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企业资金出境的方式简介（一）——传统直投的外汇管理
核心提示:随着“一带一路”战略的纵深发展，以及国内产能转移的需求。中国企业在全球投资并购中开始扮演着越来越重要的角色。
随着&一带一路&战略的纵深发展，以及国内产能转移的需求。中国企业在全球投资并购中开始扮演着越来越重要的角色。根据商务部发布的《2015年度中国对外直接投资统计公报》显示，2015年，中国对外直接投资实现连续13年快速增长，创下了1456.7亿美元的历史最高值，投资流量超过同期吸引外资的规模，实现资本净输出。
由于我国仍然是一个实行外汇管制的国家，庞大的资金输出，首先要考虑资金如何跨境。常见的资金出境方式主要分为两类，一是跨境直接投资路径，二是近年来的一些新兴通道，如QDII（合格境内机构投资者）、QDIE/QDLP（合格境内投资者境外投资/合格境内有限合伙人）、跨境人民币直接放款、跨境人民币双向资金池等。
本文将介绍传统跨境直接投资路径涉及的外汇管理的审核原则。
2015年2月，国家外汇管理局下发《关于进一步简化和改进直接投资外汇管理政策的通知》（以下简称&通知&），《通知》取消境内企业境外直接投资的外汇登记核准，改由银行直接通过外汇局资本项目信息系统审核办理；同时，通过银行对境外直接投资的外汇登记，实施事后监管。具体简化从以下四个方面予以体现：
1、简化境内直接投资项下外国投资者出资确认登记管理；
2、取消境外再投资外汇备案；
3、取消直接投资外汇年检，改为实行存量权益登记；
4、对银行进行业务指引和事后抽查。
银行按照外汇管理局发布的指引，对不同类别的外汇使用，采取了不同的处理原则，下文就常见的外汇使用类别，对外管局处理原则简述如下：
1、境内机构境外直接投资前期费用登记
◆原则上前期费用不超过300万美元且不超过中方投资总额的15%；
◆前期费用可列入投资总额；
◆银行通过外汇局资本项目信息系统为境内机构办理前期费用登记手续后，境内机构凭业务登记凭证直接到银行办理后续资金购付汇手续；
◆6个月内未设立境外投资项目或者未购买房产，应向外汇管理局汇报前期费用使用情况并将剩余资金退回；确有客观原因，向原登记银行申请，可延长，最长不超过12个月；
◆如有客观原因，前期费用超过300万美元或超过中方投资总额的15%，向注册地外汇局提交说明函申请，外汇局按照个案业务办理。
2、境内机构境外直接投资外汇登记
◆&外汇局资本项目信息系统&按照商务部门颁发的《企业境外投资证书》中的总额进行登记，允许企业按照实际需要对外放款；金融企业按照金融主管部门的批复或无异议函等进行相应登记；
◆境内机构以境外资金或其他境外资产或权益出资的境外直接投资，应向注册地银行申请办理境外直接投资外汇登记。银行应审核其境外资金留存或境外收益获取的合规性，涉嫌非法留存境外的资产或权益转做境外投资的，不得为其办理境外直接投资外汇登记；
◆多个机构共同实施一项境外直接投资的，由约定的一个境内机构向其注册地银行申请办理境外直接投资外汇登记；银行通过外汇局资本项目信息系统完成境外直接投资外汇登记后，其他境内机构可分别向注册地银行领取业务登记凭证；
◆境内机构设立境外分公司，参照境内机构境外直接投资管理。境内机构应到注册地银行办理境外直接投资外汇登记。在外汇局资本项目信息系统中，开办费用应纳入投资总额登记。境内机构设立境外分公司每年应按规定办理境外直接投资存量权益登记；
◆银行通过外汇局资本项目信息系统为境内机构办理境外直接投资外汇登记手续后，境内机构凭业务登记凭证直接到银行办理后续资金购付汇手续。
3、境内机构境外直接投资资金汇出
◆汇出金额累计不超过登记的可汇出资金额度；
◆银行办理后完成国际收支申报；
◆收款人信息应于信息系统中登记的一致，不一致，应核实，并在国际收支申报交易附言中予以说明。
4、境外直接投资存量权益登记
◆每年1月1日-9月30日上传相关财务数据；
◆境内多个投资主体的，约定由一名境内机构申报，原则上为最大股东进行申报；
◆外汇局不对数据的真实性逐条审核，境内投资主体自行对数据真实性负责；
◆外汇局进行事后抽查的监管机制，对于隐秘、弄虚作假的，通过资本项目信息系统暂停该主体的相关业务；
