不包括(
)。A.计划阶段B.评价阶段C.执行阶段D.报告和纠正措施阶段12.在专项监督的计划阶段的主要任务不包括(
)。A.从业务单元或业务流程的管理人员处获得情况说明和纠正措施B.规定监督的目标和范围并确定具有该项监督权力的主管部门和人员C.确定监督小组、辅助人员和主要业务单元联系人D.规定监督方法、时间、实施步骤并就监督计划达成一致13.在专项监督的执行阶段的主要任务不包括(
)。A.获得对业务单元或业务流程活动的了解并确定其相关的内部控制是如何设计运作的B.确定具有该项监督权力的主管部门和人员C.评价内部控制程序、分析内部控制结果并采取相应措施D.记录内部控制缺陷和拟定纠正的措施并与适当的人员复核并验证调查结果14.内部监督文档不包括(
)。A.往来询证函、资产盘点报告
B.审计计划、审计项目计划C.审计意见书、整改情况说明书
D.组织结构图、权限体系表15.下面关于日常监督和专项监督的关系的表述,错误的是(
)。A.日常监督是专项监督的基础B.专项监督是日常监督的有效补充C.日常监督有效性高时,可以不设置专项监督D.如果发现某些专项监督活动需要经常性地开展,那么企业有必要将其纳入日常监督中(二)多项选择题1.内部控制的一套严密、高效的闭环控制系统的因素包括(
)。A.内部监督B.风险评估C.信息与沟通D.控制活动E.内部环境2.审计委员会的监督职责包括(
)。A.提议聘请或更换外部审计机构并审查公司的内部控制制度B.监督公司的内部审计制度及其实施C.负责内部审计与外部审计之间的沟通D.审核公司的财务信息及其披露E.审核企业内部控制及其实施情况,并向董事会作出报告3.内部监督的基本要求包括(
)。A.监督人员应具有独立性B.监督人员应具有胜任能力C.关注关键控制D.监督人员应评估相应的风险水平E.进行常规、持续的监督检查4.内部监督的程序包括(
)。A.建立健全内部监督制度并制定内部控制缺陷标准B.制定内部控制缺陷标准C.实施监督D.记录和报告内部控制缺陷E.内部控制缺陷整改5.按照内部控制缺陷的重要程度来划分,内部控制缺陷可以分为(A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.执行缺陷E.系统缺陷6.日常监督的监督主体包括(
)。A.管理层B.单位(机构)C.内部控制机构D.内部审计机构E.外部审计机构7.日常监督的具体方式包括(
)。A.获得内部控制执行的证据并对内外信息进行印证B.数据记录与实物资产的核对C.内外部审计定期提供建议D.管理层对内部控制执行的监督 。E.内外信息印证8.在考虑信息的充分性时,应增加监督样本量的情况包括(
)。A.近期频繁出现偏差的控制和发生频率不固定的控制B.执行监督的人员不熟悉控制程序和需要运用重大判断的控制C.因惯性执行控制可能弱化控制效果的控制D.较为复杂的控制E.涉及舞弊或管理层凌驾风险的控制9.专项监督需要重点关注的有(
)。A.高风险的项目B.成本较高的项目C.重要的项目D.内部控制环境变化E.经常发生的项目10.内部监督所需的相关的间接信息包括(
)。A.控制运行的统计数据B.关键风险指标C.关键绩效指标D.行业同比数据E.重要财务指标11.在内部控制体系框架内,企业各层级监督主体需要遵循的原则有(
)。A.风险导向
B.成本效益
C.资源优化
D.不相容职务分离(三)判断题1.内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,并及时加以改进。(
)2.内部控制自我评价是内部监督的直接依据和底稿来源,而内部监督是内部控制自我评价的成果表现。(
)3.监事会有权对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督,但是无权对董事、高级管理人员提起诉讼。(
)4.监事会发现公司经营情况异常,可以进行调查;必要时,可以聘请会计师事务所等协助其工作,费用由监事会承担。(
)5.按照缺陷的来源,内部控制缺陷可以分为设计缺陷与执行缺陷。
)6.日常监控通常存在于单位基层管理活动之中,能较快地辨别问题,日常监督的程度越小,其有效性就越高,则企业所需的专项监督就越少。
)7.专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工发生较大调整或变化的情况下,对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。(
