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回复 楼主 ericorc 的帖子
只是影响税款的时间价值，没多大影响
不会因此超过了180天吧？
你在哪个城市？
没有，主要是有很多进项，现在都没认证，要交的税太太太多了
本期申请缓交，下期进项认证后抵减本期的应缴税款，不过这要视税企之间的关系了。
回复 报纸 22 的帖子
至少要没钱，才能申请缓缴，有钱是不行的。
实在不行就十月认证，沟通下看能不能少罚点滞纳金嘛
销售业务开的是什么发票，如果是普通发票可以考虑作废重开，把销售发票日期调到下月。
放在10月份抵扣就是了
回复 楼主 ericorc 的帖子
由于时间过了，估计是没有办法了。除非你到税务局要认证的人员给你认证并把认证时间改到9月底，以上其他的都不行，缓缴税款最长时间也只有三个月就必须要交；作废销售发票因为时间过了作废不了，除非你能把开票机的时间能改到9月份。
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增值税一般纳税人本月只有进项税，没有销项税账上怎么处理或者会不会影响什么
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增值税一般纳税人本月只有进项税，没有销项税账上怎么处理或者会不会影响什么
山西 晋城 泽州县发表时间： 14:12
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增值税进项税
增值税:认证
增值税:发票
增值税:抵扣
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增值税:申报
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只有进项税没有销项税
范文一：所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税。如果你是一般人纳税人，你花1元钱买的商品的同时(卖方如果能提供增值税发票的话)，给你商品的一方要替税务局向你收0.17元的税款。你要向卖给你商品方支付1.17元.当你把1元的商品以1.2元卖出的时侯(或加工成别的商品以1.2元卖出时),你要替税务局向购买方收取
1.2*0.17=0.204元税款.实际你的纳税额是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫进项税0.204元叫销项税.用0.17元抵减0.204元的过程就叫抵扣进项税.抵扣的前提是你是一般纳税人,有认证过的进项税额.当月没抵扣完的可到以后抵扣.
小规模的企业帐上没有进项税，只有销项税。
一、计算增值税
一般纳税人
当期应纳税额=当期销项税额——当期进项税额
销项税额=销售额（不含税）×税率（13%、17%）
进项税额=所购货物或应税劳务的买价×税率（13%、17%）
当月出售产品11700元，购进商品9360元，均为票面金额即含税价，税率为17%，计算应交增值税如下：
销项税额=*0.17=1700元
进项税额=*0.17=1360元
本月应纳增值税=0元
小规模纳税人
当期应纳税额=销售额（不含税）×税率（4%、6%）
当月出售产品11700元，购进商品9360元，均为票面金额即含税价，税率为17%，计算应交增值税如下：
当月应纳增值税=*0.06=662.26元
本月认证的进项发票价税数为473400元，假设进项税率均为17%，则：不含税金额=+17%)=元，进项税额=*17%=68784.61元。
“本月开多少销项发票能达到资源最大利用化”，这个问题解释起来内容很多。简单说来，作为一般纳税人，虽然有抵扣税款的优惠政策，但不等于可以不交税，因为：
1、本月应交增值税=本月销项税额-本月认证的进项税额—上月留抵税额
根据以上公式，假设本月销项税额为70000元，本月进项税额为68784.61元，则本月应交增值税为.61=1215.39元
又如，本月销项税额为60000元，本月进项税额为68784.61元，则本月应交增值税为0，余下的8784.61元进项税额留下月继续抵扣。
如某厂进原料，不含税价100元，17%税率，增值税进项税17元，合计含税价117元。 加工后卖出，不含税价200元，17%税率，增值税销项税34元，合计含税价234元。 一般纳税人企业可以凭那张进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，期限是自开票日起180天。
认证后的增值税发票可以冲抵销项税额：
譬如上例中的进项税17元可以冲抵销项税34元，则实际交纳的销项税为17元。
范文二：什么叫销项税和进项税？又该如何计算呢？
增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。“增值额”指新增价值。增值税自1954年在法国问世后，许多国家纷纷引进这种较为科学的税收制度，以取代原有的周转税或销售税。目前，世界上约有100多个国家和地区采用不同类型的增值税。自日起，我国开始试行增值税。增值税基本税率为17%。增值税应纳税额一般采取税款抵扣的方法，间接计算增值税额。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。增值税具有链条机制的特点，即上一环节销售时向下一环节收取的税金，是下一环节的进项税额，下一环节计算增值税时可以将进项税从本环节所发生的销项税额中扣除。假设某公司一个月销售含税价2000万元，购进货物原料等的含税价1700万元，假定适用税率都为17%，那么该公司这个月应交的增值税额等于 （*0.17）-（*0.17）=290.6-247.01=43.59万元。首先你公司或企业是一般纳税人
销售产品需要交纳增值税--销项税如销售10000元产品(不含税价)交纳销项税00帐务处理如下:
借:银行存款 11700
贷:应交税金--销项税 1700
产品销售收入--某产品10000
购入材料或某些物品取得的增值发票.发票上的代付税金就是进项税.可以在销项税中抵扣.如购入材料发票上的代付税金是1000.则本月应交税金就是0 你买了一把椅子，付款117元，其中100元是你的成本，[也就是不含税成本价]17元是进项税，你准备净赚10元，价格就应该是[100+10]*1.17=128.7元，卖出这把椅子，开的发票并收款128.70元，其中，110元是你的销售收入，[也就是不含税销售价]18.7元就是销项税额。
销项税额18.7-进项税额17=1.7元，是你应该交的增值税税。验算：1.7元/17%=你加价的10元
如何计算贸易出口退税
“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管 出口退税 业务的税务机关在国家 出口退税 计划内按规定的退税率审批退税。目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。
一、计税依据。
“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。
“离岸价”(英文编写为 FOB 价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此， FOB 价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。
最常用的 FOB 、 CFR 和 CIF 价的换算方法如下：
FOB价= CFR 价-运费= CIF 价×(1-投保加成×保险费率)-运费
因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以 CFR 价成交的，应扣除运费。
二、计算方法
1、一般贸易
(1)计算公式：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额
当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率
(2)以上计算公式的有关说明：
①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期 海关 代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。