◆银行为境内投资主体办理资本项下外汇业务前，应确认其已办理境外直接投资存量权益登记及是否被业务管控，未按规定登记或被业务管控的，银行不得办理。
马春燕&泰和泰高级合伙人、国际业务部主任，四川大学法学硕士学位，英国莱斯特大学国际商法专业LLM学位。客户类型涵盖政府机构、国有大型企业、民营大中企业、中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业、国内外上市公司、外国企业和外国商会等等。
主要执业领域：公司商务、金融证券、外商直接投融资与境外投融资、建设工程、高速公路管理、民商事诉讼仲裁等。
办公地点：成都。
杨 &岳 &华东政法大学法学学士，英国南安普敦大学法学硕士。
主要执业领域：外商投资、企业境外投资、跨境金融服务、公司商务、投融资等。
办公地点：成都。
& （未完待续&&）
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版权所有:四川省中小企业协会 电话:028-8-8-
地址:成都市成华街5号415、417室
技术支持：四川中小企业信息服务有限公司汇发[2003]30号 国家外汇管理局关于完善外商直接投资外汇管理工作有关问题的通知(2)
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摘要：4、因外方溢价投资、参股、实物出资价值鉴定金额大于海关报关金额，因汇率变动或其他类似原因造成外商投资企业实际出资大于注册资本的，应如实登记企业的注册资本及其资本溢价投入后的企业实际出资。? 5、三来一补...
本文章更多内容： -
&&& 4、因外方溢价投资、参股、实物出资价值鉴定金额大于海关报关金额，因汇率变动或其他类似原因造成外商投资企业实际出资大于注册资本的，应如实登记企业的注册资本及其资本溢价投入后的企业实际出资。?
&&& 5、&三来一补&企业转型投资委托会计师事务所向外汇局询证的，需向外汇局提交有关材料，外汇局经审核确认该转型投资的设备系进口货物且并未对外付汇后，可根据其商品价值鉴定书列示的金额，出具外方出资情况询证函回函，并办理外资外汇登记手续（见附件9）。?
&&& 6、外商投资企业的外国投资者与其境外投资款缴款人名称不一致的，外汇局可为其办理验资询证与外资外汇登记，同时应在外方出资情况询证函回函中注明&缴款人与投资人不一致&的字样。?
&&& 7、为便于对资本项目外汇业务核准件进行异地查询，外汇局为外商投资企业开立资本项目外汇业务核准件时，均应注明有关业务的联系人及联系电话。?
&&& 8、外汇局如发现外汇指定银行存在私自为企业开立账户、资本金超限额入账等违反账户管理规定的，应依照《境内外汇账户管理规定》的规定进行处罚。?
&&& 如发现企业伪造或变造资本项目外汇业务核准件、外汇局或外汇指定银行回函、货物进口报关单等凭证或资料的，应将有关材料移交司法机关处理。?
&&& 在会计师事务所向企业出具验资报告后，如外汇局发现会计师事务所未办理或未按规定程序办理验资询证，应责令会计师事务所补办验资询证手续，并将其违规行为通报所在地注册会计师协会。在所在地注册会计师协会作出正式处罚决定之前，不再受理其新的验资询证业务；对经处理后再次违反规定的会计师事务所，各分局、外汇管理部应将名单上报总局，由总局在国家外汇管理局网站和其他媒体上公开披露，并建议企业谨慎选择会计师事务所。未办理或未按规定程序办理验资询证的会计师事务所在补办有关手续时，如外汇局发现会计师事务所出具的验资报告系虚假验资报告，应将有关资料移交司法机关处理，并通报所在地工商行政管理部门。?
&&& 三、外商投资企业减资管理与部分管理业务的调整?
&&& 1、外商投资企业减少外国投资者投入资本、涉及购付汇的，外汇局在审核企业提交的有关材料无误后，开立相应的资本项目外汇业务核准件（见附件10），外国投资者凭以办理减资部分资金的购付汇及汇出境外的手续。?
&&& 外商投资企业为减少账面亏损而发生的减资，或调减的资本为外方尚未投入的，外汇局不得批准相应减资的部分被外国投资者用于境内再投资或被外商投资企业用于对外付汇。?