)8.如果日常监督扎实有效,可以迅速应对环境的变化,对专项监督的需要程度就较低;反之,对专项监督则需要程度就较高。(
)9.为保证内部监督的客观性,内部监督应由独立于内部控制执行的机构进行内部监督。(
)10.内部审计机构对审计过程中发现的问题,不可以直接向审计委员会或者董事会报告。(
)11.间接信息识别控制缺陷的能力相对直接信息较弱。(
)12.明确内部控制缺陷的认定标准是内部监督工作的关键步骤,它直接影响内部监督工作的效率和效果。(
)13.内部控制的完整性与合理性以其有效性为基础,内部控制的有效性则以其完整性和合理性为目的。(
)14.内部控制的建立与实施应当以书面或其他适当形式加以记录并妥善保管。(
)15.企业内部控制审计机构、财务机构和其他内部机构都有权参与专项监督工作,但是不可以聘请外部中介机构参与其中。(
)(四)简答题1.什么是内部监督?指出内部监督与内部控制自我评价的关系。2.如何通过内部监督实现内部监督目标?3.内部监督的程序是什么?4.内部监督有哪几种方式?每种方式的监督主体有几个?5.日常监督的具体方式有哪几种?6.专项监督的范围和频率的决定因素有哪几个?专项监督主要关注哪些方面?7.如果你是一个公司的内部监督人员,你应该如何使自己成为一名合格的内部监督人员?8.你认为内部监督除了日常监督和专项监督以外,还有什么方式?(五)案例分析题1.吉林省是煤炭短缺省份,加上生产企业规模小、布局分散,供需矛盾很大,于是,吉林组建煤业集团,意在通过推进煤炭体制转换和机制创新,做大做强企业规模,扩大煤炭供给总量,为吉林经济社会发展提高能源保障能力。吉林省煤业集团2009年年初组建以来,公司监事会(5名监事,其中由省国资委委派3名,职工监事2名)严格按法定职能的界定,按照“成体系、建制度、定方向、带队伍、干实事、尽职责”的工作思路,坚持“以服务为主、以监督为辅”的工作方针,做到了“依法定位不越位、准确站位不出位、确保进位不落位”。2010年吉煤集团保持良好发展态势,煤炭产量实现2 808万吨,同比提高7.75%。煤炭销量2401.98万吨,同比提高8.28%。营业收入完成90.9亿元,同比增加34.77%。职工人均年工资达到39 699元,同比增长16.73%。实现利税15亿元,同比提高43.27%。“十二五”期间,吉煤集团将全面把握发展思路,努力进军中国企业500强。吉煤集团董事长袁玉清表示,面对“十二五”期间的良好机遇和严峻挑战,吉煤集团将进一步加快转型发展,努力实现“123568”战略目标:占有资源100亿吨;新建域外两个千万吨煤炭生产基地;利用3年时间理清煤炭生产、装备制造、特色农牧3大板块发展思路,争取3家企业上市;产值500亿元(煤炭400亿元,非煤100亿元);职工年人均收入达6万元;年产量8 000万吨(省内产量3 000万吨,2013年通辽2 000万吨,2015年锡林郭勒盟3 000万吨)。要求:搜集相关材料分析吉煤集团监事会发挥内部监督作用方面有哪些成功的经验?参考答案(一)单项选择题(二)多项选择题(三)判断题(四)简答题1.答:(1)内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,并及时加以改进。(2)内部监督与内部控制自我评价密不可分,内部监督是内部控制自我评价的直接依据和底稿来源,而内部控制自我评价是内部监督的成果表现。内部监督的主要目的是检查内部控制是否存在缺陷,而内部控制缺陷又是影响内部控制有效性的不利因子,一旦出现一处重大缺陷,内部控制自我评价报告将会出现内部控制无效的结论。2.答:企业内部监督是指在内部控制体系框架内,企业各层级监督主体通过遵循风险导向原则和成本效益原则,优化内部监督的责、权、利配置,合理分配内部监督资源和能力,以各监督机构的有机直辖市为路径,以内部控制自我评价为主要手段,从而实现内部监督目标。3.答:内部监督的程序如下:(1)建立健全内部监督制度。内部监督的制度主要内容包括但不限于:明确监督的组织架构、岗位设置、岗位职责、相关权限、工作方法、信息沟通的方式以及各种表格及报告样本等。(2)制定内部控制缺陷标准。内部控制缺陷是指内部控制的设计存在漏洞,不能有效防范错误与舞弊,或者内部控制的运行存在弱点和偏差,不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。