③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物 报关单 上记载的金额退税。
④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。
“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管 出口退税 业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。
一、计税依据。
“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。
“离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。
最常用的FOB、CFR和 CIF 价的换算方法如下：
FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费
因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR价成交的，应扣除运费。
二、计算方法
1、一般贸易
(1)计算公式：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额
当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率
(2)以上计算公式的有关说明：
①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期 海关 代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。
③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物 报关单 上记载的金额退税。
④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。
范文三：什么叫销项税和进项税？又该如何计算呢？
增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依
据征收的一种流转税。
指新增价值。增值税自
年在法国问世后，许多国家纷纷引进这种较为
科学的税收制度，以取代原有的周转税或销售税。目前，世界上约有
多个国家和地区采用不同类型的
增值税。自
日起，我国开始试行增值税。增值税基本税率为
。增值税应纳税额一般采取
税款抵扣的方法，间接计算增值税额。应纳税额
当期销项税额
当期进项税额。增值税具有链条机制的特
点，即上一环节销售时向下一环节收取的税金，是下一环节的进项税额，下一环节计算增值税时可以将进
项税从本环节所发生的销项税额中扣除。
假设某公司一个月销售含税价
购进货物原料等的含税
万元，假定适用税率都为
，那么该公司这个月应交的增值税额等于
0/1.17*0.17
=290.6-247.01=43.59
万元。首先你公司或企业是一般纳税人
销售产品需要交纳增值税
销项税如销售
交纳销项税
帐务处理如
产品销售收入
购入材料或某些物品取得的增值发票
发票上的代付税金就是进项税
可以在销项税中抵扣
如购入材料发票
上的代付税金是
则本月应交税金就是
你买了一把椅子，付款
你的成本，
也就是不含税成本价
元是进项税，
你准备净赚
价格就应该是
[100+10]*1.17=128.7
卖出这把椅子，开的发票并收款
元，其中，
元是你的销售收入，
也就是不含税销售价
就是销项税额。
元，是你应该交的增值税税。验算：
如何计算贸易出口退税
“先征后退”
是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，
一律先按照增值税暂行条例规
定的征税率征税，
然后由主管
业务的税务机关在国家
计划内按规定的
退税率审批退税。
外商投资企业出口货物退税办法包括
“先征后退”
一、计税依据。
“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。
“离岸价”
英文编写为
是装运港船上交货价，
但这个交货价属于象征性交货，
即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，
买卖双方风险划分都是以货物装上
船为界限。因此，
价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。
价的换算方法如下：
投保加成×保险费率
如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，
在货物离境后，
应扣除发生的由企业
负担的国外运费、保险费佣金和财务费用
价成交的，应扣除运费。
二、计算方法
、一般贸易
计算公式：
当期应纳税额
当期内销货物的销项税额
当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征
当期全部进项税额
当期应退税额
出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率
以上计算公式的有关说明：
①当期进项税额包括当期全部国内购料、
允许抵扣的运输费、
增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、
月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。
③企业实际销售收入与出口货物报送但、
外汇核销单上记载的金额不一致时，
按金额大的征税，按出口货物
上记载的金额退税。
④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。
“先征后退”
是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，
一律先按照增值税暂行条
例规定的征税率征税，
然后由主管
业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定
的退税率审批退税。
一、计税依据。
“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。
“离岸价”
英文编写为
是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，
即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，
买卖双方风险划分都是以货物装上
船为界限。因此，
价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。
价的换算方法如下：
投保加成×保险费率
如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，
在货物离境后，
应扣除发生的由企业
负担的国外运费、保险费佣金和财务费用
价成交的，应扣除运费。
二、计算方法
、一般贸易
计算公式：
当期应纳税额
当期内销货物的销项税额
当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征
当期全部进项税额
当期应退税额
出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率
以上计算公式的有关说明：
①当期进项税额包括当期全部国内购料、
允许抵扣的运输费、
增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、
月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。
③企业实际销售收入与出口货物报送但、
外汇核销单上记载的金额不一致时，
按金额大的征税，按出口货物
上记载的金额退税。
④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。
外贸出口货物利润怎么算的?
