请教陈版关于结构性定期存款如何披露核算及披露问题

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-02-18 06:38 标签： 银行存款核算内容
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结构性存款
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请教陈版信用证会计处理与报表披露问题
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A是B的母公司，A向B开出信用证，请教下列会计处理和附注披露是否正确？
信用证账务处理：
一、开设方账务处理
1、缴存信用证保证金时：
借：其他货币资金-信用证保证金
贷：银行存款
2、银行开出信用证
此时只需备查登记：
3、对方开票
借：主营业务成本或（其他业务成本等）
贷：应付账款
4、到付款期
借：应付账款
贷：其他货币资金
贷：银行存款
二、收到信用证方账务处理
1、收到信用证时
借：应收账款-信用证
贷：主营业务收入\应交税金等
借：银行存款
借：财务费用
贷：短期借款
3、信用证到期兑付
借：短期借款
贷：应收账款-信用证
在附注中是否要披露母子公司相互开出的信用证金额呢？只列示未到期金额还是披露发生额呢？是在关联方交易还是在或有事项中披露呢？
是否是在合并报表附注中就不用披露母子公司相互开出的信用证呢？
麻烦解答，多谢
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回复 楼主 lijinrong 的帖子
对于信用证本身，应当无需进行单独的会计处理，仅仅是披露。会计处理是指对信用证项下发生的票据流、实物流、资金流等业务按照常规方法进行会计处理。
是否需要披露，以及披露到什么程度，在很大程度上取决于涉及金额的大小。一般而言，信用证不宜作为或有事项披露，因为无论对于开证申请人还是受益人而言，该信用证项下的交易都是基本确定将要发生的，不确定性很小（尤其是本案例中发生于母子公司之间）。如果涉及金额重大的，可以作为承诺事项或其他重大事项披露。当然，因为是关联方之间的信用证，也需要在关联交易的附注中作出披露。
回复 沙发 chenyiwei 的帖子
再请教一下那么上市公司里母子公司相互开出的信用证是否需要做为关联方交易事先经独立董事审议并履行信息披露义务呢？母子公司发生的交易都在合并报表抵消了，如果是非子公司的关联方之间的关联交易需要独立董事审议并事先履行信息披露义务，但这个事项不知道需不需要呢？多谢解答
[ 本帖最后由 lijinrong 于
09:36 编辑 ]
回复 藤椅 lijinrong 的帖子
请查阅适用的《股票上市规则》中的相关规定。个人感觉：如果该子公司不是上市公司的全资子公司，则该交易可能会涉及上市公司和少数股东之间的利益输送问题，要求比照一般关联交易履行决策程序的可能性还是相当大的。
回复 板凳 chenyiwei 的帖子
会计处理是指对信用证项下发生的票据流、实物流、资金流等业务按照常规方法进行会计处理。
陈老师，楼主所做的账务处理是否正确？
回复 地板 yemingzhu1980 的帖子
开出信用证一方，应该是在收到货物时按正常采购处理（一般不大可能直接借记主营业务成本，应当是先记入采购科目），先确认应付帐款，到开出票据时转为应付票据。
收到信用证一方，其收入确认也应当符合收入准则规定的销售收入确认五项条件，而不是在收到信用证时即确认销售收入。
国内信用证放在应付票据是否妥当？
觉得还是放在应付账款下核算，第一，不是真正意义上的票据，第二，信用证只是一种结算方式。上市公司有些是在应付票据里，有些在应付账款。大家讨论。
个人判断，仍然属于应付账款。信用证只是一种付款保证，与承兑汇票不同，承兑汇票是可以背书流转的。
学习了，谢谢
请教各位开具国内信用证在现金流量表中体现不体现筹资活动收到的现金？
请教各位开具国内信用证在现金流量表中体现不体现筹资活动收到的现金？
楼主的案例，属于卖方押汇，即卖方（收到信用证的一方）押汇贷款，这样卖方贷款时应该作为借款收到的现金，信用证到期时，收到买方的货款，楼主借：短期借款&&贷：应收账款& & ，但我觉得实务中，应该借：银行存款&&贷：应收账款& &同时借：短期借款& &贷：银行存款。& & 在现金流量表中，应计入销售商品收到的现金，同时记归还借款支付的现金
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