&&& 2、外商投资股份有限公司和外资参股基金管理公司的外方出资适用《中华人民共和国公司法》规定的实缴资本制。两类公司在向外汇局申请开立外商投资企业资本金账户时，无须提交工商管理部门核发的外商投资企业法人营业执照，外商投资股份有限公司持外经贸部门颁发的外商投资股份有限公司批准证书，外资参股基金管理公司持外经贸部门颁发的外商投资企业批准证书和证监会颁发的开业批复，即可办理有关手续。?
&&& 外汇局对两类公司开立资本金账户、办理外商投资企业外汇登记所要求的其他审核材料，仍按其有关规定执行。?
&&& 3、外汇局在办理外汇业务过程中需审核外商投资企业验资报告的，凡验资报告为日后出具的，应同时审核相关外方出资情况询证函回函；在办理外汇业务过程中需审核外商投资企业审计报告的，凡审计报告为2002年度以后的，应同时审核该外商投资企业的《外汇收支情况表》。?
&&& 4、为进一步提高资本金结汇监管效率、便利企业投资资金运作，现将《国家外汇管理局关于改革外商投资项下资本金结汇管理改革方式的通知》（汇发［2002］59号）规定的被授权银行资本金结汇操作规程中银行所需审核的材料简化为以下三种：?
&&& （1）企业的书面申请（注明企业资本金账户账号、到资情况、结汇币种、金额、用途等）；?
&&& （2）企业外汇登记证；?
&&& （3）视情况要求补充的其他材料。?
&&& 其他审核要求仍按《国家外汇管理局关于改革外商投资项下资本金结汇管理方式的通知》（汇发［2002］59号）的有关规定和操作规程执行。?
&&& 5、中外合作企业以固定资产折旧款或无形资产摊销款支付外方先行回收投资款（包括固定回报）的，《资本项目外汇管理业务操作规程》（汇发［2001］38号）中有关&担保函&的审核改按以下规定执行：?
&&& （1）如合作企业有债务（银行贷款或外方股东贷款），外方投资者应提供在中国境内设立的外资金融机构出具的相应金额的担保函；?
&&& （2）如合作企业的债务仅为外方股东贷款，外方股东出具的对合作企业债务无条件承担连带责任的担保函可以代替上述金融机构担保函；?
&&& （3）如合作企业无债务，外方投资者不需提供担保函。?
&&& 其他审核要求仍按《资本项目外汇管理业务操作规程》的有关规定执行。?
&&& 四、其他事项?
&&& 1、本通知所称&外汇局&，系指国家外汇管理局与各分局、外汇管理部及其辖内各支局。?
&&& 2、请各分局、外汇管理部将本通知涉及银行操作的以下部分转发辖内外汇指定银行：?
&&& （1）第一部分&外国投资者账户和出资管理&的第1、2、3条内容，及本通知相应的附件1至附件6；?
&&& （2）第二部分&外商投资企业验资询证及外资外汇登记&的第1条及第8条第一款；?
&&& （3）第三部分&外商投资企业减资管理与部分管理业务的调整&的第4条。?
&&& 3、本通知自日起施行，实施中如遇问题请与国家外汇管理局资本项目管理司联系，联系电话：010－。?
&&& 附件：
&&& 1、外国投资者专用外汇账户开立、变更和注销的审批?
&&& 2、外国投资者专用外汇账户(共四类)账户内资金结汇的审批?
&&& 3、外国投资者专用外汇账户(共四类)资金向外商投资企业资本金账户境内划转的审批?
&&& 4、外国投资者境内非居民个人现汇账户中外汇资金向外商投资企业资本金账户划转的审批?
&&& 5、外商投资企业将发展基金、储备基金(或资本公积金、盈余公积金)、未分配利润、应付股利及其项下应付利息、外方已登记外债本金及当期利息等转增本企业资本的审批?
&&& 6、外国投资者从其已投资的外商投资企业中因先行回收投资、清算、股权转让、减资等所得的财产在境内再投资的审批?
&&& 7、外国投资者收购中方股权对价的转股收汇外资外汇登记?
&&& 8、地区年月外资外汇登记情况报告(格式)?
&&& 9、&三来一补&企业转型投资的验资询证审核及外资外汇登记?
