我是母公司 投资母公司甲有两个子公司司 占51％ 一个是新设立 一个不是新设立 合并抵消分录？纳入合并时间？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-03-19 18:30 标签： 合并报表抵消分录
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合并报表中，母公司卖固定资产给子公司，或者子公司卖固定资产给母公司，两者的购买以及折旧抵消分录是一
来源：互联网 发表时间： 22:34:32 责任编辑：鲁晓倩字体：
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京ICP备号-1 京公网安备02号子公司宣告分红后合并报表如何抵消投资收益
合并报表主要就是调整和抵销分录，主要是五项：
一、内部债权债务的抵销，
二、内部存货交易的抵销
三、内部交易固定资产的抵销
四、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
五、投资收益的抵销。
这些分录都是不变的。
合并会计报表主线：
确定合并范围→调整→抵消→投资、受资关系（1笔分录）→投资收益、净利润（1笔分录）→应收账款（3笔分录）→存货（3笔分录）→固定资产（无形资产）
（4笔分录）→涉及抵消分录的共12笔主要分录，这些分录是固定的，只不过金额需要根据具体业务确定。如果出现了相关业务，则每笔分录都想到，没有发生额的不写分录。
一、合并范围（以控制为基础）（控制＋投资）→母公司能够控制的全部子公司：
1.拥有半数以上表决权：①直接拥有；②间接拥有；③直接＋间接拥有；
2.半数以下表决权：①协议；②章程；③董事会多数成员的任免；④董事会多数表决权；
3.潜在表决权：当期可转换的公司债券、当期可执行的认股权证等；
4.不纳入合并范围的四类公司、企业或单位：①已宣告被清理整顿的原子公司；②已宣告破产的原子公司；③合营企业；④母公司不能控制的其他被投资单位，如联营企业。
二、调整分录
1.对子公司进行分类：
（1）同一控制下企业合并中的子公司；
调整事项：会计政策、会计期间按照母公司调整（一样的不用调）。
（2）非同一控制下企业合并的子公司；
调整事项：
Ａ、会计政策、会计期间按母公司调整（一样的不调）；
对子公司的合并报表日的会计报表进行调整，按照购买日的子公司的可辨认的资产、负债的公允价值进行调整。具体内容见教材Ｐ142，4.投资企业在确认应享
有被投资单位净损益的份额时……，Ｐ143【例7－13】。如果购买日子公司的可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，则此处不需要调整，见注册会计师考试教材
Ｐ407【例19－9】。
2.调整分录：
对子公司的长期股权投资按照权益法进行调整，调整成本法下和权益法下的差异
（1）成本法下的账务处理
只有一笔分录，即子公司分红时，
借：应收股利（银行存款）
　贷：投资收益……一定在贷方，金额为投资日至上年末止子公司实现的净利润的分配额&持股比例
长期股权投资（倒挤的，可借可贷）
（2）权益法的账务处理
三笔分录，每笔分录都有“长期股权投资”，对应科目取决于子公司所有者权益的变动的原因：
①子公司实现净利润或发生净亏损，对应科目“投资收益”；
②子公司宣告分配现金股利，对应科目“应收股利”或银行存款；
③其他原因导致的子公司所有者权益的变动，对应科目“资本公积——其他资本公积”。
把成本法下和权益法下的差异调整了，调整后得出新的长期股权投资和投资收益等。
三、抵消分录：
　　注意：1、合并会计报表“只调表不调账”，
调的是“表”，而不是“账”，因为原先母、子公司做的“账”是不会变的，这就是为什么我们作连续合并抵消分录时要先冲销原来的，还要重新作的原因。
　　2、合并会计报表“合并”的是报表中的项目，而不是会计科目。合并会计报表“合并”的是报表中的项目，而不是会计科目，指的是在做合并报表时你仅仅抵消涉及报表中的科目就行，而不是全部科目。
五个方面，抵消分录涉及的科目是定死的，根据不同情况会取数即可。
（一）投资与受资的抵消
一个分录，每年都做此分录：
借：股本（子公司100％抵消）
资本公积（子公司100％抵消）
盈余公积（子公司100％抵消）
未分配利润——年末数（子公司的100％抵消）
商誉（倒挤的，借方差额）
贷：长期股权投资（权益法调整后的金额）
　　少数股东权益（计算的结果：子公司的所有者权益&少数股东持股比例）
　　营业外收入（倒挤的，贷方差额，首次编制合并报表时用营业外收入，连续编制的次年用“未分配利润——年初数”）
（二）投资收益与净利润的抵消
每年只涉及这一个分录，每年都做：
&借：投资收益（母公司当年的投资收益＝子公司当年的净利润&持股比例）
少数股东损益（当年少数股东损益＝子公司当年的净利润&持股比例）
& & 未分配利润——年初（子公司的）
& & 贷：本年利润分配——提取盈余公积（子公司的）
& 本年利润分配——应付股利（子公司的）
& 未分配利润——年末（子公司的）
简单理解：这个抵消分录是母公司的“投资收益”与子公司的“净利润”的抵消。子公司的年初未分配利润＋当年的净利润＝当年提取的盈余公积＋应付股利＋年未分配利润→净利润＝当年提取的盈余公积＋应付股利＋年未分配利润－年初未分配利润，净利润有两个去向，一个是母公司的“投资收益”，一个是少数股东损益，抵消时：
借：投资收益
　　少数股东损益
　　贷：净利润
将净利润用上述公式分解后得出上述抵消分录。
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单项选择题非同一控制下的企业合并中，以下关于母公司投资收益和子公司利润分配抵消分录的表述中，不正确的是()。
A、抵消母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算
B、抵消子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算
C、抵消期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算
D、抵消母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整
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A、母公司应当将其控制的大部分子公司(含特殊目的主体等)纳入合并范围;但是小规模的子公司以及经营业务性质特殊的子公司，不应当纳入合并范围
B、母公司不能控制的被投资单位不应当纳入合并财务报表合并范围
C、因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时不应当调整合并资产负债表的期初数
D、某些情况下企业内部一个企业对另一企业进行的债券投资不是从发行债券的企业直接购进而是在证券市场上购进的，这种情况下，购入方确认的金融资产与发行方确认的应付债券抵销时可能会出现差额，该差额应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目
A、已宣告破产的原子公司
B、已宣告被清理整顿的原子公司
C、联营企业
D、受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司请问：我是子公司我持有51％的孙公司的（我的子公司、总公司的孙公司），总公司（我的母公司）持有48％的孙公司的股份（我的子公司）还有1％的个人股份。请问：总公司（我的母公司）做抵消长期投资时怎么做(如何抵消我对孙公司的抵消分录！我该怎么做，怎么抵消分录如何？
母公司将孙99%的长期股权投资和其相应的所有者权益抵消，另外1%计入少数股东权益科目；
你们在提供自己公司报表的同时提供母公司编制的合并报表就可以了。
就是这只股开始分红了，你只要到12月25号登记日还持有这只股票，不许什么申请，到时候你4500股可以分到=225元，还要交税20%，到时你帐...
辛苦了，谢谢热心提供信息。
个人股东持有上市公司股票,额度超过51%后,根据&&公司法&&规定,可以接管上市公司,改组董事会,完成对公司的全面接管.祝好运!
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