以成交方式FOB为例简单说明：利润=外贸合同金额（一般为美元）-国内采购成本-运输及口岸清关费用+出口退税这个公式包含了基本的部分，但最终的利润会受到汇率、结算方式以及物流通关等相关费用的影响。
目前大多数外贸公司的外销业务的利润,主要在退税一块,当然也有些供不应求或高科技的产品,可能会有差价或附加利润.在大家都在低价倾销的情况下,这样的产品真的是凤毛麟角.
考虑到其它业务成本如银行费用\运费等,单笔业务外贸公司的利润大概如下:
结汇收入+退税收入-业务成本-收购成本退税收入=收购成本(增殖税发票金额)/1.17*退税率
打个比方,出口USD10000的玩具,外贸公司从玩具厂的收购价格是RMB85000,而实际上结汇之后外贸公司的RMB结汇收入只有RMB82700左右.玩具目前的退税率为15％,那么还有*15％=10897.44元的出口退税收入.也就是说外贸公司此笔出口业务的毛利润为(/1.17*15％)-.44元. 换汇成本=出口成本(包括收购成本和业务成本)/出口收入就上面那笔业务来说,毛出口换汇成本为:=8.5 就目前本人做的日用品和工艺品的出口业务中,平均换汇成本在8.5左右,对于同行们来说,呵呵,应该还算非常不错的.
这里介绍粗略估算单笔业务利润的方法:
报价=工厂收购价/换汇成本保本换汇成本=外汇牌价(就按8.26算)*(1+退税率) 利润=出口销售收入*(保本换汇成本-实际换汇成本) 对于15％的退说率的产品,保本的换汇成本为8.26*(1+15％)=9.50元左右,也就是说,如果如果你按9.50的换汇成本报价,那么你最多也就是保本的几个;如果你按8.7的换汇成本计算,你的每个美金的毛利润为0.8元RMB左右,那么出口USD15000你就有大约RMB12000的毛利润.这只是一个可供参考的快速计算方法.我们财务的计算办法比我复杂的多,但殊途同归.结果差的不多. 现在我跟业内的朋友们聊天时,大家相互问的最多的一句就是:你现在做到几了?大家摇头苦笑,"哎!我都算到9.3了,客人还嫌价格高了"!曾经有个朋友,出口一笔USD38000的电缆到TURKEY,居然做到7,我们都当他是老大了.算算就这笔业务的利润,够我们做个10万美圆也赚不到. 如今沿海一带的外贸公司,大多还能*自营业务维持,顶多不济也有代理业务赚些钱.而内地和中西部的外贸,大多要么完全*收代理费过日子,要么就*卖卖配额核销单甚至广交会的摊位勉强支撑了. 转自出口精英论坛
假设一商品117元工厂含税价格(17%增值税),退税率15%,也就是退税15元,你的保本对外报价应该是(117-15)/8.27(外汇牌价)=12.33USD
出口利润的计算方法首先设定:
1.人民币与美元汇率为 A ;
2.增值税率为 B ;
3.退税率为 C ;
4.报价汇率 X ;
5.毛利润为 M ;
6.工厂含税价为 N ;
7.未考虑其他费用;
1.对外报价=N/X,即, 收汇=N/X(USD),换算成人民币=N/X*A;
2.退税=N/(1+B)*C;
3.计算毛利润:
M=N/X*A-N+N/(1+B)*C
设定M=0,算出X值,即为保本报价换汇率,即
X=AN/[N-N/(1+B)*C]
X=A/[1-C/(1+B)]
1.代入A=8.0938,B=17%,C=17%
X=8..17/1.17)
2.代入A=8.0938,B=17%,C=13%
X=8..13/1.17) =9.1054
若X=8.8,且A=8.0938,B=17%,C=17%,N=8.8,则
M=N/X*A-N+N/(1+B)*C
=8.8/8.8*8.+8.8/1.17*0.17
=8.+1.2786
即每一美元赚0.5724元;利润率为6.51%
若X=8.8,且A=8.26,B=17%,C=17%,N=8.8,则
M=N/X*A-N+N/(1+B)*C
=8.8/8.8*8.26-8.8+8.8/1.17*0.17
=8.26-8.8+1.2786
即每一美元赚0.7386元;利润率为8.39%
由于人民币升值,则每一美元少赚0.1662,其实就是8.26-8.2,利润率下降1.88%;
再换算M与X之间的关系,
M=N/X*A-N+N/(1+B)*C
设定N为固定,则
m=A/X-1+C/(1+B)
再设定A=8.0938,B=17%,C=17%,则
m=8.0938/X-1+0.17/1.17
=8.0938/X-0.8547
设定A=8.0938,B=17%,C=13%,则
m=8.0938/X-0.8889
Go on,如想一美元赚一块,则,M=1,n=1*X=X,即
1=n/X*A-n+n/(1+B)*C
再代入A=8.0938,B=17%,C=17%,n=X
1=8.0938-X+0.17X/1.17
X=(8..8547
再代入A=8.0938,B=17%,C=13%,n=X
X=(8..8889
原A=8.26,B=17%,C=17%,n=X,则
A=8.26,B=17%,C=13%,n=X,则
