持有未到期商业承兑汇票贴现到期怎样进行会计处理《会计

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-02-13 21:00 标签： 成都承兑汇票贴现
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商业承兑汇票贴现的会计分录怎么做?企业将一张商业承兑汇票贴现,该汇票的账面价值为30000元,到期值35000元,贴现利息2000元
借记银行存款 33000 财务费用 2000贷记相应的科目
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什么情况下持有未到期票据贴现会贷记应收票据？
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2006企业会计准则中，应收票据：（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。
该讲解中，贷记短期借款好理解，贷记本科目（应收票据）这种情况有吗？能否举例说明？因为这会影响资产负债表，从而影响现金流量表的编制。谢谢！
再有，如果收到票据后，接着背书转让购买固定资产，请问现金流量表如何列示？
[ 本帖最后由 sdtianjh 于
14:55 编辑 ]
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如你司收到一张100万元银行承兑汇票，没有到期，但是需要现金向银行进行贴现，银行在扣取贴现息后付你司95万元.则
借：银行存款& & 95
借：财务费用& &&&5
贷： 应收票据& &100
如果收到票据后，接着背书转让购买固定资产，请问现金流量表如何列示？
在购建固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金中
回复 沙发 问海 的帖子
刚才请教老大了，这个应该看票据有没有追索权而定，在确定票据贴现后确实不会存在到期不获承兑的情况下，可以贷记应收票据，其他情况下贷记短期借款。
第二个问题：个人意见应该在现金流量表：不涉及现金收支的项目里反映，虽然准则讲解中没有这个明细项。请拍砖。
一般对于票据贴现后能否终止确认的问题，主要是考虑出票人或者承兑人的信用风险程度而定。如果是大型上市商业银行签发的银行承兑汇票，因为到期不获付款的可能性可以忽略不计，所以可以在贴现时终止确认应收票据。其他情况的银行承兑汇票，以及商业承兑汇票，在贴现时应按票据质押借款进行会计处理。
收到票据后直接背书用于购买固定资产的，因为没有实际发生现金流，所以在现金流量表的正表中不反映票据的收到和背书。
原帖由 chenyiwei 于
17:16 发表
一般对于票据贴现后能否终止确认的问题，主要是考虑出票人或者承兑人的信用风险程度而定。如果是大型上市商业银行签发的银行承兑汇票，因为到期不获付款的可能性可以忽略不计，所以可以在贴现时终止确认应收票据。其 ...
:victory: 谢谢版主！
回复 楼主 sdtianjh 的帖子
其实就是说，银行承兑汇票的贴现就可以做 贷：应收票据，至于非银行承兑汇票贴现，则做 贷：短期借款
我觉得不在现金流量表里面反映不太妥！因为贴现后再支付固定资产，还是引起了现金流的变化，应该反映到投资活动中。
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不附追索权的商业承兑汇票贴现的会计处理
　　不附追索权的商业承兑汇票贴现，是指在汇票到期日，出票人无力偿还时，贴现银行放弃对贴现申请人的追索权，贴现申请人不附连带责任。此时，可以认为贴现业务符合风险和报酬实质上已转移这一条件，贴现企业应...
　　不附追索权的商业承兑汇票贴现，是指在汇票到期日，出票人无力偿还时，贴现银行放弃对贴现申请人的追索权，贴现申请人不附连带责任。此时，可以认为贴现业务符合&风险和报酬实质上已转移&这一条件，贴现企业应终止确认应收。贴现时，根据票据是否带息，应作如下会计处理：
　　如果是不带息票据，其会计处理如下：
　　借：银行存款(贴现净额)
　　借：财务费用&贴现利息(贴现利息)
　　贷：应收票据(票据账面价值)
　　如果是带息票据，其会计处理如下：
　　借：银行存款(贴现净额)
　　借：财务费用&贴现利息(贴现收入小于账面价值的差额)
　　贷：应收票据(票据账面价值)
　　贷：财务费用&贴现利息(贴现收入大于账面价值差额)
　　票据到期时，无论出票人是否有能力付款，因贴现企业不承担连带偿付责任，不需作任何会计处理。
　　下面举例说明其会计处理方法。
　　【例1】201&年3月31日收到当日签发的6个月到期，票据面值为600000元不带息商业承兑汇票一张，8月31日，企业持该应收票据向银行贴现，贴现率为10%，不附追索权，则计算过程和结果如下：
　　(1)票据到期值=600000(元)
　　(2)计算贴现利息=%&12&1=5000(元)
　　(3)计算贴现收入=0=595000(元)
　　借：银行存款 595000
　　借：财务费用&贴现利息 5000
　　贷：应收票据 600000
　　【例2】假定以上为带息票据，票面利率6%，该企业于中期期末和年度终了计提票据利息，其他条件不变，则计算过程和结果如下：
　　日，计提票据利息时，增加应收票据的账面余额。
　　借：应收票据 9000
　　贷：财务费用&利息 9000
　　(1)票据到期值=000&6%&12&6=618000(元)
　　(2)计算贴现利息=%&12&1=5150(元)
　　(3)计算贴现收入=0=612850(元)
　　会计处理如下：
　　借：银行存款 612850
　　贷：应收票据 609000
　　贷：财务费用&贴现利息 3850
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