内部控制缺陷的认定大致可以分为三个层次:有无内部控制缺陷、有无重要内部控制缺陷、有无重大内部控制缺陷,以上三个层次是按照内部控制缺陷的重要程度来划分的,与之相对应,内部控制缺陷可以分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。按照缺陷的来源,内部控制缺陷也可分为设计缺陷与执行缺陷。(3)实施监督。对内部控制建立与实施情况进行监督检查,最直接的动机是查找出企业内部控制存在的问题和薄弱环节。一方面,针对已经存在的内部控制缺陷,及时采取应对措施,减少控制缺陷可能给企业带来的损害。另一方面,针对潜在的内部控制缺陷,采取相应的预防性控制措施,尽量限制缺陷的产生,或者当缺陷发生时,尽可能降低风险和损失。对于为实现单个或整体控制目标而设计及运行的控制不存在重大缺陷的情形,企业应当认定针对这些整体控制目标的内部控制是有效的。对于为实现某一整体控制目标而设计及运行的控制存在一个或多个重大缺陷的情形,企业应当认定针对该项整体控制目标的内部控制是无效的。(4)记录和报告内部控制缺陷。企业应当以书面或者其他适当的形式,妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料,确保内部控制建立与实施过程的可验证性。按照内部控制要素分类,相关文档记录包括:内部环境文档、风险评估文档、控制活动文档、信息与沟通文档和内部监督文档。企业应制定相关的,管理规定,明确缺陷报告的职责、报告的内容,对缺陷报告程序及跟进措施等方面进行规范。内部控制缺陷报告对象至少应包括与该缺陷直接相关的责任单位、负责执行整改措施的人员、责任单位的上级单位。针对重大缺陷,内部监督机构有权直接上报董事会及其审计委员会和监事会。(5)内部控制缺陷整改。通过内部监督,可以发现内部控制建立与实施中存在的问题和缺陷,进而采取相应的整改计划和措施,切实落实整改,促进内部控制系统的改进。4.答:(1)内部监督的方式有两种,即日常监督和专项监督。在日常工作中,两种监督方式应彼此配合,以实现最优的监督效果。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。日常监督通常存在于单位基层管理活动之中,能较快地辨别问题,日常监督的程度越大,其有效性就越高,则企业所需的专项监督就越少。专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下,对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。(2)日常监督的主体一般分为管理层监督、单位(机构)监督、内部控制机构监督、内部审计监督等。董事会和经理层等管理层充分利用内部信息与沟通机制,通过种种措施获取适当的、足够的相关信息来验证内部控制是否有效设计和运行,并对日常经营管理活动进行持续监督。企业所属单位及内部各机构采取种种措施定期对职权范围内的经济活动实施自我监督,向经理层直接负责。有条件的企业应当设置专门的内部控制机构。内部控制机构结合单位(机构)监督、内外部审计、政府监管部门的意见等情况,根据风险评估结果,对企业认定的重大风险的管控情况及成效开展持续性的监督。内部控制机构还可以通过控制自我评估的方法,召集有关管理层和员工就企业内部控制制度设计和执行中存在的特定问题进行面谈和讨论,同时可以通过开展问卷调查和管理结果分析等方式进行监督测试。内部审计机构接受董事会或经理层委托,通过种种措施对日常生产经营活动实施审计检查。参与专项监督的人员必须具备相关专业知识和一定的工作经验,且不得参与对自身负责的业务活动的评价。企业内部控制(审计)机构、财务机构和其他内部机构都有权参与专项监督工作,也可以聘请外部中介机构参与其中。5.答:日常监督的具体方式如下:(1)获得内部控制执行的证据,即企业员工在实施日常生产经营活动时,取得必要的、相关的证据证明内部控制系统发挥功能的程度。内部控制执行的证据包括:企业管理层搜集汇总的各部门信息、出现的问题,相关职能部门进行自我检查、监督时对发现问题的记录及解决方案等。(2)内外信息印证是指来自外部相关方的信息支持内部产生的结果或反映出内部的问题。主要包括来自监管部门的信息和来自客户的信息。