范文四：所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税。如果你是一般纳税人，你花1元钱买的商品的同时(卖方如果能提供的话)，给你商品的一方要替税务局向你收0.17元的税款。你要向卖给你商品方支付1.17元.当你把1元的商品以1.2元卖出的时候(或加工成别的商品以1.2元卖出时),你要替税务局向购买方收取1.2*0.17=0.204元税款.实际你的纳税额是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫进项税0.204元叫销项税.用0.17元抵减0.204元的过程就叫抵扣进项税.抵扣的前提是你是一般纳税人,有认证过的进项税额.当月没抵扣完的可到以后抵扣.
进项税是你买东西时候应交付的税费 销项税是你卖东西时候应交付的税费
应缴税费是属于负债的科目 当购入商品时应缴税费增值税进项税是在借方 当你销售商品时候 贷方是销项税
银行汇票 商业汇票 支票
银行汇票是可以异地 同地使用 支票不行
银行汇票是汇款人将款项存入当地出票应行,,由其在见票时,按照实际结算金额无条件支付给持票人或收款人的票据.适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易 单位和个人各种款项结算都可以使用银行汇票.银行汇票可以用于转帐,填明"现金"字样的影行汇票还可以用于支取现金.银行汇票的付款期限一般为出票日起一个月内, 时效,,持银行汇票和解讫通知书向出票银行请求付款.
商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据.商业汇票的付款期限由交易双方商定,但最长期限不能超过六个月.商业汇票提示付款期限自汇票到期日十日内.商业汇票可以背书转让.、商业汇票依据承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票. 商业承兑汇票是到期承兑主要由企业承担责任，而银行承兑汇票由银行承担承兑。银行承兑汇票信誉比商业承兑汇高。
本票的全称是银行本票,是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据.银行本票分为定额本票和不定额本票.在票面划去转帐字样的,为现金本票.银行本票付款期自出票日期不超过两个月.
本票与汇票的不同：本票：是债务人开始债权人、保证立即或在债务到期时将款付还的债务凭证。
① 本票是无条件承诺，而汇票为无条件命令
本票的基本当事人有两个，即出票人与收款人，而汇票，支票则有出票人、付款人和收款人三个基本当事人：
② 本票出票人即是付款人，所以远期本票不面承兑使可付款，而远期汇票则必须办理提示要求承兑和承兑手续，但见票后定期付款的本票则要求持票人向签发人提示见票，并在本票上载明见票日期，这和见票后定期的汇票相同 ③ 本票在任何情况下，出票人都是主债务人，而汇票在承兑前出票人是主债务人，在承兑后，承兑人是主债务人。
④ 支票，是指由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
⑤ 支票与汇票相比较，二者的区别主要体现在以下两个方面：1、支票的出票人必须是银行的存户，而且出票时帐户上有足额存款，签发空头支票的，要受到行政处罚，严重的要追究刑事责任，其付款人必须是银行等法定金融机构；
2、支票的付款方式仅限于见票即付，不规定定期的付款日期 ⑥ 本票背书 限本地使用 本票要在同地使用
是应付票据
原材料盘亏 是原材料减少
现金盘亏是管理费用
固定资产盘亏做 营业外支出
现金盘盈做营业外收入
报差旅费是做管理费用
采购原材料是在途物资
结转商品成本 主营业务收入贷 库存商品 结转原材料
借其他业务收入 贷原材料
第一结转库存商品成本:
借:主营业务成本（工业：产品销售成本）
贷:本年利润
第二结转利润:
借:主营业务收入（工业：产品销售收入）
贷:本年利润
第三结转损益:
借:本年利润
贷:主营业务成本（工业：产品销售成本）
贷:营业费用
贷:财务费用
贷:管理费用
贷:主营业务税金及附加
等需要结转的损益类科目
到年末时结转本年利润:
如果是盈利
借:本年利润
贷:利润分配-未分配利润
借:利润分配-未分配利润
贷:本年利润
工业会计有个材料结转过程：
借：生产成本
贷：原财料
借：产成品
贷：生产成本
借：库存商品
贷：产成品
期末结转本期已销售甲商品成本为112340元。 结转销售的多余生产用A材料成本4100元。
范文五：销项税是应交增值税明细科目下的专栏.它们的关系是这样的;
应交税金科目下设置应交增值税,未交增值税两个明细科目,应交增值税明细科目下设置:进项税额,销项税额,已交税金,进项税额转出,转出未交增值税,转出多交增值税,出口退税等专栏
进项税,就是你从别人那里买东西,你要付的增值税
销项税,就是别人从你那里买东西,他要交的增值税(也就是你收到的)
你要理解什么是增值税:它就是对货物(生产销售,
进口)或应税劳务(加工,修理修配)的增值部分征收的一种税.