&&& 10、外商投资企业减少外方注册资本的审批
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广东外汇直投改革激发活力
“以后办理直接投资外汇业务再也不用来回跑几天了，太好了。”刚刚走出工商银行(行情601398,买入)广东清远市分行大门的杨小姐笑着对笔者说。作为汉威泰（英德）电器制造有限公司的财务科职员，杨小姐不时要到银行办理公司的增资变更登记手续。此前，她办理同样的业务，需首先前往清远市下辖的英德市外汇局办理直接投资信息登记手续，然后到清远市的银行办理账户开户或变更手续；外汇资本金入账后，需再次前往清远市区办理国际收支申报手续，并联系会计师事务所办理验资手续；拿到验资报告后，再次前往清远市区办理资金汇兑手续，往返路程要好几百公里，时间跨度至少三四天。而现在，她只需到清远市区的开户银行即可完成基本信息登记及账户的变更手续，其他相关资金汇兑业务可直接在英德地区的银行办理，再也无需来回奔波了。笔者了解到，杨小姐感受到的便利，目前已是普遍现象，这正是外汇局新一轮简政放权的成果。促进投资便利化节省企业运营成本据介绍，今年6月1日，国家外汇管理局《关于进一步简化和改进直接投资外汇管理政策的通知》（通称“13号文”）在全国范围内实施，其中第一项内容就是取消境内外直接投资项下外汇登记核准两项行政审批事项。银行和企业普遍反映，直接投资登记业务下放银行办理，缩短了相关业务办理流程，简化了业务环节，提升了企业的经营效率，进一步推动了跨境投资便利化。杨小姐的第一项“烦恼”——到外汇局办理外汇登记——因此消除了，她在公司获得商务部门的增资批文后，即可直接到开户银行办理账户变更手续。杨小姐的其他“烦恼”也在13号文实施后消失了。外汇局广东省分局有关人员解释说，13号文的第二项内容涉及较多的业务改革。例如简化境内直接投资项下外国投资者出资确认登记管理，外方股东的资本金汇入到境内账户后，由银行报送数据给外汇局，外汇局业务系统接收到数据后即可确认外方股东的出资完成情况，即外汇局不再强制性要求企业必须出具验资报告，而会计师事务所为企业出具验资报告时也不再需要外汇局出具询证回函。又比如取消直接投资外汇年检，每年9月30日之前，企业将其上一年度的财务数据报送到外汇局业务系统，不再硬性要求企业办理年度财务审计报告，这不仅节省了财务费用，也便利了企业及时报送数据。“假设广东省每年有1000家外商投资企业注册，按照每家企业离外汇局20公里来计算，仅取消外汇局登记一项，每年就会替辖内企业省下4万公里的来回路程。”上述外汇局人员说，“而实际上，多数企业到外汇局的路程是远大于20公里的。”推动资本金意愿结汇便利企业防范汇率风险据悉，与13号文同时实施的还有《关于改革外商投资企业外汇资本金结汇管理方式的通知》（通称“19号文”）。19号文的执行，使得外商投资企业可以根据人民币汇率变动趋势和自身资金的使用进度，自主决定资本金结汇时点，避免因人民币汇率变动对资本金造成汇兑损失。截至2015年9月底，广东省内（不含深圳）银行累计办理外商投资企业外汇资本金意愿结汇2.27亿美元。珠海文化传信科技有限公司便是典型受益者。在意愿结汇政策推出后，该公司面对近期波动的汇率，立即将剩余的全部外币资本金予以结汇，使公司可以提前锁定价格，进行财务安排，大大降低了公司的财务成本。公司财务负责人任先生对笔者说，此前，企业如果没有即时的人民币支付需要，账户里的外汇资本金是不能结汇的。任先生说:“汇率平稳时，这没什么不好，但汇率变化大时，就对企业财务带来较大的影响。新政策实施后，企业可以根据当前或预期汇率情况，自由安排资本金结汇，有效地防止了汇率风险，从而把损失降到最小，甚至可以获利。”另外，在意愿结汇改革之前，企业不能使用结汇后的人民币资本金支付土地交易等保证金，而土地交易中心在竞拍土地时大多要求企业缴纳人民币保证金，导致企业在缴纳保证金时存在较大不便。东莞卓比（东莞）包装有限公司认为，意愿结汇改革除了为企业提供了规避汇率波动风险的政策空间外，还解决了其缴纳土地保证金需要使用人民币缴纳的实际用款需求。先行先试助力企业走出融资困境笔者了解到，早在这两个文件颁发执行之前，外汇局广东省分局就已经请示总局获得了在辖区先行先试的相关政策，获得了良好效果。