来自监管部门的信息是指企业接受监管部门的监督,汇总、分析监管反馈信息;来自客户的信息是指企业通过各种方式与客户沟通所搜集的信息。(3)数据记录与实物资产的核对。例如企业定期将会计记录的数据与实物资产进行比较,并记录存在的差额及原因分析。(4)内外部审计定期提供建议。审计人员评估内部控制的设计以及测试其有效性,识别潜在的缺陷并向管理层建议采取替代方案,同时为作决策提供有用的信息。(5)管理层对内部控制执行的监督。管理层主要通过以下渠道进行监督:审计委员会接收、保留及处理各种投诉及举报,并保证其保密性;管理层在培训、会议上了解内部控制的执行情况;管理层审核员工提出的各项合理建议等。6.答:(1)专项监督的范围和频率取决于以下因素:一是风险评估的结果。重要业务事项和高风险领域所需的专项监督频率通常较高;对于风险发生的可能性较低但影响程度大的业务事项(突发事件),进行日常监督的成本很高,为此应更多地依赖专项监督。二是变化发生的性质和程度。当内部控制各要素发生变化,可能对内部控制有效性产生较大影响的情形下,企业应当组织实施独立的专项监督,专门就该变化的影响程度进行分析研究。三是日常监督的有效性,日常监督根植于企业日常、反复发生的经营活动中,如果日常监督扎实有效,可以迅速应对环境的变化,对专项监督的需要程度就较低;反之,对专项监督则需要程度就较高。(2)专项监督主要关注以下两个方面:一是高风险且重要的项目。审计部门依据日常监督的结果,对风险较高且重要的项目要进行专项监督。考虑到成本效益原则,对风险很高但不重要的项目或很重要但是风险很小的项目可以减少个别评估的次数。应该将高风险且重要的项目作为个别评估对象。二是内部控制环境变化。当内部控制环境发生变化时,要进行专项监督,以确定内部控制是否还能适应新的内部控制环境。(五)案例分析题1.分析提示:吉煤集团监事会坚持“以服务为主、以监督为辅”的工作方针,做到了“依法定位不越位、准确站位不出位、确保进位不落位”。(1)抓引导,宣传监事会职能。一年来,吉煤集团监事会多渠道、多形式地强化宣传监事会的法律地位和职能作用。强化政策引导:印发了《监事会法律法规汇编》、《标尺与准绳》手册,从法律
什么是内部审计计划?审计计划就是对未来要被审计的领域及其详细日程的安排。内部审计主管制定计划履行部门职责,计划与章程保持一致,符合组织目标.内部审计计划过程包括目标建立,审计工作安排,员工配备,财务预算。
上市公司审计报告是注册会计师根据审计结果,对上市公司会计报告是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定,在所有重大方面是否公允反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量情况发表的审计意见。那么。
【关键词】网御神州 安全审计 证券 基金 期货 IT内控 SecFox【摘要】随着证券、基金和期货行业的IT内控管理越来越规范,安全审计、尤其是日志审计,已经逐渐成为IT内控的重要手段和工具,正在发挥着日益重要的作用。
全国“公司治理与内部审计”理论研讨暨经济交流获三等奖内部审计在公司治理结构中的定位、特点和作用内蒙古自治区内部审计师协会课题组摘要公司治理结构是现代企业制度的核心,有效的公司治理离不开审计。内部审计地位的超然、兼容和职能的专业性。
摘要 完善的公司治理离不开内部审计。合理有效的内部审计是良好公司治理结构的内在要求,但是目前我国内部审计未受到足够的重视。本文从论述内部审计在公司治理中的作用入手,分析了内部审计的现状,提出发挥内部审计作用的保障措施。各地动态：----------------------
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2011年内部审计在治理、风险和控制中的作用练习题（55）
来源：考试大&&日&&&【考试大：中国教育考试第一门户】&&