如果你是一般纳税人,所交的增值税就是当期销项税额-当期进项税额的差.
如果你当月的进项税小于当月的销项税额,你就要交这个差,如果当月的进项税大于当月的销项税额,你当月就不必交税,你自己找题做一做就明白了,典型的很好理解.要知道,销项税月末是没有余额的,而进项税可能有余额,余额部分可以抵扣下月的销项税.
努力学习吧.这东西是最基础的.
什么是增值税，它和销项税和进项税之间的关系，说明的详细易懂一点。谢谢！
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例如公司A向公司B进购一匹100万的原材料，进行加工成品后卖价200万，那A公司要交进项税还是销项税，要交多少，公司B要交什么税？交多少
首先一个原则就是：税都是卖方代替国家从买方手里收上来，然后交给国家（就是说谁买东西谁交税)。缴税还有个进项和销项相抵扣的问题,牵扯的问题太多了。
例如你说的，A向B购进原材料，A公司就要把税钱交给B公司，B公司再给国家上缴。这个过程中B公司要给A公司开增值税票，对于B公司来说他是把东西卖出去就相当于他的销项税，对于A公司来说他买进的东西就相当于他的进项税。
A公司加工后卖出200万，他要给客户开增值税票，对于A公司来说就是他的销项税，对于客户来说就是他们的进项税。
工业加工业的税率是17%，求税额的公式：含税价 除以 1.17 乘以 0.17.你把数字套进去算就可以
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消售者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。
公式为:应纳税额=销项税额-进项税额
上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如：
你公司向A公司购进货物100件，金额为1000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是1000元，而是*17%（假设增值税率为17%）=11700元。
为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司做为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。A公司收了多收了这1700元的增值税款并不归A公司所有，A公司要把1700元增值税上交给国家。所以A公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。
你公司把购进的100件货物加工成甲产品80件，出售给B0公司，取得销售额15000元，你公司要向B公司收取的甲产品货款也不只是15000元，而是*17%=17550元，因为B公司这时做为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。
如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。
你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售甲产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司上交给国家增值税款就不是向B公司收取的2550元，而是：0元，所以这850元也B公司在向你公司购甲产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。B公司买了你公司的甲产品，再卖给C公司，C公司再卖给D公司...... ,这些过程都是要收取增值税的, 直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税。
如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来：
你公司向A公司购进100件货物时，分录：
借：原材料 10000
应交税金——应交增值税（进项税额） 1700
贷：应付账款——A公司 11700
分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用，而是做为“应交税金”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。
你公司向B公司销售80件甲产品时，分录：
借：应收账款——B公司 17550
贷：主营业务收入 17000
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）2550
分录中并没有把向B公司收取的2550元增值税款做为公司的业务收入，而是挂“应交税金”，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的税收。
销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收。
范文六：对进项税与销项税的认识与处理
销售货物或有应税项的税金时应交的税金 即销项税金
所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税。如果你是一般纳税人，你花1元钱买的商品的同时(卖方如果能提供增值税发票的话)，给你商品的一方要替税务局向你收0.17元的税款。你要向卖给你商品方支付1.17元.当你把1元的商品以1.2元卖出的时候(或加工成别的商品以1.2元卖出时),你要替税务局向购买方收取1.2*0.17=0.204元税款.实际你的纳税额是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫进项税0.204元叫销项税.用0.17元抵减0.204元的过程就叫抵扣进项税.抵扣的前提是你是一般纳税人,有认证过的进项税额.当月没抵扣完的可到以后抵扣.