上述外汇局人员解释，日，外汇局广东省分局下发了《关于在珠海横琴新区实施资本项目改革创新问题的批复》，除了先行试点前述直接投资政策改革外，还试行了扩大境内企业境外放款规模的做法，即将原规定的境内企业对外放款额度上限为放款企业所有者权益的30%调整到50%，便利境内企业支持境外关联公司的发展。自试点以来，横琴新区企业境外放款金额已超过1922万美元，支持了关联企业在境外的发展。珠海横琴澳漾融资租赁有限公司便是这一试点的“吃螃蟹者”。由于该公司的投资规模较大，占用了较多的股东资金；与此同时，其境外母公司却存在资金紧缺的问题，需要该公司的支持和配合。横琴实施对外放款试点政策后，该公司得以逐步扩大境外放款余额，及时解决了其境外关联公司的资金需求。“这是一个境内外关联企业兼得利益的好政策。”公司财务负责人焦先生说。谈及近期的改革，外汇局广东省分局有关负责人向笔者表示，将工作重心向事后监管转移是外汇管理改革的主线，而体现在具体工作环节上，就是逐项的简政放权，层层推进贸易投资便利化，逐步实现资本项下可兑换，一步步为企业提供较宽松的政策环境。“目前，广东省分局正争取在辖内试验外债宏观审慎管理，其目的是突破过往的外债指标管理格局，支持企业在其财务能力范围内对外举债，最大限度地降低资金成本，帮助企业发展壮大。”上述负责人说。
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（原标题：外管局：2015境外投资者对境内金融机构直投净流入500亿）
国家外汇管理局公布2015年第四季度及全年金融机构直接投资数据
2015年第四季度，对直接投资流入115.70亿元人民币，流出104.93亿元人民币，净流入10.76亿元人民币；我国境内金融机构对境外直接投资流出526.73亿元人民币，流入92.83亿元人民币，净流出433.90亿元人民币。2015年全年，境外投资者对我国境内金融机构直接投资流入692.37亿元人民币，流出192.24亿元人民币，净流入500.14亿元人民币；我国境内金融机构对境外直接投资流出1344.95亿元人民币，流入599.08亿元人民币，净流出745.87亿元人民币（见表1）。
2015年末，境外投资者对我国境内金融机构直接投资存量8341.05亿元人民币，我国境内金融机构对境外直接投资存量11116.31亿元人民币（见表2）。
按美元计价，2015年第四季度，境外投资者对我国境内金融机构直接投资流入18.10亿美元，流出16.42亿美元，净流入1.68亿美元；我国境内金融机构对境外直接投资流出82.40亿美元，流入14.52亿美元，净流出67.88亿美元。2015年全年，境外投资者对我国境内金融机构直接投资流入111.53亿美元，流出30.46亿美元，净流入81.06亿美元；我国境内金融机构对境外直接投资流出215.08亿美元，流入96.53亿美元，净流出118.55亿美元（见表3）。
按美元计价，2015年末，境外投资者对我国境内金融机构直接投资存量1284.50亿美元，我国境内金融机构对境外直接投资存量1711.89亿美元（见表4）。
附：名词解释
金融机构包括在我国境内依法成立的从事银行业、证券业、保险业及其他金融业务的机构总部及分支机构。
金融机构直接投资是指境外投资者对我国境内金融机构或我国境内金融机构对境外企业进行股权或债权投资，且相关股权投资使直接投资者在直接投资企业中拥有10%或以上的表决权。
金融机构直接投资流量表统计境内金融机构对外直接投资和来华直接投资的股权或债权投资流量数据情况（不含收益再投资）。其中：来华直接投资流入是指境外投资者对我国境内金融机构投入或新增的股权或债权投资，流出是指境外投资者从我国境内金融机构减少或撤出的股权或债权投资；对外直接投资资金流出是指我国境内金融机构对境外企业投入或新增的股权或债权投资，流入是指我国境内金融机构从境外企业减少或撤出的股权或债权投资。
(编辑：daisongyang)
本文来源：财经网
责任编辑：齐栋梁_NF2865
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