1. 公司的内部审计师已开展了一系列的确认业务。由于潜在的成本节约额，业务客户已接受了作为结果的建议。给定接受成本节约业务以及内部审计资源缺乏，负责这些业务的审计经理也决定不开展所需的后续追踪，他的理由是成本节约的巨大足以激励客户实施审计建议。因此，后续追踪没有安排进常规业务计划中。审计经理的决定是否恰当：A．恰当。后续追踪不是法定的；B．不恰当。内部审计师应确定客户是否恰当地实施了所有的业务建议；C．不恰当。审计资源的缺乏不是遗漏后续追踪的充分理由；D．恰当。给定可以激励客户的充分证据，就不需要后续追踪。答案：C 解析：答案A和B不正确，需要后续追踪；答案C正确，首席审计执行官应设立并保留一个系统，用以监控已向管理层沟通的业务结果的处理情况（标准2500）。相应地，就需要后续追踪。成本（资源缺乏）是确定后续追踪性质、时间和程度的一个因素，但没有确定是否要进行后续追踪。答案D不正确，后续追踪可以确定管理层已经采取的措施，不仅仅针对是否已经实施业务建议这个问题。
根据以下信息回答问题272-273。某内部审计小组最近完成的审计业务对有关公司机动车使用是否符合公司出租与采购政策作出了评价。审计报告表明有若干项出租(而非采购)的决定没有在文件中记录因而无法审计。报告建议业务管理人员必须确保在有出租决定的书面文件时才可以办理出租协议。内部审计师准备对该审计报告开展后续追踪。
2. 开展后续追踪检查的首要原因是:A．确保内部审计师的建议及时得到考虑； B．确定管理层是否针对报告结果采取相关措施；C．允许内部审计师评价其建议的有效性；D．记录管理层对审计报告的反应并及时完成审计建档工作。答案：B 解析：答案A和C不正确，应该后续追踪审计发现和建议；答案B正确，根据实务公告，“内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议（包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议）所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。”答案D不正确，内部审计师的行政工作从属于对审计发现和建议采取的纠正措施。
3. 假定管理层已经决定接受由于公司机动车的出租与采购决定缺乏相关依据所带来的相应风险，则内部审计师的责任应是:A．内部审计师没有进一步的责任；B．应将管理层的决定及内部审计师的关注内容向审计委员会报告；C．内部审计师应当管理层发出后续追踪报告，清楚地指出必须对出租与采购决定的有关依据进行记录；D．内部审计师应向外部审计师和任何的负责的管制机构通告，管理层没有对所建议的问题采取纠正措施。答案：A解析：答案A正确，由于费用或其他方面的考虑，管理高层可以决定不采取纠正措施并承担由此而产生的风险。此外，管理高层对所有重要的业务发现和建议所做的决定都应报告董事会（实务公告2600-1）。不过，上文没有指出关于记录出租与采购决定的建议是重要的这一事实。答案B不正确，只有在这个建议相当重要时，才有必要向审计委员会报告管理层的决定；答案C不正确，管理高层已指出其理解并承担相应的风险；答案D不正确，向组织以外的机构报告既不要求也不适当。
4. 首席审计执行官对业务负有监督责任。在业务的现场工作阶段最重要的监督包括：A．查看已批准的业务工作方案的执行情况，除非有充分的理由并得到授权改变业务方案；B．在业务开始时提供合适的能被服从的指令，并批准业务工作方案；C．至少每年都要评价内部审计师的业绩；D．确保业务沟通是准确、客观、清楚、简明、富有建设性和及时的。答案：A解析：答案A正确，监督包括以下内容：确保分配参加业务的审计师掌握必须的知识、技能和开展业务工作所需的其他能力；在业务计划阶段提供恰当的指导并批准业务方案；监督批准后的业务方案按计划进行，除非有充分的理由并得到授权改变业务方案；确定业务工作底稿充分支持审计发现、结论和建议；确保业务沟通准确、客观、清楚、及时、富有建设性；确保业务目标得到实现；为提升内部审计师的知识、技能和其他能力提供机会（实务公告2340-1）。在现场工作阶段需要对业务工作方案的执行进行监督。在现场工作之前或之后还要开展其他的监督任务。答案B不正确，“在业务开始时”不属于现场工作阶段；答案C不正确，对于特定的业务，每年的业务业绩评价是不具体的；答案D不正确，业务沟通要在现场工作的结论阶段准备。
5. 在内部审计活动由非审计人员开展时，首席审计执行官对以下哪项负有责任：A．确保业务沟通是准确、客观、清楚、简明、富有建设性和及时；B．检查业务工作方案是否经过批准；C．从计划业务到得出结论阶段都要提供恰当的监督；D．没有哪项内部审计活动是由外部人员开展的。答案：C 解析：答案A不正确，确保业务沟通是准确、客观、清楚、简明、富有建设性和及时仅是监督责任的一部分；答案B不正确，监督过程从业务计划开始，持续贯穿于业务的检查、评价、报告和后续追踪各个阶段；答案C正确，所有内部审计任务，不管是否由内部审计活动开展，都由首席审计执行官负责。首席审计执行官还要为业务计划、检查、评价、沟通与后续追踪阶段作出的所有重要专业判断负责（实务公告2340-1）。答案D不正确，所有内部审计任务，不管是否由内部审计活动开展，都由首席审计执行官负责。