准予从销项税额中抵扣的进项税
购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款
进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款
购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，可以按照买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝买价×扣除率
纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率
购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，乘以10％计算抵扣进项税。
不得从销项税额中抵扣的进项税
购进固定资产而支付的增值税，但购置税控收款机所支付的增值税可以抵扣，另外，根据财政部、国家税务总局日的财税[2005]28号《关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围有关问题的通知》规定，东北地区的增值税一般纳税人购进固定资产支付的增值税可以全额抵扣。
用于非应税项目的购进货物或者应税劳务而支付的增值税
用于集体福利或者个人消费购进货物或者应税劳务而支付的增值税
用于免税项目的购进货物或者应税劳务而支付的增值税
非正常损失的购进货物所包含的增值税
非正常损失的在产品、产成品，其耗用的购进货物或者应税劳务所包含的增值税
未取得并保存增值税扣税凭证、以及值税扣税凭证未在规定期限内交税务机关进行防伪认证或认证未通过
未在规定的期限内申报抵扣的进项税
上海炫企代理注册公司：
进项税与销项税分别是指什么？
企业纳税中，进项税与销项税这两个名词是经常出现的，那么，如何处理好进项税与销项税的问题，也就很大程度上给企业带来了很多的好处，下面，我们将什么是进项税与销项税做下分析
什么是进项税？
进项税是指纳税人购进货物或接受劳务于支付或负担的增值税税。
1、从销项税中准予抵扣的进项额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税：
（1）纳税购迸货物或者应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税。
（2）人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税。
（3）购进免税农业产品的进项税，按买价依照10％的扣除计算。计算公式为：进项=买价×扣除率。
备注：混合销售行为和兼营的非税劳务，按规定应当征收增值税的，该混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税，凡符合条例规定允许扣除的，准许从销项税中抵扣。
什么是销项税？
纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和条例规定的税计算并向购买方收取的增值税，为销项税。计算公式为：销项=销售额×税率。
备注：纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税，当从发生货退回或折让当期的销项税中冲减。
范文八：进项税额和销项税额的计算
增值税计算题? 1、某啤酒厂?增值税一般纳税人?在某纳税期内发生下列业务?
?1?从某粮食经营部门?一般纳税人?购进大麦一批?价值100万元?不含税???进项税额=100*13%=13万元? ?2?购进其他用于应税项目的原料?价值10万元?不含税???进项税额=10*17%=1.7万元?
?3?购进生产设备一台?价值20万元?不含税???进项税额=20*17%=3.4万元? ?以上业务均有符合规定的增值税专用发票?
?4?向一般纳税人销售啤酒3000吨?每吨单价3200元?不含税??货款已收??销项税额=%=163.2万元?
?5?向个体户销售啤酒300吨?每吨单价3500元?开具普通发票???销项税额=*300*17%=15.26万元? ?6?向某展览会赞助啤酒1吨?价值3200元?不含税???销项税额=%=0.0544万元?
?7?分给本厂职工啤酒10吨?价值32000元?不含税???销项税额=.544万元?
?8?上期未抵扣的进项税金为8000元。
根据上述材料?依据税法规定?计算该厂本期应纳增值税额?并说明理由。
解?应纳增值税额=163.2+15.26+0.-13-1.7-3.4-0.8=160.1584万元
2、某企业?增值税一般纳税人?2008年10月份购销业务如下?
?1?购进生产原料一批?已验收入库?取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、3.91万元??进项税额=3.91万元?
?2?购进原料钢材20吨?已验收入库?取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元??进项税额=1.36万元?
?3?直接向农民收购用于生产加工的农产品一批?经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元??进项税额=42*13%=5.46万元?
?4?销售税率为17%的产品一批?取得收入42万元?不含税价???销项税额=42*17%=7.14万元?
?5?上期未抵扣的进项税额1万元。 根据上述资料?依据税法规定?计算该企业本期应纳增值税?并说明理由。 解?本期应纳增值税=7.14-3.91-1.36-5.46-1=-4.59万元
3、某粮油加工企业?增值税一般纳税人?在某纳税期限内发生下列业务?
?1?购进设备一台?价值3.5万元?取得了增值税专用发票?发票上注明税款为5950元??进项税额=5950元? ?2?从农民手中购进100吨大豆?每吨1500元?有收购凭证注明价款???进项税额=100*500元?
?3?从某粮店?一般纳税人?购进大豆20吨?每吨2000元?不含税??增值税专用发票上注明税款为5200元??进项税额=5200元?
?4?本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨?每吨5000元?不含税???销项税额=40*000元?
?5?本期内向消费者个人销售食用植物油2吨?每吨5800元?含税?。
?销项税额=*2*13%=1334.51元?
根据上述资料?计算该企业本期应纳的增值税?并说明理由。
解?本期应纳的增值税=.51--.49元 4、某汽车修理厂?增值税一般纳税人?本纳税期限内发生下列业务? ?1?实现收
入20万元?不含税???销项税额=20*17%=3.4万元?
?2?购进各种零部件10万元?增值税专用发票注明税款1.7万元??进项税额=1.7万元?
?3?购进机器设备两台?价值分别为2.5万元、2万元?有符合规定的增值税专用发票???进项税额=?2.5+2?/1.17*17%=0.65万元?
?4?因仓库着火?损失零部件5万元?均为本期购进???进项税额转出=5*17%=0.85万元?
?5?支付工人工资3万元?奖金0.6万元。 解?应纳的增值税=3.4-0.65-1.7+0.85=1.9 5、某洗衣机厂?增值税一般纳税人?本纳税期限内发生下列业务?
?1?向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台?每台950元?不含税???销项税额=500*950*17%=80750元? ?2?向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台?每台1404元?含税???销项税额=100**17%=20400元? ?3?向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台?每台1000元?不含税???销项税额=10*00元?
?4?外购机器设备1台?价值200000元?取得专用发票?机器设备已验收入库??进项税额=.17*17%=29060元?
?5?外购洗衣机零配件支付50000元?专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因质量不合格而退货?并收回税款1700元??进项税额=00元?
?6?该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输劳务?本期取得运输劳务费收入10000元。?进项税额=00元?
根据上述资料?依据税法规定?计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。
解?应纳的增值税=+-290元
范文九：（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
1、购进固定资产；
2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务；
3、用于免税项目的购进货物或应税劳务；
4、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；
5、非正常损失的购进货物；
6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务费；
（二）《中华人民共和国增值税暂行条例 》规定：纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（三）根据《增值税专用发票使用规定》，购进应税项目有下列情况之一者，不得抵扣进项税额：
1、未按规定取得专用发票。
2、未按规定保管专用发票。
3、销售方开具的专用发票不符合该规定第五条第(一)至(九)项和第(十一)项的要求。
（四）根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复》（国税函[号）规定：一般纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额以及经批准允许抵扣的期初存货已征税款，不得抵扣。
（五）《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》国税发[2004]88号规定：货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。
（六）增值税一般纳税人在日以后取得的货物运输业发票，必须按照《增值税运费发票抵扣清单》的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。
（七）根据国税发[号规定：纳税人取得的日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。
（八）根据《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》国税函[号规定：增值税一般纳税人取得的日以后开具的废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额。
（九）废旧单位销售其收购的废旧物资，开具普通发票时，应加盖财务印章和开票人专章，生产企业增值税一般纳税人取得未加盖“开票人专章”的普通发票，不得计算抵扣进项税额。
（十）增值税一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的废旧物资发票，应根据相关废旧物资发票逐票填写《废旧物资发票抵扣清单》，在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。纳税人除报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《废旧物资抵扣清单》电子数据的软盘（或其它存储介质）。未单独报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料的，其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写《废旧物资抵扣清单》的，该张凭证不得抵扣进项税额。
（十一）《关于金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国税函[号）规定，目前，防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票共分“无法认证”、“认证不符”、“密文有误”、“重复认证”和“纳税人识别号认证不符(指发票所列购货方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符)”五种。
1、凡防伪税控认证系统发现的上述五种涉嫌违规的发票，一律不得作为增值税进项税额
的抵扣凭证。
2、属于“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”和“认证不符”中的“发票代码号码认证不符(指密文与明文相比较，发票代码或号码不符)”的发票，税务机关应将发票原件退还企业，企业可要求销货方重新开具。
3、属于“重复认证”的发票，应送稽查部门查处。
4、属于“密文有误”和“认证不符(不包括发票代码号码认证不符)”的发票，应移交稽查部门处理。
凡属于增值税计算机稽核系统发现的上述涉嫌违规的发票，均不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。
（十二）根据《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发[号）规定，有下列情形之一的，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理：
1、购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即134号文件第二条规定的“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。
2、购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省(自治区、直辖市和计划单列市)以外地区的，即134号文件第二条规定的“从销货地以外的地区取得专用发票”的情况。
3、其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的，即134号文件第一条规定的“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税”的情况。
（十三）根据国家税务总局《关于易货贸易进口环节减征的增值税税款抵扣问题的通知》（国税函发[号）的规定：与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款，不能作为下一道环节的进项税金抵扣。
（十四）根据增值税暂行条例实施细则第23条的规定：兼营应税项目、免税项目和非增值税项目的纳税人，应准确划分可以抵扣和不能抵扣的部分，不能准确划分者，应按营业额的百分比划分。
范文十：不得从销项税额中抵扣的进项税
1.购进固定资产而支付的增值税，但购置税控收款机所支付的增值税可以抵扣，另外，根据财政部、国家税务总局日的财税[2005]28号《关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围有关问题的通知》规定，东北地区的增值税一般纳税人购进固定资产支付的增值税可以全额抵扣。 （日，我国开始实行消费型增值税，所以其固定资产的进项税额可以抵扣！）
2.用于非应税项目的购进货物或者应税劳务而支付的增值税
用于集体福利或者个人消费购进货物或者应税劳务而支付的增值税
3.用于免税项目的购进货物或者应税劳务而支付的增值税
4.非正常损失的购进货物所包含的增值税
5.非正常损失的在产品、产成品，其耗用的购进货物或者应税劳务所包含的增值税
6.未取得并保存增值税扣税凭证、以及值税扣税凭证未在规定期限内交税务机关进行防伪认证或认证未通过
7.未在规定的期限内申报抵扣的进项税.