6. 内部审计业务的监督应该包括:A．确定业务工作底稿充分支持审计发现；B．为特定的业务分派审计师；C．确定业务范围；D．至少每年都要对每位内部审计师的业绩作出评价。答案：A解析：答案A正确，监督包括以下内容：确保分配参加业务的审计师掌握必须的知识、技能和开展业务工作所需的其他能力；在业务计划阶段提供恰当的指导并批准业务方案；监督批准后的业务方案按计划进行，除非有充分的理由并得到授权改变业务方案；确定业务工作底稿充分支持审计发现、结论和建议；确保业务沟通准确、客观、清楚、及时、富有建设性；确保业务目标得到实现；为提升内部审计师的知识、技能和其他能力提供机会（实务公告2340-1）。答案B不正确，业务资源分配属于计划职能，不属于监督职能（实务公告2230-1）；答案C不正确，确定业务范围是计划职能；答案D不正确，每年评价内部审计师的业绩不属于特定业务的监督职能，而是内部审计活动的人力资源管理的组成部分（实务公告2030-1）。
7. 以下哪项对业务监督作了最佳描述：A．每位审计经理要对监督负最终的责任；B．监督主要在审计的最后审核阶段采用，旨在确保审计报告的准确性；C．监督在审计的计划阶段最为重要，用于确保适当的审计覆盖面；D．监督是一个持续的过程，开始于审计计划，结束于对审计作出结论。答案：D 解析：答案A不正确，首席审计执行官对监督负最终责任；答案B和C不正确，监督应是一个持续的过程。答案D正确，首席审计执行官负责确保提供恰当的业务监督。监督过程从业务计划开始，持续贯穿于业务的检查、评价、报告和后续追踪各个阶段（实务公告2340-1）。
8. 以下哪项对特定的内部审计业务所需要确定的监督程度内容作出了最佳表述：A．业务是否涉及管理层的可能的部分舞弊情况；B．业务是否涉及可能违反法律或政府规章的情况；C．内部审计师的熟练性和业务的复杂性；D．内部审计活动以往处理特定业务客户的经验。答案：C 解析：答案A、B和D不正确，首要的监督问题是内部审计师是否具有开展业务所必备的知识、技能和其他能力。涉及管理层可能的舞弊或涉及违反法律或政府规章的业务，以及内部审计活动以往处理特定业务客户的经验都不是确定所需监督程度的首要因素。答案C正确，首席审计执行官负责确保提供恰当的业务监督。所要求的监督程度取决于内部审计师的熟练性和经验以及业务的复杂程度（实务公告2340-1）。
9. 以下哪项活动不属于审计监督：A．编制初步的业务工作方案；B．向内部审计师人员提供恰当的指导；C．复核业务工作底稿；D．确保审计报告满足恰当的标准。答案：A解析：答案A正确，应对业务进行适当的监督，以确保实现目标、保证质量、提高人员素质（标准2340）。监督包括以下内容：在业务计划阶段提供恰当的指导并批准业务方案；确定业务工作底稿充分支持审计发现、结论和建议；确保业务沟通准确、客观、清楚、及时、富有建设性（实务公告2340-1）。编制初步的业务工作方案是业务计划的组成部分，但不是业务监督的一个方面。答案B、C和D不正确，向内部审计师提供恰当的指导、复核业务工作底稿以及确保业务目标实现都属于业务监督的各项内容。
10. 以下哪项不是集体决策优于个人决策的方面：A．集体可提高对某一解决方案的接受度，所以集体决策更容易实施；B．集体决策与民主的方法一致；C．在决策过程中，集体成员带来更完备的信息和知识；D．集体成员避免表达那些看上去偏离集体一致意见的想法。答案：D 解析：答案A不正确，如果集体成员对决策负责，他们参与决策实施的过程会增加决策实施的容易度；答案B不正确，通过遵循民主的方法，集体决策增加了解决方案的合法性；答案C不正确，集体要比个人拥有更多的资源;答案D正确，集体审议现象是不受欢迎的，在集集成员接受看上去是集体一致意见的想法而不是说出属于他们真实想法的时候，就会发生集体审议情形。结果可能是集体中的某些成员在决策时不会愉快。
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