除此之外，只要是取得合法的增值税专用发票的一般纳税人，都可以抵扣进项税。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率
（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额×扣除率
还有：日，购进的除不动产外的固定资产进项税额可以抵扣
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
(六)购进小轿车等缴纳消费税固定资产、房屋；
(七)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
(八)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
(九)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
(十)非正常损失的购进货物；
(十一)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
进项税不能抵扣的原因包括：
1、属于增值税暂行条例列举的不能抵扣的情形；
2、取得发票不符合规定；
3、超越抵扣规定的时限；
4、抵扣手续不符合规定。
下面分别说明：
（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
1、购进固定资产；
2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务；
3、用于免税项目的购进货物或应税劳务；
4、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；
5、非正常损失的购进货物；
6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务费；
（二）《中华人民共和国增值税暂行条例 》规定：纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（三）根据《增值税专用发票使用规定》，购进应税项目有下列情况之一者，不得抵扣进项税额：
1、未按规定取得专用发票。
2、未按规定保管专用发票。
3、销售方开具的专用发票不符合该规定第五条第(一)至(九)项和第(十一)项的要求。
（四）根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复》（国税函[号）规定：一般纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额以及经批准允许抵扣的期初存货已征税款，不得抵扣。
（五）《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》国税发[2004]88号规定：货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。
（六）增值税一般纳税人在日以后取得的货物运输业发票，必须按照《增值税运费发票抵扣清单》的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。
（七）根据国税发[号规定：纳税人取得的日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。
（八）根据《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》国税函[号规定：增值税一般纳税人取得的日以后开具的废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额。
（九）废旧单位销售其收购的废旧物资，开具普通发票时，应加盖财务印章和开票人专章，生产企业增值税一般纳税人取得未加盖“开票人专章”的普通发票，不得计算抵扣进项税额。
（十）增值税一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的废旧物资发票，应根据相关废旧物资发票逐票填写《废旧物资发票抵扣清单》，在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。纳税人除报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《废旧物资抵扣清单》电子数据的软盘（或其它存储介质）。未单独报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料的，其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写《废旧物资抵扣清单》的，该张凭证不得抵扣进项税额。
（十一）《关于金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国税函[号）规定，目前，防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票共分
“无法认证”、“认证不符”、“密文有误”、“重复认证”和“纳税人识别号认证不符(指发票所列购货方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符)”五种。
1、凡防伪税控认证系统发现的上述五种涉嫌违规的发票，一律不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。
2、属于“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”和“认证不符”中的“发票代码号码认证不符(指密文与明文相比较，发票代码或号码不符)”的发票，税务机关应将发票原件退还企业，企业可要求销货方重新开具。
3、属于“重复认证”的发票，应送稽查部门查处。
4、属于“密文有误”和“认证不符(不包括发票代码号码认证不符)”的发票，应移交稽查部门处理。
凡属于增值税计算机稽核系统发现的上述涉嫌违规的发票，均不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。
（十二）根据《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发[号）规定，有下列情形之一的，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理：
1、购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即134号文件第二条规定的“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。
2、购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省(自治区、直辖市和计划单列市)以外地区的，即134号文件第二条规定的“从销货地以外的地区取得专用发票”的情况。
3、其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的，即134号文件第一条规定的“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税”的情况。
（十三）根据国家税务总局《关于易货贸易进口环节减征的增值税税款抵扣问题的通知》（国税函发[号）的规定：与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款，不能作为下一道环节的进项税金抵扣。
（十四）根据增值税暂行条例实施细则第23条的规定：兼营应税项目、免税项目和非增值税项目的纳税人，应准确划分可以抵扣和不能抵扣的部分，不能准确划分者，应按营业额的百分比划分。